Universidad de La Salle Universidad de La Salle

Ciencia Unisalle Ciencia Unisalle

Contaduría Pública Facultad de Economía, Empresa y Desarrollo Sostenible - FEEDS

1-1-2011

Presentación de estados financieros de la compañía A.B.C. Presentación de estados financieros de la compañía A.B.C.

Plantas y Equipos S.A. bajo normas internacionales de Plantas y Equipos S.A. bajo normas internacionales de

información financiera información financiera

Luz Ángela Gallego Marulanda Universidad de La Salle, Bogotá

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Citación recomendada Citación recomendada Gallego Marulanda, L. Á. (2011). Presentación de estados financieros de la compañía A.B.C. Plantas y Equipos S.A. bajo normas internacionales de información financiera. Retrieved from https://ciencia.lasalle.edu.co/contaduria_publica/177

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“PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA A.B.C.

PLANTAS Y EQUIPOS S.A. BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA

LUZ ANGELA GALLEGO MARULANDA

UNVERSIDAD DE LA SALLE

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES PROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA

BOGOTÁ 2011

“PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA A.B.C.

PLANTAS Y EQUIPOS S.A. BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA

LUZ ANGELA GALLEGO MARULANDA

Trabajo de grado para optar al título de profesional en

Contaduría Pública

Asesor

GREGORIO MONTENEGRO

UNVERSIDAD DE LA SALLE FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

PROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA BOGOTA

2011

Nota de aceptación

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Director

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Firma del Jurado

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Firma del Jurado

Bogotá D.C. Febrero de 2011

Los conceptos emitidos

en este escrito son de

exclusiva responsabilidad

de su autora.

DEDICATORIA

Este trabajo de grado donde recibo el título de Contadora Pública, que representa un

esfuerzo por superarme tanto en mi vida profesional como en la personal, se lo dedico:

A Dios que me da fortaleza espiritual en los momentos difíciles

A mi familia, quienes me han enseñado con su ejemplo a afrontar los obstáculos que se

presentan en el camino de la vida.

A mis hijos por acompañarme en esta etapa de mi vida.

AGRADECIMIENTOS

A DIOS, por fortalecer día a día y darme la oportunidad de participar mi título con mi

familia.

A todos los Docentes de la Universidad, ya que con sus enseñanzas me ayudaron a

entender que la excelencia es el resultado de la humildad.

CONTENIDO

Pág.

INTRODUCCIÓN 14

1. DIRECCIONAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN 16

1.1 Tema 16

1.1.1 Título 16

1.1.2 Línea de investigación 16

1.1.3 Sublínea 16

2. PLANTEAMIENTO PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 17

2.1 Justificación y delimitación de la investigación 17

2.1.1 Justificación. 17

2.1.2 Delimitación. 17

2.2 Enunciado del problema. 18

2.3 Formulación del problema. 18

3. OBJETIVOS 19

3.1Objetivo general 19

3.2 Objetivos específicos. 19

4. MARCO DE REFERENCIA 20

4.1 Marco Teórico 20

4.1.1 Descripción y características de la Sociedad A.B.C. PLANTAS Y

EQUIPOS S.A. de Colombia. 21

4.1.1.1 Entidad que ejerce la inspección vigilancia y control 21

4.1.1.2 Vigencia 21

4.1.1.3 Organización y funcionamiento 21

4.1.1.4 Control Interno 22

4.2 Marco Legal 22

4.2.1 Normas contables que corresponde aplicar a este tipo de empresa 22

4.2.2 Normas locales 24

4.2.3Normas internacionales 24

4.2.4 Problemáticas que se evidencian para la factibilidad de aplicar las

Normas Internacionales de la información Financiera (IFRS) en La sociedad

A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., de acuerdo al escenario

actual existente en Colombia. 25

4.3 Marco Conceptual 26

4.3.1 Marco conceptual de la contabilidad 26

5. CASO LA SOCIEDAD A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. DE

COLOMBIA. 28

5.1 Adaptación de modelos de estados financieros básicos. 28

5.2 Estimación preliminar sobre los efectos producidos por la transición de

los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA) a

las normas internacionales de la información financiera (IFRS). 30

5.3 Principales políticas contables a aplicar relacionadas con la convergencia de

los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA)

a normas internacionales de la información financiera (IFRS). 31

5.3.1. Bases de la transición de las normas internacionales de información

financiera (IFRS) 31

5.3.1.1Aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera

(IFRS) 1 31

5.3.1.2 Exenciones a las aplicaciones retroactivas elegidas por la sociedad

A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia. 32

5.3.1.2.1 Combinaciones de negocios 32

5.3.1.2.2. Valor razonable o revalorización como costo atribuido 32

5.3.1.2.3. Beneficios al personal 33

5.4 Estados financieros provisionales (interinos) 33

5.5 Principios contables 34

5.5.1 Bases de consolidación 34

5.5.2 Moneda 34

5.5.2.1. Moneda funcional 34

5.5.2.2 Introducción 34

5.5.2.3 Definiciones 35

5.5.2.4 Metodología de determinación de la moneda funcional 35

5.5.2.5 Determinación de la moneda funcional 36

5.6 Adopción de modelos de estados financieros básicos por primera vez 36

5.7 Notas a los estados financieros comparativos año 2009 -2008 37

5.8 Conciliación del patrimonio bajo Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA) 59

5.8.1 Aportes sociales 59

5.8.2 reservas y fondos destinación específica 60

5.8.3 Excedente del ejercicio 60

5.8.4 Efectivo y equivalente al efectivo 60

5.8.5 Otros activos financieros – inversiones permanentes 61

5.8.6 Deudores y otras cuentas por cobrar 62

5.9 Hoja de trabajo 63

5.10 Hechos posteriores 75

6. IMPACTOS DE LA APLICACIÓN DE IFRS EN LA EMPRESA A.B.C.

PLANTAS Y EQUIPOS S.A DE COLOMBIA. 75

6.1 Impactos administrativos 75

6.2 Impactos contables 75

6.3 Impactos financieros 76

6.4 Impactos fiscales 76

6.5 Otros impactos 76

7. CONCLUSIONES 77

BIBLIOGRAFÌA 81

ANEXOS 82

LISTA DE TABLAS

Pág

Tabla 1 Normas 25

Tabla 2 Registros contables para la adopción de las normas internacionales 30

Tabla 3 balance general comparativo 31 diciembre 2009 36

Tabla 4 Hoja de trabajo 63

Tabla 5 Estado de situación financiera bajo IFRS 64

LISTA DE GRÁFICOS

Pág.

Gráfico 1 Participación de los costos de ventas y de producción 50

Gráfico 2 Participación de los gastos de administración 52

Gráfico 3 Participación gastos de ventas 54

Gráfico 4 Resultado del ejercicio durante el período de análisis 57

LISTA DE ANEXOS

Pág

Anexo 1. Conocimiento de la empresa. 84

Anexo 2. Normas Internacionales de Información Financiera 93

Anexo 3. Estados Financieros Comparativos Años 2008-2009

De La Sociedad A.B.C. Plantas Y Equipos S.A. Con sus

Respectivas Notas. 104

Anexo 4. Ley No.1314 del 13 JULIO 2009 120

RESUMEN

Con la elaboración de este documento y de acuerdo a la normatividad de convergencia

de los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA) (D.R:

2649 de 1993) a las Normas Internacionales de información Financiera (IFRS), y dando

cumplimiento a la Ley 1314 del 13 de julio de 2009, emitida por el Congreso de

Colombia, se aplico por primera vez la adopción de las Normas Internacionales de

Información Financiera (IFRS) en una entidad del sector privado de la economía

colombiana, Además se demostró los impactos y efectos en la convergencia de los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA) a las

Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS). Y mediante un caso

práctico a los Estados financieros de la Sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. y

considerando el interés general, se aplico un conjunto de normas de alta calidad

comprensibles para todos los usuarios de los estados financieros. Con el fin de ofrecer

transparencia e información comparable, pertinente y útil, para apoyar la toma de

decisiones económicas. Finalmente se logro el objetivo general y específico del trabajo

de investigación para el programa de contaduría pública.

ABSTRACT

In producing this document and in accordance with the regulations on the convergence

of generally accepted accounting principles in Colombia (GAAP) (DR: 2649, 1993) to

International Financial Reporting Standards (IFRS) and in compliance with the Act 1314

July 13, 2009, issued by the Congress of Colombia, was applied for the first time

adoption of International Financial Reporting Standards (IFRS) in a private sector entity

of the Colombian economy, also showed the impact and effects convergence of

Generally Accepted Accounting Principles in Colombia (GAAP) to International

Financial Reporting Standards (IFRS). And with a practical case to the financial

statements of ABC Company PLANT AND EQUIPMENT SA and considering the

general interest, it applied a set of high quality standards understood by all users of

financial statements. To provide transparent and comparable information relevant and

useful, to support economic decisions. Finally achieving the overall objective and

specific research work for public accounting program.

INTRODUCCIÓN

De acuerdo a la normatividad de convergencia de los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA) (D.R: 2649 de 1993) a las Normas

Internacionales de información Financiera (IFRS), y dando cumplimiento a la Ley 1314

del 13 de julio de 2009, emitida por el Congreso de Colombia, se ha emprendido este

trabajo con el fin de aplicar por primera vez la adopción de las Normas Internacionales

de Información Financiera (IFRS) en una entidad del sector privado de la economía

colombiana, sin olvidar que en este proceso se pueden originar problemas específicos

propios del mismo. El documento representa una contribución importante a la Sociedad

A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia en la comprensión de la aplicación o

adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS), mediante un

caso práctico.

En el desarrollo de este documento se pretende, considerando el interés general,

aplicar un conjunto de normas de contabilidad de alta calidad que sean comprensibles

para todos los usuarios de los estados financieros, y que deben ser observados por la

Sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia, que por primera vez

adopta las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS), con el fin de

ofrecer transparencia e información comparable, pertinente y útil, para apoyar la toma de

decisiones económicas.

El propósito de este documento es mostrar los efectos e impactos en la

convergencia de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia

(PCGA) a las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) en el sector

privado de la economía colombiana.

Finalmente, se presentará el caso práctico de la Sociedad A.B.C. PLANTAS Y

EQUIPOS S.A. de Colombia para lograr los objetivos generales y específicos del trabajo

de investigación para el programa de contaduría pública, donde se revelarán las

diferentes problemáticas de la convergencia especial a este caso, originadas por la

15

inexperiencia en nuestro país y la estructura propia del modelo económico colombiano,

complementado con las conclusiones al final de este documento.

16

1. DIRECCIONAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN

1.1 Tema

Aplicación o adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera

(IFRS)

1.1.1 Título

“Presentación de estados financieros de la compañía A.B.C. PLANTAS Y

EQUIPOS S.A. bajo normas internacionales de información financiera

1.1.2 Línea de Investigación

Normas Internacionales de Información Financiera

1.1.3 Sublínea

Comercio internacional

17

2. PANTEAMIENTO PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

2.1 Justificación y delimitación de la investigación

2.1.1Justificación:

Dando cumplimiento a la Ley 1314 del 13 de julio de 2009, donde se estableció

la convergencia de la normatividad contable colombiana a la de Normas Internacionales

de Información Financiera, emitida por el Congreso de Colombia, por la cual se regulan

los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de

información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el

procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar

su cumplimiento”. Se ha emprendido este trabajo con el fin de aplicar por primera vez la

adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) a la sociedad

A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia. El documento representa una

contribución importante en la comprensión de la aplicación o adopción de las Normas

Internacionales de Información Financiera (IFRS) por primera vez, mediante un caso

práctico. Considerando el interés general, se pretende presentar un conjunto de normas

internacionales de alta calidad que sean comprensibles y aplicables para todos los

usuarios de los estados financieros, con el fin de ofrecer transparencia e información

comparable, pertinente y útil, para apoyar la toma de decisiones económicas de la

sociedad.

2.1.2 Delimitación

Este estudio de caso práctico, de aplicación por primera vez de las Normas

Internacionales de Información Financiera (IFRS), se llevara a cabo en la sociedad

A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia, cuyo domicilio principal se ha

establecido en la ciudad de Bogotá D.C. y cuya dirección actual es la calle 71 No. 33 -

44. No cuenta con agencias ni sucursales.

18

La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia, ha decidido

tomar como base para efectos de presentación y adopción de las Normas Internacionales

de Información Financiera (IFRS), los siguientes estados financieros comparativos por

los años 2008 y 2009: Posición financiera (Balance General), Estado de Resultados,

Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de Cambios en la Situación Financiera,

Estado de Flujo de Efectivos. De igual manera, las notas a los estados financieros que

hacen parte integral de estos.

2.2 Enunciado del problema

Esta investigación es un estudio de caso práctico, que se sitúa en la sociedad A.B.C.

PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia, entidad de carácter privado, inscrita en la

Cámara de Comercio el 24 de enero de 1995, bajo el número 478433 del libro IX. ABC

Plantas y Equipos S.A., con Nit.830.001.362-7, administración Bogotá, y matricula

No.00629187, se constituyó mediante escritura pública No. 007392 de la Notaria 14 de

Bogotá D.C., el 19 de Noviembre de 1994. Entidad que quiere aplicar las Normas

Internacionales de Información Financiera (IFRS). Pretendiendo que los estados

financieros sean compresibles para todos los usuarios y ofrezcan transparencia e

información comparable, pertinente y útil para la toma de de decisiones económicas de

ellos mismos y quienes administran la sociedad.

2.3 Formulación del problema

¿Es posible la aplicación de las Normas Internacionales de Información

Financiera (IFRS), para la presentación de los estados financieros, de la sociedad

A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia?

19

3 OBJETIVOS

3.1 Objetivo general

Presentar los Estados Financieros de la Sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS

S.A. de Colombia, Bajo Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS).

3.2 Objetivos específicos.

1. Conocer las normas nacionales e internacionales aplicables a la Sociedad A.B.C.

PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia.

2. Identificar las problemáticas para hacer factible la aplicación de las Normas de

Internacionales de Información Financiera (IFRS) en la presentación de los

estados financieros de la sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de

Colombia.

3. Realizar un análisis previo a las cuentas o partidas presentadas en los estados

financieros por la Sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia,

con el fin de determinar si son sujetas o no de ajustes.

4. Elaborar los nuevos estados financieros de la Sociedad A.B.C. PALNTAS Y

EQUIPOS S.A. ajustados a Normas Internacionales de Información Financiera

(IFRS).

5. Reconocer los impactos al aplicar las Normas Internacionales de Información

Financiera (IFRS) por primera vez en la Sociedad A.B.C. PLANTAS Y

EQUIPOS S.A. de Colombia.

20

4. MARCO DE REFERENCIA

4.1 Marco Teórico

4.1.1 Descripción y características de la Sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS

S.A. de Colombia.

La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia, es una entidad

de carácter privado, inscrita en la Cámara de Comercio el 24 de enero de 1995, bajo el

número 478433 del libro IX. ABC Plantas y Equipos S.A., con Nit.830.001.362-7,

administración Bogotá, y matricula No.00629187, se constituyó mediante escritura

pública No. 007392 de la Notaria 14 de Bogotá D.C., el 19 de Noviembre de 1994.

La sociedad tendrá como objeto principal el desarrollo de las siguientes

actividades:

a. La importación, venta y alquiler de grupos de generadores; partes para

maquinaria y automóviles, nuevos y usados

b. El mantenimiento preventivo y correctivo de equipos hidráulicos; plantas

eléctricas y equipos eléctricos

c. El diseño y fabricación de tableros eléctricos, transferencias automáticas y

centros de control de motores.

En desarrollo de su Objeto Social la compañía podrá:

a) Celebrar y ejecutar en su propio nombre o por cuenta de terceros, o en

participación con ellos, actos, contratos y operaciones y, en general, todo acto o

contrato que sea necesario o conveniente para cumplir o facilitar los actos y

21

operaciones previstos en estos estatutos y que de manera directa se relacionen

con el objeto social tal como queda determinado o tienda a complementarlo

b) La construcción y ejecución, por cuenta propia o ajena, de obras de ingeniería

civil o arquitectónicas, tales como, pero sin limitarse a ellas: Obras eléctricas de

baja, media y alta tensión, y obras complementarias (centrales telefónicas y redes

de fibra óptica, entre otras), edificaciones y obras de urbanismo (estructuras de

concreto convencionales, especiales, metálicas de madera, así mismo la

remodelación y adecuación de obras existentes, entre otras), montajes

electromecánicos y obras complementarias (líneas de transmisión y su

transmisión de energía y subestaciones eléctricas, entre otras), la construcción de

sistemas de comunicación, de subestaciones, redes eléctricas y obras

complementarias.

c) La compra y venta de materiales eléctricos, repuestos para motores, generadores

y demás elementos afines al objeto social

4.1.1.1 Entidad que ejerce la inspección vigilancia y control

La Superintendencia de Sociedades es la que ejerce vigilancia y control de

conformidad con el Decreto 4350 de 2006.

4.1.1.2 Vigencia

La Sociedad no se halla disuelta y su duración es hasta el 04 de Mayo de 2026.

4.1.1.3 Organización y Funcionamiento

Ejerce su dirección una Junta Directiva principal integrada por tres(3)

miembros principales y tres(3) suplentes personales, elegidos por la Asamblea General

para un período de cuatro(4) años, la Administración está a cargo de cinco(4)

22

funcionarios que son: Gerente, Subgerente, Gerente Comercial, y Gerente

Administrativo.

4.1.1.4 Control Interno

Es ejercido por la Gerencia Administrativa y Financiera.

4.2 Marco Legal

Constituye su normatividad el Decreto 26/49, el cual se refiere a los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA), el decreto 26/50, que

estableció el Plan Único de Cuentas para comerciantes (PUC), El decreto 624/89 "Por el

cual se expide el Estatuto Tributario de los Impuestos Administrados por la Dirección

General de Impuestos Nacionales y el Código Sustantivo del Trabajo.

4.2.1 Normas contables que corresponde aplicar a este tipo de empresa

En Colombia, se ha discutido desde hace varios años la necesidad de armonizar,

aplicar, adoptar, adaptar o efectuar el proceso de la convergencia de las Normas

Internacionales de Información Financiera (IFRS), incluso gremios y entidades del

estado se han reunido en varias ocasiones con la finalidad y necesidad de actualizar los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA), con los

mismos principios aceptados a nivel internacional. Todos estos grupos han entendido

que es necesaria y obligatoria su aplicación interna comprendiendo de antemano sus

efectos y aplicaciones debido a los impactos de la internacionalización y globalización

de la economía colombiana.

A partir del decreto reglamentario 2649 de 1993 se inició de manera normativa el

uso de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, en

conjunto con el decreto 2650 de 1993 que estableció el plan único de cuentas para

comerciantes (PUC). De manera general los Principios de Contabilidad Generalmente

23

Aceptados en Colombia (PCGA), establecidos en la citada norma comprenden 4 títulos

como son: 1. Marco conceptual de la Contabilidad; 2. De las normas técnicas; 3. De las

normas sobre registros y libros y 4, Disposiciones finales. Lo anterior, en conjunto con

el Plan Único de Cuentas (PUC), vigentes desde el 1 de enero de 1994 sin mostrar

modificaciones, actualizaciones o adaptaciones, siendo siempre su interés principal que

las normas colombianas de contabilidad estén condicionadas a la legislación fiscal local,

sin entender que las normas de contabilidad deben siempre ir de la mano de las

necesidades globales de los usuarios, originadas por los avances de los mercados de

capitales y de la globalización de la economía. Sólo las Superintendencias de Sociedades

y Financiera, han generado algunos cambios en el decreto 2649 /93 a partir de algunas

circulares externas, aplicables en los sectores que éstas vigilan o controlan.

Los estándares internacionales juegan un papel importante no solo en la

preparación de la información financiera, sino también en el monitoreo y la aplicación

de nuevos modelos de administración por cuanto la globalización de los mercados

económicos, la necesidad de seguir políticas de buen gobierno y las exigencias de los

negocios así lo requieren. Por lo anterior el gobierno nacional a través de la ley 1314 de

2009 generó el compromiso de efectuar el proceso de convergencia y armonización de

los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA) con los

estándares internacionales.

Se puede anotar como ejemplo que Colombia no tiene una norma específica

actualizada para la contabilización y presentación en los estados financieros referentes a

las transacciones en las fusiones, adquisiciones y/o escisiones originadas por la misma

globalización de la economía colombiana, teniendo en cuenta que la normatividad al

respecto está dada por el Código de Comercio local. Tampoco existen disposiciones

referentes al tratamiento de instrumentos financieros, combinaciones de negocios,

reconocimiento de ingresos, impuestos corrientes y diferidos, deterioro del valor de los

activos, información financiera por segmentos, beneficios a empleados, entre otras, a

diferencia de las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) e incluso de

las USGAAP “ Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados

24

Unidos”, que sí las abordan y regulan debido a la importancia de tener una contabilidad

basada en la realidad económica que permita competir con los demás países, con quienes

pretendemos tener intercambio económico. Cabe anotar que en Colombia, desde hace

aproximadamente 3 años muchas de las compañías extranjeras con sede en nuestra

región ya están aplicando, conocen e interpretan estas normas; y sólo el sector público

está aplicando las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) a partir de

enero del 2010.

4.2.2. Normas locales

Los estados financieros se preparan cumpliendo con las Normas y Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, Decreto 2649/93, las normas

expedida por la Superintendencia de Sociedades.

