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CFDI 3.3
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CFDI 3.3
OBJETIVO
• Estandarizar información para el SAT y “para los
contribuyentes”.
En todos los casos “mandan” las guías de llenado del
SAT.
En caso de que el comprobante no se emita
correctamente:
• Posible multa para quien lo emite
• NO deducible para el cliente y no acreditable su IVA2
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CFDI 3.3
1. A partir del 1 de julio del 2017 entró en vigor la versión 3.3 de la
factura electrónica. No obstante, los contribuyentes pudieron
continuar emitiendo en la versión 3.2 hasta el 31 de diciembre
del 2017. A partir del 1 de enero del 2018, la única versión
válida es 3.3.
2. La emisión de comprobantes con el Complemento para
Recepción de Pagos será opcional hasta el 31 de marzo del
2018.
3. El proceso de aprobación para la cancelación de facturas
electrónicas entrará en vigor el 1 de julio del 2018.
4. Hasta el 30 de junio de 2018, en caso de que exista un posible
error o discrepancia al registrar la clave de unidad de medida
y/o clave de producto o servicio, no se considerará infracción.3
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Artículo 29. CFF
Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de
expedir comprobantes fiscales por los actos o
actividades que realicen, por los ingresos que se
perciban o por las retenciones de contribuciones que
efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante
documentos digitales a través de la página de Internet
del Servicio de Administración Tributaria. Las personas
que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce
temporal, reciban servicios o aquéllas a las que les
hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el
comprobante fiscal digital por Internet respectivo.
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LISR
CAPÍTULO IX
DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS
MORALES
Artículo 76.
II. Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen.
III. Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de
los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de
riqueza ubicada en México de acuerdo con lo previsto por el
Título V de esta Ley …. y, en su caso, el impuesto retenido al
residente en el extranjero …….
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Debe emitir factura quien:
✓Realiza actividades económicas.✓Percibe un ingreso✓Realiza una retención o paga
nómina.✓Traslada mercancías.✓Recibe pagos de facturas.
Empresarios medianos
Empresarios de grandes empresas, multinacionales, etc.
Lo que debes saber y hacer para emitir factura
3.3 Principales Cambios
Incorpora 46 reglas de validación.
Incluye 17 catálogos
Se eliminan 19 campos.
16 campos que incluyen formas de estructura.
Verificación del RFC del receptor.
No permite el uso de números negativos.
Registro de descuentos porconceptos
Elimina la información dedomicilio del receptor.
Disminuye el riesgo de cometererrores de captura y con elloreprocesos y correcciones.
Incluye información del uso que el receptor le dará al comprobante
Nuevo Complemento
No permite de manera parcial el registro de conceptos con valor en 0,
Ejemplo de Factura V 3.3
Principales cambios a la factura
Campo Versión 3.2 Versión 3.3
Lugar de expediciónEl dato no se encontraba
estandarizado.
Código postal del domicilio fiscal o sucursal (catálogo
de códigos postales).
Régimen fiscalPodía no registrarse o
poner N/ACatálogo de régimen fiscal.
Forma de pago • Se encontraba invertida. Catálogo de forma de pago.
Método de pagoSe podía registrar N/A haciendo referencia a
forma de pago.
Catálogo de método de pago.
Tipo de comprobante• Ingreso• Egreso
• Traslado
Se incorporan:• Nómina• Pagos
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Catálogo de régimen fiscal
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c_RegimenFiscal DescripciónFísica Moral
601 General de Ley Personas Morales No Sí
603 Personas Morales con Fines no Lucrativos No Sí
605 Sueldos y Salarios e Ingresos Asimilados a Salarios Sí No
606 Arrendamiento Sí No
608 Demás ingresos Sí No
609 Consolidación No Sí
610 Residentes en el Extranjero sin Establecimiento Permanente en México Sí Sí
611 Ingresos por Dividendos (socios y accionistas) Sí No
612 Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales Sí No
614 Ingresos por intereses Sí No
616 Sin obligaciones fiscales Sí No
620 Sociedades Cooperativas de Producción que optan por diferir sus ingresos No Sí
621 Incorporación Fiscal Sí No
622 Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras Sí Sí
623 Opcional para Grupos de Sociedades No Sí
624 Coordinados No Sí
628 Hidrocarburos No Sí
607 Régimen de Enajenación o Adquisición de Bienes No Sí
629 De los Regímenes Fiscales Preferentes y de las Empresas Multinacionales Sí No
630 Enajenación de acciones en bolsa de valores Sí No
615 Régimen de los ingresos por obtención de premios Sí No
Aplica para
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Catálogo
de forma
de pago
Ver datos
opcionales
en catálogo
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c_Forma
PagoDescripción Bancarizado
01 Efectivo No
02 Cheque nominativo Sí
03 Transferencia electrónica de fondos Sí
04 Tarjeta de crédito Sí
05 Monedero electrónico Sí
06 Dinero electrónico Sí
08 Vales de despensa No
12 Dación en pago No
13 Pago por subrogación No
14 Pago por consignación No
15 Condonación No
17 Compensación No
23 Novación No
24 Confusión No
25 Remisión de deuda No
26 Prescripción o caducidad No
27 A satisfacción del acreedor No
28 Tarjeta de débito Sí
29 Tarjeta de servicios Sí
30 Aplicación de anticipos No
99 Por definir Opcional
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Catálogo forma de pago
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Existen datos opcionales en el catalogo.
Sin embargo es posible que nuestro cliente “exija” que se incluyan.
Se debe establecer una política a seguir por la Empresa y en su caso el
manejo de excepciones.
c_FormaPa
goDescripción
Bancari
zado
Número de
operación
RFC del
Emisor de
la cuenta
ordenante
Cuenta
Ordenante
Patrón para
cuenta
ordenante
RFC del
Emisor
Cuenta de
Beneficiario
Cuenta de
Benenficiari
o
Patrón para
cuenta
Beneficiaria
Tipo
Cadena
Pago
03
Transferencia
electrónica de
fondos
Sí Opcional Opcional Opcional
[0-9]{10}|[0-
9]{16}|[0-
9]{18}
Opcional Opcional[0-9]{10}|[0-
9]{18}Opcional
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Catálogo Método de pago
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c_MetodoPago Descripción
PUE Pago en una sola exhibición
PPD Pago en parcialidades o diferido
Cuando el pago se recibe antes o al momento la clave es PUE.
En caso contrario SIEMPRE es PPD y Clave de forma de
pago 99 de otra forma se entiende que ya fue cobrado
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Tipos de comprobantes
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1. Comprobante de Ingreso.- Se emiten por los ingresos queobtienen los contribuyentes, ejemplo: prestación de servicios,arrendamiento, honorarios, donativos recibidos, enajenaciónde bienes y mercancías, incluyendo la enajenación que serealiza en operaciones de comercio exterior, etc.
2. Comprobante de Egreso.- Amparan devoluciones, descuentos ybonificaciones para efectos de deducibilidad y también puedeutilizarse para corregir o restar un comprobante de ingresos encuanto a los montos que documenta, como la aplicación deanticipos. Este comprobante es conocido como nota de crédito.
3. Comprobante de Traslado.- Sirve para acreditar la tenencia oposesión legal de las mercancías objeto del transporte durantesu trayecto.
Campo Versión 3.2 Versión 3.3
Uso del CFDI No existía
Conforme al catálogo de
uso de CFDI.
El receptor lo indica.
Tipo Relación No existía
La clave que identifica la
relación que hay entre
facturas.
CFDI Relacionado No existíaSe registran los UIDD de
las facturas relacionadas.
Descuento
Existía como dato sin
identificar a que concepto
aplicaba.
Se registra por concepto.
Clave de producto o
servicioNo existía
Conforme al catálogo de
productos y servicios.
Clave de unidad de
medidaNo existía
Conforme al catálogo de
unidad de medida.
Principales cambios a la factura
Uso
del
CFDI
16
G01 Adquisición de mercancias
G02 Devoluciones, descuentos o bonificaciones
G03 Gastos en general
I01 Construcciones
I02 Mobilario y equipo de oficina por inversiones
I03 Equipo de transporte
I04 Equipo de computo y accesorios
I05 Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental
I06 Comunicaciones telefónicas
I07 Comunicaciones satelitales
I08 Otra maquinaria y equipo
D01 Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios.
D02 Gastos médicos por incapacidad o discapacidad
D03 Gastos funerales.
D04 Donativos.
D05Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios
(casa habitación).
D06 Aportaciones voluntarias al SAR.
D07 Primas por seguros de gastos médicos.
D08 Gastos de transportación escolar obligatoria.
D09Depósitos en cuentas para el ahorro, primas que tengan como base
planes de pensiones.
D10 Pagos por servicios educativos (colegiaturas)
P01 Por definir
c_UsoCFDI Descripción
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Uso del CFDI
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De acuerdo a las guías de llenado del SAT
En el caso de que se registre una clave, y esta finalmente resulte distinta a la
que corresponda al uso del CFDI que le dará el receptor del comprobante, esto
no será motivo de cancelación, así como tampoco afectará para su deducción
o acreditamiento de impuestos.
Esto es así por que no hay ningún soporte para esta obligación en
Ley.
• El uso del CFDI lo tiene que proporcionar el cliente.
• Recomendamos según el producto o servicio a proporcionar,
establecer un uso genérico y aplicarlo salvo que el cliente manifieste
otra opción.
A futuro se prevé que este sea un campo que afecte la
deducibilidad del comprobante.
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Tipo de relación
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c_TipoRelacion Descripción
01 Nota de crédito de los documentos relacionados
02 Nota de débito de los documentos relacionados
03 Devolución de mercancía sobre facturas o traslados previos
04 Sustitución de los CFDI previos
05 Traslados de mercancias facturados previamente
06 Factura generada por los traslados previos
07 CFDI por aplicación de anticipo
Se debe registrar la clave de la relación que existe entre el comprobante que se
está generando y el o los CFDI previos.
Nodo: Documento Relacionado, un nodo por cada UUID que se relaciona.
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Clave producto o servicio
19
Existen mas de 52,000 claves.
Cuando la clave de un producto o servicio no se encuentre en el catálogo se debe
registrar la clave 01010101. Lo cual no es recomendable.
Basta con que se clasifique la descripción del bien o servicio hasta el tercer nivel, es
decir hasta la clase, los primeros 6 dígitos de la clave del catálogo
Es responsabilidad del emisor de la factura, por que es quien conoce las características y
la naturaleza del producto o servicio que comercializa y amparará el comprobante. Sin
embargo OJO pudiera ser no deducible para quien recibe el CFDI.
