REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAMINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION

SUPERIORUNIVERSIDAD ALEJANDRO DE HUMBOLTASIGNATURA: PRESUPUESTO I

SECCIÓN: DCN0601AE

Profesora: Disney González

Bravo Jensy

C.I.:16.705.166

Yoselyn Lozano

C.I.: 19.089.089

Caracas, 16 de Septiembre de 2014

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo tiene como tema principal todo lo referente al

presupuesto y la importancia que este presenta en las

organizaciones para el logro de los objetivos, siempre y cuando el

mismo se aplicado de manera correcta, siguiendo los parámetros

establecido por las estrategias que son planteadas mediante los

distintos departamentos de la empresa.

Haciendo mención sobre los puntos a tratar en este interesante

informe, tenemos como apertura la reseña historica del

presupuesto la cual habla del porque su nombre y cual es su origen.

Seguidamente se habla sobre el presupuesto y la gerencia

estrategica que como todo plan a desarrollar debe ser coordinado

por personas calificadas según el area o departamento en que se

desee lograr el objetivo y para ello debe existir esta importante

relación entre ambos por ende el planteamiento de este punto.

También se hablara de presupuesto y planeación estrategica que

así como el punto citado anteriormente el mismo posee gran

importancia en la elaboración de los presupuesto. Y por tanto es

necesario que el mismo sea desarrollado para que se pueda

apreciar lo valioso de estas dos actividades.

Otros puntos que se encontraran como contenido del tema estan:

Presupuesto y el proceso de producción, Dirección estrategica,

Planeación, Ventajas y limitaciones entre otros.

Este trabajo será de gran aporte para la aplicación de nuevos

conocimientos que nos permitiran desenvolvernos en nuestra area

profesional por lo tanto toda información que sirva como

retroalimentación es importante nutrirnos de ella.

RESEÑA HISTÓRICA, U ORIGEN DE LOS PRESUPUESTOS

Como herramienta de planificación y control, tanto en sus

fundamentos teóricos como es su aplicación práctica, el

presupuesto tuvo origen en el secto rgubernamental

aproximadamente a finales del siglo XVIII, época en la cual

sepresentaban al Parlamento Británico los planes de gastos que se

efectuaríanen el reino y se daban pautas sobre su posible ejecución

y control.

Técnicamente la palabra se deriva del francés antiguo

bougette o bolsa, la que posteriormente trató de perfeccionarse en

el sistema ingles denominándose budget, término con el que se

conoce comúnmente y que en nuestro idioma es presupuesto. En

1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y en

1821 lo hace Estados Unidos, siempre como elemento de control

del gasto público,advirtiendo la necesidad de un grupo de

funcionarios dedicados a la tarea de presupuestar para el buen

funcionamiento de las actividades del gobierno.

Entre los años 1912 a 1925 y especialmente después de la

primera guerra mundial, el sector privado se dio cuenta que podía

utilizar ventajosamente el presupuesto para controlar gastos,

efectuando sólo aquellos necesarios para poder así obtener

rendimiento en un ciclo de operación determinado.

Es el período en el cual crecen rápidamente las industrias y se

piensa en los buenos métodos de planeación empresarial. En la

empresa privada se habla intensamente de control presupuestario,

y el sector público se llega incluso a la aprobación de una LEY DE

PRESUPUESTO NACIONAL. La técnica siguió su continua evolución,

podríamos decir que al compás que le asignaron a la contabilidad

de costos.

Basta recordar por ejemplo, que en 1928laWestinghouse

Company adopta el sistema de costos estándar el cual fue

aprobado después de acordar el tratamiento en la variación de los

volúmenes de actividad en el sistema llamado "presupuesto

flexible", innovación con la cual se inicia una gran era de análisis y

entendimiento de los costos y se ve la necesidad de presupuestar y

programar antes de tomar decisiones.

