PRESUPUESTO OPERATIVO

Representan el presupuesto de todas las actividades operativas de la organización, ya sea en el corto, mediano o largo plazo, y cuyo efecto puede apreciarse en el estado de resultados, las cuentas del Balance General relacionadas con la operación y Presupuesto de Efectivo en su sección operativa.

OBJETIVO

El objetivo de los presupuestos operativos es la simulación del negocio a futuro a través de modelos contables y financieros que bajo supuestos razonables sirven de base para la planeación y la toma de decisiones dentro de las organizaciones.

RUBROS

Presupuesto de ventas

Presupuesto de producción

Presupuesto de material directo

Presupuesto de mano de obra

Presupuesto de CIF

Presupuesto de costos de contratos

Presupuesto de gastos operacionales

Como puede observarse los rubros del presupuesto operativo, tienen relación directa con el estado de resultados y en consecuencia con el capital de trabajo neto operativo.

PRESUPUESTO DE VENTAS

El presupuesto de los ingresos operacionales, es la base de todo programa presupuestal, pues son los recursos provenientes de las ventas la principal fuente de efectivo de las organizaciones para atender sus costos y gastos, así como la reposición de capital de trabajo, el servicio a la deuda y el pago de Dividendos.

CUANTIFICACIÓN DEL MERCADO: Corresponde la estimación de las ventas por producto, línea de producto y zonas de ventas, el estudio abarca los siguientes tópicos:

Potencial del Mercado: Pronósticos de ventas del mercado potencial, cuyo estudio brinda las luces a la empresa sobre el comportamiento futuro del mercado.

Pronóstico de Ventas del Sector: Recoge el potencial de negocios que pueden absorber todas las empresas del sector o aquellas que representa una competencia real. La relación entre demanda y oferta global determina el accionar de la empresa. El presupuesto de publicidad, promociones, descuentos de pronto pago, así como los presupuestos de distribución de ventas, son proyectados en base a los resultados del presupuesto de ventas, generalmente se asigna como un porcentaje de éste. A partir del conocimiento de las unidades presupuestadas a vender surgen decisiones relacionadas con el sistema de producción en referencia a:

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

A partir del conocimiento de las unidades presupuestadas a vender surgen decisiones relacionadas con el sistema de producción en referencia a:

Cobertura integral de las exigencias comerciales

Óptimo empleo de los recursos productivos y capacidad instalada.

Desarrollo de productos que proporcionen el máximo beneficio a los consumidores

Minimización de costos

Flujo adecuado de materiales

Distribución de los recursos operacionales en las diferentes áreas, procesos y productos. Las decisiones asociadas con el presupuesto de producción pueden resumirse en:

Políticas de Inventarios: Deben estar orientadas a crear los mecanismos que aseguren el adecuada administración de este activo, definiendo entre otros:

Stocks mínimos de inventarios

Niveles de reabastecimiento

Directrices respecto al cómo, cuánto y cuándo pedir

Protección de los inventarios

Aprovechamiento de descuentos por pronto pago

Rotación de Inventarios...

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES

El presupuesto de materiales directos e indirectos está directamente relacionado con las predicciones sobre los niveles de ventas, así como los niveles de inventarios actuales y las políticas de tenencias del mismo. El presupuesto de consumo de materiales está afectado por:

Presupuesto de necesidades (cantidades)

Presupuesto de inventarios (según políticas)

Presupuesto de compras

Costos de los insumos

MANO DE OBRA

Con base en la producción. Algunos elementos que afectan el cumplimiento del presupuesto de salarios y que son controlables por la administración son:

Poca claridad respecto al volumen de trabajo de las diferentes etapas productivas, (tiempos ociosos en las áreas mas productivas)

Improvisación y inadecuado escalonamiento entre los procesos de ventas y producción, conlleva al pago no programando de horas extras para cumplir en los tiempos establecidos.

Estabilidad del personal. La excesiva rotación del personal Implica altos costos de capacitación y posibles pérdidas por falta de práctica. Del igual forma el paternalismo patronal afecta la eficiencia del proceso.

Poca sincronización en los procesos, produce retrasos en la producción y por ende costos ociosos de personal

Grado de actualización tecnológica

Niveles de capacitación

Condiciones de trabajo adecuadas

Estándares de consumo de mano de obra.

PRESUPUESTO DEL CIF

Los costos indirectos de fabricación se definen como el total de erogaciones y cargos, cuyos conceptos no son plenamente identificables en el bien producido y/o en el servicio prestado, pero que se encuentran relacionados con la producción de los mismos; y el no incurrir en estos afectaría el proceso productivo.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN

Los gastos operacionales tradicionalmente se dividen en gastos de administración y gastos de ventas, su importe en el estado de resultados muestra el efecto que tiene la estructura organizacional dentro del negocio.