A partir del decreto reglamentario 2649 de 1993 se inició de manera normativa el

uso de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, en

conjunto con el decreto 2650 de 1993 que estableció el plan único de cuentas para

comerciantes (PUC).

Se aplica además, el plan único de cuentas para comerciantes (PUC), establecido

mediante decreto 2650 de 1993, vigente desde el 1 de enero de 1994, así como la Ley

1314 de julio 13 de 2009, donde el gobierno generó el compromiso de efectuar el

proceso de convergencia y armonización de los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA) con los estándares internacionales.

(Anexo 2).

4.2.3. Normas internacionales

Por el modelo económico, el modelo contable y el tipo de actividad que

desarrolla la empresa nunca se han aplicado estándares internacionales (NIC e IFRS).

25

Sin embargo, las NIC y las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS)

aplicables a este tipo de empresa son:

Tabla 1. Normas

NIC DESCRIPCION

1 Presentación de los Estados financieros

2 Inventarios

7 Estado de Flujo de Efectivo

8 Políticas contables

10 Eventos después de la fecha del balance general

12 Contabilidad de Impuestos sobre la renta

16 Propiedad, planta y equipo

18 Ingresos

19 Beneficios de empleados

23 Costos de Endeudamiento

34 Reportes financieros a fecha intermedia

36 Deterioro de Activos

37 Provisiones, pasivos, contingentes y activos contingentes

40 Inversiones en Propiedad

IFRS DESCRIPCION

1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de reportes Financieros.

9 Activos Financieros Nota. Fuente Autora

Estas normas de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera

(IFRS), nunca han sido aplicadas en La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A.

de Colombia. Por lo tanto como anexo No.1 se presenta la definición y aplicación de

dichas normas a la empresa estudio de caso.

4.2.4 Problemáticas que se evidencian para la factibilidad de aplicar las Normas

Internacionales de la información Financiera (IFRS) en La sociedad A.B.C.

PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., de acuerdo al escenario actual existente

en Colombia.

La situación actual en Colombia presenta las siguientes problemáticas para la

aplicación de Normas Internacionales de la información Financiera (IFRS):

26

Actualmente existe la Ley 1314 de julio 13 de 2009 de convergencia de los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA), hacia las

Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS), sin que se hayan expedido

los decretos reglamentarios para el sector privado.

El ente de control del sector privado no se ha pronunciado respecto a las Normas

Internacionales de la información Financiera (IFRS) y su convergencia o adaptación.

Los Contadores Públicos colombianos, al igual que los Administradores y los

usuarios nacionales en general de la información financiera, en su gran mayoría, no

están familiarizados con Normas Internacionales de la información Financiera (IFRS).

La aplicación de Normas Internacionales de la información Financiera (IFRS) en

Colombia se dificulta debido a que la normatividad mercantil, no ha sido Armonizada

para la aplicación de Normas Internacionales de la información Financiera (IFRS),

presentando divergencia de criterios.

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA)

están orientados al cumplimiento de cargas fiscales, requiriendo su armonización con las

Normas Internacionales de la información Financiera (IFRS).

Existe la dificultad de la interpretación y aplicación del valor razonable en

Colombia, debido a la costumbre de valorar los activos y pasivos a costos históricos y no

a costos estimados consistentes.

4.3 Marco Conceptual

4.3.1 Marco conceptual de la Contabilidad

27

El marco conceptual de la contabilidad, citado en el Decreto 2649 de 1993,

donde se da inicio de manera normativa el uso de los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA), comprende cinco capítulos donde están

los conceptos más importantes de la contabilidad como son: capítulo I, de los principios

de contabilidad generalmente aceptados en Colombia; capítulo II, Objetivos y cualidades

de la información contable; capítulo III, normas básicas; capítulo IV, de los estados

financieros y sus elementos, dividido en dos secciones: sección I, de los estados

financieros; sección II, de los elementos de los estados financieros. En conjunto con el

decreto 2650 de 1993 que estableció el plan único de cuentas para comerciantes (PUC),

y sus posteriores actualizaciones, así como la Ley 1314 de julio 13 de 2009, que generó

el compromiso de efectuar el proceso de convergencia y armonización de los Principios

de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA) con los estándares

internacionales. (Anexo 1 y 2).

A continuación se incluirán los términos o conceptos más relevantes de los

elementos de los estados financieros que representan la situación financiera,

contemplados en las Normas Internacionales de Información Financiera:

Activo: representa los recursos controlados por la entidad, resultado de eventos

pasados, de los cuales la entidad espera obtener beneficios económicos futuros.

Pasivo: representa obligaciones o deudas presentes, resultado de hechos pasados

para cuya satisfacción es probable que la entidad se desprenda de recursos que conlleven

beneficios económicos.

Patrimonio: diferencia del activo menos el pasivo.

De igual forma, los elementos relacionados con la medida del desempeño a

través del estado de resultados, son:

Ingresos: representan aumentos en el período contable de los recursos

económicos, ya sea como aumentos o entradas de activos o como disminución de

pasivos, de los cuales resultan incrementos en el patrimonio, diferentes de los aportes de

28

los propietarios a dicho patrimonio. Incluye tanto los ingresos ordinarios como las

ganancias.

Gastos: representan disminuciones en el período contable de los recursos

económicos, ya sea como disminución o salida de activos o como nacimiento o

incremento de pasivos, de los cuales resultan, disminuciones en el patrimonio, diferentes

de las distribuciones a los propietarios del mencionado patrimonio. Incluye tanto las

pérdidas como los gastos ordinarios.

Costo histórico: “Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad

cuantifica se registran según las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente o

la estimación razonable que de ello se haga al momento en que se considere realizadas

contablemente”.

Estados financieros: Son informes que muestran los resultados de .la

administración de la gerencia, respecto a los recursos que se le han confiado. Además

tienen como objetivo suministrar información sobre la posición financiera, el

desempeño y el cambio en la posición financiera de una entidad. Esta información debe

ser útil, para que los usuarios de los estados financieros tomen decisiones económicas.

Las características cualitativas, según el párrafo 24 del marco conceptual del

IASB, “son los atributos que hacen útil, para los usuarios, la información suministrada

en los estados financieros. Las cuatro principales características cualitativas son

comprensibilidad, relevancia, fiabilidad y comparabilidad”.

Comprensibilidad: para que la información sea comprensible, se parte de dos

supuestos: uno, relativo a que los usuarios conocen razonablemente las actividades

económicas, el entorno del negocio y su contabilidad, y, el otro, a que dichos usuarios

presentan disposición para estudiar la información con razonable diligencia.

Relevancia: es relevante la información cuando influye sobre las decisiones

económicas de los usuarios, para evaluar sucesos anteriores, presentes o futuros

y realizar los correctivos del caso. Se considera, entonces, que las dimensiones

predictiva y confirmativa de la información se encuentran interrelacionadas. La

29

relevancia de la información puede afectarse por su naturaleza, importancia relativa o

materialidad.

Fiabilidad: la información es fiable cuando se encuentra libre de error material y

sesgo. Responde a los requerimientos de representación fiel de las transacciones, esencia

sobre forma, neutralidad, prudencia e integridad.

La información relevante y fiable puede tener unas restricciones, siendo ellas la

oportunidad, el equilibrio entre costo y beneficio, y el equilibrio entre características

cualitativas.

Comparabilidad: es importante identificar las tendencias de la situación

financiera y el desempeño de una compañía; para ello los usuarios deben ser informados

de las políticas contables empleadas en la preparación de los estados financieros. Se

considera que con la aplicación de las principales características cualitativas, así como el

grupo de normas apropiadas, se estaría mostrando razonablemente, la situación

financiera, el desempeño y los cambios en la posición financiera de la empresa.

5. CASO LA SOCIEDAD A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. DE COLOMBIA.

5.1 Adaptación de modelos de estados financieros básicos

La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., ha decidido

adaptar para efectos de presentación los siguientes modelos de estados financieros

comparativos por los años 2008 y 2009 (Anexo 3):

1. Posición financiera (Balance General)

2. Estado de Resultados

3. Estado de Cambios en el Patrimonio

4. Estado de Cambios en la Situación Financiera (Eliminado en IFRS 1)

5. Estado de Flujo de Efectivos

De igual manera, las notas a los estados financieros que hacen parte integral de estos.

30

Teniendo en cuenta esta información, tomamos como fecha de información con corte

a diciembre 31 de 2009 y fecha de transición, enero 1 de 2008. Definidas estás por Van

Greuning (2010), así:

Fecha de la información: es la fecha del estado de posición financiera de los

primeros estados financieros en los que se expresa en forma explícita que cumple

con las Normas Internacionales de la información Financiera (IFRS) y

Fecha de transición: es la fecha del estado de posición financiera inicial para los

estados financieros comparativos del año anterior.”(p. 9).1

5.2 Estimación preliminar sobre los efectos producidos por la transición de los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA) a las

normas internacionales de la información financiera (IFRS).

Principales ajustes por convergencia a las Normas Internacionales de la

información Financiera (IFRS), presentados en nota de conciliación patrimonial en

fecha de transición, es decir 1 de enero de 2009.

Registros contables para adopción de las Normas Internacionales de la

información Financiera (IFRS) por primera vez, en miles de pesos (M$)

1 Van Greuning. H. (2010). Estándares internacionales de información financiera, guía práctica. Washington, D.C.: Banco Muncial y

Mayol Ediciones. 9.

31

Tabla 2 Registros contables para la adopción de las Normas Internacionales

N° Cuentas a afectar Débito Crédito Detalle o razón

1

Provisión de deterioro

otra cartera 14704

Para retirar cuenta no reconocida

por IFRS

Reservas a ganancias

acumuladas 14704

2 Inversiones permanentes 687.609

Ajuste del costo a valor

razonable

Reservas a ganancias

acumuladas 687.609

3

Depreciación acumulada

propiedad, planta y

equipo 249.579

Para retirar cuenta no reconocida

por IFRS

Reservas a ganancias

acumuladas 249.579

Según NIC 16 -GI9 se reinicia la

depreciación Nota. Fuente Autora

5.3 Principales políticas contables a aplicar relacionadas con la convergencia de los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA) a

normas internacionales de la información financiera (IFRS).

Las principales políticas contables a aplicar en el sector privado para la

convergencia de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia

(PCGA) a las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS), comprende las

Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) con sus interpretaciones

(IFRIC) y las IAS, con sus interpretaciones (SIC).

5.3.1 Bases de la transición de las normas internacionales de información financiera

(IFRS)

5.3.1.1 Aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS)

Según lo señalado en la IFRS 1 (Norma de adopción de IFRS por primera vez), y

considerando que en ella se indican 14 exenciones opcionales y 4 excepciones

obligatorias a la aplicación retrospectiva de Las Normas Internacionales de Información

Financiera (IFRS), exige en su alcance:

32

Suministro de información comparable

Identificación de la base para la información

Aplicación retrospectiva de la información y

Determinación formal de la fecha de información y la fecha de transición.

Teniendo en cuenta las exenciones, La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS

S.A. de Colombia., estima que adoptará las siguientes exenciones opcionales para la

preparación de sus primeros estados financieros bajo Las Normas Internacionales de

Información Financiera (IFRS)

5.3.1.2. Exenciones a las aplicaciones retroactivas elegidas por La sociedad A.B.C.

PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia.

5.3.1.2.1 Combinaciones de negocios:

La exención permite que las combinaciones de negocios previas a la fecha de

transición no se reexpresen.

IFRS 3: Puede no ser aplicada a combinaciones de negocios antes de la fecha de

transición.

La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., ha aplicado la

exención recogida del IFRS 1, para la combinación de negocios. Por lo tanto, no ha

reexpresado las combinaciones de negocios al desarrollar actividades principales como

las siguientes:

a) La importación, venta y alquiler de grupos de generadores; partes para

maquinaria y automóviles, nuevos y usados

33

b) El mantenimiento preventivo y correctivo de equipos hidráulicos; plantas

eléctricas y equipos eléctricos

c) El diseño y fabricación de tableros eléctricos, transferencias automáticas y

centros de control de motores, como tampoco tiene control de grupo ni es

subordinada de otra sociedad.

5.3.1.2.2. Valor razonable o revalorización como costo atribuido

Como quiera que la entidad pueda optar en la fecha de transición a las Normas

Internacionales de Información Financiera (IFRS), por la medición de una partida de

activo fijo a su valor razonable, y utilizar este valor razonable como el costo atribuido en

tal fecha.

La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., optó por

reconocer como valor razonable en el balance de apertura, el valor del costo histórico

inicial, de acuerdo a la IFRS 1 (normas de adopción por primera).

5.3.1.2.3. Beneficios al personal

El adoptante por primera vez puede optar por reconocer todas las ganancias y

pérdidas actuariales acumuladas, desde el comienzo del plan hasta la fecha de transición

a las NIIF.

La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., por su

estructura administrativa está cobijada por la nueva legislación laboral, en consecuencia

se abstiene de reconocer las ganancias y pérdidas actuariales acumuladas al 1 de enero

de 2009, por no tener esta obligación legal.

34

5.4 Estados financieros provisionales (interinos)

Los Estados financieros de La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de

Colombia., antes de las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS),

fueron preparados bajo las mismas bases o Principio de Contabilidad Generalmente

Aceptados en Colombia (PCGA) y su responsabilidad y estimaciones realizadas son las

mismas aplicadas a los estados financieros finales. Estos son considerados como los

principios previos, tales como los define las IFRS 1, antes de la preparación del estado

financiero de apertura.

5.5 Principios contables

5.5.1 Bases de consolidación

La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., no aplicará

estas bases al no pertenecer a un grupo económico.

5.5.2 Moneda

La normatividad contable Colombia establece: “…Los diferentes recursos y

hechos económicos deben reconocerse en una misma unidad de medida. Por regla

general se debe utilizar como unidad de medida la moneda funcional. La moneda

funcional es el signo monetario del medio económico en el cual el ente principalmente

obtiene y usa efectivo.”

5.5.2.1 Moneda funcional

De acuerdo a lo indicado en la NIC 21, la moneda funcional es la moneda

utilizada en el entorno económico principal en que se desarrolla la empresa, con base a

lo anterior, La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., ha

concluido de su análisis que la moneda funcional es el Peso Colombiano y como quiera

que La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., no desarrolla

35

operaciones en otra moneda distinta al peso colombiano debido a que sus transacciones

son realizadas dentro del país y con empresas nacionales, la moneda funcional será el

peso colombiano para efectos de la presentación de sus estados financieros.

5.5.2.2 Introducción

La Norma Internacional de Contabilidad N° 21 “Efectos de las variaciones en los

tipos de cambio de la moneda extranjera” (NIC 21), requiere que cada entidad que

prepare balances y estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF), defina una moneda funcional en la que mida los efectos

financieros de su operación. Cada entidad tiene que determinar según NIC 21 su moneda

funcional y los criterios establecidos por el estándar para la determinación de la moneda

funcional.

La NIC 21 establece como se debe medir y presentar tanto las transacciones en

moneda extranjera como operaciones realizadas en el extranjero. La sociedad A.B.C.

PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., no tienen transacciones denominadas en

moneda extranjera ni operaciones extranjeras, por lo cual no es necesario determinar una

moneda funcional diferente al peso colombiano, considerando los requerimientos

establecidos por NIC 21, aunque ésta contiene guías y requerimientos concretos para la

determinación de la moneda funcional, se necesita juicio de la administración para su

determinación. Cabe anotar que la moneda de presentación depende de los

requerimientos de los usuarios de los estados financieros y por eso la entidad tiene

libertad en la elección de su moneda de presentación.

5.5.2.3 Definiciones

La moneda funcional es la moneda del ámbito económico en el que opera la

entidad principalmente. Por ello, es necesario identificar el negocio y los flujos de caja

de una entidad, y no solamente el país de operación. Para La sociedad A.B.C.

PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., que realiza todas sus transacciones en el

36

territorio nacional colombiano y con empresas nacionales en pesos colombianos, la

moneda funcional será por ende, el peso colombiano.

5.5.2.4 Metodología de determinación de la moneda funcional

Nuestro análisis de la moneda funcional se efectúo en base a la información de la

estructura actual de fijación de precios de ventas a clientes, y la consideración de la

relevancia que presenta la principal materia prima en su estructura de determinación de

precios. En este sentido el mercado nacional para estas transacciones está claramente

fijado en pesos colombianos y por ello toda la industria y competencia se mueve en

respuesta de la variación en el precio de la materia prima para determinar sus ingresos y

márgenes de negocio.

5.5.2.5 Determinación de la moneda funcional

A continuación se muestran la moneda funcional determinada para La sociedad

A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia.

Entidad Moneda funcional

La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. Peso colombiano

5.6 Adopción de modelos de estados financieros básicos por primera vez.

La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., presenta con

sujeción a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia

(PCGA), los siguientes datos en un balance a 31 de diciembre del 2008 (año 1). Pretende

establecer un balance inicial al 1 de enero del año 2009 (año 2), para cumplir con lo

dispuesto en la IFRS 1, los cuales serán tomados como base para la preparación de

Estados Financieros bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS).

37

Cuadro 3 Balance general comparativo al 31 de Diciembre de 2009

A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A.

BALANCE GENERAL COMPARATIVO

Al 31 de Diciembre de 2009

Comparativo al 31 de Diciembre de 2008

(Expresado en pesos)

TRM $2.044,23

CONCEPTO NOTA dic-09

% Análisis Vertical

dic-08 %

Análisis Vertical

Variación $

Variación %

ACTIVO

Disponible (3) 158.207.898 2% 162.697.949 2%

-4.490.051 -3%

Inversiones (4) 1.528.268.098 17% 452.416.830 6% 1.075.851.268 238%

Deudores (5) 1.823.182.374 20% 1.214.206.820 17% 608.975.554 50%

Provision de Cartera (5) -14.704.449 0% 0 0% -14.704.449

Inventarios (6) 3.266.767.548 36% 1.709.733.409 24% 1.557.034.139 91%

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 6.761.721.469 74% 3.539.055.008 49% 3.222.666.461 91%

ACTIVO NO CORRIENTE

Inversiones Permanentes (4) 687.608.814 8% 2.031.010.708 28%

-1.343.401.894 -66%

Deudores Largo Plazo (5) 668.246.634 7% 652.714.339 9%

15.532.295 2%

Propiedad Planta y Equipo (7) 737.811.980 8% 740.347.205 10% -2.535.225 0%

Depreciaciones (7) -249.578.658 -3% -212.289.071 -3% -37.289.587 18%

Valorizaciones (8) 484.671.942 5% 484.671.942 7% - 0%

TOTA ACTIVO NO CORRIENTE 2.328.760.712 26% 3.696.455.123 51% -1.367.694.411 -37%

TOTAL ACTIVO 9.090.482.181 100% 7.235.510.131 100% 1.854.972.050 26%

PASIVO

Obligaciones financieras (9) 1.257.812.945 14% 2.192.999.703 30% -935.186.758 -43%

Proveedores (10) 1.818.651.328 20% 316.287.541 4% 1.502.363.787 475%

Cuentas por pagar (11) 301.658.988 3% 246.901.749 3% 54.757.239 22%

Impuestos, gravámenes y tasas (12) 110.962.000 1% 13.582.810 0% 97.379.190 717%

Obligaciones laborales (13) 85.264.005 1% 63.390.616 1% 21.873.389 35%

Otros pasivos (14) 1.267.772.083 14% 415.594.816 6% 852.177.267 205%

TOTAL PASIVO CORRIENTE 4.842.121.349 53% 3.248.757.235 45% 1.593.364.114 49%

TOTAL PASIVO 4.842.121.349 53% 3.248.757.235 45% 1.593.364.114 49%

PATRIMONIO

Capital Suscrito y Pagado (15) 250.000.000 3% 250.000.000 3%

- 0%

Reservas

2.899.138.899 32% 2.899.138.899 40% - 0%

Revalorización del patrimonio

275.900.351 3% 275.900.351 4% -0 0%

Resultado del Ejercicio

338.649.640 4% 77.041.703 1% 261.607.937 340%

Superávit por Valorizaciones 484.671.942 5% 484.671.942 7% - 0%

TOTAL PATRIMONIO 4.248.360.832 47% 3.986.752.895 55% 261.607.937 7%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 9.090.482.181 100% 7.235.510.131 100% 1.854.972.050 26%

Nota. Fuente AB C Plantas y Equipos S.A.

38

5.7 Notas a los estados financieros comparativos año 2009 -2008

Nota 1 Ente económico

La Sociedad ABC Plantas y Equipos S.A., con Nit.830.001.362-7,

administración Bogotá, y matricula No.00629187, se constituyó mediante escritura

pública No. 007392 de la Notaria 14 de Bogotá D.C., el 19 de Noviembre de 1994,

inscrita el 24 de Enero de 1995, bajo el número 478433 del libro IX.

Vigencia de la Sociedad

La Sociedad no se halla disuelta y su duración es hasta el 04 de Mayo de 2026.

Naturaleza de la sociedad

La Sociedad es de naturaleza privada 100%.

Reformas estatutarias

Por escritura pública 945 de la Notaria 7 el 14 de Marzo de 1996 la sociedad se

transformo de sociedad en comandita en Sociedad Limitada.

Por escritura pública 2186 de la Notaria 24 de Bogotá D.C., del 04 de Mayo de

2006, la sociedad se transformo de Sociedad Limitada a Sociedad Anónima.