Se recomienda ponerse de acuerdo con cliente – proveedor para los bienes
y servicios mas significativos.
Si el emisor del comprobante comercializa productos que no hayan sido transformados o
industrializados por su parte (lo compra y tal cual lo vende), el emisor puede utilizar la
clave del producto registrada por el proveedor en el comprobante que ampara la
adquisición.
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Clave producto o servicio
20
Es importante que el encargado de asignar la clave identifique
exactamente que es lo que se vende.
Existen al menos dos formas de buscar cada clave:
Buscador en la página del SAT
http://200.57.3.46:443/PyS/catPyS.aspx :
- Se va llenando cada campo:
Tipo División Grupo Clase
- Se busca por palabra en el catalogo
Hoja de Excel se busca directamente la Clave
Cuidado con que sean de la División correcta.
Ejemplo:
En caso de no encontrar la Clave se puede hacer uso del Chat del SAT
10101501 Gatos vivos
24101612 Gatos
Buscador de claves de productos y servicios
Un servicio contable, se deberá registrar con la clave: 84111500
Vinculación de claves de productos y servicios
Producto Descripción Clave interna de su inventario Clave del Producto Clave de unidad de medida
Jamón 3631523
50112000
Carnes procesadas y
preparadasKGM kilogramo
Salchichas 4581259
Peperoni 5621489
Chistorras 2252568
Paté 986789
Tocino 636239
Quesos en todas sus
presentaciones562345
50131800
QuesoKGM kilogramo
Hierbas y especies 146234
50171500
hierbas y especies y
extractos
XBH Manojo
Almíbar 89234550161512
AlmíbarH87 Pieza
Chocolate 10045650161813
Chocolate KGM kilogramo
No se modifican los catálogos y descripciones existentes en la empresa solo se vinculan a el de lanueva factura.
La identificación de la clave de producto o servicio que corresponda conforme al catálogo c_ClaveProdServ, será responsabilidad del emisor de la factura.
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SAT Preguntas Frecuentes
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30. ¿Podría el SAT imponer una sanción por considerar que la clave
de producto y servicio que se registre en una factura es errónea?
La identificación de la clave de producto y servicio corresponde al emisor de la factura,
esto en razón de que él es quien conoce la naturaleza y las características del producto o
servicio que ampara el comprobante.
Si se registra una clave de producto o servicio que se asemeje o tenga relación en sus
características al producto que se va a facturar, esto por no haber encontrado una clave
específica, dicha situación no será motivo de sanción por parte de la autoridad salvo en
casos de notoria y evidente incongruencia entre lo facturado y la clave de producto y
servicio registrada.
No obstante, se considera que al tratarse de un tema nuevo, los primeros meses de vigencia
serán parte de un proceso de aprendizaje colectivo, durante el cual los proveedores de
bienes y servicios y sus clientes irán estableciendo acuerdos y usos en sus respectivos
sectores o ramas de la economía en relación a la clasificación de los bienes o servicios que
intercambian, esta situación hará que no sea necesario durante estos primeros meses corregir
alguna clasificación que se haya realizado y que con el transcurso de este tiempo de
aprendizaje común resulte variar o considerarse equivoca.
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Unidad de medida
24
Utilizar la clave de acuerdo al catalogo
..\..\..\..\Fiscal\2017\CFDI\CFDI 3.3\Catalogos\Cve prod
serv.xlsx
Es importante revisar con las áreas involucradas que es lo que
se esta vendiendo.
El SAT puede querer verificar comprado – vendido
A futuro se prevé un CFDI de almacén.
Complemento de recepción de pagos
Establece el modelo de facturación para el pago en parcialidades que...
Facilita la
conciliación de
las facturas vs
pagos.
Detalla la cantidad que se paga e identifica la factura que se
liquida.
Cumple con el requisito de
registrar la forma de pago en la
factura.
Evitar la
cancelación de
facturas que ya
han sido
pagadas.
• Un pago a muchas facturas y viceversa.
Identifica
Relaciona
• Correctamente la forma en que se realizó el pago.
• Facturas que han sido pagadas total o parcialmente .
• Emisores y receptores
• El momento de causación de IVA
Características
Complemento de recepción de pagos
Complemento de recepción de pagos
Comprobante Fiscal Digital por Internet
con Complemento para Recepción de Pagos
Nombre del Emisor: Juan Ramírez Ortígoza
RFC Emisor: RAOJ701212P3
Clave de Regimen Fiscal: 612,Personas Físicas con Activ idades Empresariales y Profesionales
Forma Pago:
Método pago:
Tipo de comprobante: P Pago
Luga de expedición: 12068
Fecha y Hora de expedición: 2017-08-15 T00:00:00
Versión 3.3
RFC Receptor: LOAV890607PY7
Uso del CFDI: P01 Por definir
C lav P ro d. Serv. N o Ident if icació nC antidadC lave UnidadUnidad D escripció nValo r Unit Impo rte B ase Impuesto T ipo facto rT ipo tasaImpo rte
84111506 1 ACT Pago $0.00 $0.00
Subtotal $0.00
Total $0.00
Complemento
Fecha pago: 2017-08-05
Forma de pago: 03 Transfeerencia electrónica de fondos
Monto $3,920.00
IdDocumento: d21ca0c2-3ea4-450-abe3-f05771737e69
Método de pago: PPD Pago en parcialidades o diferido
Num Parcialidad: 1
Importe saldo anterior: $7,840.00
Imp Pagado: $3,920.00
Impo Saldo Insoluto: $3,920.00
Sello d ig it al del Emisor:
Sello d ig it al del SA T:
F echa y H o ra del C ert if icado : 2017-08-15 T00:00:00
Twf4pgkrgwyToKLmUM Ie5t3VDwosyRcCLwd8iu9/2ofTb+GvLyM 3vb7hNW6qTUigWu7cP++NYRovM fLc4=
C adena o r ig inal del complement o de cert if icación d ig it al del SA T:
||1.0|6E05BB78-09F7-40C4-943E-31E4D6379498|2014-03-12T16:18:09|sCoonZCKID9x9yZXommqomFp3sBFRS8m
PnJQfsZi5bwJrjm8CJQNmWfyoyGAPNBhnZnFvqywUr97TQ0PVNM qPU0texN4NWXnYuwcoNbZwUg4Ceagl2D6n
LkGn8eUtnjYcaTaRhbfOEUcbbSCayY+sRyLn+Gjtbcl9jCe5FI0X9Y=|00001000000201748120||
mRoonZCKID8x9yYCommqomFp3sBFRS6mInJQfsZi5bwJrjm8CJQNmWfyoyGAPNBhnZnFvqywUr65TQ0PVNM
qPU0texN3NWXnYuwcoNbZwUg4Ceagl2D6nLkGn8eUtnjYcaTaRhbfOEUcbbSCayY+sRyLn+Gjtbcl9jCe5FI0X9Y=
dhqumS8b4qY3jI46BpLM xbOkmh0oTpRdbX93UwNabz3WeSpmwuxM nOCLzShuFuvrKftWdN8xcIwYiS3ApDBX4ipChC
Los datos de los impuestos no se
registran en la factura con complemento
¿Cómo se desglosa el IVA en la factura de pago diferido o parcialidades?
Estos campos no deben existir
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Complemento recepción de
pagos
28
Se registra la clave PPD cuando se emite el comprobante de
la operación y posteriormente se liquida la operación, en un
solo pago el saldo total o en varias parcialidades.
Cuando al momento de la operación se realice el pago de la
primer parcialidad, se emite el CFDI por el total de la
operación y un segundo comprobante con el complemento
para recepción de pago por la parcialidad.
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Complemento recepción de
pagos
29
Los valores que se deben incluir son:
FacturaConcepto CVE SignificadoUsoCFDI P01 Por definir
ClaveProdServ 84111506 Servicios de facturación
Cantidad 1
Cve unidad ACT Actividad
Unidad No debe existir
Descripción Pago
Valor unitario 0
Importe 0
Descuento No debe existir
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Complemento pagos
30
Los valores que se deben incluir son:
ComplementoConcepto Comentario
FechaPago
Fecha y hora en la que se recibe el pago. Formato
aaaa-mm-ddThh:mm:ss. En caso de no contar con la
hora se debe registrar 12:00:00
Forma de pago CVE Como se recibio el pago
Monto Mayor a cero
IdDocumento
UUID del CFDI de ingresos que se esta cobrando. Por
cada documento que se relacione se debe generar un
nodo DoctoRelacionado
Metodo de pago PPD
Numparcialidad1
La parcialidad que se esta cobrando.
Diferido siempre es 1
Saldo anterior Importe CFDI o Saldo insoluto parcialidad anterior
Imp pagado Igual a monto
Imp saldo insoluto
Saldo anterior
Menos
Imp pagado
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Complemento pagos
31
Cuando existe moneda extranjera:
ComplementoConcepto
MonedaPSe registra la clave de la moneda con la que se recibió el
pago. Moneda nacional MXN.
TipoCambioP
Tipo de cambio de la moneda a la fecha en que se recibió el
pago, cuando el campo MonedaP sea diferente a MXN,
refleja el número de pesos que equivalen a una unidad de la
divisa señalada en el campo MonedaP.
Se debe registrar la clave de la moneda utilizada en los
importes del documento relacionado.
Los importes registrados en los campos ImpSaldoAnt,
ImpPagado e ImpSaldoInsoluto de esta sección, deben
corresponder a esta moneda.
TipoCambioDR
Es el tipo de cambio correspondiente a la moneda registrada
en el documento relacionado. Este dato es requerido
cuando la moneda del documento relacionado es distinta de
la moneda de pago.
MonedaDR
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Emisión complemento de
pago
32
• Se puede emitir un complemento por cada pago
recibido (uno a uno) o
• Uno por todos los pagos recibidos en un período
de un mes (uno a muchos):• Siempre que estos correspondan a un mismo receptor
del comprobante.
• Debe emitirse a más tardar al décimo día natural del
mes inmediato siguiente al que corresponda el o los
pagos recibidos.
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Aplicación de pago
33
Para determinar el o los CFDI a los cuales se aplicará un pago
recibido se aplican los siguientes criterios de asignación, en el
orden siguiente:
1.- Si existe disposición jurídica expresa de orden público que lo
establezca, se estará a ella.
2.- En caso contrario, se estará al acuerdo expreso establecido al efecto por
las partes.
