1

Facilitador : Jim Zumztein Zimand

Maracaibo, 03 al 14 de marzo de 2007

2

100 140 190 250

ES EL INCREMENTO GENERALIZADO Y SOSTENIDO DE LOS PRECIOS

INFLACIÓN

80 120 160 200

40

El ahorro se convierte en sal y agua

3

Bs

Estos Activos

se protegen de la inflació

n

Supongamos una inflación de 20%

Bs. 3.000.000

Bs. 20.000.000

Bs. 70.000.000

Bs. 200.000.000

Bs. 3.600.000

Bs. 24.000.000

Bs. 84.000.000

Bs. 240.000.000

Rlislr. 93

4

Bs. 10.000.000

Efectivo en

Banco

Enero2004

Diciembre

2004

Bs. 10.000.000

Efectivo en

Banco

DPC-10 Párrafo 103

5

Bs. 10.000.000

Efectivo en

Banco

Enero2004

459.65073395.36114

Diciembre

2004

Bs. 10.000.000

Efectivo en

Banco

459.650731.16261

395.36114

Bs. 10.000.000

Bs. 11.626.098

Pérdida

Bs. 1.626.098

DPC-10 Párrafo 103

6

Bs. 9.000.000Enero

2004Diciembr

e2004

Bs. 9.000.000

Cuentas por

PagarPago

Ahora vale Bs. 10.463.488

Ganancia Bs. 1.463.488

1,16261

DPC-10 Párrafo 103

7

Bs. 9.000.000

Enero2004

Cuentas por

Pagar

1,16261

Bs. 10.000.000

Efectivo en

BancoEnero2004

1,16261

Bs. 10.463.488

Bs. 11.626.098

PMN realPMN estim

Bs. 1.000.000 Bs.

1.162.610Pérdida Bs. 162.610

DPC-10 Párrafo 103

8

Partidas Monetarias

Partidas No Monetarias

No se protegen de la inflación

Se protegen de la inflación

Clasificación

Rlislr. 94

Rlislr. 93Rlislr. 92

9

Partidas No Monetarias

• Seguros pagados por anticipado,

• Cargos y créditos diferidos distintos de intereses,

• Inventarios, mercancías en tránsito, accesorios y repuestos,

• Activos fijos y sus respectivas depreciaciones acumuladas,

• Construcciones en proceso,

• Inversiones permanentes,

• Inversiones no negociables convertibles en acciones y

• Activos intangibles, entre otros.

Rlislr 93

10

Partidas Monetarias

• Valores nominales en moneda nacional cuya disponibilidad se hace efectiva al mismo valor histórico de su registro,

• El efectivo,

• Acreencias,

• Obligaciones,

• Partidas monetarias en moneda extranjera,

• Todas aquellas no clasificadas como no monetariasRlislr

94

11

459.65

Dic 04

452.45

Nov 04

444.95

Oct 04

442.26

Sep 04

439.96

Ago 04

434.16

Jul 04

428.25

Jun 04

420.45

May 04

415.56

Abr 04

410.16

Mar 04

401.56

Feb 04

395.36

Ene 04

119,21,59

117,31,69

115,30,61

114,60,52

1141,34

112,51,38

1111,86

1091,18

107,71,32

106,32,14

104,11,57

102,52,51

385.66

Dic 03 1,85 100

Valor del Activo

Bs. 100Ipc Actual

Ipc Origen

Factor :

Ipc Dic 04 459.651.192 100 119.19

Ipc Dic 03 385.66

Ipc Dic 04 459.651.192 100 119.19

Ipc Dic 03 385.66

109 1.86% 111109 1.86% 111

Rlislr 99 10 días

Rlislr 91

Lislr 175

12

Activos Monetarios

Activos No Monetarios

Pasivos Monetarios

Pasivos No Monetarios

Patrimonio

Capital Social

Actualización de Capital

Excl. Fisc. Hist. Patrim.

Reservas

Utilidades Acum.

Ingresos

Costos

Gastos

ESTADOS FINANCIER

OS INICIALES

Activos Monetarios

Activos No Monetarios

Pasivos Monetarios

Pasivos No Monetarios

Patrimonio

Capital Social

Actualización de Capital

Excl. Fisc. Hist. Patrim.

Reservas

Utilidades Acum.

Ingresos

Costos

Gastos

ESTADOS FINANCIEROS FINALES

Activos Monetarios

Activos No Monetarios

Pasivos Monetarios

Pasivos No Monetarios

Patrimonio

Capital Social

Actualización de Capital

Excl. Fisc. Hist. Patrim.

Reservas

Utilidades Acum.

