Presentation: ECORFAN ® 8th INTERNATIONAL CONGRESS

SMEs in Latin America and the Caribbean: New Challenges

accounting areas, auditing, entrepreneurship and innovation

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Title: Procesos de auditoría y su incidencia en el control

financiero de las PYME´S del Cantón La Libertad

Author: Alexander HERRERA-FREIRE & Sara VEGA-RODRIGUEZ

Editorial label ECORFAN: 607-8324

BECORFAN Control Number: 2017-02BECORFAN Classification (2017): 271017-0124

Pages: 25

RNA: 03-2010-032610115700-14

Exponer y debatir el desempeño de un auditoral realizar su trabajo dentro de la entidad, larelación a sus metas y objetivos determinandolos avances y retos de la gestión de lasorganizaciones empresariales, en su búsquedapor lograr el equilibrio entre la rentabilidad, lasostenibilidad económica y la equidad social;desde la mirada y experiencia bajo las NormasInternacionales de Auditoría.

ALEXANDER HERRERA FREIRE.

Índice

• Resumen. • Introducción. • Tipos de auditoría. • Campo de Aplicación y Exclusiones del Sistema Auditoría. • Importancia de la auditoría de estados financieros para las Pyme´s.• Materiales y métodos.• Resultados.• CONCLUSIÓN.• Bibliografía.

RESUMEN

En consecuencia, todas las entidades deben establecer como política gerencial lapresentación de estados financieros auditados por contadores públicosindependientes, con el objeto de fortalecer la base para la toma de decisiones yla presencia de la organización ante entes externos

Determinando que las empresas del cantón La Libertad en su mayoría no llevanun registro contable, lo cual es una gran desventaja que impide el crecimiento desus patrimonios

Se implementó una investigación dirigida a las pymes del cantón La Libertad,para conocer sobre el proceso que emplean para llevar el control financiero.

El objetivo de este reporte científico consiste en socializar la incidencia losprocesos de auditoría contable en el control financiero de las pyme´s del cantónLa Libertad

Introducción

• El dinamismo de la economía producto de la globalización hamotorizado el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas(pyme’s), en todo el contexto mundial. En Ecuador, se agrega elcrecimiento demográfico con su consecuente demanda de bienes yservicios, entre otros factores, que han contribuido a un aceleradocrecimiento de este sector empresarial.

• Las pyme’s deben ser administradas bajo principios gerenciales quetomen en cuenta que los recursos disponibles son limitados aconsecuencia de la crisis económica mundial, que el mercado vamás allá del ámbito geográfico y que los negocios trascienden de lofísico a lo virtual

Ente emisor: IFAC (IAPC) – 1977

Integrantes: 113 países

NIA

– No prevalecen sobre las normas locales

– Son detalladas y están codificadas

– Se complementan con declaraciones sobre prácticas de auditoría

ALEXANDER HERRERA FREIRE.

• Marco de referencia y glosario

• Objetivos; términos del trabajo; control de calidad; documentación; fraude y error; consideración legal

• Planeamiento, Conocimiento del Negocio importancia relativa

• Control interno; riesgos

• Evidencia de auditoria; procedimientos; trabajos finales

• Utilización del trabajo de terceros

• Conclusiones e informes de auditoria

• Auditorias especiales y de estados proyectados

• Revisiones limitadas; procedimientos convenidos; compilación

• Normas de prácticas de auditoria

ALEXANDER HERRERA FREIRE.

“La auditoría es el examen

crítico y sistemático que

realiza una persona o grupo

de personas independientes

del sistema auditado”

ALEXANDER HERRERA FREIRE.

TIPOS DE AUDITORÍA

AUDITORÍA FINANCIERA

RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

CUMPLIMIENTO DE LEYES Y

NORMAS

AUDITORÍA FORENSE

DETECTAR FRAUDES Y

DEBILIDADES DEL CONTROL INTERNO

AUDITORÍA OPERATIVA

ACTIVIDADES DE OPERACÍON

AUDITORÍA DE COMPRAS

FUSIONES -ADQUISICIONES

AUDITORÍA AMBIENTAL

GESTIÓN AMBIENTAL EN

LA EMPRESA

ALEXANDER HERRERA FREIRE.