Domicilio principal

El domicilio principal de la sociedad se ha establecido en la ciudad de Bogotá

D.C. cuya dirección actual es la calle 71 No. 33 -44. No cuenta con agencias ni

sucursales.

39

Objeto social

La sociedad tendrá como objeto principal el desarrollo de las siguientes

actividades:

a. La importación, venta y alquiler de grupos de generadores; partes para

maquinaria y automóviles, nuevos y usados

b. El mantenimiento preventivo y correctivo de equipos hidráulicos; plantas

eléctricas y equipos eléctricos

c. El diseño y fabricación de tableros eléctricos, transferencias automáticas y

centros de control de motores.

d. La construcción y ejecución, por cuenta propia o ajena, de obras de ingeniería

civil o arquitectónicas, tales como, pero sin limitarse a ellas: Obras eléctricas de

baja, media y alta tensión, y obras complementarias (centrales telefónicas y

redes de fibra óptica, entre otras), edificaciones y obras de urbanismo

(estructuras de concreto convencionales, especiales, metálicas, de madera, así

mismo la remodelación y adecuación de obras existentes, entre otras), montajes

electromecánicos y obras complementarias (líneas de transmisión y

subtransmisión de energía y subestaciones eléctricas, entre otras), la construcción

de sistemas de comunicación, de subestaciones, redes eléctricas y obras

complementarias.

e. La compra y venta de materiales eléctricos, repuestos para motores, generadores

y demás elementos afines al objeto social.

En desarrollo de su Objeto Social la compañía podrá:

40

Celebrar y ejecutar en su propio nombre o por cuenta de terceros, o en participación

con ellos, actos, contratos y operaciones y, en general, todo acto o contrato que sea

necesario o conveniente para cumplir o facilitar los actos y operaciones previstos en

estos estatutos y que de manera directa se relacionen con el objeto social tal como

queda determinado o tienda a complementarlo

Nota 2 Principales prácticas contables

Las siguientes son las principales políticas contables aplicadas por la compañía

en la elaboración y presentación de sus Estados Financieros, que se ajustan a las normas

de contabilidad de general aceptación en Colombia.

Período Contable

El período Contable para la sociedad es un año contado del 1º de Enero al

31 de Diciembre, al cabo del cual la sociedad emite información sobre su

situación financiera y sobre el resultado de sus operaciones.

Propiedad, Planta y Equipo

Las propiedades, planta y equipo corresponden a los bienes tangibles con los

cuales la compañía desarrolla las operaciones propias de su actividad, los cuales han

sido realizados al costo, los gastos por reparaciones y mantenimiento se cargan al

rubro del gasto.

Bases de Reconocimiento de los Ingresos Costos y Gastos

Para el reconocimiento de los ingresos, costos y gastos, la compañía utilizó la

base de causación en los términos que exigen las normas legales vigentes y la práctica

contable.

41

Nota 3 Disponible

Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o

parcial con que cuenta la compañía y los cuales pueden utilizarse para fines específicos,

el detalle de esta cuenta es el siguiente:

Caja dic-09 dic-08 Variación %

Cajas General 56.850 336.457 -83%

Cajas Menores 4.000.000 4.000.000 0%

Total Caja 4.056.850 4.336.457 -6%

Bancos dic-09 dic-08 Variación %

Bancafe 23.826 5.957.025 -100%

Banco Davivienda 25.670.257 78.856.392 -67%

BBVA 81.702.244 21.299.427 284%

Banco Santander 2.254.478 4.445 50619%

Banco Occidente 7.761.685 33.651.164 -77%

Banco Crédito 36.738.558 11.920.546 208%

Banco Citibank 0 6.672.493 -100%

Total Bancos Nacionales 154.151.048 158.361.492 -3%

TOTAL DISPONIBLE 158.207.898 162.697.949 -3%

Nota 4 Inversiones

Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes

de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento

negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente.

El detalle de esta cuenta es el siguiente:

Inversiones Corrientes dic-09 dic-08

Variación

%

Títulos Devolución de Impuestos 45.604.000 0 0%

Derechos Fiduciarios (1) 1.481.346.098 451.098.830 228%

Obligatorias 1.318.000 1.318.000 0%

Total Inversiones Corrientes 1.528.268.098 452.416.830 238%

42

Inversiones No Corrientes

Cuotas o Partes de interés Social 7.195.617 7.195.617 0%

Certificados a Deposito CDT 680.413.197 2.023.815.091

Inversiones No Corrientes 687.608.814 2.031.010.708 -66%

TOTAL INVERSIONES 2.215.876.912 2.483.427.538 -11%

(1) Derechos Fiduciarios

El detalle de este rubro es el siguiente, dic-09 dic-08

Variación

%

Fiduciaria de Occidente 7.774.666 15.697.491 -50%

Fiduciaria BBVA 1.423.320.027 378.213.988 276%

Banco de Crédito Helm Trust 3.134.897 12.722.270 -75%

Fiduciaria Banco Santander 47.116.508 44.465.081 6%

Total Derechos Fiduciarios 1.481.346.098 451.098.830 228%

Nota 5 Deudores

Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico,

incluidas las comerciales y no comerciales.

Deudores Corto Plazo dic-09 dic-08

Variación

%

Clientes 1.520.806.588 512.968.144 196%

Anticipos y Avances Entregados (1) 181.745.786 459.402.165 -60%

Anticipo de Impuesto y Contribuciones (2) 120.530.000 240.088.403 -50%

Cuentas por Cobrar a Trabajadores 0 248.107 -100%

Deudores Varios 100.000 1.500.001 -93%

Deudores Varios -14.704.449 0 0%

Total Deudores Corto Plazo 1.808.477.925 1.214.206.820 49%

Deudores Largo Plazo dic-09 dic-08

Variación

%

Cuentas por Cobrar a Socios 668.246.634 652.714.339 2%

Total Deudores Largo Plazo 668.246.634 652.714.339 2%

TOTAL DEUDORES 2.476.724.559 1.866.921.159 33%

(1) Anticipos y Avances Entregados

El detalle de esta cuenta es el siguiente, dic-09 dic-08

Variación

%

Proveedores 101.621.084 36.629.887 177%

A Contratistas 62.386.893 18.941.932 229%

A Trabajadores 17.737.809 3.925.931 352%

43

Otros Anticipos 0 399.904.415 -100%

Total Anticipos y Avances Entregados 181.745.786 459.402.165 -60%

(2) Anticipos de Impuestos y Contribuciones dic-09 dic-08

Variación

%

El detalle de esta cuenta es el siguiente,

Retención en la fuente a Favor 0 239.900.000 -100%

Retenciones a favor de ICA 0 188.403 0%

Saldo a favor Renta

120.530.000 0 0%

Total Anticipos de Impuestos y Contribuciones 120.530.000 240.088.403 -50%

Nota 6 Inventarios

Comprende todos aquellos artículos , materiales, suministros, productos y

recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de

transformación, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro

ordinario del negocio.

El detalle de esta cuenta es el siguiente:

Inventarios dic-09 dic-08

Variación

%

Mercancías No Fabricadas por la

Empresa 3.266.767.548 1.709.733.409

91%

TOTAL INVENTARIOS 3.266.767.548 1.709.733.409 91%

Nota 7 Propiedad planta y equipo

Comprende el valor de las cuentas que registran los bienes de cualquier

naturaleza que posea el ente económico, con la intención de emplearlo en forma

permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el

apoyo que prestan.

El detalle de ésta cuenta es el siguiente:

Propiedad, Planta y Equipo dic-09 dic-08

Variación

%

Terrenos

150.285.212

150.285.212 0%

44

Construcciones y Edificaciones

289.807.846

289.807.846 0%

Maquinaria y Equipo

80.137.513

80.137.513 0%

Equipo de Oficina

59.105.989

59.254.977 0%

Equipo de Computación y

Comunicación

106.965.576 109.351.812 -2%

Flota y Equipo de Transporte

51.509.844 51.509.844 0%

SUB-TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y

EQUIPO 737.811.980 740.347.205 0%

Menos: Depreciación Acumulada

Construcciones y Edificaciones -71.740.335 -58.412.450 23%

Maquinaria y Equipo -18.718.961 -10.762.874 74%

Equipo de Oficina -39.302.430 -37.453.273 5%

Equipo de Computación y Comunicación -78.956.930 -70.933.943 11%

Flota y Equipo de Transporte -34.031.208 -25.069.166 36%

Ajuste por Inflación Depreciación Acumulada -6.828.794 -9.657.366 -29%

Total Depreciación Acumulada -249.578.658 -212.289.071 18%

TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

NETO 488.233.322 528.058.134 -8%

Nota 8 Valorizaciones

Para las Propiedades Planta y Equipo corresponde a la diferencia entre el costo

neto en libros y el avalúo comercial.

El detalle de ésta cuenta es el siguiente:

Concepto dic-09 dic-08 Variación %

Terrenos 67.029.788 67.029.788 0%

Construcciones y Edificaciones 417.642.154 417.642.154 0%

TOTAL VALORIZACIONES 484.671.942 484.671.942 0%

Nota 9 Obligaciones financieras

Registra las obligaciones contraídas, en moneda nacional por el ente económico

con proveedores para la adquisición de bienes y servicios. El detalle de esta cuenta es el

siguiente:

45

Concepto dic-09 dic-08

Variación

%

Sobregiros Bancarios 59.228.719 430.999.703 -54%

Pagares (Préstamos Bancarios) (1

) 788.046.207

1.700.000.00

0 562%

Otras Obligaciones 410.538.019 62.000.000 562%

TOTAL OBLIGACIONES

FINANCIERAS 1.257.812.94

5

2.192.999.70

3 -43%

(1) Pagares (Préstamos Bancarios) dic-09 dic-08

Variación

%

El detalle de ésta cuenta es el siguiente:

Banco BBVA 500.000.000 800.000.000 -38%

Da vivienda 100.000.000 0 0%

Banco Crédito 0 400.000.000 -100%

Banco Santander 0 400.000.000 -100%

CITIBANK 0 100.000.000 -100%

Banco de Occidente 188.046.207 0 0%

Total Préstamos Bancarios 788.046.207 1.700.000.00

0 -54%

Nota 10 Proveedores

Registra las obligaciones contraídas, en moneda nacional por el ente económico

con proveedores para la adquisición de bienes y servicios. El detalle de esta cuenta es el

siguiente:

Concepto dic-09 dic-08 Variación %

Proveedores Nacionales 207.283.024 316.287.541 -34%

Proveedores del Exterior 1.611.368.304 0 0%

TOTAL PROVEEDORES 1.818.651.328 316.287.541 475%

Nota 11 Cuentas por pagar

Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros

por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras, el detalle de ésta

cuenta es el siguiente:

46

Cuentas por Pagar dic-09 dic-08 Variación %

Costos y Gastos por Pagar 192.746.258 192.141.660 0%

Acreedores Oficiales-Retención en la Fuente 56.659.000 34.101.000 66%

Retenciones de ICA por Pagar 3.490.328 2.035.485 71%

Retenciones y Aportes de Nomina 42.205.707 13.778.930 206%

Acreedores Varios 6.557.695 4.844.674 35%

TOTAL CUENTAS POR PAGAR 301.658.988 246.901.749 22%

Nota 12 Impuestos, gravámenes y tasas

Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorio a favor

del Estado y a cargo del ente económico por concepto de los cálculos con base en las

liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el período

fiscal.

El siguiente es el detalle de los impuestos por pagar es el siguiente:

Concepto dic-09 dic-08 Variación %

IVA por Pagar

86.478.000 0 0%

ICA por Pagar

24.484.000 13.582.810 80%

TOTAL IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 110.962.000 13.582.810 717%

Nota 13 Obligaciones laborales

Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a favor de los

trabajadores, ex trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales,

convenciones de trabajo o pactos colectivos.

El detalle de esta cuenta es el siguiente:

dic-09 dic-08 Variación %

Salarios por Pagar 29.311.150 11.385.806 157%

Cesantías 29.107.206 31.229.600 -7%

Intereses 2.984.539 3.518.471 -15%

Vacaciones 23.861.110 17.256.739 38%

TOTAL OBLIGACIONES LABORALES 85.264.005 63.390.616 35%

47

Nota 14 Otros pasivos

Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes como

anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos,

cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de

ser aplicados con la facturación o cuentas de cobro respectivas. El saldo de esta cuenta

es el siguiente.

El detalle de esta cuenta es el siguiente:

Anticipos de Clientes dic-09 dic-08 Variación %

El detalle de esta cuenta es el siguiente: Anticipos de Clientes 1.267.772.083 415.594.816 205%

TOTAL ANTICIPOS Y AVANCES

RECIBIDOS 1.267.772.083 415.594.816 205%

Nota 15 Patrimonio

Agrupa el conjunto de cuentas que representan el valor residual de comparar el

activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico

que han sido suministrados por los propietarios del mismo.

Capital Social

Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o

disminuciones que los socios, accionistas, compañías o aportantes ponen a disposición

del ente económico mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado

respectivamente.

48

El detalle de esta cuenta es el siguiente

Concepto dic-09 dic-08 Variación %

Capital Autorizado 500.000.000 500.000.000 0%

No. Acciones Autorizadas 400 400 0%

Capital Suscrito 250.000.000 250.000.000 0%

Capital Suscrito y Pagado 250.000.000 250.000.000 0%

No. Acciones Suscritas y pagadas 200 200 0%

Valor Nominal 1.250.000 1.250.000 0%

Nota 16 Ingresos operacionales

Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades

desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la entrega de bienes o

servicios.

El detalle de los ingresos operacionales del periodo en análisis es el siguiente:

Ingresos Operacionales dic-09 dic-08 Variación %

Comercio al por Mayor y al por Menor 10.040.509.362 7.977.861.214 26%

TOTAL INGRESOS

OPERACIONALES 10.040.509.362 7.977.861.214 26%

Nota 17 Costos

Agrupan las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos

necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios vendidos, de

acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico, en un período

determinado. El detalle de esta cuenta es el siguiente.

Concepto dic-09 dic-08 Variación %

COSTO DE VENTA

Costos de Ventas facturación de Ventas 6.846.658.870 5.180.502.256 32%

49

COSTOS DE PRODUCCIÓN

Materia Prima 213.181.123 123.031.560 73%

Costos indirectos de fabricación

Gastos Médicos 249.524 0 0%

Honorarios 0 875.311 -100%

Impuestos 63.899 1.745.290 -96%

Arrendamientos 23.388.281 5.685.470 311%

Seguros 35.564.947 34.490.677 3%

Servicios (1) 1.475.381.655 983.623.767 50%

Mantenimiento y Reparaciones 235.797 1.609.000 -85%

Adecuación e Instalación 0 1.020.000 -100%

Gastos de Viaje 89.837.704 30.757.894 192%

Diversos (2) 329.230.993 68.880.134 378%

Traslado a Mercancías en Transito -202.235.282 0 0%

Traslado a Proyectos en Proceso -256.510.372 0 0%

Total Costos Indirectos de Fabricación 1.495.207.146 1.128.687.543 32%

Total Costos de Producción 1.708.388.269 1.251.719.103 36%

TOTAL COSTOS 8.555.047.139 6.432.221.359 33%

(1) Servicios

dic-09 dic-08 Variación %

El detalle de esta cuenta es el siguiente, Aseo y Vigilancia

54.293.188 56.824.252 -4%

Empresas Temporales

325.373.039 263.213.619 24%

Asistencia Técnica Tramites de Importación

425.895.099 186.278.785 129%

Asistencia Técnica Servicios

332.225.760 252.298.295 32%

Montajes y Mantenimientos

0 20.646.600 -100%

Acueducto

1.799.865 2.723.390 -34%

Energía Eléctrica

15.318.590 10.763.830 42%

Teléfono

66.210.428 75.538.352 -12%

Correo Portes y Telegramas

8.517.003 1.223.054 596%

Transportes Fletes y Acarreos

245.748.683 114.113.590 115%

Total Servicios 1.475.381.655 983.623.767 50%

50

(2) Diversos

El detalle de esta cuenta es el siguiente, Comisiones

246.507.380 5.641.516 4270%

Elementos de Aseo y Cafetería

20.000 1.004.374 -98%

Útiles de Papelería y Fotocopias

1.376.473 2.098.199 -34%

Combustibles y Lubricantes

29.770.558 25.103.394 19%

Taxis y Buses

48.043.249 29.134.573 65%

Casino y Restaurante

924.283 858.300 8%

Parqueaderos y Peajes

2.589.050 5.039.778 -49%

Total Diversos 329.230.993 68.880.134 378%

Grafica 1 La participación de los Costos de Ventas y de Producción.

Nota. Fuente A B C Plantas y Equipos S.A.

Nota 18 Gastos operacionales de administración

Son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal de la compañía y

registra sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el

51

ejercicio, directamente relacionado con la gestión administrativa. El detalle de esta

cuenta es el siguiente,

Gastos Operacionales dic-09 dic-08

Variación

%

Gastos de personal 0% 0 6.791.178 -100%

Honorarios 26% 51.432.262 64.954.103 -21%

Impuestos

(1) 22% 42.547.568 34.256.554

24%

Arrendamientos 0% 302.700 28.619.774 -99%

Contribuciones y Afiliaciones 0% 0 998.000 -100%

Servicios 2% 4.140.433 8.524.375 -51%

Gastos Legales 0% 143.708 2.124.823 -93%

Mantenimiento y Reparaciones

(2) 11% 20.672.072 19.641.494

5%

Gastos de Viaje 0% 686.178 0 0%

Depreciaciones 31% 59.880.982 63.378.950 -6%

Gastos Diversos

(3) 1% 1.674.325 9.419.374

-82%

Provisión de cartera 7% 14.704.449 0 0%

TOTAL GASTOS OPERACIONALES

100

%

196.184.67

7

238.708.62

5 -18%

Grafica 2 La participación de los gastos de administración.

Nota. Fuente A B C Plantas y Equipos S.A.

52

(1) Impuestos

El detalle de esta cuenta es el siguiente, dic-09 dic-08 Variación %

A la Propiedad Raíz 4.090.000 6.003.600 -32%

De Vehículos 0 1.526.286 -100%

IVA Descontable 408.066 249.886 63%

Otros- Gravamen Financiero 4x mil 38.049.502 26.476.782 44%

Total Gasto de Impuestos 42.547.568 34.256.554 24%

(2) Mantenimiento y

Reparaciones

El detalle de esta cuenta es el siguiente,

Construcciones y Edificaciones 0

1.675.400

Maquinaria y Equipo 282.000 1.986.600 -86%

Equipo de Oficina 4.116.000 0 0%

Equipo de Computo y Comunicación

12.061.93

8 15.699.494 -23%

Flota y Equipos de Transporte 4.212.134

280.000

1404

%

Total Gasto Mantenimiento y Reparaciones 20.672.07

2 19.641.494 5%

(3) Diversos

El detalle de esta cuenta es el siguiente,

Comisiones 280.000 859.370 -67%

Libros suscripciones y periódicos 451.000 1.052.000 -57%

Elementos de Aseo y Cafetería 30.001 3.688.665 -99%

Útiles de Papelería y Fotocopias 312.124 3.529.739 -91%

Taxis y Buses 600.200 289.600 107%

Parqueaderos 1.000 0 0%

Total Gastos Diversos 1.674.325 9.419.374 -82%

Nota 19 Gastos operacionales de ventas

Son los ocasionados en el desarrollo de actividades propias de la gestión de ventas de la

compañía y registra sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre

durante el ejercicio. El detalle de esta cuenta es el siguiente.

Gastos Operacionales de Ventas dic-09 dic-08

Variación

%

Gastos de Personal 69%

960.046.90

7

786.031.23

2 22%

Honorarios 2% 21.088.450 30.717.000 -31%

Impuestos (1) 9% 119.361.97 97.174.767 23%

53

5

Arrendamientos 1% 16.025.900 0 0%

Servicios (2) 4% 58.398.161 73.716.661 -21%

Gastos Legales 0% 3.070.871 2.322.737 32%

Gastos de Mantenimientos 0% 3.128.021 2.328.039 34%

Gastos de Viaje 3% 47.036.412 50.905.898 -8%

Diversos (3) 12%

169.045.16

2 73.016.213 132%

TOTAL GASTOS OPERACIONALES DE

VENTAS

100

%

1.397.201.8

59

1.116.212.5

47 25%

A continuación se grafica la participación de los gastos de ventas.

Grafica 3 Participación gastos de ventas

Nota. Fuente A B C Plantas y Equipos S.A.

