Presunción de Operaciones...

Presunción de Operaciones Inexistentes

Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación

24 de mayo de 2018

24 de mayo de 2018

GrupoA:

• Contribuyentesqueemitancomprobantesfiscalessincontarconlosac0vos,personal,infraestucturaocapacidadmaterial,directaoindirectamente,paraprestarlosserviciosoproducir,comercializaroentregarlosbienesqueamparantalescomprobantes;y

• Contribuyentesquenoseencuentrenlocalizables.

GrupoB:

• Contribuyentesquehubiesenrealizadooperacionesconcontribuyentespertenecientes

alGrupoA(EFOS),yquehubiesendadoefectosfiscalesaloscomprobantesfiscales

correspondientesadichasoperaciones(EDOS).

Procedimiento69-BCFF

Procedimiento69-BCFFEFO:EmpresasFacturadorasdeOperacionesInexistentesoSimuladas.

EFO

Procedimiento69-BCFFEDO:EmpresasqueDeducenOperacionesInexistentesoSimuladas.

EFO

• PresuncióndeInexistenciadelasoperacionesqueamparanloscomprobantes.

• Plazode30días–PosterioresalapublicaciónenellistadodefiniFvo.

• AcreditarqueefecFvamenteseadquieronlosbienesoserecibieronlosservicios.


ANÁLISISSISTÉMICO4/2016“Incer'dumbreJurídicaquegeneranlascartasinvitaciónalostercerosquerecibencomprobantesdeloscontribuyentespublicadosenlalistadefini'vadelar<culo69-BdelCódigoFiscaldelaFederaciónpor

operacionesinexistentes”.

• PROBLEMÁTICA: El arIculo 69-B del CFF, no establece un mecanismo de noFficación directa (personal o por buzóntributario),respectodelostercerosquedieronefectosfiscalesaloscomprobantesemiFdosporContribuyentespublicadosenellistadodefiniFvo(carenciadeelementoformaldeldebidoproceso-no'ficación).

LafaltadenoFficacióndirectaalEDO,leimplicalaobligacióndeverificarlistasinnumerablesparadetectarsialgúndesusproveedoresseencuentrapublicadocomoEFO,loquesetraduceenunescenariodeincerFdumbrejurídica,incompaFblecon lagaranIadeaudienciaydebidoproceso,transgrediendoasí losderechosfundamentalesde laspersonas,enplenacontravenciónaloprevistoenelarIculo1°ConsFtucional.

LaAutoridadRevisoraemiteCartaInvitación,estableciendocomoúnicaposibilidaddelEDOladeregularizarsusituaciónfiscal,esdecir,atravésdeunasimplecartainvitacióndacomoverdadjurídicalainexistenciadeoperacionesyportantolaeliminacióndelosefectosjurídicosdecomprobantesfiscales.

• SUGERENCIADEPRODECONALSAT1. IntroducirunesquemadenoFficaciónparaquelostercerosreceptoresde loscomprobantesfiscales,cuyacorrecciónla

autoridad pretenda, sean fehacientemente noFficados de que el contribuyente que les emiFó comprobantes pordeterminadasoperaciones,hasidoincluidoenellistadodefiniFvoaqueserefiereelarIculo69-BdelCFF.

2. EsFmar, quemientrasnoexistaunanoFficación fehacienteen los términosdel inciso anterior, enningúnmomento sepodráconsiderarprecluídoelderechodelostercerosquerecibieronloscomprobantesparaaclararsusituaciónfiscal.


RECOMENDACIÓNSISTÉMICA1/2016“Vulneraciónalagaran<adedebidoprocesodeloscontribuyentestercerosquerecibieron

comprobantesfiscalesdesujetospublicadosenellistadodefini'vodelar<culo69-BdelCódigoFiscaldelaFederación,yaqueelServiciodeAdministraciónTributarianolesno'ficatalsituación,imposibilitándolosparaacreditarsiefec'vamentecelebraronlasoperacionesorecibieronlos

serviciosqueamparandichoscomprobantes”.