RAZONABILIDADEstados

Financieros (NIIF)

Elementos (Informe COSO)

Disposiciones legales

PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL, PRESUPUESTO, INDICADORESEFICIENCIA EN

RECURSOS DISPONIBLE

• Ambiente De Control• Evaluación De Riesgos• Control De Actividades• Información Y

Comunicación• Monitoreo

• Estado de Situación Financiera• Estado de Resultados

Integrales• Estado de Flujo de Efectivo• Estado de Cambio en el

Patrimonio.

• EFICIENCIA• EFICACIA - METAS• ECOLOGÍA • ECONOMÍA• EQUIDAD• ETICA

• P.C.G.A; NEC, NIC, NIIF, NIAS

AUDITORIA INTEGRAL

INFORMACION FINANCIERA

CUMPLIMIENTO DE NORMAS

GESTION DE CALIDAD

CONTROL INTERNO

ALEXANDER HERRERA FREIRE.

• Determinar si los ESTADOS FINANCIEROS han sido preparado de acuerdoa los PCGA

AUDITORES EXTERNOS

• Es personal interno de la Compañía que revisa que las operaciones esténde acuerdos a los procedimientos, políticas y normas establecidos por laCompañía.

AUDITORES INTERNOS

• Es personal de los Organismos de Control de un Estado que revisan quelas Compañías y entidades cumplan con las normas legales: Contraloría,S.R.I, Superintendencia de Bancos, entre otros

AUDITORES GUBERNAMENTALES

• Es personal especializado en esclarecer los fraudes cometidos y detectara las personas y encontrar evidencia que estuvo relacionada con elfraude

AUDITORES FORENSES

ALEXANDER HERRERA FREIRE.

Campo de Aplicación y Exclusiones del Sistema Auditoría

Alcance del SistemaAuditoría

• Cláusula 4.2.2 Norma ISO9001:2000 Manual de lacalidad. La organizacióndebe establecer ymantener un manual dela calidad que incluya: a)El alcance del sistema degestión de la calidad,incluyendo los detalles yla justificación decualquier exclusión.

Exclusiones deRequisitosNormativos para elSistema Auditoría.

• Cláusula 1.2 Norma ISO9001:2000. Objetivo ycampo de aplicación.Cuando uno o variosrequisitos de esta normainternacional no sepueden aplicar debido ala naturaleza de laorganización y de suproducto, puedenconsiderarse unaexclusión.

Estructura yfunciones del SistemaAuditoría Interna.

• Cláusulas de la NormaISO 9001:2000 Capítulo2 Norma ISO 9001:2000cita a la Norma ISO 9000Cláusula 2.3 c) Enfoquede sistema para lagestión. Determinar losprocesos11 y lasresponsabilidadesnecesarias para el logrode objetivos de calidad.

PROCESO DE LA AUDITORIA

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA ( NIA 300)

OBTENER INFORMACIÓN DEL NEGOCIO O CLIENTE POLITICAS

PREPARAR PROGRAMAS DE AUDITORÍA

ELABORAR CRONOGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA

ASIGANR AL PERSONAL PROFESIONAL AL TRABAJO A REALIZAR

REALIZACIÓN DEL TRABAJO DE CAMPO

(NIA 400)

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO (NIA 400)

EVALUAR LA EVIDENCIA OBTENIDA (NIA 500 )

VERIFICACION DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS.

INFORMACIÓN HACERCA DE LOS

HALLAZGOS

FORMACIÓN DE UNA OPIÑION E INFORMACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (NIA 700)

Importancia de la auditoría de estados financieros para las

Pyme´s

• Las pequeñas y medianas empresas(pyme’s), se deben someter a todo elordenamiento jurídico vigente. Sinembargo, se observa que estasorganizaciones no prestan suficienteinterés a los controles internos y noconsideran importante realizarinversión en auditorías externas desus estados financieros,

Control financiero

• Según (Amat, Joan M.;, 2000) Lossistemas de control financieropueden contribuir notablemente afacilitar la realización del controltanto del proceso de planificación, através de la elaboración delpresupuesto, como del proceso deevaluación, a partir del cálculo y elanálisis de las desviaciones.