EL PRESUPUESTO Y LA GERENCIA ESTRATEGICA

el presupuesto es el medio para maximizar las utilidades, y el

camino que debe recorrer la gerencia al encarar las

responsabilidades siguientes: obtener tasas de rendimiento sobre el

capital que interpreten las expectativas de los inversionistas

interrelacionar las funciones empresariales (compras, producción,

distribución, finanzas y relaciones industriales) en pos de un

objetivo común mediante la delegación de la autoridad y de las

responsabilidades encomendadas fijar políticas, examinar su

cumplimiento y replantearlas cuando no se cumplan las metas que

justificaron su implantación

interacción del proceso de presupuesto y de gestión con la

información de control.

análisis del ambiente empresarial investigación de mercados*

aspectos demográficos * evaluación de posibilidades* valores

sociales y culturales competitivas* variables económicas*

tecnología cuantificación del mercado* acciones competitivas *

potencial del mercado * pronostico de ventas del sector potencial

empresarial * pronostico de ventas de la empresa establecimiento

de objetivos establecimiento de precios* objetivos mercantiles*

objetivos financieros * objetivos fabriles * objetivos corporativos

formulación de estrategias corporativas* estrategias de

crecimiento* estrategias de consolidación .

Variables que inciden en el presupuesto de ventas

acontecimientos que afectan a las ventas positiva o negativamente

* circunstancias que afectan a la competencia o a la propia

compañía * cambios por establecimientos de nuevas políticas *

acontecimientos promovidos por la compañía decisiones o

acontecimientos internos de la compañía que afectan el área de

ventas * cambios en el tipo de negocio * fusiones o adquisiciones de

otras compañías * adquisición de nuevas patentes factores externos

controlables o no, que deben tenerse en cuenta al elaborar el

presupuesto de ventas * fijación de precios por el gobierno *

proyección de indicadores económicos * disponibilidad de crédito en

el mercado * situación económica en los países donde está nuestra

competencia.

presupuestos de publicidad: la publicidad radica en el empleo

de recursos (medios y mensajes) realizados por la empresa para

informar o persuadir a los consumidores o usuarios sobre las

características de una empresa, sus productos, sus precios y sus

canales de distribución. Definidos los objetivos de las campañas

publicitarias, se escogen los medios y se especifica donde se

colocara el aviso. La gerencia de marketing procede a cuantificar

los costos inherentes al trabajo publicitario previsto,

considerándolos costos unitarios de los mensajes en los diferentes

medios seleccionados y la frecuencia de difusión

presupuestos de promoción de ventas: la promoción de

ventas incluye diversos incentivos otorgados a los consumidores o a

los canales de distribución minoristas o mayoristas, mediante los

cuales se pretende una respuesta inmediata de tales públicos en

mayores compras, ensayos de nuevos productos y defensa de

espacios en las estanterías dispuestas por los distribuidores para la

exhibición de productos el presupuesto aplicado a la promoción de

ventas incorpora los costos unitarios de cada instrumento

promocional utilizado y la intensidad o frecuencia contemplada

presupuestos de distribución y ventas: representa la

expresión monetaria de todas las actividades emprendidas para

garantizar el contacto directo, personal y permanente con los

consumidores finales o distribuidores, entre las cuales se destacan

la atención al cliente y la entrega oportuna de productos. el

presupuesto de distribución y ventas da cabida a los siguientes

egresos: costos adscritos a la actividad de la fuerza de venta costos

vinculados al reconocimiento del trabajo costos de transporte

las decisiones cotidianas contempladas en el sistema de

producción se resumen así: instauración de políticas de inventario

planeamiento de la producción distribución de la producción en el

tiempo planificación del abastecimiento y de los consumos

programación de exigencias laborales definición de políticas sobre

el apoyo logístico a la producción.

EL PRESUPUESTO Y LA PLANEACIÓN ESTRATEGICA

La cultura del presupuesto orientado a resultados que, con

diferentes variantes, se ha consolidado como instrumento ordinario

de la mayoría de las administraciones modernas, ha comportado el

traslado del foco del proceso de elaboración del presupuesto hacia

la planificación, entendida como el proceso por el cual una

organización establece los hitos que pretende alcanzar y define el

camino que emprenderá para conseguirlos. Esta planificación recibe

la denominación de estratégica en la medida que, una vez fijados

los grandes objetivos que se quiere alcanzar (objetivos

estratégicos), también determina cuál es la estrategia óptima

teniendo en cuenta los medios disponibles, las características

propias de la organización que los tiene que ejecutar y el entorno

en el cual desarrolla su actividad.

