Presentación Expuesta durante el taller

ELEGIMOS TODO_

FUT Años 2015 - 2016

2016Principales modificaciones reformas 2014 - 2016

1.Mutaciónartículo14LIRdesde2014a2017

2.Régimengeneral(14A)01.01.2015-31.12.2016(sistemaintegrado)

3.Visiónsinópticaartículo14delaLIR(2015-2016)

4.Regímenesopcionalesdetributación:

4.1Régimenopcionaldetributaciónsobrerentasacumuladasyretirosenexceso(2015-2016), LeyN° 20.780

4.2Régimenopcionaldetributaciónsobrerentasacumuladasyretirosenexceso(2016), LeyN°20.899

4.2.1PrincipalesAntecedentes.

5.Algunasconsideracionesadicionales.

Temario

SeminariodeFUT FUT2015- 2016



Régimen hasta 2014

2015 y 2016 Transición

Futuro 01.01.2017

- Modificaciones Ley 20,780 y Ley 20.899:Ø Eliminan conceptos de retiros en

exceso y FUT devengado.Ø Establece tributación a todo evento

para retiros y dividendosØ Elimina impuesto sanción en caso de

transformación de sociedades.Ø Norma asignación de utilidades

tributarias en caso de división.Parámetro Capital propio tributario.

Ø Fija normas especiales para reinversiónFUR (adquisición, venta,disminuciones de capital desdereceptora de reinversión, otros.)

Ø Impuesto sustituto para ut. Acum. yexceso de retiros

Ø Tratamiento diferenciado entre sociedades de personas y S.A.

Ø devengamiento de utilidades para sociedades de personas

Ø Tributación de retiros hasta tope de FUT.

Ø Permite generación de exceso de retiros.

Ø Dividendos tributan a todo evento.

Ø Impuesto sanción para retiros en exceso en transformación de sociedades.

- Modificaciones Ley 20,780 y Ley20.899:

Ø Establece diversos registros paracontrol de utilidades.

Ø Régimen de tributación por atribucióncon imputación total de crédito porIPC. Tasa IPC 25%.

Ø Régimen de tributación en base aretiros con imputación parcial decrédito por IPC. Tasa IPC 27%.

Ø Situación particular paracontribuyentes de IA domiciliados enpaíses con CDTI respecto aimputación de crédito por IPC.



AnálisisparticulardeprincipalesmodificacionesalFUTvigenteal31.12.2014(conaplicaciónhasta31.12.2016)

Análisisparticularesdecambios


RETIROSENEXCESO

Situación hasta 31.12.2014Situación desde 01.01.2015Imputación futura

REINVERSIONES

Situación hasta 31.12.2014Situación desde 01.01.2015

Sociedades de personas, S.A.Incorporación registro FUR

Costeo de derechos y acciones (mayor o menor valor)



RESTITUCIONESDECAPITAL

Situación hasta 31.12.2014Situación entre 01.01.2015 y 31.12.2016

ORDENDEIMPUTACIÓN(2015-2016)

FUR

FUTFUFFUNTUtilidades financierasCapital con tope de aporte efectivo

Visiónsinópticaartículo14delaLIR(2015-2016):


ARTICULO

14

LIR

Letra A)

LetraB)

Balance General, contabilidad completa

Nº 1 Rta. Efec.S/ Contabilidad Completa

Nº 2. Renta Presunta

Nº 1. Contribuyentes

Nº 2. Reinversiones

Nº 3. FUT

a. FUTb. FUNTc. FUT como control de créd.d. Orden Imputacióne. Precedencia de reinv. En caso de dismin. K

Retiros, Distribuciones,

TiposRequisitos generalesTérminoRegistro (FUR)Obligaciones de informar

1.- Régimengeneral(14A)01.01.2015-31.12.2016(sistemaintegrado)


Impuesto corporativo:

Base de aplicación:Rentas percibidas o devengadas

Impuestos terminales

Base de aplicación:Rentas retiradas o distribuidas desde la empresa

Derecho a CPIC 100%

E.I,E.I.R.L.

SOC.P.

S.A.