(1) Impuestos

El detalle de esta cuenta es el siguiente, dic-09 dic-08 Variación %

Impuesto de Industria y Comercio 117.448.000 91.262.000 29%

Impuesto de Timbre 0 610.018

Impuesto de Vehículos 121.000 1.527.000 -92%

IVA Descontable 1.792.975 297.671 502%

Otros 0 3.478.078 -100%

Total Gastos por Impuestos 119.361.975 97.174.767 19%

54

(2) Servicios

El detalle de esta cuenta es el siguiente, dic-09 dic-08 Variación %

Asistencia Técnica 6.733.400 7.656.244 -12%

Energía Eléctrica 110.280 0 0%

Procesamiento Electrónico de Datos 0 80.000 -100%

Teléfono 7.301.133 3.950.986 85%

Correo Portes y Telegramas 1.833.664 258.895 608%

Transportes Fletes y Acarreos 148.000 5.380.000 -97%

Publicidad Propaganda y Promoción 42.271.684 56.390.536 -25%

Total Gasto por Servicios 58.398.161 73.716.661 -21%

(3) Diversos

El detalle de esta cuenta es el siguiente, dic-09 dic-08 Variación %

Comisiones 53.834.877 27.406.261 96%

Libros Suscripciones y periódicos 13.439.971 340.000 3853%

Gastos de representación y relaciones publicas 512.000 1.189.908 -57%

Elementos de Aseo y Cafetería 18.330.474 3.667.018 400%

Útiles de Papelería y Fotocopias 21.826.392 9.486.659 130%

Combustibles y Lubricantes 506.222 206.000 146%

Taxis y Buses 42.791.752 22.231.999 92%

Casino y Restaurantes 16.217.049 4.803.164 238%

Parqueaderos y Peajes 1.586.228 516.202 207%

Otros 197 3.169.002 -100%

Total Gastos Diversos 169.045.162 73.016.213 132%

Nota 20 Ingresos no operacionales

Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto

social de la compañía, el detalle de ésta cuenta es el siguiente:

Ingresos No Operacionales dic-09 dic-08

Variación

%

Financieros (1

) 560.609.044

522.593.39

6 7%

Utilidad en Venta de Activos Fijos

0 5.000.000 -100%

Recuperaciones

564.835.501 3.998.275 14027%

Indemnizaciones

0 2.022.370 -100%

Ingresos De Ejercicios Anteriores

0 174.271 -100%

Diversos

5.384.602 5.709.486 -6%

55

TOTAL INGRESOS NO

OPERACIONALES 1.130.829.14

7

539.497.79

8 110%

(1) Financieros

El detalle de esta cuenta es el siguiente, dic-09 dic-08

Variación

%

Intereses 110.942.751

174.103.82

1 -36%

Diferencia en Cambio 449.614.293

296.036.29

9 52%

Descuentos Comerciales Condicionados 52.000 52.453.276 -100%

Total Ingresos Financieros 560.609.044

522.593.39

6 7%

Nota 21 Gastos no operacionales

Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados

directamente con la explotación del objeto social Se incorporan conceptos tales como:

financieros, pérdida en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos,

el detalle de esta cuenta es el siguiente.

Gastos No Operacionales dic-09 dic-08 Variación %

Gastos Financieros (1) 459.593.555 474.663.464 -3%

Perdida en Venta y Retiro de Activos 171.290 25.775.061 -99%

Gastos Extraordinarios 5.203.349 19.699.189 -74%

Gastos Diversos 0 16.470.063 -100%

TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES 464.968.194 536.607.777 -13%

(1) Gastos Financieros

El detalle de esta cuenta es el

siguiente,

Gastos Bancarios 6.888.188 9.726.030 -29%

Comisiones Bancarias

13.596.780 12.166.813 12%

Intereses 200.720.777 231.012.380 -13%

Diferencia en Cambio 232.341.102 221.140.272 5%

Descuentos comerciales

Condicionados 5.955.979 617.969 864%

Otros

90.729 0 0%

Total Gastos Financieros 459.593.555 474.663.464 -3%

56

Grafica 4 Del resultado del ejercicio durante el periodo de análisis.

Nota. Fuente A B C Plantas y Equipos S.A.

La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., deberá

reconocer en el balance general, con arreglo a las Normas Internacionales de

Información Financiera (IFRS), lo siguiente según la IFRS 1,10:

“Presentará todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sean requeridos por

la IFRS

No presentará como activos o pasivos, cifras u operaciones, si las Normas

Internacionales de Información Financiera (IFRS) no permiten tal reconocimiento.

Reclasificará los activos, pasivos y componentes del patrimonio neto reconocido

por los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA)

anteriores, con arreglo a las categorías de activos, pasivos o componente del patrimonio

neto que le corresponda según las Normas Internacionales de Información Financiera

(IFRS) y

57

Aplicará las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) al valorar

todos los activos y pasivos reconocidos.”

“Exenciones a la norma

Combinaciones de negocios,

Valor justo o revalorización como valor atribuido,

Retribuciones a los empleados,

Diferencia de conversión acumulada,

Instrumentos financieros compuestos,

Activo, pasivos dependientes, asociadas y negocios conjuntos,

Designación de instrumentos financieros previamente reconocidos,

Transacciones que implican pagos basados en acciones,

Contratos de seguros,

Pasivos por desmantelamiento incluidos en el costo del inmovilizado material,

Arrendamientos y

La valorización por el valor justo de activos financieros o pasivos financieros en

el reconocimiento inicial.

Excepciones a la aplicación retroactiva de otras Normas Internacionales de

Información Financiera (IFRS)

Caja de activo y pasivo financiero

La contabilidad de cobertura

Las estimaciones y

Activos clasificados como mantenidos para la venta y actividades interrumpidas,

5.8 Conciliación del patrimonio bajo Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados en Colombia (PCGA)

58

“Art. 83. Capital. El capital representa los aportes efectuados al ente económico,

en dinero, en industria o en especie, con el ánimo de proveer recursos para la actividad

empresarial que, además, sirvan de garantía para los acreedores.

El capital debe registrarse en la fecha en la cual se otorgue el documento de

constitución o de reforma, o se perfeccione el compromiso de efectuar el aporte, en las

cuentas apropiadas, por el monto proyectado, comprometido y pagado, según el caso.

Los aportes en especie se deben contabilizar por el valor convenido, o el

debidamente fijado por los órganos competentes del ente económico y aprobado por las

autoridades, si fuere el caso.

Se debe registrar por separado cada clase de aportes, según los derechos que

confieran.

Art. 87. Reservas o fondos patrimoniales. Las reservas o fondos patrimoniales

representan recursos retenidos por el ente económico, tomados de sus utilidades o

excedentes, con el fin de satisfacer requerimientos legales, estatutarios u ocasionales.

Las reservas o fondos patrimoniales destinados a enjugar pérdidas generales o

específicas sólo se pueden afectar con dichas pérdidas, una vez estas hayan sido

presentadas en el estado de resultados.”

5.8.1 Aportes sociales

Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o

disminuciones que los socios, accionistas, compañías o a portantes ponen a disposición

del ente económico mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado

respectivamente.

CUENTA 31-Dic-09

Aportes Ordinarios Pagados 1250.000

59

5.8.2 Reservas y fondos destinación específica

Se incrementan cada año por la apropiación de excedentes para proteger el

patrimonio social de la empresa, el siguiente es el saldo total:

CUENTA 31-Dic-09

Reserva y Fondos 2.899.138.899

5.8.3 Excedente del ejercicio

Es el resultado de las operaciones realizadas durante el año, presenta el siguiente

resumen:

CUENTA 31-Dic-09

RESULÑTADO DEL EJERCICIO UTILIDAD NETA 338.649.640

El patrimonio de que La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de

Colombia., bajo los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia

(PCGA) representado en la moneda funcional no amerita ajustes bajo las Normas

Internacionales de Información Financiera (IFRS).

5.8.4 Efectivo y equivalente al efectivo

Comprende los recursos de liquidez inmediata, con que se cuenta para préstamos

y gastos operacionales. Conciliado con el siguiente detalle:

Caja dic-09 dic-08

Cajas General

56.850 336.457

Cajas Menores

4.000.000 4.000.000

Total Caja 4.056.850 4.336.457

Bancos dic-09 dic-08

Bancafe

23.826 5.957.025

Banco Davivienda

25.670.257 78.856.392

BBVA

81.702.244 21.299.427

60

Banco Santander

2.254.478 4.445

Banco Occidente

7.761.685 33.651.164

Banco Crédito 36.738.558 11.920.546

Banco Citibank 0 6.672.493

Total Bancos Nacionales 154.151.048 158.361.492

TOTAL DISPONIBLE 158,207898 162,697,949

5.8.5 Otros activos financieros - inversiones permanentes

Comprende los aportes realizados en entidades cooperativas con el propósito

obtener servicio de asistencia técnica e integración cooperativa, se clasifican a largo

plazo con el siguiente saldo:

Inversiones Corrientes dic-09 dic-08

Títulos Devolución de

Impuestos

45.604.000 0

Derechos Fiduciarios (1) 1.481.346.098 451.098.830

Obligatorias 1.318.000 1.318.000

Total Inversiones Corrientes 1.528.268.098 452.416.830

Inversiones No Corrientes

Cuotas o Partes de interés

Social

7.195.617 7.195.617

Certificados a Deposito CDT

680.413.197 2.023.815.091

Inversiones No Corrientes 687.608.814 2.031.010.708

TOTAL INVERSIONES 2.215.876.912 2.483.427.538

a. Detalle de otros activos financieros a valor razonable

La variación observada ($210.158.833) entre el valor razonable versus el valor

del costo está soportado por la certificación del valor patrimonial de las entidades donde

se tiene la inversión.

61

5.8.6 Deudores (cartera asociados) y otras cuentas por cobrar).

La composición de los deudores (cartera asociados) y otras cuentas por cobrar

representa el valor total que adeudan los asociados, por los créditos otorgados según el

reglamento de crédito expedido por el Consejo de Administración y los valores

pendientes de cobro por concepto de anticipos, préstamos a trabajadores, planes de

servicios para los asociados e intereses causados hasta categoría C (90 días de mora)

con el siguiente saldo discriminado con el siguiente detalle:

Deudores Corto Plazo dic-09 dic-08

Clientes 1.520.806.588 512.968.144

Anticipos y Avances Entregados (1) 181.745.786 459.402.165

Anticipo de Impuesto y Contribuciones (2) 120.530.000 240.088.403

Cuentas por Cobrar a Trabajadores 0 248.107

Deudores Varios 100.000 1.500.001

Provisión de Cartera -14.704.449 0

Total Deudores Corto

Plazo 1.808.477.925 1.214.206.820

Deudores Largo Plazo dic-09 dic-08

Cuentas por Cobrar a Socios 668.246.634 652.714.339

Total Deudores Largo

Plazo 668.246.634 652.714.339

TOTAL DEUDORES 2.476.724.559 1.866.921.159

Los movimientos en la provisión de deterioro de deudores fueron los siguientes:

Saldo a 1 de enero de 2009 14.704.449

Aumento del periodo 0

Saldo a 31 de diciembre de

2009

14.704.449

CUENTA 31-Dic-09 31-Dic-08

Depreciación Acumulada CR -44.665.428 -45.159.583

62

5.9 A ccontinuación se presenta mediante una hoja de trabajo el balance inicial o de

apertura de que La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia.,

preparado bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS), con

los ajustes correspondientes para que sirva de base para la elaboración del balance

de cierre del primer año de operaciones bajo las Normas Internacionales de

Información Financiera (IFRS).

De acuerdo a la ley 1314 de julio 13 de 2009, la presentación de la información

financiera de las empresas bajo las Normas Internacionales de Información Financiera

(IFRS), está proyectada para ser aplicada a partir de enero 1 del 2012; pero para efectos

del trabajo, se ha considerado pertinente adoptar como fecha de inicio, el primero de

enero del 2009, con cierre a diciembre 31 del mismo año como balance de transición y

balance de información bajo las Normas Internacionales de Información Financiera

(IFRS).

Cuadro 4 Hoja de trabajo balance de apertura enero 2009 bajo IFRS

A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A.

NIT: 830,001,682-7

HOJA DE TRABAJO BALANCE DE APERTURA ENERO 2009 AJUSTES BAJO IFRS

Balance de apertura a 1 de enero de 2009

En miles de pesos

Saldo según PCGA a 31 de diciembre de 2008

Ajustes NIIF Saldos IFRS a ener 1 de 2009

CONCEPTO Moneda local Débito Crédito Moneda Local

ACTIVO

Disponible 162.697.949 162.697.949

Inversiones 452.416.830 452.416.830

Deudores 1.228.911.269 1.228.911.269

Provisión de Cartera -14.704.449 14.704.449 0

Inventarios 1.709.733.409 1.709.733.409

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 3.539.055.008 3.553.759.457

ACTIVO NO CORRIENTE

Inversiones Permanentes 2.031.010.708 210.158.833 2.241.169.541

Deudores Largo Plazo 652.714.339 652.714.339

Propiedad Planta y Equipo 740.347.205 740.347.205

(-) Depreciación -212.289.071 212.289.071 0

Valorizaciones 484.671.942 484.671.942

TOTA ACTIVO NO CORRIENTE 3.696.455.123 4.118.903.027

TOTAL ACTIVO 7.235.510.131 7.672.662.484

PASIVO

Obligaciones financieras 2.192.999.703 2.192.999.703

Proveedores 316.287.541 316.287.541

Cuentas por pagar 246.901.749 246.901.749

63

Impuestos, gravámenes y tasas 13.582.810 13.582.810

Obligaciones laborales 63.390.616 63.390.616

Otros pasivos 415.594.816 415.594.816

TOTAL PASIVO CORRIENTE 3.248.757.235 3.248.757.235

TOTAL PASIVO 3.248.757.235 3.248.757.235

PATRIMONIO

Capital Suscrito y Pagado 250.000.000 250.000.000

Reservas 2.899.138.899 2.899.138.899

Reserva ganancias acumuladas 0 437.152.353

Por Provisión Cartera 14.704.449

Por inversiones permanentes 210.158.833

Depreciación acumulada PPYE 212.289.071

Revalorización del patrimonio 275.900.351 275.900.351

Resultado del Ejercicio 77.041.703 77.041.703

Superávit por Valorizaciones 484.671.942 484.671.942

TOTAL PATRIMONIO 3.986.752.895 4.423.905.248

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 7.235.510.131 7.672.662.484

Nota. Fuente Autora

Partiendo de esta información, tenemos para el 31 de diciembre de 2009:

Cuadro 5 Estado de situación financiera bajo IFRS

A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A.

NIT: 830,001,682-7

ESTADO DE SITUACION FINACIERA BAJO IFRS

A DICIEMBRE 31 DE 2009

En miles de pesos

Saldos IFRS a enero 1 de 2009 Efectos de la trasmisión

Saldos IFRS a 31 de diciembre 2009

CONCEPTO Moneda Local

ACTIVO Disponible 162.697.949 -4490051 158.207.898

Inversiones 452.416.830 1075851268 1.528.268.098 Deudores 1.228.911.269 594271105,3 1.823.182.374 Provisión de Cartera - 0 - Inventarios 1.709.733.409 1557034139 3.266.767.548 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 3.553.759.457 3.222.666.461 6.776.425.918

ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Permanentes 2.241.169.541 -1605009831 636.159.710

Deudores Largo Plazo 652.714.339 15532294,68 668.246.634 Propiedad Planta y Equipo 740.347.205 -2535225 737.811.980 (-) Depreciación - -37289587 -37.289.587 Valorizaciones 484.671.942 0 484.671.942 TOTA ACTIVO NO CORRIENTE 4.118.903.027 -1.629.302.348 2.489.600.679

TOTAL ACTIVO 7.672.662.484 1.593.364.113 9.266.026.597

PASIVO

Obligaciones financieras 2.192.999.703 -935186758 1.257.812.945 Proveedores 316.287.541 1502363787 1.818.651.328 Cuentas por pagar 246.901.749 54757239 301.658.988 Impuestos, gravámenes y tasas 13.582.810 97379189,84 110.962.000 Obligaciones laborales 63.390.616 21873389 85.264.005 Otros pasivos 415.594.816 852177266,9 1.267.772.083

TOTAL PASIVO CORRIENTE 3.248.757.235 1.593.364.114 4.842.121.349

TOTAL PASIVO 3.248.757.235 1.593.364.114 4.842.121.349

PATRIMONIO

64

Capital Suscrito y Pagado 250.000.000 0 250.000.000 Reservas 2.899.138.899 0 2.899.138.899 Reserva ganancias acumuladas 437.152.353 0 437.152.353 Por Provisión Cartera - 0 - Por inversiones permanentes - 0 - Depreciación acumulada PPYE - 0 - Revalorización del patrimonio 275.900.351 0 275.900.351 Resultado del Ejercicio 77.041.703 0 77.041.703 Superávit por Valorizaciones 484.671.942 0 484.671.942 TOTAL PATRIMONIO 4.423.905.248 0 4.423.905.248

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 7.672.662.484 1.593.364.114 9.266.026.597

Nota. Fuente Autora

Notas al estado de situación financiera bajo las normas internacionales de información

financiera (IFRS).

Nota 1 Ente económico

La Sociedad ABC Plantas y Equipos S.A., con Nit.830.001.362-7,

administración Bogotá, y matricula No.00629187, se constituyó mediante escritura

pública No. 007392 de la Notaria 14 de Bogotá D.C., el 19 de Noviembre de 1994,

inscrita el 24 de Enero de 1995, bajo el número 478433 del libro IX.

Vigencia de la vigencia de la sociedad

La Sociedad no se halla disuelta y su duración es hasta el 04 de Mayo de 2026.

Naturaleza de la sociedad

La Sociedad es de naturaleza privada 100%.

Reformas estatuarias

Por escritura pública 945 de la Notaria 7 el 14 de Marzo de 1996 la sociedad se

transformo de sociedad en comandita en Sociedad Limitada.

Por escritura pública 2186 de la Notaria 24 de Bogotá D.C., del 04 de Mayo de

2006, la sociedad se transformo de Sociedad Limitada a Sociedad Anónima.

65

Domicilio principal.

El domicilio principal de la sociedad se ha establecido en la ciudad de Bogotá

D.C. cuya dirección actual es la calle 71 No. 33 -44. No cuenta con agencias ni

sucursales.

Objetivo social

La sociedad tendrá como objeto principal el desarrollo de las siguientes

actividades:

A. La importación, venta y alquiler de grupos de generadores; partes para

maquinaria y automóviles, nuevos y usados

B. El mantenimiento preventivo y correctivo de equipos hidráulicos; plantas

eléctricas y equipos eléctricos

C. El diseño y fabricación de tableros eléctricos, transferencias automáticas y

centros de control de motores.

D. La construcción y ejecución, por cuenta propia o ajena, de obras de ingeniería

civil o arquitectónicas, tales como, pero sin limitarse a ellas: Obras eléctricas de

baja, media y alta tensión, y obras complementarias (centrales telefónicas y

redes de fibra óptica, entre otras), edificaciones y obras de urbanismo

(estructuras de concreto convencionales, especiales, metálicas, de madera, así

mismo la remodelación y adecuación de obras existentes, entre otras), montajes

electromecánicos y obras complementarias (líneas de transmisión y su

transmisión de energía y subestaciones eléctricas, entre otras), la construcción de

sistemas de comunicación, de subestaciones, redes eléctricas y obras

complementarias. E) La compra y venta de materiales eléctricos, repuestos para

motores, generadores y demás elementos afines al objeto social.

66

En desarrollo de su Objeto Social la compañía podrá:

Celebrar y ejecutar en su propio nombre o por cuenta de terceros, o en participación

con ellos, actos, contratos y operaciones y, en general, todo acto o contrato que sea

necesario o conveniente para cumplir o facilitar los actos y operaciones previstos en

estos estatutos y que de manera directa se relacionen con el objeto social tal como

queda determinado o tienda a complementarlo

Nota 2 Principales políticas contables

A continuación se describen las principales políticas contables que compañía

A.B.C. Plantas y Equipos S.A. de Colombia., ha aplicado a partir del 1 de enero del

2009.

a. Base de presentación: Los Estados financieros de la Sociedad A.B.C. PLANTAS

Y EQUIPOS S.A. de Colombia., a partir del 1 de enero del 2009 serán

preparados de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera

(IFRS), según la convergencia realizada en Colombia para su aplicación. Por

cuanto, la preparación de los estados financieros conforme a las Normas

Internacionales de Información Financiera (IFRS) exige el uso de ciertas

estimaciones y criterios contables, así como un juicioso proceso de aplicación de

estas políticas por la administración.

b. Período Contable

El período Contable para la sociedad es un año contado del 1º de Enero al

31 de Diciembre, al cabo del cual la sociedad emite información sobre su

situación financiera y sobre el resultado de sus operaciones.

c. Propiedades, planta y equipo. Corresponde principalmente a edificaciones,

muebles y equipos de oficina y equipos de cómputo y comunicaciones. Estos

bienes se reconocen inicialmente a su costo y fueron ajustados a valor razonable

67

por lo que la base para la medición de la depreciación muestra una variación. Su

presentación está dada por su valor neto, es decir valor razonable menos la

depreciación.

Para efectos de primera convergencia, de la Sociedad A.B.C. PLANTAS Y

EQUIPOS S.A. de Colombia., procedió a revaluar el costo de las edificaciones, muebles

y equipos de oficina y equipos de cómputo y comunicaciones y a reestimar la vida útil

de toda la propiedad planta y equipo. La revaluación de la propiedad planta y equipo se

efectuó por única vez, de acuerdo con la IFRS 1.

Los activos depreciables de de la Sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de

Colombia., no requieren ser registrado por componentes debido a que su estructura no lo

amerita porque sus valores individuales no son significativos. El método de depreciación

aplicado en concordancia con la legislación colombiana será el de línea recta hasta el

100% del valor del activo sin determinar valor de salvamento.

Cuando la entidad adquiera nuevos equipos que por su estructura ameriten ser

registrados y depreciados en forma separada, procederá a realizar los registros por

componentes. En caso de reparaciones de menor cuantía, estas se reconocerán como

gasto.

