http://www.monografias.com/trabajos21/presupuesto/presupuesto.shtml#funcionPresupuesto MaestroEs un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico prximo. Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo.Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms exacto sea el presupuesto o pronostico, mejor se presentara el proceso de planeacin, fijado por la alta direccin de la Empresa.El presupuesto maestro consiste en la agrupacin de las lneas de actuacin que han sido previamente presupuestadas en las distintas parcelas de actividad de la empresa. Los pasos fundamentales en el desarrollo del presupuesto maestro inician con la estimacin de la variable que va a condicionar el desarrollo de la actividad de la empresa en un perodo determinado, teniendo en cuenta los objetivos a largo plazo y la concrecin a corto plazo que de los mismos se ha realizado; este proceso culmina con la presentacin de los estados que van a recoger de manera global las estimaciones previamente realizadas. La presentacin y contenido de estos estados es similar a la de los estados financieros formulados por las empresas el final del ejercicio econmico, con la nica diferencia que en este contexto las cifras son prospectivas. Para poder llegar a la presentacin de los estados financieros deber desarrollarse previamente un conjunto de lo que se podra denominar "presupuestos intermedios" que pueden agruparse en dos grandes reas:Presupuestos Operativos, estos presupuestos hacen referencia, principalmente, al rea de comercializacin, produccin y a los gastos de gestin los cuales suelen abarcar un ejercicio econmico (un ao), si bien en algunos casos puede resultar aconsejable referenciarlos a otra subdivisin temporal tal como: trimestre, semestre, etc. Los elementos que integran estos presupuestos operativos son: Presupuesto de ventasPresupuesto de produccinPresupuesto de comprasPresupuesto de gastos de ventaPresupuesto de publicidadPresupuesto de investigacin y desarrolloPresupuesto de administracin.Presupuestos de Inversiones que vienen a cuantificar las necesidades en bienes de capital, consecuencia de las decisiones tomadas dentro de la planificacin estratgica.A partir de los presupuestos operativos y de inversiones se determinar el conjunto de cobros y pagos que configurarn el presupuesto de tesorera, para formular al final del proceso el balance de la situacin.Beneficios:Define objetivos bsicos de la empresa.Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa.Facilita el control de las actividades.Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.Limitaciones:El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que suceder en el futuro.El presupuesto no debe sustituir a la administracin si no todo lo contrario es una herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad.Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.Este Presupuesto es un modelo a seguir por las caractersticas de su aplicacin y de obtencin de resultados, es directo, es medirle, es comparativo y hasta cierto punto asegura el retorno de la inversin.Presupuesto de OperacinSon estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurolgica de la Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos)Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.)Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)Presupuesto gasto de fabricacin.Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia)Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad)Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribucin del trabajo)Presupuesto de VentasSon estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar limite de tiempo.Es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases del plan de utilidades. Existen una multitud de factores que afectan a las ventas, como las polticas de precio, el grado de competencia, el ingreso disponible, la actitud de los compradores, la aparicin de nuevos productos, las condiciones econmicas, etc.La responsabilidad de establecer el presupuesto de ventas queda a cargo del departamento de ventas. El pronstico puede realizarse en diferentes niveles de la compaa.Anlisis de Tendencias:Hay tres tipos de tendencias de ventas que son significativas para propsitos de prediccin:Tendencias Seculares: (a largo plazo) Pueden calcularse trazando los datos de ventas sobre una base de promedio mvil.Tendencias Cclicas: reflejan la presin de los ciclos comerciales sobre las ventas. Son importantes para las proyecciones de venta a largo plazo.Tendencias Estacinales: puede determinarse al trazar las ventas mensuales durante varios aos.Para fines de prediccin, las tendencias de ventas son prcticamente intiles en los momentos en que cambian las tendencias econmicas o cuando las condiciones del mercado estn cambiando rpidamente. La probable continuacin de una tendencia debe inferirse de la lgica de la situacin.El mayor beneficio que se puede derivar de una anlisis de tendencias de las ventas ocurre cuando ste se emplea conjuntamente con un anlisis de correlacin, evaluacin del potencial del mercado y juicios de los ejecutivos referentes a la competencia, nuevos productos, publicidad, etc.Indicadores Econmicos y Anlisis de Correlacin:Un indicador econmico es un ndice estadstico (variable independiente) estrechamente correlacionado con otro ndice (variable dependiente) y que puede ser usado al predecir valores para ste. El problema al pronosticar radica en descubrir cules son los indicadores pertinentes, determinar su confiabilidad y asegurarse si estn