La planificación estratégica y el presupuesto son

componentes integrados de la gestión orientada a resultados, ya

que, mientras los planes estratégicos señalan la orientación, el

presupuesto provee recursos para poder implementar estos planes.

Un plan estratégico desatado del presupuesto no tiene sentido ya

que cuando es completo y adquiere su plena utilidad es cuando

contiene la cuantificación de los recursos financieros necesarios

para implementarlo. Naturalmente, todavía está más falto de

sentido un presupuesto sin orientación estratégica

EL PRESUPUESTO Y EL PROCESO DE DIRECCIÓN

El presupuesto es parte de la administración, y se encuentra

vinculado con todas las funciones del proceso administrativo,

dentro de ella la función de DIRECCIÓN, tal como lo afirma Jorge

Burbano, “la función que desempeñan los buenos presupuestos en

la administración de un negocio se comprenden mejor cuando estos

se relacionan con los fundamentos de la administración misma”Sin

presupuesto la dirección de una empresa no sabe hacia cual meta

se dirige. Si desea obtener resultados satisfactorios, será necesario

planificar bien las diferentes actividades a desarrollar mediante la

asignación de obligaciones y responsabilidades específicas .Las

organizaciones hacen parte de un medio económico en el que

predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades

si pretenden sostenerse en el mercado competitivo, y controlar y

dirigir adecuadamente estos planes.

Mientras más participación se dé tanto al personal administrativo

como al operativo de la empresa, mejores serán los resultados

alcanzados, pues el hecho de darles participación los motivará, se

sentirán auto realizados y directamente se comprometerán a

alcanzar los objetivos propuestos .Es decir involucrar al personal en

los procesos presupuestario que se realizan en una empresa, es

parte de la función de dirección, y como bien las funciones

administrativas se desarrollan como un ciclo repetitivo que va a

estar presente siempre, igual ocurre con el presupuesto. (Así lo

afirma Jorge Burbano)

El proceso generalmente no es estático, sino se caracteriza

por ser: Activo, Dinámico, Siempre cambiante, Cíclico Los

presupuestos sirven de medio de comunicación de los planes de

toda la organización, proporcionando las bases que permitirán

evaluarla actuación de los distintos segmentos, o áreas de actividad

de la empresa y de la gerencia. El proceso culmina con el control

presupuestario, mediante el cual se evalúa el resultado de las

acciones emprendidas permitiendo, a su vez un proceso de ajuste

que posibilite la ejecución

La dirección Estratégica: Pone en práctica y desarrolla

todos los potenciales de una empresa, que le aseguren una

supervivencia a largo plazo y a ser posible beneficiosa, la estrategia

tiene que ir siempre de la mano de la innovación y la creación de

valor añadido. Toda empresa que desee tener éxito y busque

beneficios, debe someterse a un sistema formal de dirección

estratégica, es decir, seleccionar y definir perfectamente sus

valores dentro de la cadena de valor de la compañía que la hará

destacar frente a la competencia. La dirección estratégica puede

ser dividida en tres fases:

a) Definición de objetivos estratégicos:

b) Definir la filosofía y misión de la empresa o unidad de negocio.

c) Establecer objetivos a corto y largo plazo para lograr la misión de

la empresa, que define las actividades de negocios presentes y

futuras de una organización.

Planificación estratégica:

Formular diversas estrategias posibles y elegir la que será más

adecuada para conseguir los objetivos establecidos en la misión de

la empresa.

Desarrollar una estructura organizativa para conseguir la estrategia.

Implementación estratégica:

Asegurar las actividades necesarias para lograr que la estrategia se

cumpla con efectividad.

Controlar la eficacia de la estrategia para conseguir los objetivos de

la organización.