3.- De no existir acuerdo expreso entre las partes, el pagador podrá indicar
al receptor del pago el o los CFDI a los que aplicará dicho pago y el
monto que corresponde a cada comprobante, contando para ello con los
5 días naturales inmediatos siguientes a aquel en el que se realizó el
pago.
4.- En caso de que el pagador no indique a los CFDI a los que se aplicará
el mismo, el receptor del pago lo aplicará al o los CFDI pendientes de
pago más antiguos.
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Complemento recepción de
pagos
34
Definir, que hacer cuando :
• “No se sabe” el saldo por pagar.
• Se tiene el saldo pero no que facturas lo integran.
¿Complemento de pagos por operaciones con
VERSIÓN 3.2?
¿Se deben emitir complementos?
Ver
“Guía de llenado del comprobante al que se le incorpore el complemento para
recepción de pagos Aplica para la versión 3.3 del CFDI”
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Artículo 29-A CFF
37
Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo
29 de este Código, deberán contener los siguientes requisitos:
VII.b) Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición
se emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el
momento en que ésta se realice y se expedirá un CFDI por cada
uno de los pagos que se reciban posteriormente, en los términos
que establezca el SAT, los cuales deberán señalar el folio del
comprobante fiscal digital por Internet emitido por el total de la
operación, señalando además, el valor total de la operación, y el
monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos
trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto
correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso
anterior.
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Cancelación de CFDI
38
Si no se ha emitido complemento de pagos:Se puede cancelar el CFDI, sin mayor problema. A partir de 2018 inicia el
procedimiento, que contempla la conformidad del cliente.
No se puede cancelar un CFDI cuando ya se emitió el
complemento para recepción de pagos.
Las correcciones deben realizarse mediante la emisión de CFDI de egresos por
devoluciones, descuentos y bonificaciones.
Si se puede cancelar: Cuando el error consista en el RFC del receptor y se sustituya
por otro con los datos correctos.
Cancelación del CFDI complemento de pagosSi existen errores, puede cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos
correctos. Si el error consiste en que el complemento para recepción de pagos no debió
emitirse por que la contraprestación ya se había pagado totalmente, al cancelarse el mismo
deberá ser sustituido por otro con un importe de un peso.
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Cancelación de CFDI (julio 2018)
39
2.7.1.39.
Se puede cancelar un CFDI sin que se requiera la aceptación del
receptor:
a) Amparen ingresos por un monto de hasta $5,000.00
b) Por concepto de nómina.
c) Por concepto de egresos.
d) Por concepto de traslado.
e) Por ingresos expedidos a contribuyentes del RIF.
f) Emitidos a través de la herramienta electrónica de “Mis cuentas”
g) Que amparen retenciones e información de pagos.
h) Expedidos en operaciones realizadas con el público en general
i) Emitidos a residentes en el extranjero
j) Cuando la cancelación se realice dentro de los tres días siguientes a su expedición.
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Complemento de pagos
Preguntas Frecuentes
40
Apéndice 7 Preguntas y respuestas sobre el CFDI con complemento para recepción
de pagos
1. Cuando haya compensación de pagos entre contribuyentes ¿Qué clave se debe
registrar como forma de pago en el CFDI con complemento para recepción de
pagos
Clave “17 Compensación”
2. Cuando un sólo pago recibido es para liquidar varias facturas, ¿Se tiene que
emitir un CFDI con complemento para recepción de pagos por cada comprobante
que se liquida?
No, se expedirá un sólo CFDI con complemento para recepción de pagos y en él
se incluirán las referencias a todas las facturas que se liquidan. Para ello deberán
incluir en el campo identificador del documento, cada uno de los folios (UUID)
que identifican a cada una de las facturas.
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Complemento de pagos
Preguntas Frecuentes
41
3. ¿Se puede cancelar un CFDI con complemento para recepción de pagos si la clave en el
RFC del receptor no es correcta?
Sí, se puede cancelar siempre que se sustituya por otro con los datos correctos.
4. ¿Qué plazo se tiene para emitir el CFDI con complemento para recepción de pagos?
Se debe emitir el CFDI con complemento para recepción de pagos a más tardar al
décimo día natural del mes siguiente al que se recibió el pago.
8. ¿Se debe desglosar el IVA en el CFDI con complemento para recepción de pagos como
lo indica la fracción VII, inciso b), del Artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación?
No se desglosan los impuestos trasladados y retenidos en el CFDI con complemento
para recepción de pagos, ya que la regla 2.7.1.35., establece que el monto del pago se
aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en la factura emitida por el
valor total de la operación.
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Complemento de pagos
Preguntas Frecuentes
42
11. Si se emite una factura de tipo ingreso en la versión 3.2 el 1° de julio de 2017 y el pago
es en parcialidades, ¿Se tiene la obligación, posteriormente al recibir un pago parcial, de
emitir el CFDI con complemento para recepción de pago , esto si el pago se recibe el 1 de
diciembre de 2017 o con posterioridad?
Se puede optar por emitir por el pago parcial una factura en términos de lo dispuesto en el Artículo
29-A, fracción VII, inciso b) del CFF, por lo que, al estar sólo vigente la versión 3.3 del anexo 20 a
partir del 01 de diciembre de 2017, al emitir el CFDI por la parcialidad recibida, en dicho
comprobante, se registraría Relacionados y el folio fiscal del CFDI de ingresos emitido por el valor
total de la operación respecto del cual se está pagando la parcialidad en el campo UUID del nodo
CfdiRelacionado.
15. ¿Qué fecha se debe registrar en el campo FechaPago en el CFDI con complemento para
recepción de pagos, cuándo se reciba como pago un cheque de un banco distinto,
considerando que se acredita el depósito hasta el día siguiente? Se debe registrar la fecha en la que se recibe el cheque, aunque aparezca el depósito al día
siguiente.
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Complemento de pagos
Preguntas Frecuentes
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15. En el caso de que un CFDI haya sido pagado con diversas formas de pago ¿Qué forma
de pago debe registrarse en el comprobante?
En el caso de aplicar más de una forma de pago en una transacción, los contribuyentes
deben incluir en este campo, la clave de forma de pago con la que se liquida la mayor
cantidad del pago. En caso de que se reciban distintas formas de pago con el mismo
importe, el contribuyente debe registrar a su consideración, una de las formas de pago
con las que se recibió el pago de la contraprestación.
18. Si tengo varias sucursales, pero mis sistemas de facturación se encuentran en la matriz
¿Qué código postal debo registrar en el campo lugar de expedición en el CFDI?
En el caso de que se emita un comprobante fiscal en una sucursal, en dicho
comprobante se debe registrar el código postal de ésta, independientemente de que los
sistemas de facturación de la empresa se encuentren en un domicilio distinto al de la
sucursal.
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Complemento de pagos
Preguntas Frecuentes
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28. ¿Las facturas se pueden pagar con bienes o servicios?
No, no existe en el catálogo la forma de pago en especie o servicios, derivado
de que la persona que pretende pagar con bienes está realizando la
enajenación de un bien, por lo tanto debe emitir un CFDI de ingresos por ese
bien que está enajenando, por otra parte, si la persona que pretende pagar lo
realiza con la prestación de un servicio, debe emitir un CFDI por dicho
servicio.
Tanto en el caso de la enajenación de bienes, como en la prestación de
servicios se considera que el cliente y el proveedor son el mismo
contribuyente, por lo tanto se puede aplicar la forma de pago “17”
Compensación.
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Anticipos Preguntas Frecuentes
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6. ¿En los CFDI por anticipos se debe desglosar el IVA?
Sí, se debe desglosar el IVA en las facturas que amparen anticipos cuando el bien o
producto a adquirir grave IVA.
7. El cliente se equivocó y pagó de más o indebidamente, ¿Se tiene que emitir una factura?
Si el cliente pagó de más o indebidamente y la cantidad que está en demasía no se va
a considerar como un anticipo, se deberá devolver al cliente el importe pagado de
más.
En el caso, de que la cantidad pagada de más o indebidamente se tome como un
anticipo, se deberá emitir el CFDI.
9. ¿El contribuyente receptor del CFDI tiene la obligación de validar a detalle las claves de
producto/servicio de todas las facturas que reciba?
No existe una obligación de revisarlas a detalle; la recomendación es que se
verifiquen que los datos asentados sean correctos y coincidan al menos en términos
generales con el bien o servicio de que se trate y la descripción que del mismo se
asiente en el propio comprobante.
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Anticipos Preguntas Frecuentes
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16. Si me realizan un depósito para garantizar el pago de las rentas en el caso de
un contrato de arrendamiento inmobiliario, ¿Se debe facturar como un anticipo
dicho depósito?
Si la operación de que se trata se refiere a la entrega de una cantidad por concepto de
garantía o depósito, es decir, la entrega de una cantidad que garantiza la realización o
cumplimiento de alguna condición, como sucede en el caso del depósito que en
ocasiones se realiza por el arrendatario al arrendador para garantizar del pago de las
rentas en el caso de un contrato de arrendamiento inmobiliario, no estamos ante el
caso de un anticipo.
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Devolución,
Descuento o
Bonificación
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Devolución, Descuento o
Bonificación en el CFDI
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Descuento Se puede registrar el importe total de los descuentos aplicables antes de impuestos. No se
permiten valores negativos. Se debe registrar cuando existan conceptos con descuento.
El valor registrado en este campo debe ser menor o igual que el campo Subtotal.
Los descuentos no se deben registrar de manera global, se registran por cada uno de los
conceptos contenidos dentro del comprobante.
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Devolución, Descuento o
Bonificación
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Cuando el tipo de comprobante sea E (Egreso):
Se debe registrar como forma de pago:
• Misma clave que se registró en el CFDI (Ingreso) que dio origen
a este comprobante, derivado ya sea de una devolución, descuento
o bonificación.
• Opcionalmente se puede registrar la clave de forma de pago con
la que se está efectuando el descuento, devolución o bonificación
en su caso.
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Ejemplo: Tres comprobantes de tipo “I” (ingreso con la siguiente
información:
CFDI 1: Con un importe de $100.00 y forma de pago “01”
CFDI 2: Con un importe de $150.00 y forma de pago “02”
CFDI 3: Con un importe de $200.00 y forma de pago “03”
Se requiere realizar un descuento, devolución o bonificación de operaciones
documentadas en los CFDI anteriores por el 100% del valor de los tres
comprobantes.