Ingresos

Costos

Gastos

ESTADOS FISCALES FINALES

01/01/2005

31/12/2005

31/12/2005

Mov

imientos

Contables

Con

c

i

l

i

a

c

i

ón

Fi

scal

Rlislr 96 Bal. Fiscal Actualiz

13

La utilidad del ejercicio es el La utilidad del ejercicio es el incremento del Patrimonio incremento del Patrimonio

Neto InicialNeto Inicial

La utilidad del ejercicio es el La utilidad del ejercicio es el incremento del Patrimonio incremento del Patrimonio

Neto InicialNeto Inicial

PNIPNI PNFPNF+ =UEUEIngreso

sCostosGastos

--Activo

s

Pasivos

-Activo

s

Pasivos

-303000

202000

101000

303015151010

55 101055

Rlislr. 110, par. 5º

PN

14

PNFPNF PNIPNI- = UEUE

La utilidad del ejercicio es la La utilidad del ejercicio es la diferencia entre el Patrimonio diferencia entre el Patrimonio

Neto Final y el Patrimonio Neto Neto Final y el Patrimonio Neto InicialInicial

La utilidad del ejercicio es la La utilidad del ejercicio es la diferencia entre el Patrimonio diferencia entre el Patrimonio

Neto Final y el Patrimonio Neto Neto Final y el Patrimonio Neto InicialInicial

105

100

5

15

Aportes

Retiros

Dinero que es incorporado en la empresa sin que afecte las partidas del estado de resultados. Ejm: Préstamo del socio a la empresa

Dinero que es retirado de la empresa sin que afecte las partidas del estado de resultados. Ejm: Pago de Dividendos en efectivo

TRANSACCIONES QUE MODIFICAN EL PATRIMONIO NETO INICIAL SIN QUE SE AFECTEN LAS PARTIDAS DEL EDO. DE

RESULTADOS

16

ACTIVOS

Pasivo

Patri-

monio

Balance General

Al 01/01/05

PNI

Ingre-sos

CostosGastosUtilidad

UE+ + AC - DC PNF

ACTIVOS

Pasivo

Patri-

monio

=

APORTES

RETIROS

Balance General

Al 31/12/05

17

Estructura técnica del ajuste fiscal Estructura técnica del ajuste fiscal por inflaciónpor inflación

Estructura técnica del ajuste fiscal Estructura técnica del ajuste fiscal por inflaciónpor inflación

PI + UE + AC - DE = PFPI + UE + AC - DE = PF

100 + 5 + 20 - 3 = 122100 + 5 + 20 - 3 = 122

18

Estructura técnica del ajuste Estructura técnica del ajuste fiscal por inflaciónfiscal por inflación

Estructura técnica del ajuste Estructura técnica del ajuste fiscal por inflaciónfiscal por inflación

UE = PF - PI - AC + DEUE = PF - PI - AC + DE

5 = 122 - 100 - 20 + 35 = 122 - 100 - 20 + 3

19

AJUSTE INICIAL

Activos y Pasivos no monetarios al cierre

del 1er ejercicio gravable

REAJUSTE

REGULAR

Activos y Pasivos no monetarios,

Patrimonio neto al inicio, así como sus

aumentos y disminuciones

Rlislr 90

SISTEMA INTEGRAL DE AJUSTES POR EFECTOS DE

LA INFLACIÓN

• Industriales

• Comerciantes

• Instituciones bancarias y financieras

• Seguros y Reaseguros

• Explotación de minas e hidrocarburos y conexas

20

Debe Haber Debe HaberActivosPasivosPatrimonioIngresosCostosGastosSaldos

Conciliación Fiscal Balance Fiscal

Movim. contablesBalance Constitución

Balance Financiero

Partidas

PRIMER AJUSTE

Debe Haber Debe Haber

ActivosPasivosPatrimonioIngresosCostosGastosSaldos

PartidasConciliación Fiscal Balance

Fiscal

Movim. contablesBalance Fiscal ant.

Bal. Fisc. ant +

mov.cont.

SEGUNDO AJUSTE

Rlisr. 102

21

PNIPNIActivos

no Monetar

iosPasivos no

Monetarios

SE

AJUSTANLislr 173

Rlislr 100

Variación

PN

Variación

AFND

3%

hasta en 3

porcionesBGi al

SAxI

AJUSTE INICIAL

¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE AJUSTE INTEGRAL POR INFLACIÓN

FISCAL?

Rlislr 174 Inicio de actividades = 1ª Factura

Rlislr 174 F-23 RAA

UE = PNF – PNI – AC + DE

22

¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE AJUSTE INTEGRAL POR INFLACIÓN

FISCAL?

REAJUSTE REGULAR

PNFPNF Activos no MonetariosPasivos no Monetarios

SE

AJUSTANLislr 178

Rlislr 110 Aumentos y

Disminuciones del PN

Patrimonio neto inicial

UE = PNF – PNI – AC + DE

23

aUE = aPF - aPI - aAC + aDEaUE = aPF - aPI - aAC + aDE

-1 = 20 - 19 - 3 + 1-1 = 20 - 19 - 3 + 1

5 - 1 = 45 - 1 = 4

Bancos (5 x 20%= 1) Bancos (5 x 20%= 1)

5 -1 -1 = 35 -1 -1 = 3

Estructura técnica del ajuste Estructura técnica del ajuste fiscal por inflaciónfiscal por inflación

Estructura técnica del ajuste Estructura técnica del ajuste fiscal por inflaciónfiscal por inflación

24

PNI

AC

DE

PNF

=

UE

aPNI

aAC

aDE

aPNF

=

aUE

-100

-20

3

122

=

5

-19

-3

1

20

=

-1

-119

-23

4

142

=

4

La Renta Neta Gravable se obtiene al sumar o restar el resultado del Reajuste Regular por

Inflación

CIFRAS HISTÓRICAS

AJUSTE x INFLACIÓN

RNG

25