Las pérdidas y ganancias por ventas de activos fijos se calcularán comparando los

ingresos con el valor en libro, mostrando en el estado de resultados.

Cuando se vendan activos revalorizados, las reservas por revalorización se

trasladarán a reservas por ganancias acumuladas.

Los años de vida útil son los siguientes para la propiedad, planta y equipo actual, así:

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO VIDA ÚTIL EN AÑOS

Construcciones 10

Muebles y equipos de oficina 10

Equipos de cómputo y comunicaciones 3

Flota y Equipo de Transporte 5

68

a. Costos por intereses. Cuando de la Sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS

S.A. de Colombia., adquiera propiedad, planta y equipo financiado, los intereses

generados se capitalizarán hasta cuando el activo entre en uso, y posterior a ello

serán reconocidos como gastos.

b. Préstamos y cuentas por cobrar. Las cuentas y préstamos por cobrar son activos

financieros no derivados con pagos fijos y no cotizan en el mercado activo. Son

activos corrientes aquellos menores a 12 meses y los demás serán clasificados

como activo no corriente. Las cuentas por cobrar y préstamos se contabilizan

inicialmente a su valor razonable, sin incluir el interés implícito, menos la

provisión por pérdidas por deterioro cuando estas surjan. La provisión por

pérdida por deterioro será causada únicamente cuando exista evidencia objetiva

que permita medir su irrecuperabilidad. Para determinar el monto de la provisión,

de la Sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia, utilizará tasas

según la antigüedad de los saldos en concordancia con las normas colombianas y

la IAS 39,58 y 59.

c. Efectivo y equivalente a efectivo: Incluye los saldos en caja y los depósitos en

bancos, así como las inversiones a corto plazo de gran liquides en caso de que se

presenten. Los sobregiros son reclasificados como pasivo corriente.

d. Capital social: Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores

aumentos o disminuciones que los socios, accionistas, compañías o aportantes

ponen a disposición del ente económico mediante cuotas, acciones, monto

asignado o valor aportado respectivamente.

e. Acreedores y otras cuentas por pagar: Se contabilizan inicialmente al valor

razonable y se presentan como pasivos corrientes y no corrientes, según su

vencimiento.

f. Impuesto de renta: De la Sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de

Colombia., pagara el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorio a

favor del Estado y a cargo del ente económico por concepto de los cálculos con

69

base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas

generadas en el período fiscal.

g. Beneficio a empleados: De la Sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de

Colombia., reconoce como gastos por el personal vinculado los siguientes

conceptos: cesantías, intereses sobre cesantías, primas de servicios y vacaciones.

Además es responsable del pago de aportes por salud, pensión, ARP, SENA,

Caja de Compensación e Instituto de Bienestar Familiar, entre otros.

h. Reconocimiento de ingresos: Los ingresos se reconocen por los intereses

percibidos durante la vigencia del crédito.

Nota 3 Efectivo y equivalente

Comprende los recursos de liquidez inmediata, con que se cuenta para préstamos

y gastos operacionales. Con el siguiente detalle:

El detalle de esta cuenta es el siguiente:

Caja dic-09 dic-08 Variación %

Cajas General 56.850 336.457 -83%

Cajas Menores 4.000.000 4.000.000 0%

Total Caja 4.056.850 4.336.457 -6%

Bancos dic-09 dic-08 Variación %

Bancafe 23.826 5.957.025 -100%

Banco Davivienda 25.670.257 78.856.392 -67%

BBVA 81.702.244 21.299.427 284%

Banco Santander 2.254.478 4.445 50619%

Banco Occidente 7.761.685 33.651.164 -77%

Banco Crédito 36.738.558 11.920.546 208%

Banco Citibank 0 6.672.493 -100%

Total Bancos Nacionales 154.151.048 158.361.492 -3%

TOTAL DISPONIBLE 158.207.898 162.697.949 -3%

Nota 4 Deudores

70

Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente

económico, incluidas las comerciales y no comerciales.

Registra los valores pendientes de cobro por concepto de Anticipos, préstamos a

trabajadores, planes de servicios para los asociados e intereses causados hasta categoría

C ( 90 días de mora) con el siguiente saldo discriminado:

Deudores Corto Plazo dic-09 dic-08

Variación

%

Clientes 1.520.806.588 512.968.144 196%

Anticipos y Avances Entregados (1) 181.745.786 459.402.165 -60%

Anticipo de Impuesto y Contribuciones (2) 120.530.000 240.088.403 -50%

Cuentas por Cobrar a Trabajadores 0 248.107 -100%

Deudores Varios 100.000 1.500.001 -93%

Deudores Varios -14.704.449 0 0%

Total Deudores Corto Plazo 1.808.477.925 1.214.206.820 49%

Deudores Largo Plazo dic-09 dic-08

Variación

%

Cuentas por Cobrar a Socios 668.246.634 652.714.339 2%

Total Deudores Largo Plazo 668.246.634 652.714.339 2%

TOTAL DEUDORES 2.476.724.559 1.866.921.159 33%

(1) Anticipos y Avances Entregados

El detalle de esta cuenta es el siguiente, dic-09 dic-08

Variación

%

Proveedores 101.621.084 36.629.887 177%

A Contratistas 62.386.893 18.941.932 229%

A Trabajadores 17.737.809 3.925.931 352%

Otros Anticipos 0 399.904.415 -100%

Total Anticipos y Avances Entregados 181.745.786 459.402.165 -60%

(2) Anticipos de Impuestos y Contribuciones dic-09 dic-08

Variación

%

El detalle de esta cuenta es el siguiente,

Retención en la fuente a Favor 0 239.900.000 -100%

Retenciones a favor de ICA 0 188.403 0%

Saldo a favor Renta

120.530.000 0 0%

Total Anticipos de Impuestos y Contribuciones 120.530.000 240.088.403 -50%

71

Nota 5 Inversiones permanentes

Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes

de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento

negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente.

Inversiones No Corrientes

Cuotas o Partes de interés Social

7.195.617 7.195.617

Certificados a Deposito CDT

680.413.197 2.023.815.091

Inversiones No Corrientes 687.608.814 2.031.010.708

TOTAL INVERSIONES 2.215.876.912 2.483.427.538

Nota 6 Propiedad planta y equipo

Esta cuenta refleja el valor de los bienes que posee la empresa para el ejercicio

de su objeto social, se contabilizan al costo real y se calcula depreciación por el método

de línea recta, con base en la vida útil así: Edificios 20 años (5%), Muebles y Equipos

10 años (10%), Equipo Cómputo 5 años (20%). Flota y Equipo de Transporte 5 años

(5%). El detalle de ésta cuenta es el siguiente:

Propiedad, Planta y Equipo dic-09 dic-08

Variación

%

Terrenos

150.285.212

150.285.212 0%

Construcciones y Edificaciones

289.807.846

289.807.846 0%

Maquinaria y Equipo

80.137.513

80.137.513 0%

Equipo de Oficina

59.105.989

59.254.977 0%

Equipo de Computación y

Comunicación

106.965.576 109.351.812 -2%

Flota y Equipo de Transporte

51.509.844 51.509.844 0%

SUB-TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y

EQUIPO 737.811.980 740.347.205 0%

Menos: Depreciación Acumulada

Construcciones y Edificaciones -71.740.335 -58.412.450 23%

Maquinaria y Equipo -18.718.961 -10.762.874 74%

Equipo de Oficina -39.302.430 -37.453.273 5%

72

Equipo de Computación y Comunicación -78.956.930 -70.933.943 11%

Flota y Equipo de Transporte -34.031.208 -25.069.166 36%

Ajuste por Inflación Depreciación Acumulada -6.828.794 -9.657.366 -29%

Total Depreciación Acumulada -249.578.658 -212.289.071 18%

TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

NETO 488.233.322 528.058.134 -8%

Nota 7 Cuentas por pagar

Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros

por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras, el detalle de ésta

cuenta es el siguiente:

Cuentas por Pagar dic-09 dic-08 Variación %

Costos y Gastos por Pagar 192.746.258 192.141.660 0%

Acreedores Oficiales-Retención en la Fuente 56.659.000 34.101.000 66%

Retenciones de ICA por Pagar 3.490.328 2.035.485 71%

Retenciones y Aportes de Nomina 42.205.707 13.778.930 206%

Acreedores Varios 6.557.695 4.844.674 35%

TOTAL CUENTAS POR PAGAR 301.658.988 246.901.749 22%

Nota 8 Impuestos, gravámenes y tasas

Son obligaciones con el estado por concepto de impuestos:

El siguiente es el detalle de los impuestos por pagar es el siguiente:

Concepto dic-09 dic-08 Variación %

IVA por Pagar

86.478.000 0 0%

ICA por Pagar

24.484.000 13.582.810 80%

TOTAL IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 110.962.000 13.582.810 717%

73

Nota 9 Obligaciones laborales

Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a favor de los

trabajadores, ex trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales,

convenciones de trabajo o pactos colectivos. El detalle de esta cuenta es el siguiente:

dic-09 dic-08 Variación %

Salarios por Pagar 29.311.150 11.385.806 157%

Cesantías 29.107.206 31.229.600 -7%

Intereses 2.984.539 3.518.471 -15%

Vacaciones 23.861.110 17.256.739 38%

TOTAL OBLIGACIONES LABORALES 85.264.005 63.390.616 35%

Nota 10 Otros pasivos

Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes como

anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos,

cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de

ser aplicados con la facturación o cuentas de cobro respectivas. El saldo de esta cuenta

es el siguiente.

Anticipos de Clientes dic-09 dic-08 Variación %

El detalle de esta cuenta es el siguiente: Anticipos de Clientes 1.267.772.083 415.594.816 205%

TOTAL ANTICIPOS Y AVANCES

RECIBIDOS 1.267.772.083 415.594.816 205%

Nota 11 Aportes sociales

Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o

disminuciones que los socios, accionistas, compañías o aportantes ponen a disposición

del ente económico mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado

respectivamente.

CUENTA 31-Dic-09

Aportes Ordinarios Pagados 1250.000

74

Nota 12 Reservas y fondos destinación específica

Se incrementan cada año por la apropiación de excedentes para proteger el

patrimonio social de la empresa, el siguiente es el saldo total:

CUENTA 31-Dic-09

Reserva y Fondos 2.899.138.899

Nota 13 Excedente del ejercicio

Es el resultado de las operaciones realizadas durante el año, presenta el siguiente

resumen:

CUENTA 31-dic-09

Resultado del ejercicio utilidad neta 338.649.640

Nota 14 Reserva para ganancias acumuladas

Es el resultado de las operaciones no reconocidas por los IFRS en el balance de apertura:

CUENTA 31-Dic-09

Reserva para ganancias acumuladas 437.152.353

5.10 Hechos posteriores

No existen hechos posteriores entre el 1 de enero de 2010 y el 31 de marzo de

2010, que pudieren afectar significativamente la situación financiera y/o resultados de la

Sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia, fecha de presentación ante

la Asamblea General de Asociados para su aprobación.

75

6. IMPACTOS DE LA APLICACIÓN DE IFRS EN

LA EMPRESA A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A.

Al aplicar por primera vez las Normas Internacionales de Información Financiera

(IFRS) en la Sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia. Se

reconocerán los impactos que en algunos casos son similares a los ocurridos en otras

empresas de países latinoamericanos que han tenido esta experiencia, de los cuales se

describen algunos aspectos:

6.1 Impactos administrativos

La empresa tendrán cambios en los procesos administrativos.

Tendrán cambios en los procesos contables.

Presentarán cambios en los flujos de información.

Presentarán modificaciones en el sistema informático.

Deberán capacitar a todo el personal de la empresa y

Generarán un nuevo enfoque para el análisis de la información.

6.2 Impactos contables

Se presenta un nuevo rol del contador.

Se da una actualización de las políticas contables.

Se utiliza de manera amplia el método contable del devengado.

Se generan nuevos procedimientos de valuación de activos y pasivos.

Se presentará información prospectiva.

Se revelará mayor información financiera.

Se presenta una supremacía del principio del devengo sobre el principio de la

prudencia.

Se producen ajustes contra el patrimonio y

Se presentarán nuevos modelos de estados financieros

76

6.3 Impactos financieros

Se dará aplicación del valor razonable para valuar los activos y los pasivos.

Se presentarán cambios en la estructura de los estados financieros.

Se presentarán pasivos con mayores provisiones y

Se presentarán mayores erogaciones por la actualización de los sistemas de

información.

6.4 Impactos fiscales

Dará lugar a cambios en la regulación fiscal para el control y recaudo de los

impuestos.

Se presentarán variaciones en las bases para el cálculo de los impuestos con la

aplicación del valor razonable y

Se tributará sobre ganancias no realizadas por aplicación del valor razonable.

6.5 Otros impactos

Adicionalmente podrán presentarse otros impactos tales como:

El uso de una moneda funcional que difiere de la moneda nacional.

Se generará información financiera y contable uniforme a nivel internacional.

Adquisición de nuevos equipos tecnológicos (hardware y software), entre otros

77

7. CONCLUSIONES

El presente trabajo se realizo mediante un caso práctico de una entidad del sector

privado y de acuerdo a la normatividad de convergencia de los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PGCA), a las Normas

internacionales de información financiera (IFRS), se trato de hacer una aproximación y

presentar el estado la situación financiera de la Sociedad A.B.C. PLANTAS Y

EQUIPOS S.A. de Colombia bajo estos últimos, para determinar y comprender los

impactos de su aplicación.

En el desarrollo de este caso se pudo concluir los siguientes aspectos:

1. Teniendo en cuenta que la sociedad A.B.C. Plantas y Equipos pertenece a la economía

del sector privado, los estados financieros se preparan de acuerdo con las normas y

principios generalmente aceptados en Colombia, decreto 26/49, y además se aplica , el

plan único de cuentas para comerciantes (PUC), establecido mediante decreto 2650 de

1993, vigente desde el 1 de enero de 1994, Pero podemos notar que en Colombia y en

esta empresa en particular no tiene:

Una norma específica actualizada para la contabilización y presentación en los

estados financieros referentes a las transacciones en las fusiones, adquisiciones y/o

escisiones originadas por la misma globalización de la economía colombiana, teniendo

en cuenta que la normatividad al respecto está dada por el Código de Comercio local.

Tampoco existen disposiciones referentes al tratamiento de instrumentos

financieros, combinaciones de negocios, reconocimiento de ingresos, impuestos

corrientes y diferidos, deterioro del valor de los activos, información financiera por

segmentos, beneficios a empleados.

Por lo tanto, de acuerdo al modelo económico, contable y el tipo de actividad

que desarrolla la empresa en estudio a la cual nunca se le han aplicado normas

78

internacionales. Sin embargo, las NIC y las Normas Internacionales de Información

Financiera (IFRS) aplicables a este tipo de empresa son: 1. Presentación de los Estados

financieros, 2. Inventarios, 7. Estado de flujo de efectivo, 8. Políticas contables, 10.

Eventos después de la fecha del balance general, 12. Contabilidad de impuestos sobre la

renta, 16. Propiedad planta y equipos, 18. Ingresos, 19. Beneficios a los empleados, 23.

Costos de endeudamiento, 34. Reportes financieros a la fecha intermedia, 36. Deterioro

de activos, Provisiones, pasivos, contingentes y activos contingentes, Inversiones en

propiedad.

2. La situación actual en Colombia presenta las siguientes problemáticas para la

aplicación de Normas Internacionales de la información Financiera (IFRS):

No se ha expedido los decretos reglamentarios para el sector privado aunque

existe la Ley 1314 de julio 13 de 2009 de convergencia de los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA), hacia las Normas Internacionales de

Información Financiera (IFRS).

La superintendencia de sociedades como de control del sector privado no se ha

pronunciado respecto a las Normas Internacionales de la información Financiera (IFRS)

y su convergencia o adaptación.

Tanto contadores públicos, administradores y los usuarios en general de de

información financiera, en su gran mayoría no están familiarizados con las Normas

Internacionales de la información Financiera (IFRS).

En Colombia se dificulta la aplicación de Normas Internacionales de la

información Financiera (IFRS), debido a que la normatividad mercantil, y los principios

de contabilidad generalmente aceptados en Colombia están orientados al cumplimiento

de cargas fiscales, por lo tanto se requiere su armonización con la Normas

Internacionales de Información Financiera. Para que no se presente divergencia de

criterios.

79

Existe la dificultad de la interpretación y aplicación del valor razonable en

Colombia, debido a la costumbre de valorar los activos y pasivos a costos históricos y no

a costos estimados consistentes.

3. La empresa con los datos del balance a 31 de diciembre del 2008 (año 1).

Estableció un balance inicial al 1 de enero del año 2009 (año 2), para cumplir

con lo dispuesto en la IFRS 1, los cuales se tomaron como base para la

preparación de Estados Financieros bajo las Normas Internacionales de

Información Financiera (IFRS). La empresa A.B.C Plantas y Equipos “Presento

todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento fueron requeridos por la IFRS.

No presento como activos o pasivos, cifras u operaciones, si las Normas

Internacionales de Información Financiera (IFRS) no permiten tal

reconocimiento.

Reclasifico los activos, pasivos y componentes del patrimonio neto reconocido

por los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA)

anteriores, con arreglo a las categorías de activos, pasivos o componente del patrimonio

neto que le corresponda según las Normas Internacionales de Información Financiera

(IFRS) y Aplico las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) al valorar

todos los activos y pasivos reconocidos.”

Los principales ajustes por convergencia a las Normas Internacionales de la

información Financiera (IFRS), se presentaron en nota de conciliación patrimonial en

fecha de transición, es decir 1 de enero de 2009. Todos estos registros en miles de pesos

(M$).

4. En el proceso de preparación del estado de posición financiera inicial, fue

necesario reconocer, retirar, reclasificar y medir algunos activos y pasivos cuyas

acciones contemplan las Normas Internacionales de Información Financiera

80

(IFRS), debitando o acreditando el patrimonio (reserva para utilidades

acumuladas).

Mediante una hoja de trabajo se hicieron los ajustes correspondientes al

balance de apertura enero 2009 bajo las Normas Internacionales de la Información

Financiera IFRS y partiendo de esta información, se quizo mostrar el estado de la

situación financiera de la empresa, a 31 de diciembre de 2009, con sus respectivas notas

a los estado de la situación financiera, bajo las Normas Internacionales de Información

Financiera.

5. Al aplicar por primera vez las Normas Internacionales de Información Financiera

(IFRS) en la Sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia. Se

reconoció los impactos que en algunos casos son similares a los ocurridos en

otras empresas de países latinoamericanos que han tenido esta experiencia, de

los cuales se describen algunos aspectos:

Se presenta unos impactos administrativos porque la empresa deberá capacitar a

su personal, para poder generar un nuevo enfoque en el análisis de la información

financiera, y además deberá realizar cambios en los procesos contables.

En cuanto a lo contable se producen ajustes debitando o acreditando el

patrimonio en (reservas para utilidades acumuladas), además se deben actualizar las

políticas contables de la empresa.

Por supuesto que el impacto financiero se da cuando se aplica valor razonable

para valuar los activos y los pasivos.

Adicionalmente se genera una información financiera contable uniforme a nivel

nacional.

81

BIBLIOGRAFIA

EEFF SONDA Consolidado Mar10.pdf

González, P., Torres, I., Correa, R., Aravena, L.A., Santander, L., Soto, G.,…Ivanovich,

J. (2009) IFRS – NIIF, Casos de aplicación práctica. Santiago de Chile: Thomson

Reuters Punto Lex.

Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Normas Internacional de Información

Financiera Edición 2009.

Ruz, V. (2008). Una doctrina sobre las IFRS. Santiago de Chile: RR Donnelley.

SOPROLE.pdf

Van Greuning. H. (2010). Estándares internacionales de información financiera, guía

práctica. Washington, D.C.: Banco Muncial y Mayol Ediciones. 9.

82

84

ANEXO 1

CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA

A.B.C PALTAS Y EQUIPOS S.A

MISION

Distribuir y comercializar soluciones integrales de energía con parámetros de

eficacia, eficiencia, efectividad, competitividad y calidad con un mejoramiento continuo,

para contribuir al desarrollo regional y nacional.

VISION

A partir del año 2011 ABC Plantas y Equipos S.A., será una empresa líder en el

mercado nacional en brindar soluciones integrales de energía, con equipos de alta

calidad, tecnología, mano de obra calificada, excelente prestación del servicio, con

responsabilidad y compromiso social.

POLÍTICA DE CALIDAD

Nuestra política de calidad se manifiesta en nuestro constante compromiso con

los CLIENTES en satisfacer plenamente sus necesidades y expectativas, para ello

garantizamos impulsar una cultura de calidad basada en los siguientes principios:

DIRECCIÓN DE LA ORGANIZACIÓN, COMPROMISO Y LIDERAZGO en

brindar seguridad, confianza y respaldo en todos los procesos administrativos, técnicos y

comerciales.

INTEGRIDAD PERSONAL como expresión de disciplina, orden, respeto,

honestidad y entusiasmo.

CREATIVIDAD E INNOVACIÓN como parte de nuestro reto diario para el

mejoramiento continúo.

CONCIENCIA en la práctica de un trabajo libre de errores y en el

COMPROMISO leal con la compañía

PULCRITUD en nuestra presentación personal y de las instalaciones físicas

85

IDENTIFICACIÓN como sentido de pertenencia con la empresa.

CUMPLIMIENTO Entregamos lo acordado a tiempo.