Materiales y métodos

• Método deductivo e inductivo

Tipo de investigación

• Investigación de campo

Técnica de investigación

• Observación directa

Para lograr losobjetivos de lainvestigación sediseñó una encuestarealizada a 70empresas del cantónLa Libertad, con lafinalidad de establecercriterios respecto alobjeto de estudio,mediante un muestreoprobabilístico, lamuestra es finita poreso se utilizó elmuestreo por juiciodel investigador.

Análisis de los estados financierospara la toma de decisiones.

Importancia del control interno de la empresa para alcanzar la efectividad administrativa.

63%37%

SiILUSTRACIÓN No.- 1 Influencia de estados financieros en la toma de decisiones empresariales

ILUSTRACIÓN No.- 3 Importancia de controles internos en las empresas

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

Controles internos en las empresas

Totalmentedesacuerdo

En parcialdesacuerdo

Indiferente

En parcialacuerdo

Totalmente deacuerdo

• De acuerdo con la Resolución Nº SCVS-INC-DNCDN-2016-011, Registro Oficial Nº 879 del 11 de noviembre de 2016 estos son los montos mínimos para contratar auditoría externa obligatoria:

Obligación de Auditar los estados financieros en Ecuador

a) Las compañías nacionales de economía mixta y anónimas conparticipación de personas jurídicas de derecho público o dederecho privado con finalidad social o pública, cuyos activosexcedan de cien mil dólares de los Estados Unidos de América(US$ 100.000,00)

Obligación de Auditar los estados financieros en Ecuador

b) Las sucursales de compañías o empresas extranjerasorganizadas como personas jurídicas que se hubieran establecidoen Ecuador y las asociaciones que éstas formen entre sí o concompañías, siempre que los activos excedan los cien mil dólaresde los Estados Unidos de América (US$ 100.000,00)

Obligación de Auditar los estados financieros en Ecuador

c) Las compañías nacionales anónimas, encomandita por acciones y de responsabilidadlimitada, cuyos montos de activos excedan losquinientos mil dólares de Estados Unidos deAmérica (US$500.000,00)

Obligación de Auditar los estados financieros en Ecuador

d) Las compañías sujetas al control y vigilancia de laSuperintendencia de Compañías, Valores y Seguros obligada apresentar balances consolidados.

e) Las sociedades de interés público definidas en lareglamentación pertinente.

Obligación de Auditar los estados financieros en Ecuador

• Para efectos de cumplir con la obligatoriedad de contratarauditoría externa se considera como activos el monto al queascienda el activo total constante en el estado de situaciónfinanciera, presentado por la sociedad o asociación respectivaa la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros en elejercicio económico anterior.

Obligación de Auditar los estados financieros en Ecuador

CONCLUSIÓN

Las pyme´s necesitan tomar decisiones bajo circunstancias cambiantes y con recursosescasos, la información contable en base a los PCGA constituye un elementoirreversible para respaldar y apoyar esas decisiones.

La utilización por parte de las pyme’s de los servicios de un contador públicoindependiente que examine y dictamine sobre sus estados financieros, constituyeun valor agregado a éstos y le permite a la organización acceder de manera máseficaz a instituciones financieras tanto públicas como privadas.

En la actualidad la mayoría de las empresas del cantón La Libertad no cuentan consistemas de auditoría interna que facilitan a los gerentes conocer sobre la situacióneconómica que genera la empresa.

Yo no soy un producto de mis circunstancias. Soy un producto demis decisiones. (No somos un producto de nuestras circunstancias,sino que somos un producto de nuestras decisiones)

Stephen Covey

2) En el verdadero éxito, la suerte no tiene nada que ver; la suertees para los improvisados y aprovechados; y el éxito es el resultadoobligado de la constancia, de la responsabilidad, del esfuerzo, de laorganización y del equilibrio entre la razón y el corazón.

Anónimo

Hasta la Victoria Siempre

UTMACH PRESENTE…¡MUCHAS

GRACIAS “UPSE” COMUNIDAD

UNIVERSITARIA !

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