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El CFDI de tipo “E” (egreso) se emite:
Se registra como importe el total de la sumatoria de los comprobantes tipo “I” $450.00 en
el ejemplo.
En el Nodo Documento relacionado Cada uno de los UUID de los comprobantes 1, 2 y 3.
Un nodo por cada UUID.
Forma de pago opciones:
• La que se registro en el CFDI “I” (Ingreso) con mayor valor. Cuando todos tengan
el mismo valor, el emisor puede a su criterio seleccionar la forma de pago de
alguno de ellos.
• Se registra la forma de pago con la que se está efectuando el descuento, devolución
o bonificación en su caso.
Método de pago “PUE” Pago en una sola exhibición.
Registrar en el campo ClaveProdServ la clave 84111506 Servicios de facturación.
Registrar en el campo ClaveUnidad la clave ACT Actividad
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CFDI ventas
Por la venta total de los productos y servicios.
Método de pago: PUE.
Forma de pago: 03
Subtotal $ 10,000.00
IVA $ 1,600.00
Total $ 11,600.00
CFDI egresos
El cliente devuelve la mercancía al 100%, se elabora nota de crédito con los siguientes
datos:
Clave producto/servicio: 84111506
Unida de medida: ACT
Forma de pago: 03
Método de pago: PUE
Se deben incluir los campos de tipo de relación y UUID del CFDI por la venta total.
Descuentos posterior al CFDI
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Cuando se requiera aplicar descuento, devolución o bonificación con un valor menor al
importe de los comprobantes, se puede emitir un comprobante del tipo “E” Egreso.
Mismo procedimiento y además:
En el campo Descripción:
El monto del descuento, devolución o bonificación que le aplique a cada comprobante de
ingresos e indicar a qué comprobante de ingresos aplica el mismo. Por ejemplo:
• 5% del saldo de todos los CFDI relacionados.
• 5% del saldo de los CFDI con folios….
• 3% del saldo del CFDI … y 6% del saldo del CFDI…..
CFDI de Egresos
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En el caso de generación y aplicación de descuentos globales a ventas futuras,
podrán emitir el CFDI de egresos que ampare el concepto de descuento conforme
a cualquiera de las siguientes opciones:
A. CFDI de Egresos relacionado a un CFDI de Ingresos.
Cuando se devengue o genere el derecho de un descuento global en un futuro, el
contribuyente puede, para efectos de control, emitir un documento interno que documente
contablemente dicho descuento, para aplicarlo una vez que se genere el ingreso en el
futuro.
Una vez que se dé el ingreso futuro al cual se aplicará el descuento:
• Se debe primero expedir el CFDI de tipo I (Ingreso) y a continuación
• Emitir el CFDI de tipo E (Egreso) que ampare el valor consignado en el documento
interno de control, debiéndolo relacionar el CFDI de E (Egreso) con el CFDI de I
(Ingreso).
Descuentos globales futuros
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59
Opciones:
B. CFDI de Egresos emitido sin relacionar a un CFDI de Ingresos.
Cuando se devengue o genere el derecho de un descuento global en un futuro, el
contribuyente podrá emitir un CFDI de tipo E (Egreso) por el valor del descuento
sin relacionarlo a un CFDI de I (Ingreso).
Una vez que se genere el ingreso en el futuro, se debe emitir el CFDI de tipo I
(Ingreso) correspondiente al cual se le debe relacionar el CFDI de E (Egreso),
señalado en el párrafo anterior, debiendo registrar en el campo TipoRelacion la
clave “02”(Nota de débito de los documentos relacionados), y como forma de
pago la clave “23” (Novación).
Descuentos globales futuros
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Comprobante de Traslado
60
Emisión de CFDI de traslado por el propietario de las mercancías
cuando las transporte el mismo.
Los propietarios de mercancías nacionales que formen parte de sus activos, pueden
acreditar únicamente el transporte de dichas mercancías mediante un CFDI o la
representación impresa de dicho CFDI expedido por ellos mismos, con valor cero y
la clave genérica del receptor a que hace referencia la regla 2.7.1.26. especificando
en clase de bienes o mercancías el objeto de la transportación de las mercancías.
El comprobante de traslado, también puede usarse para documentar operaciones de
transporte de mercancías al extranjero,
2.7.1.26
Clave genérica en el RFC: XAXX010101000
Operaciones efectuadas con residentes en el extranjero, no inscritos en el RFC, clave
genérica en el RFC: XEXX010101000.
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Comprobante de Traslado
61
Emisión de CFDI por el transportista, siempre que el propietario de las
mercancías contrate los servicios de transportación.
Los contribuyentes dedicados al servicio de autotransporte terrestre de carga, deberán
expedir el CFDI que ampare la prestación de este tipo de servicio mismo que deberá
contener los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, o bien, podrán
expedir un comprobante impreso con los siguientes requisitos independientemente de
los requisitos que al efecto establezca la SCT mediante su página de Internet para la
denominada carta de porte.
Lugar y fecha de expedición.
La clave en el RFC de quien lo expide.
Lugar y fecha de expedición.
La clave en el RFC de quien lo expide.
Número de folio consecutivo y, en su caso, serie de emisión del comprobante.
Descripción de la mercancía a transportar.
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CFDI por Factoraje Financiero
62
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CFDI por Factoraje Financiero
Factoraje Contrato por el cual el factorante conviene con el factorado adquirir los derechos decrédito que este ultimo tenga a su favor por un precio determinado o determinable, enmoneda nacional o extranjera(ART. 419, LGTOC).
De acuerdo a nuevas modificaciones al Anexo 20 versión 3.3, las empresas que trabajan pormedio de este esquema, tendrán que emitir un complemento para recepción de pagos, pero…..
¿Quién debe
realizarlo? ¿Cuántos
CFDI´s se tienen
que hacer? ¿Cuándo se
deben emitir?
63
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Esquema CFDI Factoraje Financiero64
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COMPLEMENTO DE NOMINA
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CÓDIGO FISCAL
DE LA
FEDERACIÓN
ART. 29 OBLIGACIÓN EXPEDIR CFDIM
A
R
C
O
N
O
R
M
A
T
I
V
O
D
E
L
C
F
D
I
D
E
N
Ó
M
I
N
A
ART. 29-A REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES
LEY DEL
IMPUESTO
SOBRE LA
RENTA
ART. 27, FRACCIÓN V Y 99, FRACCIÓN III
RESOLUCIÓN
MISCELANEA
FISCAL 2018
SECCIÓN 2.7.5 DE LA EXPEDICIÓN DE CFDI
2.7.5.1. FECHA DE EXPEDICIÓN Y ENTREGA
2.7.5.2. ENTREGA DEL CFDI
2.7.5.3. NO EXPEDICIÓN DE CONSTANCIA Y CFDI
POR CONCEPTO DE VIÁTICOS
2.7.5.4. EMISIÓN DE CFDI DE RETENCIONES E
INFORMACIÓN DE PAGOS
2.7.5.5. CFDI NÓMINAS “MIS CUENTAS”
2.7.5.6. INFRACCIONES PROVEEDORES DE
CERTIFICACIÓN DE CFDI
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Comprobante de Nómina
67
2014 Es obligatorio emitir un comprobante Digital de
Nómina.
2016 Se publica actualización del complemento de nómina.
2017 Se hacen cambios al complemento de nómina para
tener un mayor detalle de la información, vigente desde
01 de enero de 2017, con periodo de transición al 1 de
abril de 2017
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COMPLEMENTOS
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Complementos
Existen actos jurídicos que por su naturaleza se necesita indicar
datos adicionales o específicos en la comprobación, los cuales se
asientan a través de elementos técnicos llamados complementos.
Los complementos se definen como:
Información adicional al XML (CFDI) requerida por el SAT
porque está regulada en la Ley, Reglamentos o la RMISC para un
sector o actividad específica.
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Complementos para incorporar
información fiscal en los CFDI (2.7.1.8. RMF 2018)
Para los efectos del artículo 29, F VI CFF, el SAT publica en su
página de Internet los complementos que permitan a los contribuyentes
de sectores o actividades específicas, incorporar requisitos fiscales en los
CFDI que expidan.
Los complementos que el SAT publique, serán de uso obligatorio para quien
le aplique, pasados treinta días naturales, contados a partir de su publicación
en la página, salvo cuando exista alguna disposición que establezca un periodo
diferente o los libere de su uso.
Para el registro de los datos solicitados en los complementos, se deben aplicar
los criterios establecidos en las Guías de llenado.
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DIM Sueldos y Salarios
De conformidad con el Artículo Noveno fracción X disposiciones transitorias de
la Ley del ISR, se abroga la Declaración Informativa Múltiple de Sueldos y
Salarios, misma que se presenta en el programa electrónico Declaración
Informativa Múltiple (DIM).
A partir del ejercicio de 2017 ya no se deberá presentar la declaración, por lo
anterior, se consideró necesario agregar información contenida en la declaración
en el CFDI de nómina a efecto de que el SAT cuente con dicha información.
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Comprobante de nómina
El recibo de pago de nómina fiscal, es el comprobante electrónico que debe
entregar el patrón al trabajador que percibe ingresos por sueldos y salarios, o el
que debe entregar el pagador de ingresos asimilados a salarios al receptor de los
mismos.
A. Comprobante fiscal
✓Datos del emisor y
receptor (RFC, CURP)
✓Datos del recibo
(cantidades, unidades,
fechas)
✓Conceptos (en este caso
“pago de nómina”)
✓ Impuestos (ISR retenido
al trabajador o asimilado)
B. Complemento de nómina y
Catálogos
Información del
comprobante de nóminaCaracterísticas
• El comprobante incluye un
complemento que contiene
los datos que integran un
recibo de nómina.
• Tiene efectos fiscales y
laborales.
• Puede ser utilizado como
constancia o recibo de
pago.
¿Quiénes deben emitir el
comprobante?
Personas físicas o morales
del sector privado y el
Gobierno Federal, Estados y
Municipios que:
• Tengan trabajadores a los
que le pague sueldos y
salarios.
• Paguen a personas físicas
ingresos que fiscalmente
se asimilen a sueldos.
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Modificación y Adición a Catálogos del
Complemento de Nómina
Son 15 catálogos de los cuales
9 son nuevos, 3 se modifican
y 3 no tuvieron cambios.