1. Instaurar, cuando pretendan dar efectos del listado del arIculo 69-B del CFF a los tercerosreceptoresdeloscomprobantesfiscales,losprocedimientosdenoFficaciónqueestableceelarIculo134,fraccionesIyVdelcitadoordenamientolegal,consistentesenlanoFficaciónpersonal,mensajededatosconacusederecibovíabuzóntributarioo,ensucaso,porinstrucFvocumpliendoparaesteúlFmocontodasycadaunade las formalidadesqueseñalaelsegundopárrafodelarIculo137delCFF.

2.ConsiderarquemientrasnoexistanoFficaciónenlostérminosseñalados,NOsepodráconsiderarprecluidoelderechodelostercerosquerecibieronloscomprobantesparaaclararsusituaciónfiscal;otorgando con ello plena vigencia a lo dispuesto en el arIculo 1° de la ConsFtuciónPolíFca de losEstadosUnidosMexicanos.


RECOMENDACIÓNSISTÉMICA1/2016

RESPUESTASAT(compromiso):

• MedianteelSistemadeComunicadosInternosdelaAGAFF,enfecha22defebrerode2017seinstruyóalasadministracionescentralesydesconcentradasadscritasadichaAdministraciónGeneral,asícomoalasDireccionesGeneralesdeFiscalizacióny/odeAuditoríaFiscaldelasEnFdadesFederaFvas,paraquedesdequesepubliqueenelDiarioOficialdelaFederaciónellistadodefiniFvoaquehacereferenciaelarIculo69-BdelCFFno0fiquen,mediantecartainvitaciónatravésdebuzóntributariooensucasodeconformidadconloestablecidoenelarIculo134delordenamientolegalseñalado,aloscontribuyentesterceros(EDOS)quesusproveedoresfueronlistadosenelDOFconlafinalidaddequeacreditendentrodelplazode30díasquedichoarIculoestablece,queefecFvamenteadquirieronlosbienesoserviciosqueamparantalescomprobantes,oensucaso,corrijansusituaciónfiscal.

• CabeseñalarquelaautoridadprecisódemaneraenfáFcaquelanoFficacióndeesacartainvitaciónvíabuzónnootorgaunplazoadicionalde30díasalestablecidoporelarIculo69-BdelCFF,puessuobjeFvoesúnicamenteinformaralos“EDOS”queestátranscurriendoelplazoqueFenenparaacreditarantelaautoridadqueefecFvamenterecibieronlosbienesoserviciosfacturados.Enconsecuencia,esos30díassecontaránaparFrdeldíasiguientehábilalapublicacióndellistadodefiniFvoenelDiarioOficialdelaFederación.

• Unavezvencidoelplazoseñaladoenelpuntoanterior,elúnicopropósitodelacartainvitaciónqueemitelaautoridadfiscalesqueloscontribuyentescorrijansusituaciónfiscalmediantelapresentacióndelasdeclaracionescorrespondientes.


ConsultaPRODECON/SASEN/DGEN/II/231/2017

Planteamientodeconsulta:! Las contribuyentes solicitaronaPRODECONmedianteel serviciode consulta, se

lesconfirmarasucriterioencuantoaque,aunycuandonohubiesenaclaradolamaterialidad de las operaciones consignadas en los comprobantes fiscales quefuerondeclaradosinexistentes,dentrodelplazode30díasprevistoenelarIculo69-BdelCFF,noporellolesprecluyesuderechoparademostrarlaprestacióndelservicioolaadquisicióndebienesrespectodelasoperacionesamparadasenloscomprobantesfiscalesemiFdosporloscontribuyentespublicadosenellistadodereferencia;yaquesiguencontandoconlaposibilidaddeacreditarsumaterialidaddemaneraespontáneaeinclusoduranteunprocedimientoderevisiónfiscal.

OpinióndePRODECON:! No precluye el derecho de las personas isicas omorales EDOS para demostrar

ante la autoridad que adquirieron los bienes o recibieron los servicios queamparanloscomprobantesexpedidosporunEFOS.