sobre o por debajo de los ndices dependientes.La relacin entre dos o ms ndices puede ser lineal o no. Una relacin lineal existe cuando el ndice de cambio entre los dos ndices es esencialmente constante. Una relacin curvilnea ocurre cuando el ndice de cambio vara en distintas magnitudes. La lnea que proporciona el mejor ajuste entre estas dos variables se conoce con el nombre de lnea de regresin.Desde un punto de vista matemtico, la cercana de correlacin entre una variable dependiente y una o ms variables independientes se expresa mediante el coeficiente de determinacin, que mide la afinidad entre dos series de datos.Con frecuencia, los cambios de la variable dependiente no pueden explicarse adecuadamente por una sola variable independiente.Investigacin de Motivacin:Se han elaborado tcnicas especiales de investigacin de mercado, que se llaman investigacin de motivacin, para medir la motivacin del cliente.Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de la sicologa, sociologa y antropologa.Estimacin de Vendedores:Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes.Observaciones:La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las dems partes del presupuesto maestro, es l pronostico de ventas, si este pronostico a sido cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian muchos ms confiables, por ejemplo: l pronostico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:ProduccinComprasGastos de ventasGastos administrativosl pronostico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. Elaboracin de un presupuesto de venta se inicia con un bsico que tiene lneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronostico de ventas por cada trimestre.Presupuesto de ProduccinSon estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.Proceso:Elaborando un programa de produccin.Presupuestando las ventas por lnea de produccin.Elaboracin de un programa de produccin consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada.Presupuesto de Mano de Obra (PMO)Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.Componentes:Personal diversoCantidad horas requeridasCantidad horas trimestralesValor por hora unitariaPresupuesto de Gasto de FabricacinSon estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto.Sustentacin:Horas - hombres requeridas.Operatividad de maquinas y equipos.Stock de accesorios y lubricantes.Observaciones:Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.Presupuesto de Costo de ProduccinSon estimados que de manera especifica intervienen en todo el proceso de fabricacin unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de lnea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de produccin.Caractersticas:Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o molde.Debe estimarse el costo.No todos requiere los mismo materiales.El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de produccin.Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de produccin, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo de producto as como la cantidad presupuestada por cada lnea, debe responder a los requerimiento de produccin, el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliacin oportuna y as cubrir los requerimiento de produccin.Presupuesto de Requerimiento de Materiales (PRM)Presupuesto de Gasto de Ventas (PGV)Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo en los mercados de consumo.Caractersticas:Comprende todo el Marketing.Es base para calcular el Margen de Utilidad.Es permanente y costoso.Asegura la colocacin de un producto.Amplia mercado de consumidores.Se realiza a todo costo.Desventajas:No genera rentabilidad.Puede ser mal utilizado.Presupuesto de Gastos Administrativos (PGA)Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.Caractersticas:Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad econmica de la empresa y no en forma paralela a la inflacin.Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.Observaciones:Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de las retenciones y aportaciones por ley de cada pas.Presupuesto Financiero

Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa, comprende:Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos).Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto).Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso).Caja final.Caja inicial.Caja mnima.Este incluye el calculo de partidas que inciden en el balance. Como son la cajo o tesorera y el capital, tambin conocido como erogaciones de capitales.Se formula con la estimacin prevista de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fcil realizacin.Tambin se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc.) o con salida de fondos lquidos ocasionados por la congelacin de deudas o amortizaciones de crditos o proveedores o pago de nomina, impuestos o dividendos. Se formula en dos periodos cortos: meses o trimestres.Presupuesto de TesoreraPresupuesto de Erogaciones CapitalizablesControla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversin y conocer el monto de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.4. Segn en el Sector en el cual se UtilicenSon aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas, etc., para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias.En estos se cuantifican los recursos que requiere la operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda publica de los organismos y las entidades oficiales.Clasificacin:De los Recursos (Ingresos) Pblicos:PblicosSon las diversas formas de