Nuevos Modificados Sin cambios
Catálogos Catálogos Catálogos
• Tipo de nómina
• Origen del Recurso
• Tipo de Contrato
• Tipo de Jornada
• Periodicidad de Pago
• Tipo de Horas
• Tipo de Otro Pago
• Régimen Fiscal
• Estado
• Tipo de Régimen
• Tipo de Percepción
• Tipo de Deducción
• Riesgo Puesto
• Banco
• Tipo de
Incapacidad
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Mayor fiscalización del SAT e IMSS
para formalizar empleo
• El Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS) y el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) acordaron intercambiar
información para fortalecer la fiscalización
de tal manera que se logre reducir la
informalidad laboral.
Febrero 2017
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PRINCIPALES CAMBIOS VERSIÓN 1.2
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1. Validación de RFC del trabajador.
2. Identificación del tipo de nómina
3. Indicar el tipo de contrato celebrado con el trabajador.
4. Clave de la entidad federativa donde el trabajador presto sus servicios.
5. Para entidades gubernamentales, identificación del origen del recurso.
6. Pago de jubilaciones y pensiones a través de un tercero.
7. Reporte de otros pagos (datos informativos)
8. No cifras negativas
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Fecha de expedición y entrega del CFDI de
las remuneraciones cubiertas a los trabajadores
(2.7.5.1 RMF 2018)
Se pueden expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran
a los trabajadores o a asimilados a salarios, antes de la
realización del pago, o dentro del plazo señalado en función
al número de sus trabajadores o asimilados, posteriores a la
realización efectiva de dichos pagos, conforme a:
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Plazo para reunir requisitos
(Art. 27 XVIII, LISR)
1.- Para requisitos específicos, regla general:“Al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del
ejercicio.”
2.- Tratándose de comprobantes fiscales:“Éstos se obtengan a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su
declaración.”
3.-Respecto de la documentación comprobatoria de las retenciones y de los
pagos del capítulo I del título IV de la LISR:
“Se realicen en los plazos que al efecto establecen las disposiciones fiscales, y la
documentación comprobatoria se obtenga en dicha fecha.”
Es decir, el CFDI de nómina debe expedirse en la fecha de pago o a más tardar
de 3 a 11 días hábiles, de acuerdo a la RMF y NO HASTA DICIEMBRE Y
MENOS EN MARZO DEL SIGUIENTE EJERCICIO.
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Entrega del CFDI por concepto nómina
(2.7.5.2 RMF 2018)
Se entregará o enviará a sus trabajadores el CFDI en un archivo
con el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas.
Los contribuyentes que se encuentren imposibilitados para
cumplir esto, pueden entregar una representación impresa del
CFDI. Dicha representación deberá contener al menos:
I. El folio fiscal.
II. La clave en el RFC del empleador.
III. La clave en el RFC del empleado.
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Entrega del CFDI por concepto nómina
(2.7.5.2 RMF 2018)
Quienes pongan a disposición de sus trabajadores una
página o dirección electrónica que les permita obtener la
representación impresa del CFDI, tendrán por cumplida la
entrega de los mismos.
Quienes no puedan realizarlo, pueden entregar a sus
trabajadores las representaciones impresas del CFDI de
forma semestral, dentro del mes inmediato posterior al
término de cada semestre.
La facilidad será aplicable siempre que se hayan emitido
los CFDI correspondientes dentro de los plazos establecidos.
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COMPLEMENTO DE NÓMINA VER1.2• Tipo de Nómina
• Ordinaria la que se paga conceptos de manera periódica, ejemplo: Diaria,
Semanal, Catorcenal, Quincenal, Mensual, Bimestral, Decenal o incluso por
unidad de obra, comisión o precio alzado.
• Extraordinaria que incluye conceptos que no son objeto de pago de manera
periódica o habitual, ejemplo pagos por separación, aguinaldos o bonos.
– En la nómina ordinaria se pueden registrar también claves de percepciones que
corresponden a conceptos que se pagan de manera extraordinaria o emitir dos
comprobantes, uno por las percepciones ordinarias y otro por las extraordinarias.
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COMPLEMENTO DE NÓMINA VER1.2
• TipoContrato
• Atributo requerido para expresar el tipo de
contrato que tiene el trabajador.
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COMPLEMENTO DE NÓMINA VER1.2
• TipoJornada
– Atributo condicional para expresar el tipo de jornada
que cubre el trabajador. Se debe ingresar cuando se
esté obligado conforme a otras disposiciones distintas a
las fiscales.
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VERSIÓN 1.2 NÓMINA83
DATOS DEL RECEPTOR
• RiesgoPuesto
• Atributo opcional para expresar la clave conforme a la Clase en que
deben inscribirse los patrones, de acuerdo con las actividades que
desempeñan sus trabajadores, según lo previsto en el artículo 196 del
Reglamento en Materia de Afiliación Clasificación de Empresas,
Recaudación y Fiscalización, o conforme con la normatividad del
Instituto de Seguridad Social del trabajador. Catálogo del SAT.
Se debe ingresar cuando se cuente con él, o se esté obligado
conforme a otras disposiciones distintas a las fiscales.
c_RiesgoPuesto Descripción
1 Clase I
2 Clase II
3 Clase III
4 Clase IV
5 Clase V
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COMPLEMENTO DE NÓMINA VER1.2
• PeriodicidadPago
– Atributo requerido para la forma en que se
establece el pago del salario.
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COMPLEMENTO DE NÓMINA VER1.2
HORAS EXTRA
• Nodo condicional para expresar las horas extra aplicables.
• Dias
– Atributo requerido para expresar el número de días enque el trabajador realizó horas extras en el periodo.
• TipoHoras
– Atributo requerido para expresar el tipo de pago de lashoras extra.
• HorasExtra
– Atributo requerido para expresar el número de horasextra trabajadas en el periodo.
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1.2 COMPLEMENTO
DE NÓMINA
86
DATOS DEL RECEPTOR
• SalarioBaseCotApor
• Atributo opcional para expresar la retribución otorgada al
trabajador, que se integra por:
• Los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que
se entregue al trabajador por su trabajo.
• No se consideran los conceptos que se excluyen según el Art. 27
L IMSS, o la integración de los pagos conforme la normatividad
del Instituto de Seguridad Social del trabajador.
• (Se emplea para pagar las cuotas y aportaciones de Seguridad
Social).
Se debe ingresar cuando se esté obligado conforme a otras
disposiciones distintas a las fiscales.
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VERSIÓN 1.2 DEL COMPLEMENTO
DE NÓMINA
87
DATOS DEL RECEPTOR
• SalarioDiarioIntegrado
Atributo opcional para expresar el salario que se integra con los
pagos hechos en efectivo por:
Cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, primas,
comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o
prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.
De conformidad con el Art. 84 de la Ley Federal del Trabajo. (Se
utiliza para el cálculo de las indemnizaciones).
Se debe ingresar cuando se esté obligado conforme a otras
disposiciones distintas a las fiscales.
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VERSIÓN 1.2 COMPLEMENTO88
DATOS DE PERCEPCIONES
AccionesOTitulos Nodo condicional para expresar ingresos por acciones o títulos valor que representan bienes.
Se vuelve requerido cuando existan ingresos por sueldos derivados de adquisición de
acciones o títulos (Art. 94, fracción VII LISR).
Opción otorgada por el empleador, o su parte relacionada, para adquirir acciones o títulos valor que
representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado.
El ingreso acumulable es la diferencia entre el valor de mercado y el precio establecido al otorgarse
la opción.
• ValorMercado
• Atributo requerido para expresar el valor de mercado de las Acciones o Títulos valor
al ejercer la opción.
• PrecioAlOtorgarse
• Atributo requerido para expresar el precio establecido al otorgarse la opción de
ingresos en acciones o títulos valor.
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COMPLEMENTO DE NÓMINA VER1.2
• DATOS DE OTROS PAGOS
• Corresponde a otro tipo de pago que se registra como datos
informativos y no se suman a las demás percepciones ya que
no son ingresos acumulables.
001 El reintegro de ISR pagado en exceso (siempre que no haya sido
enterado al SAT).
002 Subsidio para el empleo (efectivamente entregado al trabajador).
003 Viáticos (entregados al trabajador).
004 Aplicación de saldo a favor por compensación anual.
999 Otros.
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COMPLEMENTO DE NÓMINA VER1.2
• Régimen Fiscal
– Debe contener una clave del catálogo c_RegimenFiscal
publicado en el Portal del SAT, de acuerdo con el tipo de
persona del emisor, es decir, persona física si el RFC del
emisor tiene 13 posiciones y persona moral si tiene 12.
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COMPLEMENTO
DE NÓMINA
91
DATOS DEL EMISOR
EntidadSNCF
Nodo condicional para que las entidades adheridas al Sistema
Nacional de Coordinación Fiscal realicen la identificación del
origen de los recursos utilizados en el pago de nómina del
personal que presta o desempeña un servicio personal
subordinado en las dependencias de la entidad federativa,
del municipio o demarcación territorial de la Ciudad de
México, así como en sus respectivos organismos autónomos y
entidades paraestatales y paramunicipales
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COMPLEMENTO
NÓMINA
92
DATOS DEL EMISOR
EntidadSNCF
• OrigenRecurso
• Atributo requerido para identificar el origen del recurso
utilizado para el pago de nómina del personal que presta o
desempeña un servicio personal subordinado o asimilado a
salarios en las dependencias.
• MontoRecursoPropio
• Atributo condicional para expresar el monto del recurso pagado
con cargo a sus participaciones u otros ingresos locales
(importe bruto de los ingresos propios, es decir total de
gravados y exentos), cuando el origen es mixto.
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VERSIÓN 1.2 COMPLEMENTO93
DATOS DE PERCEPCIONES
c_TipoPercepcion Descripción
001 Sueldos, Salarios Rayas y Jornales
002 Gratificación Anual (Aguinaldo)
003 Participación de los Trabajadores en las Utilidades PTU
004 Reembolso de Gastos Médicos Dentales y Hospitalarios
005 Fondo de Ahorro
006 Caja de ahorro
009
Contribuciones a Cargo del Trabajador Pagadas por el
Patrón
010 Premios por puntualidad
011 Prima de Seguro de vida
012 Seguro de Gastos Médicos Mayores
013 Cuotas Sindicales Pagadas por el Patrón
014 Subsidios por incapacidad
015 Becas para trabajadores y/o hijos
019 Horas extra
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Disposiciones aplicables LISR:
Art. 93. No se pagará ISR por los siguientes ingresos ¿EXENTO?:XVII.Los viáticos, cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón y
se compruebe esta circunstancia con los comprobantes fiscales
correspondientes.