Por tanto, el proceso de dirección estratégica requiere una

planificación, un proceso continuo de toma de decisiones,

decidiendo por adelantado qué hacer, cómo hacerlo, cuándo

hacerlo y quién lo va a hacer. Este proceso tiene función y

responsabilidad de directivos de todos los niveles de la

organización, pero la responsabilidad final corresponde a la alta

dirección. Es ésta quien establecerá la visión, la misión y la filosofía

de la empresa, por tanto, su implantación consiste en la asignación

de acciones específicas a personas concretas de la empresa, a las

que se les asignan los medios materiales necesarios, para que

alcancen los objetivos previstos por la organización.

Planeación y presupuesto

Tienen relación en cuanto a la reparación del presupuesto ya que

conlleva Su planeamiento, coordinación y control son funciones

propias de la dirección o la gerencia, presupuesto se convertirá en

una herramienta de dirección que merece el apoyo de los

departamentos y sus jefes subordinados.

La planeación: Es determinar los objetivos , estratégicos y políticos

que tiene una entidad con la finalidad de alcanzar los logros que se

han trazado en el tiempo, es importante ya que Utiliza

racionalmente los recursos., tiene Menor nivel de incertidumbre en

su gestión., Visualiza contingencias empresariales, Condiciona un

ámbito competitivo, mejor Metodología en toma de decisiones,

Promueve la eficiencia, Establece un marco referencial en gerencia

y Evalúa alternativas previas.

Ventajas:

La Planificación estratégica ofrece pautas congruentes para

las actividades de la organización. Al servirse de ellas los gerentes

dan a su organización objetivos definidos con claridad y métodos

para lograrlos. Además, el proceso de planificación los ayuda a

prever los problemas antes que surjan y afrontarlos antes que se

agraven.

Ayuda a los gerentes a reconocer las oportunidades seguras y

riesgosas, además de elegir entre ellas. El análisis cuidadoso que

ofrece la planificación estratégica le suministra mayor cantidad de

información que necesitan para tomar buenas decisiones.

Reduce al mínimo la posibilidad de errores y sorpresas

desagradables, ya que los objetivos, metas y estrategias sometidos

a un estudio riguroso.

Limitaciones:

Entre sus limitaciones tenemos:

1.- Medio Ambiente cambiante: los planes que están basados en

predicciones quizás están equivocadas lo cual pueden fallar,

Incidentes inesperados en acciones gubernamentales tales como

una baja en la actividad económica; o una repentina rebaja de

precio por un competidor, etc

2.- Resistencia Interna: En varias empresas la introducción de un

sistema de planeación formal origina prejuicios en contra de la

planeación que pueden impedir que ésta sea efectiva. En las

organizaciones más importantes, las formas tradicionales de

desempeñar las actividades, las reglas y los métodos antiguos

pueden estar tan arraigados que será difícil cambiarlos. Cuando

más crece una empresa mayor será la cantidad de vestigios

tradicionales.

3.- La planeación es cara: Para lograr una planeación efectiva en

una empresa mediana se requiere de un esfuerzo significativo.

Asimismo, varias personas tendrán que dedicar su tiempo a este

proceso y se incurrirán en gastos para estudios e información

especiales. Por tanto, la planeación resulta cara y los directivos

deberán efectuar constantemente una relación de costo/beneficio a

través de todo el proceso.

4.- Crisis momentáneas: La planeación estratégica no está

diseñada para sacar a una empresa de una crisis repentina. Si una

compañía ya está por quebrar, el tiempo que tendría que dedicar a

la planeación estratégica será mejor empleado en resolver los

problemas a corto plazo, en caso de que una empresa se encuentre

en una crisis momentánea la cual podrá superar, la planeación

estratégica debería ser continuada para evitar crisis futuras

similares.

5.- Planear es difícil: La planeación es una actividad que requiere

de un alto grado de imaginación, capacidad analítica, creatividad y

entereza para seleccionar y comprometerse a un cierto curso de

acción. Los talentos necesarios para lograr una planeación óptima

generalmente no abundan en la mayoría de las empresas, y las

direcciones deben encontrar maneras para mejorar su capacidad de

planeación. Una de estas maneras puede consistir en presionar al

personal para satisfacer los requerimientos intelectuales y así

obtener una planificación estratégica efectiva.