agrupar, ordenar y presentar los recursos (ingresos) pblicos, con la finalidad de realizar anlisis y proyecciones de tipo econmico y financiero que se requiere en un perodo determinado. Su clasificacin depende del tipo de anlisis o estudio que se desee realizar; sin embargo, generalmente se utilizan tres clasificaciones que son:De acuerdo a su periodicidadEconmicaPor sectores de origenDe acuerdo a su periodicidad: esta agrupa a los ingresos de acuerdo a la frecuencia con que el Fisco los percibe. Se clasifican en ordinarios y extraordinarios, siendo los ordinarios, aquellos que se recaudan en forma peridica y permanente, provenientes de fuentes tradicionales, constituidas por los tributos, las tasas y otros medios peridicos de financiamiento del Estado. Los ingresos, extraordinarios por exclusin, seran los que no cumplen con estos requisitos.De acuerdo al Artculo 14 de Ley Orgnica de Rgimen Presupuestario Venezolano:"Son extraordinarios los ingresos fiscales no recurrentes, tales como los provenientes de operaciones de crdito pblico, de Leyes que originen ingresos de carcter eventual o cuya vigencia no exceda de tres aos y de la venta de activos propiedad del Estado".No obstante, para efectos de la clasificacin presupuestaria, deben considerarse tambin como ingresos extraordinarios la existencia del Tesoro no comprometidas al treinta y uno de diciembre del ejercicio fiscal anterior al vigente, utilizadas de acuerdo al artculo 17 de la misma Ley que al efecto establece:"Cuando fuere indispensable para cumplir con lo dispuesto en el artculo 3 de la presente Ley, en el presupuesto de ingresos se podr incluir hasta la mitad de las existencias del Tesoro no comprometidas y estimadas para el treinta y uno de diciembre del ao de presentacin del Proyecto de Presupuesto"."Esta fuente de financiamiento tendr carcter de ingreso extraordinario".Econmica: segn esta clasificacin los ingresos pblicos se clasifican en corrientes, recursos de capital y fuentes financieras. Los ingresos corrientes son aquellos que proceden de ingresos tributarios, no tributarios y de transferencias recibidas para financiar gastos corrientes.Los recursos de capital son los que se originan por la venta de bienes de uso, muebles e inmuebles, indemnizacin por prdidas o daos a la propiedad, cobros de prstamos otorgados, disminucin de existencias, etc.Las fuentes financieras se generan por la disminucin de activos financieros (uso de disponibilidades, venta de bonos y acciones, recuperacin de prstamos, etc.) y el incremento de pasivos (obtencin de prstamos, incremento de cuentas por pagar, etc.)Por Sectores de Origen: esta clasificacin se fundamenta en uno de los aspectos que caracterizan la estructura econmica de Venezuela, donde una elevada proporcin de productos se realizan en actividades petroleras y de hierro, lo cual implica que la mayora de los ingresos surgen de las operaciones ejecutadas en el exterior.Dicha clasificacin presenta el esquema siguiente:Sector Externo:Ingresos PetrolerosIngresos del HierroUtilidad CambiariaEndeudamiento ExternoSector Interno:ImpuestosTasasDominio TerritorialEndeudamiento InternoOtros IngresosDe los Egresos Pblicos: (Gastos Pblicos)Estos constituyen las diversas formas de presentar los egresos pblicos previstos en el presupuesto, con la finalidad de analizarlos, proporcionando adems informacin para el estudio general de la economa y de la poltica econmica que tiene previsto aplicar el Gobierno Nacional para un perodo determinado. A continuacin se presentan las distintas formas de clasificar el egreso (gasto) pblico previsto en el presupuesto:Clasificacin Institucional: a travs de ella se ordenan los gastos pblicos de las instituciones y/o dependencias a las cuales se asignan los crditos presupuestarios, en un perodo determinado, para el cumplimiento de sus objetivos.Clasificacin por Naturaleza de Gasto: permite identificar los bienes y servicios que se adquieren con las asignaciones previstas en el presupuesto y el destino de las transferencias, mediante un orden sistemtico y homogneo de stos y de las transferencias, mediante un orden sistemtico y homogneo de stos y de las variaciones de activos y pasivos que el sector pblico aplica en el desarrollo de su proceso productivo.Clasificacin Econmica: ordena los gastos pblicos de acuerdo con la estructura bsica del sistema de cuentas nacionales para acoplar los resultados de las transacciones pblicas con el sistema, adems permite analizar los efectos de la actividad pblica sobre la economa nacional. Descripcin de los principales rubros de la Clasificacin Econmica:Gastos Corrientes: son los gastos de consumo y/o produccin, la renta de la propiedad y las transacciones otorgadas a los otros componentes del sistema econmico para financiar gastos de esas caractersticas.Gastos de Capital: son los gastos destinados a la inversin real y las transferencias de capital que se efectan con ese propsito a los exponentes del sistema econmico.Clasificacin Sectorial: sta presenta el gasto pblico desagregado en funcin de los sectores econmicos y sociales, donde el mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la coordinacin entre los planes de desarrollo y el presupuesto gubernamental.Clasificacin por Programa: sta presenta el gasto pblico desagregado en funcin de los sectores econmicos y sociales, donde el mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la coordinacin entre los planes de desarrollo y el presupuesto gubernamental.Clasificacin Regional: permite ordenar el gasto segn el destino regional que se le da. Refleja el sentido y alcance de las acciones que realiza el sector pblico, en el mbito regional.Clasificacin Mixta: son combinaciones de los gastos pblicos, que se elaboran con fines de anlisis y toma de decisiones. Esta clasificacin permite mostrar una serie de aspectos de gran inters, que posibilitan el estudio sistemtico del gasto pblico y la determinacin de la Poltica Presupuestaria para un perodo dado. Las siguientes son las clasificaciones mixtas ms usadas:

Institucional por ProgramaInstitucional por la Naturaleza del GastoInstitucional EconmicoInstitucional SectorialPor objeto del Gasto EconmicoSectorial EconmicaPor Programa y por la Naturaleza del GastoPrivadosSon los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su administracin.5. Otras ClasificacionesPor su ContenidoPrincipales: Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa.Auxiliares: Son aquellos que muestran en forma analtica las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organizacin de la empresa.Por la Tcnica de ValuacinEstimados: Son los presupuestos que se formulan sobre bases empricas; sus cifras numricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan slo la probabilidad ms o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado.Estndar: Son aquellos que por ser formulados sobre bases cientficas o casi cientficas, eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados que se deben obtener.Por su Reflejo en los Estados FinancierosDe Posicin Financiera: Este tipo de presupuestos muestra la posicin esttica que tendra la empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce como Posicin Financiera (Balance General) Presupuestada.De Resultados: Que muestran las posibles utilidades a obtener en un perodo futuroDe Costos: Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronsticos de ventas, y reflejan, a un perodo futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del Costo Total o cualquiera de sus partes.Por las Finalidades que PretendeDe Promocin: Se presentan en forma de Proyecto Financiero y de Expansin; para su elaboracin es necesario estimar los ingresos y egresos que haya que efectuarse en el perodo presupuestal.De Aplicacin: Normalmente se elaboran para solicitud de crditos. Constituyen pronsticos generales sobre la distribucin de los recursos con que cuenta, o habr de contar la Empresa.De Fusin: Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de resultar de una conjuncin de entidades.Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las reas y niveles en que se divide una compaa.Por reas y Niveles de ResponsabilidadEste tipo de presupuestos es preparado normalmente por dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc.Sus cifras expresan el gasto, en relacin con los objetivos que se persiguen, determinando el costo de las actividades concretas que cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo.Por ProgramasBase CeroEs aquel que se realiza sin tomar en consideracin las experiencias habidas. Este presupuesto es til ante la desmedida y continua elevacin de los precios, exigencias de actualizacin, de cambio, y aumento continuo de los costos en todos los niveles, bsicamente. Resulta ser muy costoso y con informacin extempornea.En la concepcin de algunos autores, el proceso de anlisis de cada partida presupuestaria, comenzando con el nivel actual de cada una de ellas, para despus justificar los desembolsos adicionales que puedan requerir los programas en el prximo ejercicio, es tpico de una administracin pblica y no debe ser el procedimiento para decidir en la esfera privada.Para ello, impulsaron el PBC (presupuesto base cero) como tcnica que sustenta el principio de que para el prximo perodo el importe de cada partida es cero. Mientras un enfoque da por vlido lo ejecutado con anterioridad, otro afirma que nada existe y todo debe justificarse a partir de cero, analizando la relacin costo beneficio de cada actividad.El primero de los sistemas (mtodo incremental) modifica las partidas del perodo anterior, mientras que el segundo transfiere a cada perodo la responsabilidad de su justificacin a los titulares de cada rea. La aparicin del PBC constituy una reaccin al procedimiento del sector pblico fundamentalmente cuantitativo y casi nada cualitativo que no slo no contribuye a un anlisis crtico de cada partida, sino que por una especie de inercia, generalmente fomenta un aumento en las erogaciones.Su instrumentacin o aplicacin comprende varias etapas, siendo la ms relevante la de anlisis de las unidades o paquetes de decisin, ya que de sta dependen la mayor parte de los resultados para mejorar su efectividad.El PBC resulta muy poco operativo porque exige que cada gerente todos los aos empiece de cero, como si su actividad nunca hubiese existido y descubra una nueva forma de trabajo y que adems la evale relacionando su costo con el beneficio. En un autntico presupuesto, las partidas del ejercicio anterior siempre se encuentran sujetas a modificaciones o a su eliminacin, y deben ser cuidadosamente analizadas y evaluadas en orden a sus destinos. Sin embargo, se debe destacar que el presupuesto comn no implica que las erogaciones anteriores simplemente son ratificadas y a menudo incrementadas. Por el contrario, exige competencia para la revisin peridica de todo lo actuado y la evaluacin de la gestin y de las actividades de cada responsable para la definicin de las partidas que lo componen.El PBC consiste en un proceso mediante el cual la administracin, al ejecutar el presupuesto anual, toma la decisin de asignar los recursos destinados a reas indirectas de la empresa, de tal manera que en cada una de esas actividades indirectas se demuestre que el beneficio generado es mayor que el costo incurrido.No importa que la actividad est desarrollndose desde mucho tiempo atrs, si no justifica su beneficio, debe eliminarse; es decir, parte del principio de que toda actividad debe estar sujeta al anlisis costo beneficio. Esta tcnica no se aplica a ningn elemento del costo como materia prima, mano de obra o gastos indirectos de fabricacin. Es de aplicacin inmediata, sobre todo en aquellas empresas donde la proporcin de costos indirectos al producto es mayor que la de costos directos, con respecto al total de costos.Sntomas para Justificar su Empleo:

Sntomas Administrativos:El presupuesto anual se ha convertido en una rutina para todo el personal.No existe una metodologa adecuada para que los integrantes de la organizacin demuestren la bondad o beneficio que traer para la empresa una nueva actividad.No existen sistemas que permitan a la administracin seleccionar aquellas actividades ms atractivas y rentables para la empresa.No existen herramientas para evaluar la conducta de los ejecutivos de la organizacin.Sntomas Financieros:Baja rentabilidad sobre los recursos puestos en manos de la administracin.Cambios significativos y no racionales del volumen de ventas.Cambios en la organizacin motivadas por diferentes decisiones que modifican el comportamiento de la estructura de los costos.Metodologa para Aplicar PBC:Establecer los supuestos o premisas en las cuales descansar la planeacin.Determinar las unidades o paquetes de decisin.Analizar las unidades de decisin.Jerarquizar estas unidades de decisin.Elaborarlo e integrarlo junto con el presupuesto anual.Controlar administrativamente los resultados.De TrabajoEs el presupuesto comn utilizado por cualquier empresa; su desarrollo ocurre normalmente en las siguientes etapas puras:PREVISINPLANEACIN3.1 Presupuestos Parciales: Se elaboran en forma analtica, mostrando las operaciones estimadas por cada departamento de la empresa; con base en ellos, se desarrollan los:3.2 Presupuestos Previos: Son los que constituyen la fase anterior a la elaboracin definitiva, sujetos a estudios y a:FORMULACINLa formulacin previa est sujeta a estudio, lo cual generalmente da lugar a ajustes de quienes afinan los presupuestos anteriores, para dar lugar al:APROBACINPRESUPUESTO DEFINITIVOEs aqul que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el perodo al cual se refiera.ASPECTOS GENERALES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO VENEZOLANOLa planificacin del desarrollo econmico y social constituye una de las responsabilidades fundamentales del sector pblico; el sistema de planificacin est constituido por diversos instrumentos, cada uno de los cuales cumple una funcin especifica, complementaria por los dems; y que, dentro de ellos, al Plan Anual Operativo le corresponde la concrecin de los planes de largo y mediano plazo.Uno de los componentes del Plan Operativo Anual es el Presupuesto del Sector Pblico, a travs del cual se procura la definicin concreta y la materializacin de los objetivos de dicho sector.La concepcin moderna del presupuesto est sustentado en el carcter de integridad de la tcnica financiera, ya que el presupuesto no slo es concebido como una mera expresin financiera del plan de gobierno, sino como una expresin ms amplia pues constituye un instrumento del sistema de planificacin, que refleja un a poltica presupuestaria nica.Bajo este enfoque de la integridad se sustenta la necesidad de que las diversas etapas del proceso presupuestario, sean concebidas como aspectos igualmente importantes del sistema presupuestario y, por lo tanto, estn debidamente coordinados.Plan Operativo Anual: Instrumento de Gestin de apoyo a la accin pblica, que contiene las directrices a seguir: reas estratgicas, programas, proyectos, recursos y sus respectivos objetivos y metas, as como la expresin financiera para acometerlas.Presupuesto: es la expresin financiera para apoyar la ejecucin de las acciones contempladas en el Plan Operativo Anual Nacional (P.O.A.N.)Para ver los grficos seleccione la opcin "Descargar" del men superiorREFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

PRESUPUESTOS, Jorge E. Burbano y Alberto Ortiz Gmez, Editorial McGraw Hill, 2da Edicin, Colombia.MANUAL DE PRESUPUESTOS, H.W Allen Sweeny y Robert Rachlin. Editorial McGraw Hill, 1era Edicin, Mxico.http://www.observatorio-iberoamericano.org/paises/Spain/04.htmhttp://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/presuarvey.htmhttp://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/41/presupuesto.htmhttp://www.ocepre.gov.ve/Elaborado por:Ing. Johanna Crdova

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos21/presupuesto/presupuesto.shtml#funcion#ixzz3bwYc1kL

