Presentacion Principios Justica Tributaria
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DERECHO TRIBUTARIO 1 PINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL PINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO 1. 1. Principios Constitucionales Principios Constitucionales de justicia material de justicia material tributaria (art.31. 1 CE) tributaria (art.31. 1 CE) 2. 2. Principio formal: reserva de Principio formal: reserva de ley (art. 31.3 CE) ley (art. 31.3 CE) 3. 3. Eficacia e Interpretación de Eficacia e Interpretación de la normas tributarias la normas tributarias
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Eficacia e Interpretación de la normasEficaciaeInterpretacióndelanormas tributariastributarias DERECHO TRIBUTARIO1 Principios Constitucionales de justiciaPrincipiosConstitucionalesdejusticia material tributaria (art.31. 1 CE)materialtributaria(art.31.1CE) 2.2. 1.1. 3.3. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE JUSTICIAPRINCIPIOSCONSTITUCIONALESDEJUSTICIA TRIBUTARIATRIBUTARIA DERECHO TRIBUTARIO3 DERECHO TRIBUTARIO4 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE JUSTICIAPRINCIPIOSCONSTITUCIONALESDEJUSTICIA TRIBUTARIATRIBUTARIA
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DERECHO TRIBUTARIO 1
PINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL PINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIODERECHO TRIBUTARIO
1.1. Principios Constitucionales de justicia Principios Constitucionales de justicia material tributaria (art.31. 1 CE) material tributaria (art.31. 1 CE)
2.2. Principio formal: reserva de ley (art. Principio formal: reserva de ley (art. 31.3 CE)31.3 CE)
3.3. Eficacia e Interpretación de la normas Eficacia e Interpretación de la normas tributarias tributarias
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PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE JUSTICIA PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE JUSTICIA TRIBUTARIATRIBUTARIA
El Art. 31 C.E. :El Art. 31 C.E. :1. " Todos contribuirán al sostenimiento de 1. " Todos contribuirán al sostenimiento de
los gastos públicos de acuerdo con su los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningún de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio".caso, tendrá alcance confiscatorio".
......3.- "Sólo podrán establecerse prestaciones 3.- "Sólo podrán establecerse prestaciones
personales o patrimoniales de carácter personales o patrimoniales de carácter público con arreglo a la ley".público con arreglo a la ley".
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Artículo 3 LGTPrincipios de la ordenación del sistema tributario
1.1.La ordenación delLa ordenación del sistema tributariosistema tributario se basa se basa en la en la capacidad económicacapacidad económica de las personas de las personas obligadas a satisfacer los tributos y en los obligadas a satisfacer los tributos y en los principios de justiciaprincipios de justicia, , generalidadgeneralidad, , igualdadigualdad, , progresividadprogresividad, equitativa , equitativa distribución de la distribución de la carga tributariacarga tributaria y y no confiscatoriedadno confiscatoriedad..2.2.La aplicación del sistema tributarioLa aplicación del sistema tributario se basará se basará en los principios de en los principios de proporcionalidad, eficacia y proporcionalidad, eficacia y limitación de costeslimitación de costes indirectos derivados del indirectos derivados del cumplimiento de obligaciones formales y cumplimiento de obligaciones formales y asegurará el respeto de los derechos y asegurará el respeto de los derechos y garantías de los obligados tributarios.garantías de los obligados tributarios.
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PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE JUSTICIA PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE JUSTICIA TRIBUTARIATRIBUTARIA
1. -Principio de Capacidad 1. -Principio de Capacidad EconómicaEconómica
2. -Principio de Igualdad 2. -Principio de Igualdad 3. -Principio de Generalidad3. -Principio de Generalidad4. -Principio de Progresividad 4. -Principio de Progresividad 5. - Principio de No 5. - Principio de No
Confiscatoriedad Confiscatoriedad 6.- Principio de legalidad (reserva 6.- Principio de legalidad (reserva
de ley)de ley)
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Principio de Capacidad Económica
En la En la ConstituciónConstitución(art. 31.1 CE)(art. 31.1 CE)
“ Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica…”
SignificadosFundamento de la contribución al sostenimiento del gasto público
Medida de la contribución individual en cada tributo
El hecho imponible debe ser representativo de capacidad económica
Modula la aplicación de los tributos conforme a la situación patrimonial y personal de los obligados a satisfacerlos
Límite para el legislador en la configuración de los tributos
Garantía de que solo se establezcan tributos sobre expresiones de capacidad económica
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Principio de generalidad
Constitución(art. 31.1 CE)
“Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos…”
Manifestaciónfundamental
Deber de justificar los regímenes tributarios particulares, exenciones y beneficios fiscales
Por motivos de capacidad económicaPor motivos de orden extrafiscal
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Principio de igualdad
La igualdad no es sólo un principio tributario sino un valor constitucional básico, un elemento estructural de nuestro Derecho que afecta a todo el ordenamiento. Recogido en el art. 31 CE, y con carácter general en:• art. 14 CE : principio de igualdad ante la ley (FORMAL) • art. 9.2 CE: indica que corresponde a los poderes públicos promover las condiciones para que la igualdad del individuo y de los grupos en que se integran sean reales y efectivas, remover los obstáculos que impidan o dificulten su plenitud (DE HECHO O MATERIAL)
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Principio de igualdad
TC TC : supone un tratamiento igual a los iguales y que sólo son : supone un tratamiento igual a los iguales y que sólo son admisibles las desigualdades cuando el criterio de desigualdad es admisibles las desigualdades cuando el criterio de desigualdad es razonable y lógico (no arbitrario). razonable y lógico (no arbitrario).