Art. 90 ¿NO INGRESO?Se consideran ingresos obtenidos por las personas físicas, las cantidades que
perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos
sean respaldados con comprobantes fiscales a nombre de aquél por cuenta de
quien se efectúa el gasto.
Art 28 No deduciblesV. Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se
destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de
automóviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del viático.
VIÁTICOS
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Obligaciones de quienes paguen viáticos: 99-VI
LISR
VI. Proporcionar a más tardar el 15 de febrero de cada año, a las
personas a quienes les hubieran prestado servicios personales
subordinados, constancia y el comprobante fiscal del monto total de
los viáticos pagados en el año de calendario de que se trate, por los que
se aplicó lo dispuesto en el artículo 93, fracción XVII de esta Ley.
Este artículo obliga, no solo a entregar constancia anual de los viáticos
exentos, sino también, un CFDI ANUAL, es por ello que la RMF 2018,
en la regla 2.7.5.3 establece la opción para su cumplimiento:
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No expedición de constancia y CFDI por
viáticos comprobados (2.7.5.3 RMF 2018)
Quienes hagan pagos por sueldos y salarios podrán
dar por cumplidas las obligaciones de expedir la
constancia y el comprobante fiscal de los viáticos
pagados en el año:
• Mediante la expedición y entrega en tiempo y forma a sus
trabajadores del CFDI de nómina, siempre que ahí hayan
reflejado la información de viáticos que corresponda en
términos de las disposiciones fiscales aplicables.
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VIÁTICOS:
Este dato podrá registrarse de cualquiera de las siguientes
formas:
a) En el CFDI de nómina del período que comprenda la fecha en que el
recurso fue entregado al trabajador.
b) En el CFDI de nómina siguiente a aquel que corresponda a la fecha en que
fue entregado el recurso al trabajador, siempre y cuando se emita dentro
de los 30 días naturales siguientes a la fecha de la entrega del recurso al
trabajador y dentro del mismo ejercicio fiscal en que se entrega el recurso
al trabajador.
c) En un CFDI de nómina independiente, que ampare sólo la entrega del
viático, siempre y cuando se emita dentro de los 30 días naturales
siguientes a la fecha de la entrega del recurso al trabajador y dentro del
mismo ejercicio fiscal en que se entregó el recurso al trabajador.
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VIÁTICOS
Ejemplos
• Comprueba en el mismo periodo que se emitió el CFDI
• Comprueba posteriormente con:
• Comprobantes con requisitos.
• Comprobantes sin requisitos fiscales.
• Parcialmente con comprobantes con requisitos.
• No comprueba
• Devuelve todo o parte del viático entregado.
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VIÁTICOS
CASO PRÁCTICO
• Viático entregado $12,500
• Entregado primera quincena de enero 2018
• Comprobación segunda quincena febrero 2018.
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VIÁTICOS
• Comprueba en el mismo periodo que se emitió el
CFDI
• El CFDI fue emitido 30 días naturales siguientes a la fecha de la entrega
del recurso al trabajador, dentro del mismo ejercicio fiscal
• Como ya se sabe si los comprobantes tuvieron o no requisitos
fiscales (para el ejemplo suponemos que si):
• Deben reflejarse en el CFDI de nómina en el campo “Tipo
Percepción” como percepciones exentas del trabajador usando la
clave 050 (Viáticos) del catálogo tipo de percepciones, el valor se debe
registrar en el campo de importe exento.
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VIÁTICOS
• Comprueba posteriormente.
El pagoHasta ese momento aún no se determina si los viáticos serán un ingreso exento
o gravado para el trabajador, por tanto los $12,500:
Deben registrarse en el campo “Tipo Otro Pago” y clasificarlo
con la clave 003 (Viáticos entregados al trabajador) del
catálogo otro tipo de pago.
Se considera dato informativo y no califica como ingreso, no se
suma a las percepciones obtenidas.
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VIÁTICOS
Comprueba posteriormente, con requisitos fiscales:
• Los $12,500 deben reflejarse en el CFDI de nómina en el
campo “Tipo Percepción” como percepciones exentas del
trabajador usando la clave 050 (Viáticos) del catálogo tipo de
percepciones, el valor se debe registrar en el campo de
importe exento.
• Se registra $12,500 como descuento (para neutralizar el efecto
del ingreso) utilizando la clave correspondiente “100 Ajuste en
Viáticos exentos”.
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VIÁTICOS
• Comprueba posteriormente, sin requisitos
fiscales:
• Los $12,500 deben reflejarse en el CFDI de nómina en el
campo “Tipo Percepción” como percepciones gravadas del
trabajador usando la clave 050 (Viáticos) del catálogo tipo de
percepciones, el valor se debe registrar en el campo de
importe gravado.
• Se registra $12,500 como descuento (para neutralizar el efecto
del ingreso) utilizando la clave correspondiente a viático
gravado “080 Ajuste en Viáticos gravados”.
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VIÁTICOS
• Nota comprueba sin requisitos fiscales:
Los viáticos que no reúnan requisitos fiscales y se les aplique lo
dispuesto en el artículo 152 del RISR.
Se reflejan en el CFDI en el campo “TipoPercepción” como
percepciones exentas del trabajador usando la clave 050
(Viáticos) del catálogo tipo de percepciones, el valor se debe
registrar en el campo de importe exento.
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Art. 152. Las personas físicas que reciban viáticos y los
eroguen en servicio del patrón:
• Pueden no presentar comprobantes fiscales hasta por el 20% del total de
viáticos erogados en cada ocasión, sin que el monto no comprobado
exceda de $15,000.00 en el ejercicio.
• Siempre que el monto restante de los viáticos se eroguen mediante tarjeta
de crédito, de débito o de servicio del patrón.
• La parte que no se erogue debe ser reintegrada por quien reciba los
viáticos, en caso contrario no le será aplicable este artículo.
• Las cantidades no comprobadas se considerarán ingresos exentos para
efectos del Impuesto, siempre que además se cumplan con los requisitos
del artículo 28, fracción V de la Ley.
• Este artículo no aplica tratándose de gastos de hospedaje y de pasajes de
avión.
VIÁTICOS LISR
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VIÁTICOS
• Comprueba parcialmente con y sin requisitos
fiscales:
Viático entregado: 12,500
Comprobado con:
Requisitos 7,800
Sin requisitos 4,700 12,500
Viático con requisitos 7,800
Viáticos exentos 152 RLISR,
máximo 2,500 10,300
Viáticos gravados 2,200
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VIÁTICOS
• Comprueba parcialmente con y sin requisitos
fiscales:
• Se refleja en el campo “Tipo Percepción” Usando la clave 050
(Viáticos) del catálogo tipo de percepciones:
• $7,800 como percepciones exentas en el campo de importe exento y
• $2,200 en el campo de importe gravado.
• Para neutralizar el efecto del ingreso:
• $7,800 Clave correspondiente “100 Ajuste en Viáticos exentos”.
• $2,200 Viático gravado “080 Ajuste en Viáticos gravados”.
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VIÁTICOS
• No comprueba
• En el caso de descuento vía nómina por concepto de viáticos
no utilizados, se debe reflejar en el apartado de deducciones
con la clave TipoDeduccion 004 Otros.
• Devuelve todo o parte del viático entregado.
• Los reintegros o devoluciones de viáticos que realice el
trabajador directamente al patrón (ejemplo depósito, efectivo,
transferencia) no se reportarán a través del CFDI de nómina.
• Preguntas frecuentes del SAT pregunta 20
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Corrección de errores en viáticos
Conforme a la Guía del complemento, en el caso de que se emita
un comprobante fiscal de nómina que tenga errores en
“OtrosPagos”, se puede realizar su corrección cancelando el
CFDI emitido con errores y expidiendo uno nuevo con los datos
correctos.
De manera alternativa : 1. Si el importe entregado fue menor a lo reportado, se deberá registrar
como un descuento la diferencia utilizando la clave “TipoDeduccion”
081 (Ajuste en viáticos entregados al trabajador).
2. En el caso de que el viático entregado al trabajador fuera mayor a lo
reportado, en el siguiente comprobante se deberá ingresar en “Otros
Pagos” la clave “TipoOtroPago” 003 (Viáticos entregados al trabajador).
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VERSIÓN 1.2 COMPLEMENTO110
Sub Contratación
GUÍA DE LLENADO DE NÓMINA
Complemento
• SubContratacion
La información de este nodo es la relativa a los casos en dónde el
emisor del comprobante presta servicios de subcontratación o de
tercerización de nómina. Se debe ingresar cuando se esté obligado
conforme a las disposiciones aplicables.
• RfcLabora
• Es el RFC de la persona ó empresa que subcontrata o
terceriza, es decir dela persona ó empresa en dónde el
trabajador prestó directamente sus servicios, misma que
paga a otra que es que funge como patrón.
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VERSIÓN 1.2 COMPLEMENTO
DE NÓMINA
111
GUÍA DE LLENADO DE NÓMINA
Complemento
• SubContratacion
• RfcLabora
Ejemplo:
• La empresa “A” contrata a la empresa “B” para que esta última
le proporcione trabajadores que desarrollarán sus actividades
para la empresa “A” siendo dichos trabajadores contratados
directamente por la empresa “B” misma que funge como su
patrón. En este caso el RFC que se requiere es el de la empresa
“A”.
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VERSIÓN 1.2 COMPLEMENTO
DE NÓMINA
112
GUÍA DE LLENADO DE NÓMINA
Complemento
• SubContratacion
• PorcentajeTiempo
• Es el porcentaje del tiempo que prestó sus servicios con
el RFC que lo subcontrata.
• La suma de los valores de este campo, cuando el
trabajador haya prestado servicios para distintas
empresas, debe ser igual a 100
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VERSIÓN 1.2 COMPLEMENTO
113
GUÍA DE LLENADO DE NÓMINA
Complemento
• SubContratacion
• PorcentajeTiempo
Ejemplo:
• Si el trabajador sólo laboró para una empresa “A” 100%, en
este campo deberá ingresarse:
• PorcentajeTiempo= 100%
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VERSIÓN 1.2 COMPLEMENTO
114
GUÍA DE LLENADO DE NÓMINA
Complemento
• SubContratacion
• PorcentajeTiempo
Ejemplo:
• La empresa “A” contrata a la empresa “B” para que esta última le
proporcione 5 trabajadores que desarrollarán sus actividades para la
empresa “A”, uno de ellos trabajo el 70% de su tiempo prestando sus
servicios en la empresa “A” y el 30% en la empresa “B”.