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Final del formularioClasificacin del presupuestoInicioEconoma y finanzas. (07 / 09 / 2008 )IndiceSegn la flexibilidadSegn el periodo que cubranSegn el campo de aplicabilidad en la empresaSegn en el sector en el cual se utilicenOtras clasificacionesLos presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuacin se expone una clasificacin de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:-SEGN LA FLEXIBILIDADRgidos, estticos, fijos o asignados.Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efecta un control anticipado, sin considerar el comportamiento econmico, cultural, poltico, demogrfico o jurdico de la regin donde acta la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector publico.Flexibles o VariablesSon los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo de la presupuestacin de los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y ventas.-SEGN EL PERIODO QUE CUBRANLa determinacin del lapso que abarcarn los presupuestos depender del tipo de operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee, ya que a ms tiempo corresponder una menor precisin y anlisis. As pues, pueden haber presupuestos:A costos plazos,Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operacin y estos suelen abarcar un ao o menos.A largo plazo,En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas. En el caso de los gobiernos los planes presupustales estn bajo las normas constitucionales de cada pas. Los lineamientos generales suelen sustentarse en consideraciones econmicas, como generacin de empleo, creacin de infraestructura, lucha contra lainflacin, difusin de los servicios de seguridad social, fomento delahorro, etc.Las grandes empresas adoptan este presupuesto cuando emprenden proyectos de inversin en actualizacin tecnolgica, ampliacin de la capacidad instalada, integracin de intereses accionarios y expansin de los mercados. Tambin ocurre cuando se utiliza el mtodo uno + cuatro es decir se planifica el primer ao y se les va sumando los restantes.Ambos tipos de presupuestos son tiles; es importante para los directivos tener de antemano una perspectiva de los planes del negocio para una perodo suficientemente largo, y no se concibe sta sin la formulacin de presupuestos para perodos cortos, con programas detallados para el periodo inmediato siguiente.-SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESAPresupuesto MaestroEs un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico prximo. Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo.Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms exacto sea el presupuesto o pronostico, mejor se presentara el proceso de planeacin, fijado por la alta direccin de la Empresa.Beneficios:1. Define objetivos bsicos de la empresa.2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.3. Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa.4. Facilita el control de las actividades.5. Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.Limitaciones:El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que suceder en el futuro.o El presupuesto no debe sustituir a la administracin si no todo lo contrario es una herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.o Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad.o Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.Cuadro Comparativo Del Presupuesto Maestro.-Este Presupuesto es un modelo a seguir por las caractersticas de su aplicacin y de obtencin de resultados, es directo, es medirle, es comparativo y hasta cierto punto asegura el retorno de la inversin.Presupuesto De OperacinSon estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurolgica de la Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro: Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso) Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos) Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.) Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada) Presupuesto gasto de fabricacin. Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia) Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad) Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribucin del trabajo)Presupuesto De VentasSon estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar limite de tiempo.Componentes: Productos que comercializa la empresa. Servicios que prestar. Los ingresos que percibir. Los precios unitarios de cada producto o servicio. El nivel de venta de cada producto. El nivel de venta de cada servicio.Observaciones:La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las dems partes del presupuesto maestro, es el pronostico de ventas, si este pronostico a sido cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian muchos mas confiables, por ejemplo: l pronostico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de: Produccin Compras Gastos de ventas Gastos administrativosl pronostico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad.Elaboracin de un presupuesto de venta se inicia con un bsico que tiene lneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronostico de ventas por cada trimestre.Presupuesto De ProduccinSon estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado.En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.Proceso: Elaborando un programa de produccin. Presupuestando las ventas por lnea de produccin.Elaboracin de un programa de produccin consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada.Presupuesto De Mano De Obra (PMO)Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada.La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.Componentes: Personal diverso Cantidad horas requeridas Cantidad horas trimestrales Valor por hora unitariaPresupuesto De Gasto De FabricacinSon estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto.Sustentacin: Horas - hombres requeridas. Operatividad de maquinas y equipos. Stock de accesorios y lubricantes.Observaciones.