! LosEDOSpuedendesvirtuaren tresmomentos lapresunciónde inexistenciadeoperacionesdeCDFI:1-Dentrodelos30díassiguientesalapublicacióndellistadodefiniFvoenelDOFypáginade Internetdel SAT;2.-Concluidodichoplazo, a parFr de que reciben una carta invitación solicitando aclaren oregularicen su situaciónfiscal; y 3.- Cuandoel órganodesconcentradoejercealgúnprocedimientodefiscalizaciónprevistos en las fracciones II, III y IXdelarIculo42delCFF.

! AlnoexisFrunanoFficaciónpersonalpara losEDOSsobre lapublicacióndellistadodefiniFvo,ynorepresentalascartasinvitaciónunactodeautoridad,esimprocedente considerar por precluído el derecho del contribuyente hademostrar lamaterialidad de las operaciones consignadas en el CFDI que sepresumen de ilusorios, toda vez que aún Fene como úlFma y definiFvaoportunidadacreditarlodentroprocedimientoderevisiónfiscal.


Procedimientodel69-BCFFVSFacultadesdeComprobaciónResoluciónMiscelánea2018 Supuestos

1.5.Procedimientoparaacreditarqueefec0vamenteseadquirieronlosbienesorecibieronlosserviciosqueamparanloscomprobantesfiscales

1.ElContribuyentenopresentalainformación.

2.ElContribuyentepresentalainformación.

ParalosefectosdelarIculo69-B,penúlFmopárrafodelCFF,laspersonasisicasymoralesquehayandadocualquierefectofiscalalosCFDIexpedidosporloscontribuyentesincluidosenellistadodefiniFvoaqueserefiereeltercerpárrafodelreferidoarIculo,podránacreditarqueefecFvamenteadquirieronlosbienesorecibieronlosserviciosqueamparandichoscomprobantes,obien,corregirsusituaciónfiscaldentrodelplazodetreintadíassiguientesaldelapublicacióndellistadoenelDOFyenelPortaldelSAT,elloconformealafichadetrámite157/CFF“Informeydocumentaciónquedeberánpresentarloscontribuyentesaqueserefierelaregla1.5.paraacreditarqueefecFvamenterecibieronlosserviciosoadquirieronlosbienesqueamparanloscomprobantesfiscalesquelesexpidieronoquecorrigieronsusituaciónfiscal”,contenidaenelAnexo1-A.



1.Laautoridadrequiere.

2.Laautoridadnorequiere.

1.Laautoridadresuelve.i)Seacreditaii)Noseacredita(AcuerdoConclusivo?Mediodedefensa?)

Laautoridadpodrárequeririnformaciónodocumentaciónadicional,aefectoderesolverloqueenderechoproceda.ElcontribuyentecontaráconunplazodediezdíascontadosaparFrdeldíahábilsiguienteaaquélenquehayasurFdoefectoslanoFficacióndelrequerimiento,paraproporcionarlainformaciónydocumentaciónsolicitada,dichoplazosepodráampliarpordiezdíasmás,siemprequeelcontribuyentepresentesusolicituddentrodelplazoinicialdediezdías.

Transcurridoelplazoaqueserefiereelpárrafoanterior,encasodequeelcontribuyentenoproporcionelainformaciónydocumentaciónrequerida,obienseproporcioneincompleta,laautoridadvalorarásusituaciónúnicamenteconlaspruebasaportadasyresolveráloqueenderechoproceda.

FinalidaddelaPublicación(ListadosDefini0vos)

Instancia:SegundaSalaTipodeTesis:AisladaTesis:2a.XCVI/2015(10a.)