6.- Los planes limitan las opciones: Los planes representan

obligaciones, o deberían representarlas, y por lo tanto limitan

opciones. Tienden a reducir la iniciativa de varias alternativas que

respaldan los planes. Aunque no es una limitación seria debería

hacerse notar.

7.- Limitaciones impuestas: Además de las limitaciones

inherentes de la planeación estratégica, existen limitaciones

impuestas, mismas que hay que hacer notar. Los sistemas de

planeación pueden resultar ineficaces en los siguientes casos:

cuando son demasiado ritualistas y formales, cuando los directivos

en línea tratan de delegar sus deberes al personal, cuando los

directores aparentemente aplican la planeación pero toman sus

decisiones sin consultar los planes, etc.

El presupuesto: es el esquema de un plan proyectado de una

empresa, para un periodo

de tiempo definido .el objetivo fundamental de un presupuesto es el

de ayudar a obtener el control de los diferentes aspectos de un

negocio entre sus objetivos están en planear y

predecir: normas o políticas de acción de la futura gestión,

preparación de las mejores estimaciones posibles.

Ventajas

• definición adecuada de los objetivos de la empresa o proyecto.

• propician que se defina una estructura adecuada, determinando la

responsabilidad y autoridad de cada una de las partes que integran

la organización.

• facilitan el control administrativo.

• ayudan a lograr mayor efectividad y eficiencia en las operaciones.

• obligan a mantener un archivo de datos históricos controlables.

• facilitan a la administración la utilización óptima de los diferentes

insumos

• facilitan la coparticipación e integración de las diferentes áreas de

la compañía, obligan a realizar un autoanálisis periódico

Limitaciones

• están basados en estimaciones

• Debe ser adaptado a los cambios de importancia que surjan

• Su ejecución no es automática

• No debe tomar el lugar de la administración 

• toma tiempo y costo prepararlos

• No se deben esperar resultados inmediatos 

Clasificación

Por el tipo de empresa

*públicos: son los que realizan los gobiernos, estados, empresas

etc. para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias.

*Privados: son los presupuestos que utilizan las empresas

articulares como instrumento de su administración.

Por su contenido

*Principales: son una especie de resumen en el que se presentan

los elementos medulares en todos los presupuestos de la entidad.

*Auxiliares son aquellos que muestran en forma analítica las

operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que

integran la organización de la compañía.

Por su forma

*Fijos: permanecen invariables durante la vigencia del periodo

presupuestario o en el curso de varias razonables exactitudes con

que se han formulado obliga a la institución a aplicarlos en forma

inflexible a sus operaciones.

*Flexibles: consideran anticipadamente las variaciones que

pudiesen ocurrir y permiten cierta elasticidad por posibles cambios

o fluctuaciones propias lógicas o necesarias.

Por su duración

*cortos: que abarcan un año o menos.

*largos: los que se formulan para más de un año.

Por la técnica de evaluación

*Estimados: son los que se formulan sobre bases empíricas solo la

probabilidad más o menos razonable de que efectivamente suceda

lo que se ha planeado.

*Estándar: son formulados por bases científicas representan los

resultados que se deben obtener

Por su reflejo en los estados financieros

*De posición financiera: muestra la posición estética que tendría la

empresa en el futuro se presenta por medio de lo que se conoce

posición financiera presupuestada.

*De resultados: que muestran las posibles utilidades o perdidas a

obtener en un periodo futuro

*De costos: se toman como base los principios establecidos en los

pronósticos de ventas y reflejan aun periodo futuro, las erogaciones

que se hayan de efectuar por costo total o cualquiera de sus partes.

Por las finalidades que pretenden

*De promoción: se presentan de forma financiero y de expansión es

necesario estimar los ingresos y egresos.

*De aplicación: se elaboran para solicitud de créditos.

*De fusión: para las operaciones que resulten de un conjunto de

compañías filiales: por áreas y niveles de responsabilidad: para

cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas.

*Por programas: preparados por dependencias gubernamentales

descentralizadas.