• En este caso se deben agregar dos nodos de subcontratación y en cada
uno se debe registrar la información del RFCLabora y el porcentaje
de tiempo laborado en la empresa “A” y “B”.
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VERSIÓN 1.2 COMPLEMENTO
SUB CONTRATACIÓN
115
Preguntas frecuentes
23.Si soy un contribuyente que presto servicios de subcontratación laboral, ¿Me
encuentro obligado a ingresar la información que se solicita en el nodo
subcontratación del complemento de nómina?
El uso del nodo subcontratación resulta actualmente como opcional, esto mientras
no exista alguna disposición legal que establezca para algún contribuyente la
obligación de su uso.
En el estándar del comprobante se clasifica como “condicional” esto significa que
mientras no exista la referida disposición legal que lo haga obligatorio, entonces
prácticamente su uso es opcional.
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VERSIÓN 1.2 COMPLEMENTO
116
Preguntas frecuentes
3 Para el CFDI de nómina versión 1.2 ¿Qué método de pago se debe
utilizar?
En el caso de CFDI que se emitan por concepto de nómina bajo la versión
1.2 del complemento, se deberá señalar “NA” (No aplica).
4 En los casos donde el trabajador está de incapacidad y el patrón no le
realiza pago debido a que no tiene obligación de hacerlo, es decir
“incapacidad sin goce de sueldos", ¿se debe expedir el CFDI de
nómina?
No; cuando no exista un pago al trabajador no se debe emitir el CFDI con
el complemento de nómina, ya que la obligación de emitir el comprobante
se genera por el hecho de hacer el pago de sueldos y salarios, entendiéndose
por este las percepciones, comisiones, prestaciones en
especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al empleado
por su trabajo.
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VERSIÓN 1.2 COMPLEMENTO
117
Preguntas frecuentes
8 ¿Cómo se registran en el CFDI de nómina versión 1.2 los préstamos
otorgados a los empleados?
Se reportarían en la sección de OtrosPagos con la clave 999 Pagos
distintos a los listados y que no deben considerarse como ingreso por
sueldos, salarios o ingresos asimilados.
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ASPECTOS RELEVANTES DE
OTROS COMPLEMENTOS
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DONATARIAS
El régimen de las donatarias autorizadas las obliga a garantizar la
transparencia de sus ingresos y demostrar la aplicación real de sus
recursos en su objeto autorizado.
Entre las particularidades de estas organizaciones esta el llamado
complemento donatarias que deben agregar al archivo XML de los
CFDI que emitan.
Este complemento contempla la información requerida por el SAT
a las organizaciones o fideicomisos autorizados para recibir
donativos y que hace deducibles estos CFDIs a los donantes.
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Requisitos del artículo 29-A CFF
Fundamento:
V
b) Los que amparen donativos deducibles, deberán señalar
expresamente tal situación y contener el número y fecha del
oficio constancia de la autorización para recibir dichos
donativos o, en su caso, del oficio de renovación
correspondiente.
Cuando amparen bienes que hayan sido deducidos previamente,
para los efectos del impuesto sobre la renta, se indicará que el
donativo no es deducible.
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Donatarias
El Complemento Donatarias se compone de:
• Versión del complemento.
• Número de Autorización.- Es el número del oficio en que se
informó al fideicomiso u organización la autorización para
recibir donativos deducibles.
• Cuando se renueva esta autorización, deberán actualizarse los
campos relacionados con los datos del nuevo oficio.
• Fecha de Autorización.- Fecha del oficio del punto anterior.
Formato: yyyy-mm-dd
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Donatarias
• Atributo requerido para señalar de manera expresa que el
comprobante que se expide se deriva de un donativo. Ejemplo
de leyenda :
“Este comprobante ampara un donativo, el cual será
destinado por la donataria a los fines propios de su objeto
social. En el caso de que los bienes donados hayan sido
deducidos previamente para los efectos del impuesto sobre
la renta, este donativo no es deducible.”
Los requisitos se agregan, como en cualquier
complemento, al archivo XML que da validez a los
CFDI deducibles que emitan las donatarias.
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Complemento NOTARIOS
RM 2018 2.7.1.23.
CFDI en operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles
celebradas ante notario
Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, en operaciones
traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notarios
públicos:
Los adquirentes comprobarán el costo de adquisición para los efectos
de deducibilidad y acreditamiento, con el CFDI que los notarios
expidan por los ingresos que perciban, siempre y cuando los notarios
incorporen a dichos comprobantes el complemento por cada
inmueble enajenado.
Cuando no se proporcione la información de cualquiera de los datos
requeridos en el complemento, los adquirentes, no podrán deducir o
acreditar el costo del bien o el gasto que realicen, con base en el CFDI que
el notario expida.
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Complemento Notarios
RM 2018 2.7.1.23.No debe expedirse el complemento en los siguientes casos:
I. Tratándose de transmisiones de propiedad, cuando se realicen:
a) Por causa de muerte.
b) A título gratuito.
c) Enajenante sea una persona moral.
d) En las que, en el mismo texto del instrumento que contenga la adquisición,
se haga constar el convenio y aceptación de las partes de que será el propio
enajenante quien expida el CFDI, por el importe o contraprestación
convenidos por la adquisición.
e) Cuando el enajenante sea persona física y tribute en términos del Capítulo II
del Título IV de la L ISR; y el inmueble forme parte del activo de la persona
física.
f) Derivadas de adjudicaciones administrativas, judiciales o fiduciarias,
formalización de contratos privados traslativos de dominio a título oneroso;
así como todas aquellas transmisiones en las que el instrumento público
no sea por sí mismo comprobante del costo de adquisición.124
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Complemento Notarios
RM 2018 2.7.1.23.
Cuando las disposiciones de que regulan la actuación de los
notarios, permitan la asociación entre varios de ellos.
La sociedad civil que se constituyan podrá emitir el CFDI por
las operaciones a que se refiere esta regla, siempre que en éste
se señale en el elemento “Concepto”, atributo “Descripción”,
el nombre y la clave en el RFC del notario que emitió o
autorizó en definitiva el instrumento público notarial en donde
conste la operación
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Complemento Notarios
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Complemento Notarios
PREGUNTAS FRECUENTES SAT
4. Cuándo se realice una operación traslativa de dominio y
exista pluralidad de enajenantes, ¿cómo se emite el
Complemento?
El notario incorporará un solo Complemento al CFDI que expida por sus
honorarios notariales, en este Complemento debe registrar los datos de
cada uno de los copropietarios, en el nodo “DatosEnajenanteCopSC”.
El notario podrá entregar un tanto del CFDI a cada enajenante e incluso
de requerirlo, un tanto de su representación impresa.
También procederá en caso de un bien que forme parte de una sociedad
conyugal.
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Complemento Notarios
PREGUNTAS FRECUENTES SAT
6. Si en una operación traslativa de dominio son dos o más
adquirentes, ¿a nombre de quien se expide el CFDI?
Dado que el CFDI es por honorarios notariales, se expide al pagador, pudiendo
el notario entregar una representación impresa y el archivo XML a los demás
adquirentes.
7. ¿Se puede entregar al enajenante el complemento?
Si se solicitó incluir el Complemento para poder soportar fiscalmente la
adquisición, se puede entregar el XML y la representación impresa tanto al
adquirente o adquirentes como al enajenante o enajenantes, ambos son partes en
la operación y tienen interés legítimo.
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Complemento NotariosPREGUNTAS FRECUENTES SAT
8. ¿Si no se cuenta con el dato del RFC del adquirente o del enajenante, se
puede utilizar el RFC “Genérico”?
Cuando en la operación participen residentes en territorio nacional, como
adquirente o enajenante, no se podrá utilizar el RFC genérico, ya que deben
contar con su clave en el RFC.
Cuando en la operación participen como adquirentes extranjeros, residentes en el
extranjero que no estén inscritos al RFC, si se podrá utilizar el RFC genérico de la
regla 2.7.1.25.
10.En el complemento de operaciones traslativas de dominio ¿cómo se
registra en el campo "nombre" la información del enajenante y del
adquiriente?
Personas físicas:
• Nombre • Apellido paterno • Apellido materno
Persona moral se deber registrar la denominación o razón social; los atributos de
“apellido paterno” , “apellido materno” y CURP no se registran129
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Complemento Notarios
PREGUNTAS FRECUENTES SAT
12.Enajenación de un bien inmueble en copropiedad, ¿cómo se
debe etiquetar el atributo porcentaje?
Se deberá registrar el porcentaje expresado en decimales que
corresponda a cada enajenante. Por ejemplo, si sé es propietario de
la mitad del bien, se expresaría 50.00.
14. ¿Cómo se elabora el Complemento si en una operación
traslativa de dominio se enajenan dos o más bienes inmuebles?
Se incorporarán al CFDI tantos complementos como inmuebles se
trate, uno por cada inmueble.
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Complemento Notarios
PREGUNTAS FRECUENTES SAT
15. ¿Qué se puede hacer cuando ya se emitió el CFDI por honorarios
notariales y no se incorporó el complemento?
Se podrá expedir un nuevo CFDI por honorarios notariales para poder
incorporarle el Complemento, asentando en el CFDI como monto de la
operación cero pesos, con los mismos datos del pagador de los honorarios
notariales y la fecha de expedición del CFDI expedido originalmente por
dichos honorarios, así como el número de folio fiscal asignado al mismo.
16.¿En qué apartado y cuál es el renglón en que los notarios públicos
deben de señalar las retenciones efectuadas en cumplimiento a lo
dispuesto por la Miscelánea?
El entero de la retenciones se deberán realizar en el Servicio de
Declaraciones y Pagos, seleccionando “ISR otras retenciones” e “IVA
retenciones”
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Complemento
SERVICIOS PARCIALES DE
CONSTRUCCIÓNLo utiliza el prestador de servicios parciales de construcción, conforme al
“Decreto por el que se otorgan medidas de apoyo a la vivienda y otras medidas
fiscales”, DOF 26 de marzo de 2015 (incisos a) y b), fracción II, art. 2).
Aviso de aplicación del estímulo fiscal del IVA por la prestación de servicios
parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación
RM 2018 11.6.4.Quienes que opten por aplicar el estímulo fiscal deberán manifestar de conformidad con la
ficha de trámite 204/CFF Aviso de aplicación del estímulo fiscal del IVA por la prestación
de servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación”,
contenida en el Anexo 1-A, lo siguiente:
“Manifiesto bajo protesta de decir verdad, que opto por el estímulo fiscal a que se refiere
el Artículo Primero del Decreto por el que se otorgan medidas de apoyo a la vivienda y
otras medidas fiscales, publicado en el DOF el 26 de marzo de 2015.