PROCEDIMIENTORELATIVOALAPRESUNCIÓNDEINEXISTENCIADEOPERACIONES.LASPUBLICACIONESCONLOSDATOSDELOSCONTRIBUYENTESAQUEHACEREFERENCIAELARTÍCULO69-BDELCÓDIGOFISCALDELAFEDERACIÓNNOSERIGENPORELARTÍCULO22DELACONSTITUCIÓNPOLÍTICADELOSESTADOSUNIDOSMEXICANOS.ElcitadopreceptolegalprevéunprocedimientoparaquelasautoridadespresumanlainexistenciadelasoperacionesdeloscontribuyentesquehayanemiFdocomprobantesfiscalessincontarconacFvos,personal,infraestructuraocapacidadmaterial,directaoindirectamente,paraprestarlosserviciosoproducir,comercializaroentregarlosbienesqueamparandichoscomprobantesocuandonoselocalicealcontribuyente.Asimismo,establecequelostercerosquehayanuFlizadoestosdocumentosparasoportarunadeducciónounacreditamiento,tendránunplazoparademostrarantelaautoridadqueefecFvamenteadquirieronlosbienesorecibieronlosservicios,oparacorregirsusituaciónfiscal.Enesostérminos,seconcluyequelaspublicacionesconlosdatosdeloscontribuyentesaquehacereferenciaelarIculo69-BdelCódigoFiscaldelaFederación,únicamente0enencomofinalidadquelaautoridaddéaconocerqueexisteaquellapresunción,paraquetenganoportunidaddedesvirtuarlay,posteriormente,declararunarealidadjurídica(sobrelainexistenciadelasoperacionescelebradasconesoscontribuyentes)respectodelocual,lostercerosrelacionadostambiénpuedenhacervalerloqueasuderechocorresponda,sinquetalespublicacionesconsFtuyanunapenaquedebarespetarlosderechosfundamentalesreconocidosenelarIculo22delaConsFtuciónPolíFcadelosEstadosUnidosMexicanos.

CriteriodePRODECON

PRODECON, a través del servicio de consulta interpretó el artículo 69-B del CFF y concluyó que éste no prevé la pérdida del derecho de los receptores de comprobantes fiscales para demostrar la efectiva realización de las operaciones que en ellos se amparan. De la interpretación del artículo 69-B del CFF, así como del estudio sistemático de dicho ordenamiento legal, PRODECON concluyó que los contribuyentes que hayan dado efectos fiscales a CFDIs (EDOS) emitidos por contribuyentes publicados en el listado definitivo que refiere el artículo en cita (EFOS), cuentan con tres momentos para desvirtuar la presunción de inexistencia de las operaciones que amparan dichos comprobantes fiscales. El primero es el establecido en el quinto párrafo del referido precepto legal que señala que los terceros que hayan dado cualquier efecto fiscal a dichos comprobantes, tendrán un plazo de treinta días para demostrar ante la autoridad que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios; sin embargo, en opinión de PRODECON, el no ejercer ese derecho dentro del plazo aludido no implica que se estime precluida la posibilidad de hacerlo con posterioridad, toda vez que lo cierto es que el contribuyente EDO no ha sido notificado personal y directamente dentro de un proceso que lo vincule a demostrar dicha materialidad ya que dicha publicación no puede surtir efectos de notificación frente a los terceros que recibieron esos comprobantes.

CriteriodePRODECON

El segundo momento puede producirse cuando concluido el mencionado plazo de treinta días, la autoridad emite una carta invitación para que los EFOS aclaren su situación; en este supuesto pueden ejercer el derecho para acreditar la materialidad de las operaciones; empero, si no lo hacen, en opinión de está Procuraduría, tampoco precluiría el derecho para demostrar con posterioridad la efectiva materialidad, ya que dichas cartas no representan un acto de afectación. Finalmente, el tercer y definitivo momento para que el contribuyente pueda demostrar la materialidad de las operaciones declaradas inexistentes, es cuando la autoridad ejerce en su contra alguno de los procedimientos de fiscalización previstos en las fracciones II, III y IX del artículo 42 del CFF; consecuentemente, en opinión de PRODECON, la oportunidad que tienen las personas físicas o morales para acreditar la referida materialidad se actualiza hasta que se les instaura el procedimiento de revisión fiscal respectivo.



1.Laautoridadresuelve.

2.Laautoridadguardasilencio.

Elplazomáximoconelquecontarálaautoridadpararesolversielcontribuyenteacreditóqueefec0vamenteadquiriólosbienesorecibiólosserviciosqueamparandichoscomprobantes,serádetreintadíascontadosaparFrdeldíaenquepresentesusolicituddeaclaración,obien,dequesetengaporcumplidoelrequerimientodeinformación.