CALIDAD TÉCNICA Soporte y respaldo de un departamento de ingeniería y un

equipo técnico con experiencia y conocimiento necesario para suplir cualquier

necesidad.

86

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90

91

92

ANEXO 2.

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (IFRS)

NIC 1. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La transparencia en los estados financieros se logra por el cumplimiento de los

siguientes lineamientos:

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Proporcionar una presentación razonable de: La posición financiera, el

desempeñó financiero, los flujos de efectivo.

TRANSPARENCIA Y PRESENTACION RAZONABLE:

La presentación razonable se logra suministrando información útil (divulgación

completa), lo que asegura la transparencia.

OBJETIVO SECUNDARIO DE LOS ESTADOS FINACIEROS:

Asegurar la transparencia a través de una presentación razonable de información

útil (divulgación completa) con el propósito de toma de decisiones.

ATRIBUTOS DE LA INFORMACION UTIL:

Las características cualitativas son los atributos que hacen que la información

suministrada en los estados financieros se de utilidad para los usuarios.

Comprensibilidad: La información debe ser comprensible con facilidad para los

usuarios que tengan un conocimiento básico de los negocios, actividades

económicas y contabilidad, y que tenga la disposición de estudiar la información

con diligencia razonable.

Relevancia: La información relevante influye en las decisiones económicas de

los usuarios, ayudándolos a evaluar los eventos pasados, presentes y futuros, o

confirmar o corregir sus evaluaciones anteriores. La relevancia se ve afectada por

su naturaleza y su materialidad.

93

Confiabilidad: La información confiable está libre de errores, sesgos materiales y

los usuarios pueden depender de esta para representar fielmente aquello que se

pretende representar. Los siguientes factores contribuyen a la confiabilidad:

representación fiel, sustancia sobre forma, neutralidad, prudencia.

Comparabilidad: La información deberá presentarse en forma consistente a

través del tiempo y en forma consistente entre las entidades e modo que los

usuarios puedan efectuar comparaciones significativas.

IFRS 1. ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMA

INTERNACIONALES DE INFORMACION FINACIERA.

El propósito de los IFRS 1 asegurar que los primeros estados financieros de la

entidad. Ofrezcan un punto de partida adecuado, sean transparentes para los usuarios y

sean comparables en todos los periodos presentados.

Fecha de la información: es la fecha del estado de posición financiera de los

primeros estados financieros en los que se expresa en forma explícita que cumple

con las Normas Internacionales de la información Financiera (IFRS) y

Fecha de transición: es la fecha del estado de posición financiera inicial para los

estados financieros comparativos del año anterior.”(p. 9).1

Teniendo en cuenta esta información, tomamos como fecha de información con

corte a diciembre 31 de 2009 y fecha de transición, enero 1 de 2008. Definidas estás por

Van Greuning (2010), así:

94

NIC 6. COMBINACIONES DE NEGOCIOS:

Un negocio es un conjunto integrado de actividades y activos que puede dirigirse

y administrarse con el fin d obtener un rendimiento en forma de dividendos, menores

costos u otros beneficios económicos.

Una combinación de negocios es la reunión de entidades separadas en una

entidad económica como resultado de la obtención, por parte de una de las entidades, del

control de los activos netos y de las operaciones de otra entidad.

La exención permite que las combinaciones de negocios previas a la fecha de

transición no se reexpresen.

IFRS 3: Puede no ser aplicada a combinaciones de negocios antes de la fecha de

transición.

La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., ha aplicado la

exención recogida del IFRS 1, para la combinación de negocios. Por lo tanto, no ha

reexpresado las combinaciones de negocios al desarrollar actividades principales como

las siguientes:

a) La importación, venta y alquiler de grupos de generadores; partes para

maquinaria y automóviles, nuevos y usados

b) El mantenimiento preventivo y correctivo de equipos hidráulicos; plantas

eléctricas y equipos eléctricos

c) El diseño y fabricación de tableros eléctricos, transferencias automáticas y

centros de control de motores, como tampoco tiene control de grupo ni es

subordinada de otra sociedad.

95

NIC.2. INVENTARIOS

El objetivo del IAS 2 consiste en establecer el tratamiento contable de los

inventarios. Trata sobre el cálculo del costo del inventario, y el tipo de método de

inventario adoptado y la asignación del costo a los activos y los gastos.

Los inventarios deben medirse al menor entre el costo y el valor realizable neto.

El costo de los inventarios comprende todos los costos de compra, de conversión y otros

costos en que se incurra para llevar los inventarios a su ubicación y condición presente.

El valor realizable neto es el precio de venta estimado menos los costos

estimados de terminación y los necesarios para realizar la venta.

Al venderse los inventarios debe reconocerse el valor en libros de los gastos como un

gasto del periodo en el que se reconoce el ingreso relacionado.

El monto de cualquier reducción contable de inventarios debe reconocerse como

un gasto en el periodo de la reducción o pérdida.

El costo de los inventarios se asigna utilizando cualquiera de las siguientes formulas de

costo:

Promedio ponderado

Primeras en entrar, primeras en salir (PEPS), este método representa

razonablemente el flujo de inventarios, la IAS 2 no permite el uso de la formula

últimos en entrar, primeros en salir (UEPS), porque no refleja con fidelidad el

flujo de los inventarios.

En cambio los saldos de los inventarios PEPS constituyen un reflejo más cercano

del valor económico porque el inventario PEPS se valora a los precios de compra

más recientes.

96

NIC. 7. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El estado de flujo de efectivo es un estado financiero separado que proporciona a

los usuarios información adicional para evaluar la solvencia y liquidez de la entidad.

Otra razón por la que los flujos de efectivo son importantes es que estos permiten a los

usuarios identificar:

El movimiento en los saldos de efectivo para el periodo.

Los tiempos y certidumbre de los flujos de efectivo.

La capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalentes a efectivo.

La predicción de los flujos de efectivo futuros.

Una entidad debe presentar un estado de flujo de efectivo que reporte los flujos

de efectivo del periodo del informe clasificados según la actividad de operación,

financiación e inversión.

Los flujos de efectivo son flujos de entrada y salida de efectivo y de equivalentes

a efectivo.

El efectivo comprende: El efectivo disponible, los depósitos a la vista (netos de

sobregiros bancarios exigibles a la vista.

Los equivalentes a efectivos son inversiones a corto plazo, muy liquidas (como

los valores de deudas a corto plazo) fácilmente convertibles a efectivo y sujetas a un

riesgo insignificante de cambio en su valor.

Actividades operativas son las principales actividades que generan ingresos y

otras actividades no incluidas en las actividades de inversión o financiación.

Actividades de inversión son las referentes a la adquisición y disposición de

activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas como inversiones equivalentes a

efectivo.

Actividades de financiación son las que modifican el tamaño y composición del capital

patrimonial y los prestamos.

Los flujos de efectivo de las actividades operativas se informan utilizando el método

directo o indirecto:

97

Con el método directo se revelan las clases principales d ingresos y pagos brutos

de efectivo (ventas, costo de ventas, compras y beneficios de empleados)

Con el método indirecto se ajusta la utilidad o perdida en el periodo por:

Efectos de transacciones no monetarias

Montos o causaciones diferidos.

Flujos de efectivo de inversión o de financiación.

NIC. 8. POLITICAS CONTABLES

Son principios específicos, bases, convenciones, reglas y prácticas que aplica la

entidad en la preparación de y presentación de los estados financieros.

En el caso de la empresa

Las políticas contables se aplican en forma consistente para transacciones, otros

eventos y condiciones similares.

Se permite un cambio en la política contable solo en una de las siguientes condiciones:

Si lo requiere un estándar o interpretación

Si el cambio proporciona información confiable y más pertinente sobre los efectos de las

transacciones, otros eventos y condiciones.

Las principales políticas contables a aplicar en el sector privado para la

convergencia de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia

(PCGA) a las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS), comprende las

Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) con sus interpretaciones

(IFRIC) y las IAS, con sus interpretaciones (SIC).

Bases de consolidación

La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., no aplicará

estas bases al no pertenecer a un grupo económico.

98

Moneda

La normatividad contable Colombia establece: “…Los diferentes recursos y

hechos económicos deben reconocerse en una misma unidad de medida. Por regla

general se debe utilizar como unidad de medida la moneda funcional. La moneda

funcional es el signo monetario del medio económico en el cual el ente principalmente

obtiene y usa efectivo.”

Moneda funcional

De acuerdo a lo indicado en la NIC 21, la moneda funcional es la moneda

utilizada en el entorno económico principal en que se desarrolla la empresa, con base a

lo anterior, La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., ha

concluido de su análisis que la moneda funcional es el Peso Colombiano y como quiera

que La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., no desarrolla

operaciones en otra moneda distinta al peso colombiano debido a que sus transacciones

son realizadas dentro del país y con empresas nacionales, la moneda funcional será el

peso colombiano para efectos de la presentación de sus estados financieros.

Iintroducción

La Norma Internacional de Contabilidad N° 21 “Efectos de las variaciones en los

tipos de cambio de la moneda extranjera” (NIC 21), requiere que cada entidad que

prepare balances y estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF), defina una moneda funcional en la que mida los efectos

financieros de su operación. Cada entidad tiene que determinar según NIC 21 su moneda

funcional y los criterios establecidos por el estándar para la determinación de la moneda

funcional.

La NIC 21 establece como se debe medir y presentar tanto las transacciones en

moneda extranjera como operaciones realizadas en el extranjero. La sociedad A.B.C.

99

PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., no tienen transacciones denominadas en

moneda extranjera ni operaciones extranjeras, por lo cual no es necesario determinar una

moneda funcional diferente al peso colombiano, considerando los requerimientos

establecidos por NIC 21, aunque ésta contiene guías y requerimientos concretos para la

determinación de la moneda funcional, se necesita juicio de la administración para su

determinación. Cabe anotar que la moneda de presentación depende de los

requerimientos de los usuarios de los estados financieros y por eso la entidad tiene

libertad en la elección de su moneda de presentación.

Definiciones

La moneda funcional es la moneda del ámbito económico en el que opera la

entidad principalmente. Por ello, es necesario identificar el negocio y los flujos de caja

de una entidad, y no solamente el país de operación. Para La sociedad A.B.C.

PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., que realiza todas sus transacciones en el

territorio nacional colombiano y con empresas nacionales en pesos colombianos, la

moneda funcional será por ende, el peso colombiano.

Metodología de determinación de la moneda funcional

Nuestro análisis de la moneda funcional se efectúo en base a la información de la

estructura actual de fijación de precios de ventas a clientes, y la consideración de la

relevancia que presenta la principal materia prima en su estructura de determinación de

precios. En este sentido el mercado nacional para estas transacciones está claramente

fijado en pesos colombianos y por ello toda la industria y competencia se mueve en

respuesta de la variación en el precio de la materia prima para determinar sus ingresos y

márgenes de negocio.

100

Determinación de la moneda funcional

A continuación se muestran la moneda funcional determinada para La sociedad

A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia.

Entidad Moneda funcional

La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. Peso colombiano

NIC. 16. PROPIEDAD PALNTA Y EQUIPO:

La propiedad planta y equipo constituyen elementos tangibles que: se posee para

uso de la producción o suministro de bienes y servicios.

Para arrendamiento a otros, o para propósitos administrativos.

Se espera utilizar durante más de un periodo.

Valor razonable es el monto por el que puede intercambiarse un activo entre

parte conocedoras y dispuestas, en una transacción en términos de igualdad.

Valor en libros es el monto por el que se reconoce un activo después de deducir

su depreciación acumulada y sus pérdidas por deterioro acumuladas.

Monto depreciable es el costo de un activo u otra cantidad sustituida por el costo

menos su valor residual.

Depreciación es la asignación sistemática del monto depreciable de un activo a

través de su vida útil.

Perdida por deterioro es el monto en el que el valor en libros de un activo excede

su monto recuperable. El monto recuperable es el mayor entre el precio de venta

de un activo y su valor de uso,

El valor residual de un activo es el monto estimado que una entidad obtendrá

corrientemente por la disposición del activo, después de deducir los costos

estimados de la disposición (asumiendo que el activo ya está obsoleto y en la

condición espera al final de su vida útil.

La depreciación es un método para reconocer como un gasto el costo original de

adquisición de los activos físicos durante su vida útil. Existen varios métodos para

101

determinar el gasto de la depreciación para los activos fijos en los estados financieros. El

método de depreciación en línea recta se utiliza en general en todo el mundo para

establecer la depreciación conforme a los IFRS, este método refleja los principios de

que: el monto depreciable se asigna en forma sistemática durante la vida útil del activo y

que el método utilizado debe reflejar el patrón de desgaste esperado.

NIC. 19. BENEFICIOS DE EMPLEADOS

El tema fundamental que trata el NIC 19 es que las entidades deben identificar y

reconocer todos los beneficios que están obligados a pagar a los empleados,

independientemente de la forma o de los tiempos del beneficio.

El beneficio de empleados son todas las formas de contraprestación provistas por

una entidad a cambio del servicio prestado por los empleados.

Beneficio de posempleado son los beneficios e empleados, pagados después de

finalizar el empleo.

Planes de compensación patrimonial son los acuerdos formales e informales

según los cuales una entidad proporciona beneficios de compensación

patrimonial a uno o más empleados.

Beneficios conferidos a los empleados son los beneficios a empleados no

condicionados al empleo futuro

El adoptante por primera vez puede optar por reconocer todas las ganancias y

pérdidas actuariales acumuladas, desde el comienzo del plan hasta la fecha de transición

a las NIIF.

La sociedad A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. de Colombia., por su

estructura administrativa está cobijada por la nueva legislación laboral, en consecuencia

se abstiene de reconocer las ganancias y pérdidas actuariales acumuladas al 1 de enero

de 2009, por no tener esta obligación legal.

102

103

ANEXO 3

ESTADOS FIANCIEROS COMPARATIVOS AÑOS 2008-2009 DE LA SOCIEDAD A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A. CON SUS RESPECTIVAS NOTAS.

A.B.C. PLANTAS Y EQUIPOS S.A.

BALANCE GENERAL COMPARATIVO Al 31 de Diciembre de 2009

Comparativo al 31 de Diciembre de 2008 (Expresado en pesos)

TRM $2.044,23

CONCEPTO NOTA dic-09

% Análisis Vertical

dic-08 % Análisis

Vertical Variación

$ Variación

% ACTIVO

Disponible (3) 158.207.898 2% 162.697.949 2% -4.490.051 -3% Inversiones (4) 1.528.268.098 17% 452.416.830 6% 1.075.851.268 238% Deudores (5) 1.823.182.374 20% 1.214.206.820 17% 608.975.554 50% Provision de Cartera (5) -14.704.449 0% 0 0% -14.704.449 Inventarios (6) 3.266.767.548 36% 1.709.733.409 24% 1.557.034.139 91% TOTAL ACTIVO CORRIENTE 6.761.721.469 74% 3.539.055.008 49% 3.222.666.461 91%

ACTIVO NO CORRIENTE

Inversiones Permanentes (4) 687.608.814 8% 2.031.010.708 28% -1.343.401.894 -66%

Deudores Largo Plazo (5) 668.246.634 7% 652.714.339 9% 15.532.295 2% Propiedad Planta y Equipo (7) 737.811.980 8% 740.347.205 10% -2.535.225 0% Depreciaciones (7) -249.578.658 -3% -212.289.071 -3% -37.289.587 18% Valorizaciones (8) 484.671.942 5% 484.671.942 7% - 0% TOTA ACTIVO NO CORRIENTE 2.328.760.712 26% 3.696.455.123 51% -1.367.694.411 -37%

TOTAL ACTIVO 9.090.482.181 100% 7.235.510.131 100% 1.854.972.050 26%

PASIVO

Obligaciones financieras (9) 1.257.812.945 14% 2.192.999.703 30% -935.186.758 -43% Proveedores (10) 1.818.651.328 20% 316.287.541 4% 1.502.363.787 475% Cuentas por pagar (11) 301.658.988 3% 246.901.749 3% 54.757.239 22% Impuestos, gravámenes y tasas (12) 110.962.000 1% 13.582.810 0% 97.379.190 717% Obligaciones laborales (13) 85.264.005 1% 63.390.616 1% 21.873.389 35% Otros pasivos (14) 1.267.772.083 14% 415.594.816 6% 852.177.267 205%

TOTAL PASIVO CORRIENTE 4.842.121.349 53% 3.248.757.235 45% 1.593.364.114 49% TOTAL PASIVO 4.842.121.349 53% 3.248.757.235 45% 1.593.364.114 49%

PATRIMONIO

Capital Suscrito y Pagado (15) 250.000.000 3% 250.000.000 3% - 0% Reservas

2.899.138.899 32% 2.899.138.899 40% - 0%

Revalorización del patrimonio

275.900.351 3% 275.900.351 4% -0 0% Resultado del Ejercicio

338.649.640 4% 77.041.703 1% 261.607.937 340%

Superávit por Valorizaciones 484.671.942 5% 484.671.942 7% - 0% TOTAL PATRIMONIO 4.248.360.832 47% 3.986.752.895 55% 261.607.937 7%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 9.090.482.181 100% 7.235.510.131 100% 1.854.972.050 26%

104

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS AÑO 2009 -2008 NOTA 1 ENTE ECONOMICO La Sociedad ABC Plantas y Equipos S.A., con Nit.830.001.362-7, administración Bogotá, y matricula No.00629187, se constituyó mediante escritura pública No. 007392 de la Notaria 14 de Bogotá D.C., el 19 de Noviembre de 1994, inscrita el 24 de Enero de 1995, bajo el número 478433 del libro IX. VIGENCIA DE LA SOCIEDAD: La Sociedad no se halla disuelta y su duración es hasta el 04 de Mayo de 2026. NATURALEZA DE LA SOCIEDAD La Sociedad es de naturaleza privada 100%. REFORMAS ESTATUTARIAS -Por escritura pública 945 de la Notaria 7 el 14 de Marzo de 1996 la sociedad se transformo de sociedad en comandita en Sociedad Limitada. -Por escritura pública 2186 de la Notaria 24 de Bogota D.C., del 04 de Mayo de 2006, la sociedad se transformo de Sociedad Limitada a Sociedad Anónima. DOMICILIO PRINCIPAL. El domicilio principal de la sociedad se ha establecido en la ciudad de Bogotá D.C. cuya dirección actual es la calle 71 No. 33 -44. No cuenta con agencias ni sucursales. OBJETO SOCIAL: La sociedad tendrá como objeto principal el desarrollo de las siguientes actividades: A) La importación, venta y alquiler de grupos de generadores; partes para maquinaria y automóviles, nuevos y usados; B) El mantenimiento preventivo y correctivo de equipos hidráulicos; plantas eléctricas y equipos eléctricos; C) El diseño y fabricación de tableros eléctricos, transferencias automáticas y centros de control de motores. D) La construcción y ejecución, por cuenta propia o ajena, de obras de ingeniería civil o arquitectónicas, tales como, pero sin limitarse a ellas: Obras eléctricas de baja, media y alta tensión, y obras complementarias (centrales telefónicas y redes de fibra óptica, entre otras), edificaciones y obras de urbanismo (estructuras de concreto convencionales, especiales, metálicas, de madera, así mismo la remodelación y adecuación de obras existentes, entre

105

otras), montajes electromecánicos y obras complementarias (líneas de transmisión y subtransmisión de energía y subestaciones eléctricas, entre otras), la construcción de sistemas de comunicación, de subestaciones, redes eléctricas y obras complementarias. E) La compra y venta de materiales eléctricos, repuestos para motores, generadores y demás elementos afines al objeto social. En desarrollo de su Objeto Social la compañía podrá: Celebrar y ejecutar en su propio nombre o por cuenta de terceros, o en participación con ellos, actos, contratos y operaciones y, en general, todo acto o contrato que sea necesario o conveniente para cumplir o facilitar los actos y operaciones previstos en estos estatutos y que de manera directa se relacionen con el objeto social tal como queda determinado o tienda a complementarlo NOTA 2 PRINCIPALES PRÁCTICAS CONTABLES: Las siguientes son las principales políticas contables aplicadas por la compañía en la elaboración y presentación de sus Estados Financieros, que se ajustan a las normas de contabilidad de general aceptación en Colombia. Período Contable El período Contable para la sociedad es un año contado del 1º de Enero al 31 de Diciembre, al cabo del cual la sociedad emite información sobre su situación financiera y sobre el resultado de sus operaciones. Propiedad, Planta y Equipo Las propiedades, planta y equipo corresponden a los bienes tangibles con los cuales la compañía desarrolla las operaciones propias de su actividad, los cuales han sido realizados al costo, los gastos por reparaciones y mantenimiento se cargan al rubro del gasto. Bases de Reconocimiento de los Ingresos Costos y Gastos Para el reconocimiento de los ingresos, costos y gastos, la compañía utilizó la base de causación en los términos que exigen las normas legales vigentes y la práctica contable. NOTA 3 DISPONIBLE Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial con que cuenta la compañía y los cuales pueden utilizarse para fines específicos, el detalle de esta cuenta es el siguiente:

106

Caja dic-09 dic-08 Variación % Cajas General 56.850 336.457 -83% Cajas Menores 4.000.000 4.000.000 0%

Total Caja 4.056.850 4.336.457 -6%

Bancos dic-09 dic-08 Variación %

Bancafé 23.826 5.957.025 -100% Banco Davivienda 25.670.257 78.856.392 -67% BBVA 81.702.244 21.299.427 284% Banco Santander 2.254.478 4.445 50619% Banco Occidente 7.761.685 33.651.164 -77% Banco Crédito 36.738.558 11.920.546 208% Banco Citibank 0 6.672.493 -100%

Total Bancos Nacionales 154.151.048 158.361.492 -3%

TOTAL DISPONIBLE 158.207.898 162.697.949 -3% NOTA 4 INVERSIONES Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente. El detalle de esta cuenta es el siguiente:

Inversiones Corrientes dic-09 dic-08 Variación

%

Títulos Devolución de Impuestos 45.604.000 0 0%

Derechos Fiduciarios (1) 1.481.346.098 451.098.830 228%

Obligatorias 1.318.000 1.318.000 0%

Total Inversiones Corrientes 1.528.268.098 452.416.830 238%

Inversiones No Corrientes

Cuotas o Partes de interés Social 7.195.617 7.195.617 0%

Certificados a Deposito CDT 680.413.197 2.023.815.091

Inversiones No Corrientes 687.608.814 2.031.010.708 -66%

TOTAL INVERSIONES 2.215.876.912 2.483.427.538 -11%

107

(1) Derechos Fiduciarios

El detalle de este rubro es el siguiente, dic-09 dic-08

Variación %

Fiduciaria de Occidente 7.774.666 15.697.491 -50%

Fiduciaria BBVA 1.423.320.027 378.213.988 276%

Banco de Crédito Helm Trust 3.134.897 12.722.270 -75%

Fiduciaria Banco Santander 47.116.508 44.465.081 6%

Total Derechos Fiduciarios 1.481.346.098 451.098.830 228%

NOTA 5 DEUDORES Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales.