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Complemento
Servicios Parciales de Construcción
DECRETO
Artículo Primero.-Estímulo fiscal a quienes presten servicios parciales de construcción de inmuebles
destinados a casa habitación, siempre y cuando el prestador del servicio proporcione mano
de obra y materiales.
Los servicios deben prestarse en la obra en construcción al propietario del inmueble, quien
debe ser titular del permiso, licencia o autorización de la construcción de la vivienda.
El estímulo consiste en una cantidad equivalente al 100% del IVA que se cause por la
prestación de dichos servicios y se aplicará contra el impuesto causado.
Quienes opten por este beneficio deben considerar los servicios como actividades por las
que no se debe pagar el IVA y producirán los mismos efectos legales.
El estímulo no será aplicable tratándose de servicios parciales de construcción prestados en
inmuebles que además de ser destinados a casa habitación se destinen a otros fines, salvo
cuando se identifiquen los servicios prestados exclusivamente en las casas habitación del
inmueble.
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Complemento
Servicios Parciales de Construcción
DECRETO
Artículo Segundo.- Quienes opten por aplicar el estímulo deben cumplir con:
I. No trasladar al prestatario de los servicios cantidad alguna por concepto de
IVA.
II. Expedir comprobantes fiscales que amparen los servicios parciales de
construcción de inmuebles destinados a casa habitación, con:
a) Domicilio del inmueble en el que se proporcionen los servicios parciales de
construcción.
b) Número de permiso, licencia o autorización de construcción correspondiente que
le haya proporcionado el prestatario de los servicios parciales de construcción, el
cual debe coincidir con el señalado en la manifestación donde se asiente que los
inmuebles en construcción se destinaran a casa habitación.
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Complemento
Servicios Parciales de Construcción
Agregar complemento
Ya capturada la información del comprobante en la pestaña
"Facturación", se selecciona la pestaña "Complemento".
Donde se asienta:
Número de Permiso, Licencia o Autorización:
Atributo requerido para expresar el número de permiso, licencia o
autorización de construcción proporcionado por el prestatario de los
servicios parciales de construcción.
Inmueble: Nodo requerido para expresar la información del inmueble
en el que se proporcionan los servicios parciales de construcción.
(Calle, No. exterior, No. interior, Colonia, Localidad, Referencia,
Municipio, Estado y C.P.).
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• Necesidad de un documento que vincule o identifique con certeza, al exportador
y al importador en el extranjero, evitando problemas de evasión fiscal a través
de la subvaluación y sobrevaluación de mercancías.
• Necesidad de brindar trazabilidad de la operación para impuestos internos.
• Eliminar las discrepancias en documentación de valor de las mercancías exportadas y
CFDI.
COMERCIO EXTERIOR
Problemática
Solución.
✓ Eliminar del pedimento datos no necesarios.
✓ Quitar del pedimento los datos que deben existir en la factura.
✓ Convertir realmente el pedimento en una declaración y que esta sea simplificada.
Impacto:
✓ Ajustes a los sistemas de despacho aduanero y de facturación.
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COMPLEMENTO COMERCIO
EXTERIOR
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Complemento de facturas de exportación de mercancías en
definitiva con la clave de pedimento "A1",
Conforme a la regla 2.7.1.22. RM 2018, en relación con las Reglas
Generales de Comercio Exterior 3.1.34. y 3.1.35.
Sirven para incorporar la información del tipo de operación, datos
de identificación fiscal del emisor, receptor o destinatario de la
mercancía y la descripción de las mercancías exportadas.
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COMPLEMENTO COMERCIO
EXTERIOR
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Se incorporan funcionalidades adicionales:
a) Nodo para ser usado en el caso de operaciones de
exportación definitiva de mercancías en definitiva tipo A-1,
en casos en los cuales estas mercancías no son objeto de
enajenación, o siéndolo esta es a título gratuito –es decir sin
recibir pago a cambio o sin ser una venta-.
b) Actualización de la validación referente a la Identificación
de producto o productos a varias fracciones arancelarias.
c) Actualización al Catálogo de fracciones arancelarias.
d) Incorporación de domicilios para emisor y receptor.
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Información del nodo: “Comercio Exterior”
1. Version
2. MotivoTraslado
3. TipoOperacion
4. ClaveDePedimento
5. CertificadoOrigen
6. NumCertificadoOrigen
7. NumeroExportadorConfiable
8. Incoterm
9. Subdivision
10. Observaciones
11.TipoCambioUSD
12.TotalUSD
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COMPLEMENTO DE
COMERCIO EXTERIOR
140
MotivoTraslado • Atributo condicional que indica la clave del motivo por el cual en la
exportación de mercancías en definitiva (clave de pedimento A1),
éstas no son objeto de enajenación o siéndolo sean a título gratuito,
desde el domicilio del emisor hacia el domicilio del receptor o del
destinatario.
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COMPLEMENTO DE
COMERCIO EXTERIOR
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• ClaveDePedimento
• Atributo condicional que indica la clave de pedimento que se haya
declarado conforme con el catálogo c_ClavePedimento publicado en el
portal del SAT en internet.
• CertificadoOrigen
• Atributo condicional derivado de la excepción de certificados de Origen
de los Tratados de Libre Comercio que ha celebrado México con
diversos países. 0 = No Funge como certificado de origen 1 = Funge
como certificado de origen.
• NumCertificadoOrigen
• Atributo condicional para expresar el folio del certificado de origen o el
folio fiscal del CFDI con el que se pagó la expedición del certificado de
origen
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Comercio exterior
142
FraccionArancelaria
Se puede registrar la fracción arancelaria correspondiente a la descripción de
la mercancía exportada, el dato se vuelve requerido cuando se cuente con él
o se esté obligado legalmente a contar con él.
Debe tener un valor vigente del catálogo c_FraccionArancelaria
correspondiente a la descripción de la mercancía exportada, cuando el valor
registrado en el campo UnidadAduana del complemento o el valor registrado
en el campo Unidad del comprobante sea un valor diferente a "99"
(Servicio).
En caso contrario al párrafo anterior este campo no debe existir.
Sí existe el campo UnidadAduana, éste debe tener el valor especificado en el
catálogo.
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COMERCIO EXTERIOR
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• NumeroExportadorConfiable
Atributo condicional que indica el número de exportador confiable,
conforme al artículo 22 del Anexo 1 del Tratado de Libre Comercio con la
Asociación Europea y a la Decisión de la Comunidad Europea
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COMERCIO EXTERIOR144
• Incoterm
Atributo condicional que indica la clave del INCOTERM aplicable a la factura,
conforme con el catálogo c_INCOTERM publicado en el portal del SAT en internet.
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Preguntas frecuentes SAT
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8.- ¿La factura se deberá transmitir a Ventanilla Única de Comercio Exterior
Mexicana (VUCEM)?
Sí, se deberá transmitir la impresión del archivo XML y la representación
impresa de la factura en formato PDF como un E-document a través de
VUCEM.
9.- ¿Qué moneda y tipo de cambio debo declarar, si empiezo a transmitir el
complemento de comercio exterior de la factura?
La moneda a declarar es el dólar de los Estados Unidos de América y para
el tipo de cambio se deberá considerar lo establecido en el artículo 20 del
CFF.
El valor comercial del complemento no necesariamente coincidirá con el
valor en dólares del pedimento por lo previsto en el artículo 56 de la Ley
Aduanera.
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Preguntas frecuentes SAT
146
14.- ¿Qué debo hacer en caso de rechazo de la mercancía que ya fue exportada?
1. Cancelar la factura con el cual se exportó la mercancía, en caso de que exista
rechazo por el total que fue exportada.
2. Generar una factura de egreso, cuando el rechazo de la mercancía sea parcial.
En ambos casos agregar como E-document la factura cancelada, y/o la factura de
egreso que deberá ser digitalizado junto con su XML en el pedimento de retorno
de la mercancía.
16.- ¿Qué debo hacer en caso de cancelar la factura declarado en el pedimento?
Se deberá rectificar el pedimento para declarar el E-document que corresponda a la
nueva factura emitida, debiendo de tomar en cuenta lo estipulado en el Capítulo
6.1 de la las Reglas Generales de Comercio Exterior y agregarlo como E-document
junto con su XML al pedimento rectificado.
18.- ¿En caso de subdivisión de la mercancía contenida en la factura se podrá
declarar el folio fiscal de la misma en varios pedimentos?
Sí, se podrá declarar el mismo folio fiscal en varios pedimentos quedando bajo la
responsabilidad del Agente, Apoderado Aduanal y Exportador la correcta
declaración en el pedimento de conformidad a los artículos 1 y 54 de la Ley
Aduanera.
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Preguntas frecuentes SAT
147
23.- ¿Se validará que el tipo de cambio registrado en la factura, sea igual al
registrado en el pedimento?
No se validarán, derivado de que el momento en el que sucede la emisión de estos
documentos es diferente.
24.- ¿Qué debo registrar en el campo Código Postal del domicilio, cuando dicho
código no exista en el catálogo publicado en el Portal del SAT?
Se deberá registrar el Código Postal más cercano al domicilio de que se trate.
Por otra parte, se realizará una actualización a la información de dicho catálogo.
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INSTITUCIONES EDUCATIVAS
PRIVADAS
version : 1.0
Atributo requerido con valor prefijado a 1.0 que indica la versión
del estándar bajo el que se encuentra expresado el complemento
concepto al comprobante.
nombreAlumno : Jaime García Sanchez
Atributo requerido para indicar el nombre del Alumno.
CURP : AAAA010101HNLRNL09
Atributo requerido para indicar la CURP del alumno de la
institución educativa.
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Instituciones educativas privadas
nivelEducativo : Secundaria
Atributo requerido para indicar el nivel educativo que cursa el
alumno, valores aceptados: "Preescolar", "Primaria", "Secundaria",
"Profesional técnico", "Bachillerato o su equivalente".
autRVOE : PEFHS821923KSDJ823
Atributo requerido para especificar la clave del centro de trabajo o
el reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de
la Ley General de Educación que tenga la institución educativa
privada donde se realiza el pago.
rfcPago : BBB010101AAA
Atributo opcional para indicar el RFC de quien realiza el pago
cuando sea diferente a quien recibe el servicio.
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FINDUDAS
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