• Alcancedelaregla1.5.

• Esunprocedimientoindependienterespectoaldelasfacultadesdecomprobación?

• Acuerdoconclusivo?

• Mediodedefensa?

Procedimientodel69-BVSFacultadesdeComprobación

ValidezdelosComprobantesFiscalesInstancia:SegundaSalaTipodeTesis:JurisprudenciaTesis:2a./J.132/2015(10a.)

PROCEDIMIENTORELATIVOALAPRESUNCIÓNDEINEXISTENCIADEOPERACIONES.ELARTÍCULO69-BDELCÓDIGOFISCALDELAFEDERACIÓNQUELOPREVÉ,NOCONTRAVIENEELPRINCIPIODEIRRETROACTIVIDADDELALEY.ElpreceptoaludidoprevéunprocedimientoparaquelasautoridadespresumanlainexistenciadelasoperacionesdeloscontribuyentesquehayanemiFdocomprobantesfiscalessincontarconacFvos,personal,infraestructuraocapacidadmaterial,directaoindirectamente,paraprestarlosserviciosoproducir,comercializaroentregarlosbienesqueamparandichoscomprobantesocuandonoselocalicealcontribuyente.Asimismo,establecequelostercerosquehayanuFlizadoestosdocumentosparasoportarunadeducciónounacreditamiento,tendránunplazoparademostrarantelaautoridadqueefecFvamenteadquirieronlosbienesorecibieronlosservicios,oparacorregirsusituaciónfiscal.Ahorabien,elefectodelarhculo69-BdelCódigoFiscaldelaFederaciónsóloconsisteenpermi0rquesedetectealoscontribuyentesqueemi0eronunadocumentaciónsinquehubieraexis0dolaoperaciónoac0vidadquelassoporte,peroellonosignificaqueselequitevalidezauncomprobante,másbienevidenciaunarealidadjurídicayesquelasoperacionescontenidasenesoscomprobantes,queensucasohubieransidouFlizados,nocuentanconaquelsoporte,porloquesibienpudieronexpedirseconanterioridadalaentradaenvigordelpreceptoaludido,noporesehechogozabandeeficacia,puesparaellonecesitabancumplirconlosrequisitosestablecidosenlosarIculos29y29-AdelCódigoFiscaldelaFederación.Enesascondiciones,sielcomprobantenoseencuentrasoportado,desdeunprincipio,porunaoperaciónreal,nopuedeconsiderarsequeconelprocedimientoencuesFónsemodifiqueunasituaciónpreviamentecreada,cuandoéstanisiquieraexisFó,yaqueatravésdeesteprocedimientosóloseevidencialainexistenciadelaoperación,porloqueesclaroqueelarIculo69-BindicadonocontravieneelprincipiodeirretroacFvidaddelaleycontenidoenelarIculo14delaConsFtuciónPolíFcadelosEstadosUnidosMexicanos.

• Materialidad–Alcance.

• Surelaciónconla“estrictaindispensabilidad”delosbienesadquiridosolosserviciosrecibidos.

• Requisitosdelasdeduccionesajuiciodelaautoridad–ExcedenaquellosestablecidosenlaLeydelISR.

• Listadodecontribuyentespresuntos.

Comoseacreditasiseadquirieronlosbienesorecibieronlosservicios?

• Contratos• Órdenesdecompra• CoFzaciones• Registroscontables• Comprobantesdepago• Comunicacionesinternas• Comunicacionescliente-proveedor• Cartasdelproveedor• ContratacióndesegurosogaranIas• Minutasdereunionesdetrabajo

¿Dequémanerasepuedeacreditarlamaterialidaddelasoperaciones?

• IncidenciaparaelEDO.

• Valoración–SituacióndelEDO

• Conindependenciadel69-B,laautoridadlafacultaddecuesFonarlamaterialidaddelasoperaciones?