Deudores Corto Plazo dic-09 dic-08 Variación

%

Clientes 1.520.806.588 512.968.144 196%

Anticipos y Avances Entregados (1) 181.745.786 459.402.165 -60%

Anticipo de Impuesto y Contribuciones (2) 120.530.000 240.088.403 -50%

Cuentas por Cobrar a Trabajadores 0 248.107 -100%

Deudores Varios 100.000 1.500.001 -93%

Deudores Varios -14.704.449 0 0%

Total Deudores Corto Plazo 1.808.477.925 1.214.206.820 49%

Deudores Largo Plazo dic-09 dic-08 Variación

%

Cuentas por Cobrar a Socios 668.246.634 652.714.339 2%

Total Deudores Largo Plazo 668.246.634 652.714.339 2%

TOTAL DEUDORES 2.476.724.559 1.866.921.159 33%

(1) Anticipos y Avances Entregados

El detalle de esta cuenta es el siguiente, dic-09 dic-08 Variación

%

Proveedores 101.621.084 36.629.887 177%

A Contratistas 62.386.893 18.941.932 229%

A Trabajadores 17.737.809 3.925.931 352%

Otros Anticipos 0 399.904.415 -100%

Total Anticipos y Avances Entregados 181.745.786 459.402.165 -60%

(2) Anticipos de Impuestos y

Contribuciones dic-09 dic-08 Variación

%

El detalle de esta cuenta es el siguiente, Retención en la fuente a Favor 0 239.900.000 -100%

Retenciones a favor de ICA 0 188.403 0%

Saldo a favor Renta

120.530.000 0 0%

Total Anticipos de Impuestos y Contribuciones 120.530.000 240.088.403 -50%

108

NOTA 6 INVENTARIOS Comprende todos aquellos artículos , materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario del negocio. El detalle de esta cuenta es el siguiente:

Inventarios dic-09 dic-08 Variación

% Mercancías No Fabricadas por la Empresa 3.266.767.548

1.709.733.409 91%

TOTAL INVENTARIOS 3.266.767.548 1.709.733.409 91% NOTA 7 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Comprende el valor de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente económico, con la intención de emplearlo en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan. El detalle de ésta cuenta es el siguiente:

Propiedad, Planta y Equipo dic-09 dic-08 Variación

%

Terrenos

150.285.212 150.285.212 0%

Construcciones y Edificaciones

289.807.846 289.807.846 0%

Maquinaria y Equipo

80.137.513

80.137.513 0%

Equipo de Oficina

59.105.989

59.254.977 0%

Equipo de Computación y Comunicación

106.965.576 109.351.812 -2%

Flota y Equipo de Transporte

51.509.844 51.509.844 0%

SUB-TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 737.811.980 740.347.205 0%

Menos: Depreciación Acumulada

Construcciones y Edificaciones -71.740.335 -58.412.450 23%

Maquinaria y Equipo -18.718.961 -10.762.874 74%

Equipo de Oficina -39.302.430 -37.453.273 5%

Equipo de Computación y Comunicación -78.956.930 -70.933.943 11%

Flota y Equipo de Transporte -34.031.208 -25.069.166 36%

Ajuste por Inflación Depreciación Acumulada -6.828.794 -9.657.366 -29%

Total Depreciación Acumulada -249.578.658 -212.289.071 18%

TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO NETO 488.233.322 528.058.134 -8%

109

NOTA 8 VALORIZACIONES Para las Propiedades Planta y Equipo corresponde a la diferencia entre el costo neto en libros y el avalúo comercial. El detalle de ésta cuenta es el siguiente:

Concepto dic-09 dic-08 Variación %

Terrenos 67.029.788 67.029.788 0%

Construcciones y Edificaciones 417.642.154 417.642.154 0%

TOTAL VALORIZACIONES 484.671.942 484.671.942 0% NOTA 9 OBLIGACIONES FINANCIERAS Registra las obligaciones contraídas, en moneda nacional por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios. El detalle de esta cuenta es el siguiente:

Concepto dic-09 dic-08 Variación %

Sobregiros Bancarios 59.228.719 430.999.703 -54%

Pagares (Préstamos Bancarios) (1) 788.046.207 1.700.000.000 562%

Otras Obligaciones 410.538.019 62.000.000 562%

TOTAL OBLIGACIONES FINANCIERAS 1.257.812.945 2.192.999.703 -43%

(1) Pagares (Préstamos Bancarios) dic-09 dic-08 Variación %

El detalle de ésta cuenta es el siguiente:

Banco BBVA 500.000.000 800.000.000 -38%

Davivienda 100.000.000 0 0%

Banco Credito 0 400.000.000 -100%

Banco Santander 0 400.000.000 -100%

Citibank 0 100.000.000 -100%

Banco de Occidente 188.046.207 0 0%

Total Préstamos Bancarios 788.046.207 1.700.000.000 -54%

NOTA 10 PROVEEDORES Registra las obligaciones contraídas, en moneda nacional por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios. El detalle de esta cuenta es el siguiente:

Concepto dic-09 dic-08 Variación %

Proveedores Nacionales 207.283.024 316.287.541 -34%

Proveedores del Exterior 1.611.368.304 0 0%

TOTAL PROVEEDORES 1.818.651.328 316.287.541 475%

110

NOTA 11 CUENTAS POR PAGAR Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras, el detalle de ésta cuenta es el siguiente:

Cuentas por Pagar dic-09 dic-08 Variación %

Costos y Gastos por Pagar 192.746.258 192.141.660 0%

Acreedores Oficiales-Retención en la Fuente 56.659.000 34.101.000 66%

Retenciones de ICA por Pagar 3.490.328 2.035.485 71%

Retenciones y Aportes de Nomina 42.205.707 13.778.930 206%

Acreedores Varios 6.557.695 4.844.674 35%

TOTAL CUENTAS POR PAGAR 301.658.988 246.901.749 22%

NOTA 12 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorio a favor del Estado y a cargo del ente económico por concepto de los cálculos con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el período fiscal. El siguiente es el detalle de los impuestos por pagar es el siguiente:

Concepto dic-09 dic-08 Variación %

IVA por Pagar

86.478.000 0 0%

ICA por Pagar

24.484.000 13.582.810 80%

TOTAL IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 110.962.000 13.582.810 717%

NOTA 13 OBLIGACIONES LABORALES Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a favor de los trabajadores, ex trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos. El detalle de esta cuenta es el siguiente:

dic-09 dic-08 Variación %

Salarios por Pagar 29.311.150 11.385.806 157%

Censantias 29.107.206 31.229.600 -7%

Intereses 2.984.539 3.518.471 -15%

Vacaciones 23.861.110 17.256.739 38%

TOTAL OBLIGACIONES LABORALES 85.264.005 63.390.616 35%

NOTA 14 OTROS PASIVOS Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuentas de cobro respectivas. El saldo de esta cuenta es el siguiente.

111

El detalle de esta cuenta es el siguiente:

Anticipos de Clientes dic-09 dic-08 Variación %

El detalle de esta cuenta es el siguiente: Anticipos de Clientes 1.267.772.083 415.594.816 205%

TOTAL ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 1.267.772.083 415.594.816 205%

NOTA 15 PATRIMONIO Agrupa el conjunto de cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por los propietarios del mismo. Capital Social Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas, compañías o aportantes ponen a disposición del ente económico mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado respectivamente. El detalle de esta cuenta es el siguiente: Concepto dic-09 dic-08 Variación % Capital Autorizado 500.000.000 500.000.000 0% No. Acciones Autorizadas 400 400 0% Capital Suscrito 250.000.000 250.000.000 0% Capital Suscrito y Pagado 250.000.000 250.000.000 0% No. Acciones Suscritas y pagadas 200 200 0% Valor Nominal 1.250.000 1.250.000 0%

NOTA 16 INGRESOS OPERACIONALES Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante al entrega de bienes o servicios. El detalle de los ingresos operacionales del periodo en análisis es el siguiente:

Ingresos Operacionales dic-09 dic-08 Variación %

Comercio al por Mayor y al por Menor 10.040.509.362 7.977.861.214 26%

TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 10.040.509.362 7.977.861.214 26%

NOTA 17 COSTOS Agrupan las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico, en un período determinado. El detalle de esta cuenta es el siguiente.

112

Concepto dic-09 dic-08 Variación %

COSTO DE VENTA

Costos de Ventas facturación de Ventas 6.846.658.870 5.180.502.256 32%

COSTOS DE PRODUCCIÓN

Materia Prima 213.181.123 123.031.560 73%

Costos Indirectos de Fabricación

Gastos Médicos 249.524 0 0%

Honorarios 0 875.311 -100%

Impuestos 63.899 1.745.290 -96%

Arrendamientos 23.388.281 5.685.470 311%

Seguros 35.564.947 34.490.677 3%

Servicios (1) 1.475.381.655 983.623.767 50%

Mantenimiento y Reparaciones 235.797 1.609.000 -85%

Adecuación e Instalación 0 1.020.000 -100%

Gastos de Viaje 89.837.704 30.757.894 192%

Diversos (2) 329.230.993 68.880.134 378%

Traslado a Mercancias en Transito -202.235.282 0 0%

Traslado a Proyectos en Proceso -256.510.372 0 0%

Total Costos Indirectos de Fabricación 1.495.207.146 1.128.687.543 32%

Total Costos de Producción 1.708.388.269 1.251.719.103 36%

TOTAL COSTOS 8.555.047.139 6.432.221.359 33%

(1) Servicios

dic-09 dic-08 Variación %

El detalle de esta cuenta es el siguiente, Aseo y Vigilancia

54.293.188 56.824.252 -4%

Empresas Temporales

325.373.039 263.213.619 24%

Asistencia Técnica Tramites de Importación

425.895.099 186.278.785 129%

Asistencia Técnica Servicios

332.225.760 252.298.295 32%

Montajes y Mantenimientos

0 20.646.600 -100%

Acueducto

1.799.865 2.723.390 -34%

Energía Eléctrica

15.318.590 10.763.830 42%

Teléfono

66.210.428 75.538.352 -12%

Correo Portes y Telegramas

8.517.003 1.223.054 596%

Transportes Fletes y Acarreos

245.748.683 114.113.590 115%

Total Servicios 1.475.381.655 983.623.767 50%

113

(2) Diversos

El detalle de esta cuenta es el siguiente, Comisiones

246.507.380 5.641.516 4270%

Elementos de Aseo y Cafetería

20.000 1.004.374 -98%

Útiles de Papelería y Fotocopias

1.376.473 2.098.199 -34%

Combustibles y Lubricantes

29.770.558 25.103.394 19%

Taxis y Buses

48.043.249 29.134.573 65%

Casino y Restaurante

924.283 858.300 8%

Parqueaderos y Peajes

2.589.050 5.039.778 -49%

Total Diversos 329.230.993 68.880.134 378%

Grafica 1. La participación de los Costos de Ventas y de Producción.

NOTA 18 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION Son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal de la compañía y registra sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión administrativa. El detalle de esta cuenta es el siguiente:

114

Gastos Operacionales dic-09 dic-08 Variación %

Gastos de personal 0% 0 6.791.178 -100%

Honorarios 26% 51.432.262 64.954.103 -21%

Impuestos (1) 22% 42.547.568 34.256.554 24%

Arrendamientos 0% 302.700 28.619.774 -99%

Contribuciones y Afiliaciones 0% 0 998.000 -100%

Servicios 2% 4.140.433 8.524.375 -51%

Gastos Legales 0% 143.708 2.124.823 -93%

Mantenimiento y Reparaciones (2) 11% 20.672.072 19.641.494 5%

Gastos de Viaje 0% 686.178 0 0%

Depreciaciones 31% 59.880.982 63.378.950 -6%

Gastos Diversos (3) 1% 1.674.325 9.419.374 -82%

Provision de cartera 7% 14.704.449 0 0%

TOTAL GASTOS OPERACIONALES 100% 196.184.677 238.708.625 -18%

Grafica 2. la participación de los gastos de administración.

(1) Impuestos

El detalle de esta cuenta es el siguiente, dic-09 dic-08 Variación % A la Propiedad Raíz 4.090.000 6.003.600 -32% De Vehículos 0 1.526.286 -100% IVA Descontable 408.066 249.886 63% Otros- Gravamen Financiero 4x mil 38.049.502 26.476.782 44%

Total Gasto de Impuestos 42.547.568 34.256.554 24%

115

(2) Manteniemiento y Reparaciones

El detalle de esta cuenta es el siguiente,

Construcciones y Edificaciones 0 1.675.400

Maquinaria y Equipo 282.000 1.986.600 -86%

Equipo de Oficina 4.116.000 0 0%

Equipo de Computo y Comunicación 12.061.938 15.699.494 -23%

Flota y Equipos de Transporte 4.212.134 280.000 1404%

Total Gasto Mantenimiento y Reparaciones 20.672.072 19.641.494 5%

(3) Diversos

El detalle de esta cuenta es el siguiente,

Comisiones 280.000 859.370 -67%

Libros suscripciones y periódicos 451.000 1.052.000 -57%

Elementos de Aseo y Cafetería 30.001 3.688.665 -99%

Útiles de Papelería y Fotocopias 312.124 3.529.739 -91%

Taxis y Buses 600.200 289.600 107%

Parqueraderos 1.000 0 0%

Total Gastos Diversos 1.674.325 9.419.374 -82%

NOTA 19 GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS Son los ocasionados en el desarrollo de actividades propias de la gestión de ventas de la compañía y registra sobre la base de causaciòn, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio. El detalle de esta cuenta es el siguiente.

Gastos Operacionales de Ventas dic-09 dic-08 Variación %

Gastos de Personal 69% 960.046.907 786.031.232 22%

Honorarios 2% 21.088.450 30.717.000 -31%

Impuestos (1) 9% 119.361.975 97.174.767 23%

Arrendamientos 1% 16.025.900 0 0%

Servicios (2) 4% 58.398.161 73.716.661 -21%

Gastos Legales 0% 3.070.871 2.322.737 32%

Gastos de Mantenimientos 0% 3.128.021 2.328.039 34%

Gastos de Viaje 3% 47.036.412 50.905.898 -8%

Diversos (3) 12% 169.045.162 73.016.213 132%

TOTAL GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 100% 1.397.201.859 1.116.212.547 25%

116

Gráfica 3. Participación de los gastos de ventas.

(1) Impuestos

El detalle de esta cuenta es el siguiente, dic-09 dic-08 Variación %

Impuesto de Industria y Comercio 117.448.000 91.262.000 29%

Impuesto de Timbre 0 610.018

Impuesto de Vehículos 121.000 1.527.000 -92%

IVA Descontable 1.792.975 297.671 502%

Otros 0 3.478.078 -100%

Total Gastos por Impuestos 119.361.975 97.174.767 19%

(2) Servicios

El detalle de esta cuenta es el siguiente, dic-09 dic-08 Variación %

Asistencia Técnica 6.733.400 7.656.244 -12%

Energía Eléctrica 110.280 0 0%

Procesamiento Electrónico de Datos 0 80.000 -100%

Teléfono 7.301.133 3.950.986 85%

Correo Portes y Telegramas 1.833.664 258.895 608%

Transportes Fletes y Acarreos 148.000 5.380.000 -97%

Publicidad Propaganda y Promoción 42.271.684 56.390.536 -25%

Total Gasto por Servicios 58.398.161 73.716.661 -21%

117

(3) Diversos

El detalle de esta cuenta es el siguiente, dic-09 dic-08 Variación %

Comisiones 53.834.877 27.406.261 96%

Libros Suscripciones y periódicos 13.439.971 340.000 3853%

Gastos de representación y relaciones publicas 512.000 1.189.908 -57%

Elementos de Aseo y Cafetería 18.330.474 3.667.018 400%

Útiles de Papelería y Fotocopias 21.826.392 9.486.659 130%

Combustibles y Lubricantes 506.222 206.000 146%

Taxis y Buses 42.791.752 22.231.999 92%

Casino y Restaurantes 16.217.049 4.803.164 238%

Parqueaderos y Peajes 1.586.228 516.202 207%

Otros 197 3.169.002 -100%

Total Gastos Diversos 169.045.162 73.016.213 132%

NOTA 20 INGRESOS NO OPERACIONALES Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social de la compañía, el detalle de ésta cuenta es el siguiente:

Ingresos No Operacionales dic-09 dic-08 Variación %

Financieros (1) 560.609.044 522.593.396 7%

Utilidad en Venta de Activos Fijos

0 5.000.000 -100%

Recuperaciones

564.835.501 3.998.275 14027%

Indemnizaciones

0 2.022.370 -100%

Ingresos De Ejercicios Anteriores

0 174.271 -100%

Diversos

5.384.602 5.709.486 -6%

TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES 1.130.829.147 539.497.798 110%

(1) Financieros

El detalle de esta cuenta es el siguiente, dic-09 dic-08 Variación %

Intereses 110.942.751 174.103.821 -36%

Diferencia en Cambio 449.614.293 296.036.299 52%

Descuentos Comerciales Condicionados 52.000 52.453.276 -100%

Total Ingresos Financieros 560.609.044 522.593.396 7%

NOTA 21 GASTOS NO OPERACIONALES Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la explotación del objeto social Se incorporan conceptos tales como: financieros, pérdida en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos, el detalle de esta cuenta es el siguiente:

118

Gastos No Operacionales dic-09 dic-08 Variación %

Gastos Financieros (1) 459.593.555 474.663.464 -3%

Perdida en Venta y Retiro de Activos 171.290 25.775.061 -99%

Gastos Extraordinarios 5.203.349 19.699.189 -74%

Gastos Diversos 0 16.470.063 -100%

TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES 464.968.194 536.607.777 -13%

(1) Gastos Financieros

El detalle de esta cuenta es el siguiente,

Gastos Bancarios 6.888.188 9.726.030 -29%

Comisiones Bancarias

13.596.780 12.166.813 12%

Intereses 200.720.777 231.012.380 -13%

Diferencia en Cambio 232.341.102 221.140.272 5%

Descuentos comerciales Condicionados 5.955.979 617.969 864%

Otros

90.729 0 0%

Total Gastos Financieros 459.593.555 474.663.464 -3%

Grafica 4. Resultado del ejercicio durante el periodo de análisis.

119

ANEXO 4

LEY No.1314 del 13 JULIO 2009

”POR LA CUAL SE REGULAN LOS PRINCIPIOS Y NORMAS DE

CONTABILIDAD E INFORMACIÓN FINANCIERA Y DE ASEGURAMIENTO

DE INFORMACIÓN ACEPTADOS EN COLOMBIA, SE SEÑALAN LAS

AUTORIDADES COMPETENTES, EL PROCEDIMIENTO PARA SU

EXPEDICIÓN Y SE DETERMINAN LAS ENTIDADES RESPONSABLES DE

VIGILAR SU CUMPLIMIENTO”.

EL CONGRESO DE COLOMBIA DECRETA:

ARTÍCULO 1o.- Objetivos de esta Ley. Por mandato de esta Ley, el Estado, bajo

la dirección del Presidente la República y por intermedio de las entidades a que hace

referencia la presente Ley, intervendrá la economía, limitando la libertad económica,

para expedir normas contables, de información financiera y de aseguramiento de la

información, que conformen un sistema único y homogéneo de alta calidad,

comprensible y de forzosa observancia, por cuya virtud los informes contables y, en

particular, los estados financieros, brinden información financiera comprensible,

transparente y comparable, pertinente y confiable, útil para la toma de decisiones

económicas por parte del Estado, los propietarios, funcionarios y empleados de las

empresas, los inversionistas actuales o potenciales y otras partes interesadas, para

mejorar la productividad, la competitividad y el desarrollo armónico de la actividad

empresarial de las personas naturales y jurídicas, nacionales o extranjeras. Con tal

finalidad, en atención al interés público expedirá normas de contabilidad de información

financiera y de aseguramiento de información, en los términos establecidos en la

presente Ley.