- este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.Presupuesto De Costo De ProduccinSon estimados que de manera especifica intervienen en todo el proceso de fabricacin unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de lnea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de produccin.Caractersticas: Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o molde. Debe estimarse el costo. No todos requiere los mismo materiales. El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de produccin.Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM)Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de produccin, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo de producto as como la cantidad presupuestada por cada lnea, debe responder a los requerimiento de produccin, el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliacin oportuna y as cubrir los requerimiento de produccin.Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV)Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero.Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo en los mercados de consumo.Caractersticas:Comprende todo elMarketing. Es base para calcular el Margen de Utilidad. Es permanente y costoso. Asegura la colocacin de un producto. Amplia mercado de consumidores. Se realiza a todo costo.Desventajas: No genera rentabilidad. Puede ser mal utilizado.Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA)Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.3.CaractersticasLas remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad econmica de la empresa y no en forma paralela a la inflacin.Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro delprecioque se fija al producto o servicio. Regir su aspecto legal en la legislacin laboral vigente.ObservacionesPara calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de las retenciones y aportaciones por ley de cada pas.Presupuesto FinancieroConsiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final unflujo de cajaque mida el estado econmico y real de la empresa, comprende: Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos) Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto) Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso) Caja final. Caja inicial. Caja mnima.Este incluye el calculo de partidas que inciden en el balance. Como son la cajo o tesorera y el capital, tambin conocido como erogaciones de capitales.Presupuesto de TesoreraSe formula con la estimacin prevista de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fcil realizacin. Tambin se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros , etc) o con salida de fondos lquidos ocasionados por la congelacin de deudas o amortizaciones de crditos o proveedores o pago de nomina, impuestos odividendos. Se formula en dos periodos cortos: meses o trimestres.Presupuesto de Erogaciones CapitalizablesControla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversin y conocer el monto de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.-SEGN EN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICENPblicosSon aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas, etc., para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los recursos que requiere la operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda publica de los organismos y las entidades oficiales.PrivadosSon los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su administracin.OTRAS CLASIFICACIONES-POR SU ContenidoPRINCIPALESEstos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa.AUXILIARESSon aquellos que muestran en forma analtica las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organizacin de la empresa.-POR LA TCNICA DE VALUACINESTIMADOSSon los presupuestos que se formulan sobre bases empricas; sus cifras numricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan slo la probabilidad ms o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado.ESTANDARSon aquellos que por ser formulados sobre bases cientficas o casi cientficas, eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados que se deben obtener.-POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROSDE POSICIN FINANCIERAEste tipo de presupuestos muestra la posicin esttica que tendra la empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce como Posicin Financiera (Balance General) Presupuestada.DE RESULTADOSQue muestran las posibles utilidades a obtener en un perodo futuroDE COSTOSSe preparan tomando como base los principios establecidos en los pronsticos de ventas, y reflejan, a un perodo futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del Costo Total o cualquiera de sus partes.-POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDEDE PROMOCINSe presentan en forma de Proyecto Financiero y de Expansin; para su elaboracin es necesario estimar los ingresos y egresos que haya que efectuarse en el perodo presupuestal.DE APLICACINNormalmente se elaboran para solicitud de crditos. Constituyen pronsticos generales sobre la distribucin de los recursos con que cuenta, o habr de contar la Empresa.DE FUSINSe emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de resultar de una conjuncin de entidades.