ResolucionesobtenidasporlosEFOS

Reformaal69-B

CódigoFiscaldelaFederación PropuestadereformaArhculo 69-B. Cuando la autoridad fiscal detecte que uncontribuyente ha estado emi0endo comprobantes sincontarconlosac0vos,personal,infraestructuraocapacidadmaterial,directaoindirectamente,paraprestarlosserviciosoproducir,comercializaroentregarlosbienesqueamparantales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes seencuentren no localizados, se presumirá la inexistencia delasoperacionesamparadasentalescomprobantes.

Enestesupuesto,procederáano0ficaraloscontribuyentesqueseencuentrenendichasituacióna travésdesubuzóntributario, de la página de internet del Servicio deAdministración Tributaria, así como mediante publicaciónen elDiarioOficial de la Federación, con el objeto de queaquellos contribuyentes puedan manifestar ante laautoridadfiscal loquea suderecho convengayaportar ladocumentación e información que consideren per0nentespara desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad ano0ficarlos. Para ello, los contribuyentes interesadoscontaránconunplazodequincedíascontadosapar0rdelaúl0madelasno0ficacionesquesehayanefectuado.

ArIculo 69-B. Cuando la autoridad fiscal detecte que uncontribuyente ha estado emiFendo comprobantes sincontar con los acFvos, personal, infraestructura ocapacidadmaterial, directao indirectamente,paraprestarlosserviciosoproducir,comercializaroentregarlosbienesque amparan tales comprobantes, o bien, que dichoscontribuyentesseencuentrenno localizados,sepresumirála inexistencia de las operaciones amparadas en talescomprobantes.Enestesupuesto,procederáanoFficaraloscontribuyentesqueseencuentrenendichasituaciónatravésdesubuzóntributario, de la página de internet del Servicio deAdministración Tributaria, así como mediante publicaciónenelDiarioOficialde laFederación, conelobjetodequeaquellos contribuyentes puedan manifestar ante laautoridadfiscal loqueasuderechoconvengayaportar ladocumentación e información que consideren perFnentespara desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad anoFficarlos. Para ello, los contribuyentes interesadoscontaránconunplazodequincedíascontadosaparFrdelaúlFmadelasnoFficacionesquesehayanefectuado.

Reformaal69-B

CódigoFiscaldelaFederación PropuestadereformaTranscurridodichoplazo, laautoridad,enunplazoquenoexcederádecincodías,valorarálaspruebasydefensasquese hayan hecho valer; no0ficará su resolución a loscontribuyentes respec0vos a través del buzón tributario ypublicaráun listadoenelDiarioOficialde laFederaciónyen la página de internet del Servicio de AdministraciónTributaria,únicamentedeloscontribuyentesquenohayandesvirtuadoloshechosqueselesimputany,portanto,seencuentrandefini0vamenteenlasituaciónaqueserefiereel primer párrafo de este arhculo. En ningún caso sepublicaráestelistadoantesdelostreintadíasposterioresalano0ficacióndelaresolución.

Transcurrido el plazo para aportar la documentación einformacióny,ensucaso,prórroga,laautoridad,enunplazoque no excederá de cincuenta días, valorará las pruebas ydefensasquesehayanhechovalerynoFficarásuresolucióna los contribuyentes respecFvos a través del buzóntributario.Dentrodelosprimerosveintedíasdeesteplazo,la autoridadpodrá requerir documentacióne informaciónadicional al contribuyente, misma que deberáproporcionarsedentrodelplazodediezdíasposterioresalenquesurtaefectos lano0ficacióndel requerimientoporbuzón tributario. En este caso, el referido plazo decincuentadíassesuspenderáapar0rdequesurtaefectosla no0ficación del requerimiento y se reanudará el díasiguiente al en que venza el referido plazo de diez días.Asimismo, se publicará un listado en elDiarioOficial de laFederación y en la página de internet del Servicio deAdministración Tributaria, de los contribuyentes que nohayan desvirtuado los hechos que se les imputan y, portanto,seencuentrandefiniFvamenteenlasituaciónaqueserefiereelprimerpárrafodeestearIculo.Enningúncasosepublicaráeste listadoantesdelostreintadíasposterioresalanoFficacióndelaresolución.