*Base cero: útil ante la desmedida y continua elevación de los

precios.

* Tradicional: se utiliza en la iniciativa privada.

De trabajo Utilizado por cualquier entidad, previsión, planeación y

formulación

*presupuestos parciales: se elaboran en forma analítica.

*definitivo: es aquel que se va ejercer, coordinar y controlar en el

periodo al cual se refiere.

*maestro o tipo: se ahorra tiempo, dinero, y esfuerzo.

Organización del trabajo presupuestal

Para asegurar la elaboración del presupuesto en el tiempo

establecido y garantizar la intervención de los diferentes niveles

organizacionales en la labor presupuestal, deben definirse las

actividades por asignar a los participantes en dicha labor, es decir

precisar normas aplicables al flujo de información, seguir la

secuencia y coordinación. 

Según el tamaño de la empresa se interpreta de diferente manera

la organización del trabajo.

En empresas pequeñas y medianas

Cuando las operaciones empresariales son complejas y son de

tamaño reducido, el trabajo presupuestal es responsabilidad de un

departamento de contabilidad en cuyo caso la jefatura asume las

siguientes funciones:

a) Sostener reuniones con la dirección general y con las jefaturas de

cada departamento con el fin de conocer sus apreciaciones

respecto al sistema y las políticas de la organización.

b) Revisa el sistema de contabilidad de costos, fijar criterios en

torno a la intervención de los diferentes departamentos y diseñar

los métodos y formatos que se aplicaran en la fase de control.

c) Difundir la técnica presupuestaria en los niveles operativo y

administrativo, y capacitar en el adecuado diligenciamiento de la

información de las cedulas presupuestarias, como campos que

ameritan la preparación del manual del presupuesto.

d) Preparar informes a la dirección sobre las tendencias de ventas y

costos, los niveles de inventarios, la situación de tesorería y el

análisis pormenorizado de los estados financieros que desempeñan

un papel protagónico en los pronósticos.

e) Preparar informes periódicos que permitan cotejar los resultados

previstos y los reales, analizar las desviaciones y sus causas y

sugerir los correctivos pertinentes.

En empresas grandes

Si la empresa tiene una estructura organizacional compleja y

maneja operaciones comerciales de grandes proporciones nacional

y/o internacionalmente y posee capacidad económica, se sugiere la

constitución de un comide de presupuestos que asuma las

siguientes funciones:

a) Recibir los presupuestos parciales de cada departamento

presentado por el director de presupuesto y analizarlos y plantear

las observaciones necesarias.

b) Aprobar el presupuesto general de la empresa.

c) Considerar y aprobar los cambios al presupuesto general apenas

se inicien las operaciones que los generaron

d) Recibir y estudiar los informes sobre los presupuestos previstos y

ejecutados. En estas empresas el liderazgo del quehacer

presupuestal recae en un director de presupuestos, a quien se

responsabiliza de:

* Preparar el manual de presupuestos con claras instrucciones

sobre como elaborarlos.

* Recopilar la información de las diferentes gerencias, divisiones o

departamentos, analizarla o someterla a consideración del comité.

* Informar oportunamente a cada nivel organizacional sobre los

cambios aprobados por el comité.

* Conseguir datos financieros que auspicien el análisis del

comportamiento presupuestal de la empresa en todos los campos.

* Recibir los datos estimados de las jefaturas y transcribirlos a los

niveles organizacionales cuyos presupuestos dependen de ellos.

* recopilar los presupuestos funcionales y, con base en la actual

información financiera, preparar estados financieros basados en los

pronósticos departamentales.

* preparar análisis especiales de la ejecución presupuestal, que

requieran la gerencia general, el comité o las jefaturas funcionales

Etapas de preparación del presupuesto

Primera Etapa. Planeación

En esta etapa se evalúan los resultados, se analizan las

tendencias de los principales indicadores empleados (ventas,

costos, precios de las acciones en el mercado, márgenes de

utilidad, rentabilidad, participación en el mercado, etc.), se efectúa

la evaluación de los factores ambientales no controlados por la

dirección y se estudia el comportamiento de la empresa.