SOCIOS

ACCIONISTAS



DisposicionestransitoriasvinculadasalFUT(conaplicación01.01.2015a31.12.2016)



Régimen opcional de tributación FUT

2015Contribuyentes

Base imponibleTasa general (32%) y variableRetiros en excesoReinversiones año comercial 2014

RégimenopcionaldetributaciónFUT2016aabril

de2017

Contribuyentes

Base imponibleTasa general y variable

Particularidadestasavariable


¿Qué contribuyentes pueden optar por tasa variable?(ver letra e art. 1° disposiciones transitorias)

Personas naturales con domicilio y residencia

en Chile

Propietarios

Tasa variable

v E.I,v EIRL,v SPAconsolo1accionistav Otroscon=%departicipación de

propietarios

v Comunidadesv Sociedadesdepersonasv Sociedadesanónimas

v Empresarios individuales,v EIRL,v Comunidadesv Sociedades de personasv S.A.

SIMPLE

PONDERADA

Régimenopcionaldetributaciónsobrerentasacumuladasyretirosenexceso,LeyN° 20.780


• Artículo 3° Transitorio, I, N°11, Ley N°20.780.Norma Legal• Circular N°70 de fecha 31.12.2014• Resolución exenta N°128, de fecha 31.12.2014Jurisprudencia• Formulario 50, Declaración mensual y pago simultaneo de impuestos Declaración Y Pago

Baseimponible(leyN°20.780)


Componentes y aplicación

Régimenopcionaldetributaciónsobrerentasacumuladasyretirosenexceso,LeyN°20.899


• Artículo 8°, Ley, y artículo 1° Transitorio, ambos Ley N°20.899Norma Legal• Circular N°17 de fecha 12.04.2016Jurisprudencia• Formulario 50, Declaración mensual y pago simultaneo de impuestos Declaración Y Pago

Baseimponible(leyN°20.899)


Componentes y aplicación

Comentarios: v Utilidades afectadas con IS disminuyen FUT e incrementan FUNT de forma simultanea.v Excedente de crédito no es susceptible de devolución al contribuyente, imputable a otros impuestos. Se

extingue. v Monto FUT no debe considerar IDPC.v Base imponible debe comprender el crédito por impuesto de 1ª. Categoría (IDPC)

Principalesantecedentes


16

Periodo de aplicación• Año comercial 2016 y/o hasta 30 de abril de 2017

Tasa aplicables• Tasa general 32% o• Tasa especial variable en reemplazo de tasa general

Requisitos

• Contribuyentes afectos a IDPC• Renta determinada según balance general• Obligados a llevar contabilidad completa• Haber iniciado actividades antes del 01.12.2015• Mantener saldo positivo de utilidades tributables FUT pendientes de tributación al 31.12.2015 o 31.12.2016. se exceptúan;

• i)Diferencia depreciación normal y acelerada, • ii)Utilidades reinvertidas en años 2015 y 2016, • iii) Utilidades reinvertidas en acciones de pago en años anteriores

Régimenopcionaldetributación


Determinacionestasavariablediversassituaciones.

Determinacióntasavariable


18

Tasa variable promedio simple

1 Propietario

+ de 1 Propietario



19

Tasa variable promedio simple

+ de 1 Propietario

Nota:v ElolosperíodosenquenoexistatasadeIGCnodebeserconsideradaparadeterminarlatasavariable(Versituaciónsocio2)



20

Tasa variable promedio ponderado

+ de 1 Propietario

Nota:Metodologíaaplicableparacontribuyentescon2omaspropietariosydistintosporcentajesdeparticipación

Comparativoimpuestosustitutivov/s Art.38bis


21

Impuesto sustitutivo Impuesto 38 bis (TG)

Aplicar tasa general (32%) o variable a nivel de empresas

Aplica tasa 35% siempre a nivel de empresa

No requiere efectuar término de giro. Solo busca solucionar tributación de FUT

Requiere efectuar término de giro a contribuyente

Excedente de impuesto no daderecho a devolución

Excedente generado en reliquidación es recuperable por propietarios

Tasa variable se determina sobre máximo de 3 períodos

Tasa de reliquidación se determina sobre máximo de 6 periodos

Algunasconsideracionesadicionales


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