Reformaal69-B

CódigoFiscaldelaFederación PropuestadereformaLos efectos de la publicación de este listado seránconsiderar, con efectos generales, que las operacionescontenidas en los comprobantes fiscales expedidos porelcontribuyenteencues0ónnoproducenniprodujeronefectofiscalalguno.

Los efectos de la publicación de este listado seránconsiderar, con efectos generales, que las operacionescontenidasenloscomprobantesfiscalesexpedidosporelcontribuyente en cuesFón no producen ni produjeronefectofiscalalguno.LaautoridadfiscaltambiénpublicaráenelDiarioOficialde laFederaciónyen lapáginade internetdelServiciodeAdministraciónTributaria,trimestralmente,unlistadode aquellos contribuyentes que logren desvirtuar loshechos que se les imputan, así como de aquellos queobtuvieron resolución o sentencia firmes que hayandejadosinefectoslaresoluciónaqueserefiereelcuartopárrafo de este arhculo, derivado de los medios dedefensapresentadosporelcontribuyente.Silaautoridadnono0ficalaresolucióncorrespondiente,dentrodelplazode cincuentadías,quedará sinefectosla presunción respecto de los comprobantes fiscalesobservados,quedioorigenalprocedimiento.

Reformaalarhculo69-B

CódigoFiscaldelaFederación Propuestadereforma Las personas lsicas omorales que hayan dado cualquierefectofiscal a los comprobantesfiscales expedidosporuncontribuyente incluido en el listado a que se refiere elpárrafo tercero de este arhculo, contarán con treinta díassiguientesaldelacitadapublicaciónparaacreditarantelapropiaautoridad,queefec0vamenteadquirieronlosbieneso recibieron los servicios que amparan los citadoscomprobantes fiscales, o bien procederán en el mismoplazoacorregirsusituaciónfiscal,medianteladeclaracióno declaraciones complementarias que correspondan,mismasquedeberánpresentarentérminosdeesteCódigo.Encasodequelaautoridadfiscal,enusodesusfacultadesde comprobación, detecte que una persona lsica omoralnoacreditólaefec0vaprestacióndelserviciooadquisiciónde los bienes, o no corrigió su situación fiscal, en lostérminosqueprevéelpárrafoanterior,determinaráeloloscréditos fiscales que correspondan. Asimismo, lasoperacionesamparadasenloscomprobantesfiscalesantesseñalados se considerarán como actos o contratossimulados para efecto de los delitos previstos en esteCódigo.

Las personas isicas o morales que hayan dado cualquierefecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por uncontribuyenteincluidoenellistadoaqueserefiereelpárrafotercero cuarto de este arIculo, contarán con treinta díassiguientes al de la citada publicación para acreditar ante lapropiaautoridad,queefecFvamenteadquirieronlosbienesorecibieron los servicios que amparan los citadoscomprobantesfiscales,obienprocederánenelmismoplazoa corregir su situación fiscal, mediante la declaración odeclaraciones complementarias que correspondan, mismasquedeberánpresentarentérminosdeesteCódigo.Encasodeque laautoridadfiscal,enusodesus facultadesdecomprobación,detectequeunapersonaisicaomoralnoacreditó la efecFva prestación del servicio o adquisición delosbienes, ono corrigió su situaciónfiscal, en los términosque prevé el párrafo anterior, determinará el o los créditosfiscales que correspondan. Asimismo, las operacionesamparadasen loscomprobantesfiscalesantesseñaladosseconsiderarán comoactoso contratos simuladosparaefectodelosdelitosprevistosenesteCódigo.

• Dotaraloscontratosdefechacierta(i.e.gesFonarunacopiacerFficada).

• Mantenercomunicacionesconproveedor(i.e.correoselectrónicos).

• SolicitarcoFzacionesescritasymantenerlas.• Enviarsolicituddecompra/servicioymantener

copiadelenvío.• Registropormenorizadodelasoperacionesenla

contabilidad.• Realizarpagospormedioselectrónicos.