Por tanto, se prohíben las desigualdades arbitrarias e injustificadas. Por tanto, se prohíben las desigualdades arbitrarias e injustificadas.
STC 45/1989STC 45/1989: sobre la inconstitucionalidad de la obligación de : sobre la inconstitucionalidad de la obligación de tributar conjuntamente los matrimonios en el IRPF. Se trataba peor tributar conjuntamente los matrimonios en el IRPF. Se trataba peor a quienes estaban casados, formando unidad familiar, que a a quienes estaban casados, formando unidad familiar, que a quienes no lo estaban. quienes no lo estaban.
STC de 22 de enero de 1986STC de 22 de enero de 1986. No es inconstitucional la revisión de . No es inconstitucional la revisión de valores catastrales por zonas o polígonos. Hay una desigualdad valores catastrales por zonas o polígonos. Hay una desigualdad pero exigida por razones de necesidad. pero exigida por razones de necesidad.
STC 214/1994STC 214/1994: becas públicas y becas privadas. Las becas públicas : becas públicas y becas privadas. Las becas públicas siguen un procedimiento en que se atiende a la capacidad siguen un procedimiento en que se atiende a la capacidad económica. económica.
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Principio de igualdad
Igualdad formal(SSTC 76/1990
y 209/1988)
•Necesidad de semejanza de las situaciones comparadas para la aplicación del principio•Vulneración del principio por desigualdades artificiosas o injustificadas
Igualdad material (TC)
tratamiento desigual de situaciones de distinta capacidad económica
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Principio de Progresividad
Constitución(art. 31.1 CE)
“…mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio”
Significado La progresividad debe ser global del sistema tributario ( STC 27/1981)
Pueden existir impuestos proporcionales
Límite Principio de no confiscatoriedad
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Principio de no ConfiscatoriedadPrincipio de no Confiscatoriedad TC:TC: «la prohibición de confiscatoriedad supone otra «la prohibición de confiscatoriedad supone otra
exigencia lógica que obliga a no agotar la riqueza imponible exigencia lógica que obliga a no agotar la riqueza imponible (como base o exigencia de toda imposición) sopretexto del (como base o exigencia de toda imposición) sopretexto del deber de contribuir; de ahí que el límite máximo de la deber de contribuir; de ahí que el límite máximo de la imposición venga cifrado constitucionalmente en la imposición venga cifrado constitucionalmente en la prohibición de su alcance confiscatorio. prohibición de su alcance confiscatorio.
(... ) es evidente que el sistema fiscal tendría dicho efecto si (... ) es evidente que el sistema fiscal tendría dicho efecto si mediante la aplicación de las diversas figuras tributarios mediante la aplicación de las diversas figuras tributarios vigentes, se llegara a privar al sujeto pasivo de sus rentas y vigentes, se llegara a privar al sujeto pasivo de sus rentas y propiedades, con lo que además se estaría desconociendo por propiedades, con lo que además se estaría desconociendo por la vía fiscal indirecta, la garantía prevista en el artículo 33.1 la vía fiscal indirecta, la garantía prevista en el artículo 33.1 de la Constitución "que garantiza el derecho a la propiedad de la Constitución "que garantiza el derecho a la propiedad privada" como seria asimismo, y con mayor razón, evidente el privada" como seria asimismo, y con mayor razón, evidente el resultado confiscatorio de un Impuesto sobre la Renta de las resultado confiscatorio de un Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas cuya progresividad alcanzara un tipo medio Personas Físicas cuya progresividad alcanzara un tipo medio de gravamen del 100 por 100 de la renta».de gravamen del 100 por 100 de la renta».