-POR REAS Y NIVELES DE RESPONSABILIDADCuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las reas y niveles en que se divide una compaa.POR PROGRAMASEste tipo de presupuestos es preparado normalmente por dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto, en relacin con los objetivos que se persiguen, determinando el costo de las actividades concretas que cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo.BASE CEROEs aquel que se realiza sin tomar en consideracin las experiencias habidas.Este presupuesto es til ante la desmedida y continua elevacin de los precios, exigencias de actualizacin, de cambio, y aumento continuo de los costos en todos los niveles, bsicamente. Resulta ser muy costoso y con informacin extempornea.DE TRABAJOEs el presupuesto comn utilizado por cualquier empresa; su desarrollo ocurre normalmente en las siguientes etapas puras:PREVISINPLANEACINFORMULACINa) Presupuestos ParcialesSe elaboran en forma analtica, mostrando las operaciones estimadas por cada departamento de la empresa; con base en ellos, se desarrollan los:b) Presupuestos PreviosSon los que constituyen la fase anterior a la elaboracin definitiva, sujetos a estudios y a:APROBACIONLa formulacin previa est sujeta a estudio, lo cual generalmente da lugar a ajustes de quienes afinan los presupuestos anteriores, para dar lugar al:PRESUPUESTO DEFINITIVOEs aqul que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el perodo al cual se refiera. La experiencia obtenida con este tipo de presupuestos dar lugar a la elaboracin de:Autor: Amauris Rafael German PolancoContenido relacionado Ideas sencillas para cumplir con su presupuesto Como elaborar un presupuesto comercial Un presupuesto familiar mensual y no anual Un presupuesto acorde a la poca electoral?Auxilio de transporteCdigos de actividades econmicasRecomindanos enGoogle+FacebookTwitterGerencie.com en su correo(Gratis - Reciba diariamente nuestras novedades en su correo)Principio del formulario

Final del formularioSintase libre de opinar17 Opiniones1. Kary Meriodice:23 mayo, 2014 a las 4:53 pmBuenas TardesExelente Articulo encontre mucha informacin de lo que necesitaba.Gracias.Responder2. Juandice:27 marzo, 2014 a las 10:25 pmHola.Como es habitual en Uds., este artculo me ha parecido muy bueno por la calidad del contenido y por su profundidad. Sin embargo, quiero hacerles caer en cuenta que la ortografa es un factor que permite al lector tener una percepcin positiva o negativa frente al escritor y, en este caso, frente a Gerencie.com en general. Es por esto que los invito a revisar con mayor detenimiento la OROTGRAFA de los artculos que publican, pues en este,y en otros ms, me he dado cuenta de varios errores que me han dejado mucho que decir.Gracias por tener mi sugerencia en cuenta.Responder lauradice:15 febrero, 2015 a las 6:59 pmTienes mucha razn.Responder3. rosmerydice:13 marzo, 2014 a las 4:17 pmmuchas gracias por este lindo informe... me ayudo a resolver muchas dudas que teniaResponder4. Toms G. Hernndez Parradice:25 septiembre, 2013 a las 9:05 pmBuen trabajo. Una crtica constructiva: Existen faltas de ortografa, sobre todo de acentuacinResponder5. Toms G. Hernndez Parradice:25 septiembre, 2013 a las 9:01 pmBuena informacin, me ha servido mucho. Una rea de oportunidad:Presenta faltas de ortografa, sobre todo de acentuacin. Un trabaja de sta calidad requiere de vigilar ese punto.Gracias.Toms G. HernndezResponder6. heyli saraidice:19 julio, 2013 a las 2:25 pmgracias x el informe me a servido de mucho :)Responder7. Amsy osoriodice:21 febrero, 2013 a las 2:33 pmPor favor ayudame a desirme q es clasificacion del presupuesto de una actividad por favorResponder8. lorainesdice:15 junio, 2012 a las 9:19 amyo soy una boba y no se nadaResponder9. neider mier ballestasdice:7 mayo, 2012 a las 5:45 pmme gustaria que le agregaran algunos ejercicios para asi poder despejar dudasResponder10. yarleth garciadice:6 mayo, 2012 a las 5:52 pmque son la relaciones analiticas del balance generalResponder11. aura lili urizardice:27 abril, 2010 a las 8:46 pmLo felicito don Amauris esta clacificacion es muy buena soy una alumna de 5to perito en administracion.felicidades Dios lo vendiga siempre. auri.Responder12. Vivianadice:4 diciembre, 2009 a las 6:19 pmComo se calcula las variaciones presupuestales entre Presupuestado y EjecutadoResponder13. Mario Medina Martnezdice:20 junio, 2009 a las 7:21 pmDon Amauris hace poco ms de 10 meses le formul varias preguntas acerca del presupuesto, tema que indudablemente usted conoce pero que sin embargo no ha dado respuesta a mi atenta peticinAgradecer su respuesta.Atentamente.Mario Medina Martnezmmedinam36@hotmail.comResponder14. MARYURIdice:20 junio, 2009 a las 3:15 pmMUCHAS GRACIAS POR TAN COMPLETO INFORME SOBRE PRESUPUESTO MUY INTERESAN TODO LO QUE PODEMOS ENCONTRAR EN ESTE.Y ADEMAS QUE ME PERMITI ENCONTRAR LA TAREA QUE NECESITABA PARA UN TRABAJO SOBRE EL MISMO TAMBIN DESPEJE MUCHAS DUDAS QUE TENIA HA CERCA DE ESTE TEMA TAN COMPLEJO Y EXTENSOResponder15. cruz elenadice:1 junio, 2009 a las 2:06 pmcuales son las diferencias entre presupuesto base cero y el pblico?Responder16. Mario Medina Martnezdice:5 septiembre, 2008 a las 8:56 amLo felicito don Amauris Rafael Germn Polanco por su muy completa exposicin de la Clasificacin del Presupuesto, sin embargo no menciona usted la forma de contabilizar el presupuesto autorizado y mucho menos el ejercicio del mismo as como la de indicar si se registra en cuentas de orden o, como debe de ser, en las mismas cuentas de la contabilidad financiera y lo ms relevante si la presentacin de los estados financieros y presupuestales se presentan en forma comparativa entre lo presupuestado con lo realmente ejercido mostrando las variaciones correspondientes.Me gustara que la respuesta que me haga el favor de dar lo hiciera en la pgina de Gerencia.com con el propsito de que los lectores de la misma participen en lo que considero ser una provechosa experiencia para todos.Cordialmente.Mario Medina Martnez.http://www.gerencie.com/clasificacion-del-presupuesto.html