RecomendacionesPrác0cas

Compraventadebienes• Registraringresoenalmacéntratándosede

mercancía.• TratándosedeacFvofijo,mantenerunregistro

pormenorizadoNo.deserie,descripción,caracterísFcaseinventarios.

• Mantenerdocumentaciónrelacionadaaltransportedelosbienes.

• Seguros.


Servicios:

• Establecerclaramentelosentregablesenelcontratodeprestacióndeservicios.

• MantenerunabitácoradeacFvidadesrealizadas.

• MantenerrelaciónyperfilesdepersonasqueparFciparonenlaprestacióndelosservicios.

• Mantenerentregables,ycomunicacionesescritasconinstruccionesoindicacionesenviadas.


CancelaciónCSD(EDO)

17/2016/CTN/CS-SPDC (Aprobado 8va. Sesión Ordinaria 07/10/2016 )

SELLO DIGITAL. DEJAR SIN EFECTOS EL CERTIFICADO EN FACULTADES DE COMPROBACIÓN, ES ILEGAL BASADO EN EL HECHO DE QUE EL CONTRIBUYENTE AL QUE SE LE ATRIBUYE HABER DEDUCIDO OPERACIONES COMO SIMULADAS, SE UBICÓ EN EL SUPUESTO DEL ÚLTIMO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (CFF). El artículo 17-H, fracción X, inciso c) del CFF, prevé la cancelación de los Certificados de Sello Digital (CSD) durante el ejercicio de facultades de comprobación únicamente cuando se actualice alguno de los supuestos previstos en dicho inciso, es decir, cuando el contribuyente no puede ser localizado, desaparezca, o bien, se conozca que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas ―en este último supuesto, el emisor debe haber sido publicado en el listado definitivo a que se refiere el artículo 69-B, tercer párrafo, del CFF―. En relación con lo anterior, el último párrafo del artículo 69-B del CFF, señala que si la autoridad en uso de sus facultades de comprobación detecta que una persona física o moral no acreditó la efectiva prestación del servicio, adquisición de los bienes o no corrigió su situación fiscal, determinará el o los créditos fiscales que correspondan. En esa tesitura, si una empresa a la que se le atribuye haber deducido operaciones declaradas como simuladas está siendo sujeta a facultades de comprobación, a juicio de este Ombudsman fiscal, no es procedente que la autoridad cancele el CSD del contribuyente sujeto a revisión bajo el argumento de que éste utilizó los citados comprobantes, ya que dicha medida se encuentra dirigida al emisor de éstos y no así a su receptor.

Regla1.4,incisod)delaResoluciónMiscelaneaFiscalpara2018.

• c) EjercieronelderechoprevistoenelarIculo69-B,segundopárrafodelCFF,yunavezvaloradalainformación,documentaciónyargumentosaportados,sidesvirtuaronlapresuncióndeoperacionesinexistentesosimuladasaqueserefiereelprimerpárrafodelcitadoarIculo.

• d) PromovieronalgúnmediodedefensaencontradeloficiodepresunciónaqueserefiereelarIculo69-BprimerpárrafodelCFFoencontradelaresoluciónaqueserefiereeltercerpárrafodelarIculoencomentoyunavezresueltoelmismoelórganojurisdiccionaloadministraFvodejóinsubsistenteelreferidoacto.

“ListadodeContribuyentesquepromovieronalgúnmediodedefenseencontradeloficiodepresunciónaqueserefiereelar<culo69-B,primerpárrafodelCFFoencontradelaresoluciónaqueserefiereeltercerpárrafodelar<culoencomentoy,unavezresueltoel

mismo,elórganojurisdiccionaloadministra'vedejóinsubsitenteelreferidoacto”.

Regla1.4RMF

Lic.CrisFanNazaelGarcíaSubdelegadodeNuevoLeó[email protected]_____________________________________Lic.GonzaloManideItaManideItaAbogadosgmani@mdei.mx

_____________________________________Lic.AlbertoPolancoInzunzaPolancoSavãAbogados,[email protected]______________________________________

DatosdeContacto

Presunción de Operaciones...

Documents

Transcript of Presunción de Operaciones...