120

Con observancia de los principios de equidad, reciprocidad y conveniencia

nacional, con el propósito de apoyar la internacionalización de las relaciones

económicas, la acción del Estado se dirigirá hacia la convergencia de tales normas de

contabilidad de información financiera y de aseguramiento de la información, con

estándares internacionales de aceptación mundial, con las mejores prácticas y con la

rápida evolución de los negocios.

Mediante normas de intervención se podrá permitir u ordenar que tanto el

sistema documental contable, que incluye los soportes, los comprobantes y los libros,

como los informes de gestión y la información contable, en especial los estados

financieros con sus notas, sean preparados, conservados y difundidos electrónicamente.

A tal efecto dichas normas podrán determinar las realas aplicables al registro electrónico

de los libros de comercio y al depósito electrónico de la información, que serían

aplicables por todos los registros públicos, como el registro mercantil. Dichas normas

garantizarán la autenticidad e integridad documental y podrán regular el registro de

libros una vez diligenciados.

Parágrafo: Las facultades de intervención establecidas en esta Ley no se

extienden a las cuentas nacionales, como tampoco a la contabilidad presupuestaria, a la

contabilidad financiera gubernamental, de competencia del Contador General de

la Nación o la contabilidad de costos.

ARTÍCULO 2°.- Ámbito de aplicación. La presente Ley aplica a todas las

personas naturales y jurídicas que, de acuerdo con la normatividad vigente, estén

obligadas a llevar contabilidad, así como a los contadores públicos, funcionarios y

demás personas encargadas de la preparación de estados financieros y otra información

financiera, de su promulgación y aseguramiento.

En desarrollo de esta Ley y en atención al volumen de sus activos de sus

ingresos, al número de sus empleados, a su forma de organización jurídica o de sus

circunstancias socio-económicas, el Gobierno autorizará de manera general que ciertos

121

obligados lleven contabilidad simplificada, emitan estados financieros y revelaciones

abreviados o que éstos sean objeto de aseguramiento de información de nivel moderado.

En desarrollo de programas de formalización empresarial o por razones de

política de desarrollo empresarial, el Gobierno establecerá normas de contabilidad y de

información financiera para las microempresas, sean personas jurídicas o naturales, que

cumplan los requisitos establecidos en los numerales del artículo 499 de! Estatuto

Tributario.

Parágrafo: Deberán sujetarse a esta Ley y a las normas que se expidan con base

en ella, quienes sin estar obligados a observarla pretendan hacer valer su información

como prueba.

ARTÍCULO 3o.- De las normas de contabilidad y de información

financiera. Para los propósitos de esta Ley, se entiende por normas de contabilidad y de

información financiera el sistema compuesto por postulados, principios, limitaciones,

conceptos, normas técnicas generales, normas técnicas específicas, normas técnicas

especiales, normas técnicas sobre revelaciones, normas técnicas sobre registros y libros,

interpretaciones y guías, que permiten identificar, medir, clasificar, reconocer,

interpretar, analizar, evaluar e informar, las operaciones económicas de un ente, de

forma clara y completa, relevante, digna de crédito y comparable.

Parágrafo: Los recursos y hechos económicos deben ser reconocidos y revelados

de acuerdo con su esencia o realidad económica y no únicamente con su forma lega!.

ARTÍCULO 4o.- Independencia y autonomía de las normas tributarias frente a

las de contabilidad y de información financiera. Las normas expedidas en desarrollo de

esta Ley, únicamente tendrán efecto impositivo cuando las Leyes tributarias remitan

expresamente a ellas o cuando éstas no regulen la materia.

122

A su vez, las disposiciones tributarias únicamente producen efectos fiscales.

Las declaraciones tributarias y sus soportes deberán ser preparados según lo determina la

legislación fiscal.

Únicamente para fines fiscales, cuando se presente incompatibilidad entre las

normas contables y de información financiera y las de carácter tributario, prevalecerán

estas últimas.

En su contabilidad y en sus estados financieros, los entes económicos harán los

reconocimientos, las revelaciones y conciliaciones previstas en las normas de

contabilidad y de información financiera.

ARTÍCULO 5o.- De las normas de aseguramiento de información. Para los

propósitos de esta Ley, se entiende por normas de aseguramiento de información el

sistema compuesto por principios, conceptos, técnicas, interpretaciones y guías, que

regulan las calidades personales, el comportamiento, la ejecución del trabajo y los

informes de un trabajo de aseguramiento de información. Tales normas se componen de

normas éticas, normas de control de calidad de los trabajos, normas de auditoria de

información financiera histórica, normas de revisión de información financiera histórica

y normas de aseguramiento de información distinta ce la anterior.

Parágrafo Primero.- El Gobierno Nacional podrá expedir normas de auditoría

integral aplicables a los casos en que hubiere que practicar sobre las operaciones de un

mismo ente diferentes auditorías.

Parágrafo Segundo: Los servicios de aseguramiento de la información financiera

de que traía este artículo, sean contratados con personas jurídicas o naturales, deberán

ser prestados bajo la dirección y responsabilidad de contadores públicos.

ARTÍCULO 6a.- Autoridades de regulación y normalización técnica. Bajo la

dirección del Presidente de la República y con respeto de las facultades regulatorias en

materia de contabilidad pública a cargo de la Contaduría General de la Nación, los

123

Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de Comercio, Industria y Turismo, obrando

conjuntamente, expedirán principios, normas, interpretaciones y guías de contabilidad e

información financiera y de aseguramiento de información, con el fundamento en las

propuestas que deberá presentarles el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, como

organismo de normalización técnica de normas contables, de información financiera y

de aseguramiento de la información.

Parágrafo: En adelante las entidades estatales que ejerzan funciones de

supervisión, ejercerán sus facultades en los términos señalados en el artículo 10 de la

presente Ley.

ARTÍCULO 7°. Criterios a los cuales debe sujetarse la regulación autorizada por

esta Ley. Para la expedición de normas de contabilidad y de información financiera y de

aseguramiento de información, los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de

Comercio, Industria y Turismo, observarán los siguientes criterios:

1. Verificarán que el proceso de elaboración de los proyectos por parte del

Consejo Técnico de la Contaduría Pública sea abierto, transparente y de público

conocimiento.

2. Considerarán las recomendaciones y observaciones que, como consecuencia

del análisis del impacto de los proyectos, sean formuladas por la Dirección de Impuestos

y Aduanas Nacionales, por los organismos responsables del diseño y manejo de la

política económica y por las entidades estatales que ejercen funciones de inspección,

vigilancia o control.

3. Para elaborar un texto definitivo, analizarán y acogerán, cuando resulte

pertinente, las observaciones realizadas durante la etapa de exposición pública de los

proyectos, que le serán trasladadas por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, con

el análisis correspondiente, indicando las razones técnicas por las cuales recomienda

acoger o no las mismas.

124

4. Dispondrán la publicación, en medios que garanticen su amplia divulgación,

de las normas, junto con los fundamentos de sus conclusiones.

5. Revisarán que las reglamentaciones sobre contabilidad e información

financiera y aseguramiento de información sean consistentes, para lo cual velarán

porque las normas a expedir por otras autoridades de la rama ejecutiva en materia de

contabilidad y de información financiera y aseguramiento de información resulten

acordes con las disposiciones contenidas en la presente Ley y en las normas que la

desarrollen. Para ello emitirán conjuntamente opiniones no vinculantes. Igualmente,

salvo en casos de urgencia, velarán porque ¡os procesos de desarrollo de esta Ley por el

Gobierno, los ministerios y demás autoridades, se realicen de manera abierta y

transparente.

6. Los demás que determine el Gobierno Nacional para garantizar buenas

prácticas y un debido proceso en la regulación de la contabilidad y de la información

financiera y del aseguramiento de información.

ARTÍCULO 8°.- Criterios a los cuales debe sujetarse el Consejo Técnico de la

Contaduría Pública. En la elaboración de los proyectos de normas que someterá a

consideración de los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de Comercio,

Industria y Turismo, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública aplicará ¡os siguientes

criterios y procedimientos:

1. Enviará a los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de Comercio,

Industria y Turismo, al menos una vez cada seis (6) meses, para su difusión, un

programa de trabajo que describa los proyectos que considere emprender o que se

encuentren en curso. Se entiende que un proyecto está en proceso de preparación desde

el momento en que se adopte !a decisión de elaborarlo, hasta que se expida.

2. Se asegurará que sus propuestas se ajusten a las mejores prácticas

internacionales, utilizando procedimientos que sean ágiles, flexibles, transparentes y de

125

público conocimiento1 y tendrá en cuenta, en la medida de lo posible, la comparación

entre el beneficio y el costo que producirían sus proyectos en caso de ser convertidos en

normas.

3. En busca de la convergencia prevista en el artículo 1° de esta Ley, tomará

como referencia para la elaboración de sus propuestas, los estándares más recientes y de

mayor aceptación que hayan sido expedidos o estén próximos a ser expedidos por los

organismos internacionales reconocidos a nivel mundial como emisores de estándares

internacionales en el tema correspondiente, sus elementos y los fundamentos de sus

conclusiones. Si, luego de haber efectuado el análisis respectivo, concluye que, en el

marco de los principios y objetivos de la presente Ley, los referidos estándares

internacionales, sus elementos o fundamentos, no resultarían eficaces o apropiados para

los entes en Colombia, comunicará las razones técnicas de su apreciación a los

Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de Comercio, Industria y Turismo, para que

éstos decidan sobre su conveniencia e implicaciones de acuerdo con el interés público y

el bien común.

4. Tendrá en cuenta las diferencias entre los entes económicos, en razón a su

tamaño, forma de organización jurídica, el sector al que pertenecen, su número de

empleados y el interés público involucrado en su actividad, para que los requisitos

y obligaciones que se establezcan resulten razonables y acordes a tales circunstancias.

5. Propenderá por la participación voluntaria de reconocidos expertos en la

materia,

6. Establecerá Comités Técnicos ad-honorem conformados por autoridades,

preparadores, aseguradores y usuarios de la información financiera.

7.Considerará las recomendaciones que, fruto del análisis del impacto de los

proyectos sean formuladas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, por los

organismos responsables del diseño y manejo de la política económica, por las entidades

126

estatales que ejercen funciones de inspección, vigilancia o control y por quienes

participen en los procesos de discusión pública.

8. Dispondrá la publicación, para su discusión pública, en medios que garanticen

su amplia divulgación, de los borradores de sus proyectos. Una vez finalizado su análisis

y en forma concomitante con su remisión a los Ministerios de Hacienda y Crédito

Público y de Comercio, Industria y Turismo, publicará los proyectos definitivos.

9. Velará porque sus decisiones sean adoptadas en tiempos razonables y con las

menores cargas posibles para sus destinatarios.

10. Participará en los procesos de elaboración de normas internacionales de

contabilidad y de información financiera y de aseguramiento de información, que

adelanten instituciones internacionales, dentro de los límites de sus recursos y de

Conformidad con las directrices establecidas por el Gobierno. Para el efecto, la presente

Ley autoriza los pagos por concepto de afiliación o membresía, por derechos de autor y

los de las cuotas para apoyar el funcionamiento de las instituciones internacionales

correspondientes.

11. Evitará la duplicación o repetición del trabajo realizado por otras

instituciones con actividades de normalización internacional en estas materias y

promoverá un consenso nacional entorno a sus proyectos.

12.En coordinación con los Ministerios de Educación, Hacienda y Crédito

Público y Comercio, Industria y Turismo, así como con los representantes de las

facultades y programas de Contaduría Pública del país, promover un proceso de

divulgación, conocimiento y comprensión que busque desarrollar actividades tendientes

a sensibilizar y socializar los procesos de convergencia de las normas de contabilidad, de

información financiera y de aseguramiento de información establecidas en la presente

Ley, con estándares internacionales, en las empresas del país y otros interesados durante

todas las etapas de su implementación.

127

ARTÍCULO 9o. Autoridad Disciplinaria: La Junta Central de Contadores,

Unidad Administrativa Especial con personería jurídica, creada por el Decreto

Legislativo 2373 de 1956, actualmente adscrita al Ministerio de Comercio, Industria y

Turismo, en desarrollo de las facultades asignadas en el artículo 20 de la Ley 43 de

1990, continuará actuando como tribunal disciplinario y órgano de registro de la

profesión contable, incluyendo dentro del ámbito de su competencia a los Contadores

Públicos y a ¡as demás entidades que presten servicios al público en general propios de

la ciencia contable como profesión liberal. Para el cumplimiento de sus funciones podrá

solicitar documentos, practicar inspecciones, obtener declaraciones y testimonios, así

como aplicar sanciones personales o institucionales a quienes hayan violado las normas

aplicables.

ARTÍCULO 10°. Autoridades de supervisión. Sin perjuicio de las facultades

conferidas en otras disposiciones, relacionadas con la materia objeto de esta Ley, en

desarrollo de las funciones de inspección, control o vigilancia, corresponde a las

autoridades de supervisión:

1. Vigilar que los entes económicos bajo inspección, vigilancia o control, así

como sus administradores, funcionarios y profesionales de aseguramiento de

información, cumplan con las normas en materia de contabilidad y de información

financiera y aseguramiento de información, y aplicar las sanciones a que haya lugar por

infracciones a las mismas.

2. Expedir normas técnicas especiales, interpretaciones y guías en materia de

contabilidad y de información financiera y de aseguramiento de información. Estas

actuaciones administrativas, deberán producirse dentro de los límites fijados en la

Constitución, en la presente Ley y en las normas que la reglamenten y desarrollen.

Parágrafo: Las facultades señaladas en el presente artículo no podrán ser

ejercidas por la Superintendencia Financiera de Colombia respecto de emisores de

valores que por Ley, en virtud de su objeto social especial, se encuentren sometidos a la

128

vigilancia de otra superintendencia, salvo en lo relacionado con las normas en materia de

divulgación de información aplicable a quienes participen en el mercado de valores.

ARTICULO 11°. Ajustes Institucionales: Conforme a lo previsto en el artículo

189 de la Constitución Política y demás normas concordantes, el Gobierno Nacional

modificará la conformación, estructura y funcionamiento de la Junta Central de

Contadores y del Consejo Técnico de la Contaduría Pública, para garantizar que puedan

cumplir adecuadamente sus funciones.

Desde la entrada en vigencia de la presente Ley, a los funcionarios y asesores de

las entidades a que hace referencia el artículo 6, así como a los integrantes, empleados y

contratistas de la Junta Central de Contadores y del Consejo Técnico de la Contaduría

Pública, se les aplicará en su totalidad las inhabilidades, impedimentos,

incompatibilidades, reglas para manejo de conflictos de interés y demás normas

consagradas en la Ley 734 de 2002 o demás normas que la adicionen, modifiquen o

sustituyan.

La Junta Centra! de Contadores y el Consejo Técnico de la Contaduría Pública

contarán con los recursos necesarios para el ejercicio de sus funciones.

La Junta Central de Contadores podrá destinar las sumas que se cobren por

concepto de inscripción profesional de los contadores públicos y de las entidades que

presten servicios al público en general propios de la ciencia contable como profesión

liberal, por la expedición de tarjetas y registros profesionales, certificados de

antecedentes, de las publicaciones y dictámenes periciales de estos organismos.

Los recursos del Consejo Técnico de la Contaduría Pública, que provendrán del

presupuesto nacional, se administrarán y ejecutarán por el Ministerio de Comercio,

Industria y Turismo, a partir del 1 de enero del año 2010.

129

Parágrafo: En la reorganización a que hace referencia este artículo, por lo menos

tres cuartas partes de los miembros del Consejo Técnico de la Contaduría Pública

deberán ser contadores públicos que hayan ejercido con buen crédito su profesión.

Todos los miembros del Consejo Técnico de la Contaduría Pública deberán demostrar

conocimiento y experiencia de más de diez (10) años, en dos (2) o más de las siguientes

áreas o especialidades: revisoría fiscal, investigación contable, docencia contable,

contabilidad, regulación contable, aseguramiento, derecho tributario, finanzas,

formulación y evaluación de proyectos de inversión o negocios nacionales e

internacionales.

El Gobierno determinará la conformación de! Consejo Técnico de la Contaduría

Pública. Para ello, garantizará que el grupo se componga de la mejor combinación

posible de habilidades técnicas y de experiencia en las materias a las que hace referencia

este artículo, así como en las realidades y perspectivas de los mercados, con el fin de

obtener proyectos de normas de alta calidad y pertinencia. Por lo menos una cuarta parte

de los miembros serán designados por el Presidente de la República, de ternas enviadas

por diferentes entidades tales como: Asociaciones de Contadores Públicos, Facultades de

Contaduría, Colegios de Contadores Públicos y Federaciones de Contadores. El

Gobierno Nacional reglamentará la materia.

Las ternas serán elaboradas por las anteriores organizaciones, a partir de una lista

de elegibles conformada mediante concurso público de méritos que incluyan examen de

antecedentes laborales, examen de conocimientos y experiencia de que trata este

artículo.

ARTÍCULO 12°. Coordinación entre entidades públicas. En ejercicio de sus

funciones y competencias constitucionales y legales, las diferentes autoridades con

competencia sobre entes privados o públicos deberán garantizar que las normas de

contabilidad, de información financiera y aseguramiento de la información de quienes

participen en un mismo sector económico sean homogéneas, consistentes y comparables.

130

Para el logro de este objetivo, las autoridades de regulación y de supervisión

obligatoriamente coordinarán el ejercicio de sus funciones.

ARTÍCULO 13°. Primera Revisión: A partir del 1o de enero de! año 2010 y

dentro de los seis (6) meses siguientes a esta fecha, el Consejo Técnico de la Contaduría

Pública hará una primera revisión de las normas de contabilidad, de información

financiera y de aseguramiento de información, al cabo de los cuales presentará, para su

divulgación, un primer plan de trabajo al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.

Dicho plan deberá ejecutarse dentro de los veinticuatro (24) meses siguientes a la

entrega de dicho plan de trabajo, término durante el cual el Consejo presentará a

consideración de los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de Comercio,

Industria y Turismo los proyectos a que haya lugar.

Parágrafo: Las normas legales sobre contabilidad, información financiera o

aseguramiento de la información expedidas con anterioridad conservarán su vigor hasta

que entre en vigencia una nueva disposición expedida en desarrollo de esta Ley que las

modifique, reemplace o elimine.

ARTÍCULO 14°. Entrada en vigencia de las normas de intervención en materia

de contabilidad y de información financiera y de aseguramiento de información. Las

normas expedidas conjuntamente por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y el

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo entrarán en vigencia el 1o de enero del

segundo año gravable siguiente al de su promulgación, a menos que en virtud de su

complejidad, consideren necesario establecer un plazo diferente.

Cuando el plazo sea menor y ¡a norma promulgada corresponda a aquellas

materias objeto de remisión expresa o no reguladas por las Leyes tributarias, para

efectos fiscales se continuará aplicando, hasta el 31 de diciembre del año gravable

siguiente, la norma contable vigente antes de dicha promulgación.

131

ARTÍCULO 15°. Aplicación extensiva. Cuando al aplicar el régimen legal

propio de una persona jurídica no comerciante se advierta que él no contempla normas

en materia de contabilidad, estados financieros, control interno, administradores,

rendición de cuentas, informes a los máximos órganos sociales, revisoría fiscal,

auditoría, o cuando como consecuencia de una normatlvidad incompleta se adviertan

vacíos legales en dicho régimen, se aplicarán en forma supletiva las disposiciones para

las sociedades comerciales previstas en el Código de Comercio y en las demás normas

que modifican y adicionan a éste.

ARTÍCULO 16°. Transitorio. Las entidades que estén adelantando procesos de

convergencia con normas internacionales de contabilidad y de información financiera y

aseguramiento de información, podrán continuar haciéndolo, inclusive si no existe

todavía una decisión conjunta de los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de

Comercio, Industria y Turismo, pero respetando el marco normativo vigente.

Las normas así promulgadas serán revisadas por el Consejo Técnico de la

Contaduría Pública para asegurar su concordancia, una vez sean expedidas por los

Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de Comercio, Industria y Turismo, con las

normas a que hace referencia esta Ley.

ARTÍCULO 17° Vigencia y derogatorias. La presente Ley rige a partir de la

fecha de su publicación y deroga todas las normas que le sean contrarias.

EL PRESIDENTE DEL HONORABLE SENADO DE LA REPÚBLICA

HERNAN ANDRADE SERRANO

EL SECRETARIO GENERAL DEL HONORABLE SENADO DE LA

REPUBLICA

EMILIO RAMON OTERO DAJUD

132

EL PRESIDENTE DE LA HONORABLE CAMARA DE REPRESENTANTES

GERMAN VARON COTRINO

EL SECRETARIO GENERAL DE LA HONORABLE CAMARA DE

REPRESENTANTES

JESUS ALFONSO RODRIGUEZ CAMARGO

REPUBLICA DE COLOMBIA – GOBIERNO NACIONAL

PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE

Dada en Bogotá, D.C., a los 13 días del mes de Julio de 2009

EL MINISTRO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

OSCAR IVAN ZULUAGA ESCOBAR

EL MINISTRO DEL COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO

LUIS GUILLERMO PLATA