  Este diagnóstico contribuirá a sentar los fundamentos del

planeamiento, estratégico y táctico, de manera que exista

objetividad al tomar decisiones en la selección de las estrategias

competitivas y de las opciones de crecimiento.

 

Definidos los objetivos se asignan los recursos, y se establecen las

estrategias y políticas que contribuyan al logro de los objetivos

propuestos.

 

Segunda Etapa. Elaboración

 Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional

por parte de la gerencia, se ingresa en la etapa durante la cual los

mismos adquieren dimensión monetaria en términos

presupuestales, según las pautas siguientes:

 

*En el campo de las ventas, su valor se subordinará a las

perspectivas de los volúmenes a comercializar previstos y de los

precios.

*En lo referente a producción se programarán las cantidades a

fabricar o ensamblar, según las estimaciones de ventas y las

políticas sobre inventarios.

*De acuerdo con los programas de producción y los niveles de

inventarios de materias primas se calculan las compras.

*Con base a los requerimientos de personal planteados por cada

jefatura debe prepararse el presupuesto de nómina.

*Los proyectos de inversión especiales demandarán un tratamiento

especial relacionado con la cuantificación de recursos.

*El presupuesto consolidado se remitirá a la gerencia o presidencia

con los comentarios y recomendaciones pertinentes.  Analizado y

discutidas sus conveniencias financieras se procede a ajustarlo,

publicarlo y difundirlo.

 

Tercera Etapa. Ejecución

 En esta etapa el director de presupuesto tiene la

responsabilidad de prestar colaboración a las jefaturas de

Departamentos en aras de asegurar el logro de los objetivos

contemplados.  Igualmente, presentará informes de ejecución

periódicos.

 

Cuarta Etapa. Control. 

Las actividades más importantes a realizar es esta etapa son:

a. Preparar informes de ejecución parcial y acumulada que incorporen

comparaciones numéricas y porcentuales de lo real y lo

presupuestado.

b. Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas.

c. Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea

necesario, como ocurre al presentarse cambios intempestivos de

las tasas de interés o de los coeficientes de devaluación que

afectan las proyecciones de las empresas que realizan negocios

internacionales.

Quinta Etapa. Evaluación

 Al culminar el periodo del presupuesto se prepara un informe

crítico de los resultados obtenidos que contendrá no solo las

variaciones sino el comportamiento de todas y cada una de las

funciones y actividades empresariales. Se analizan cada una de las

fallas en las diferentes etapas y se reconocen los éxitos, lo cual

sirve de plataforma para los presupuestos posteriores. 

7- áreas del conocimiento empleadas al presupuestal

Son diversas las herramientas utilizadas en la confección de

presupuestos, y su valor radica en facilitar los cálculos que a su vez

propiciaran la correcta ejecución y el debido control del sistema

presupuestario. Entre las principales pueden mencionarse la

economía, estadística, administración, contabilidad y finanzas.

Economía: es transcendental por cuanto el análisis de factores

como la inflación, la devaluación y las tasas de interés desempeñan

un papel determinante en las proyecciones. De igual modo el

profundo conocimiento de los mercados de capitales nacionales e

internacionales contribuye a tomar decisiones acerca del

financiamiento y la inversión.

Estadística: proporciona instrumentos de suma valía, como el

método de cálculo de pronósticos, los números índices, las series

cronológicas y otros que son claves para reducir el grado de

incertidumbre.

Administración: suministra fundamentalmente conceptos

vinculados al planeamiento, la coordinación de actividades y los

flujos de información, destacándose en este punto herramientas

como la ruta crítica y el Gantt que son cruciales para el control.

Contabilidad: representar la expresión monetaria de las

decisiones gerenciales, sirve de soporte al sistema por cuanto el

presupuesto se ha definido como la contabilidad hacia el futuro.

Finanzas: fomenta el análisis global y sectorial del sistema,

promueven la evaluación objetiva de las mejores alternativas

puestas a consideración del cuerpo directivo. Las finanzas aportan a

la dirección instrumentos como el punto de equilibro y los índices

convencionales de rotación, liquidez, endeudamiento y lucro

utilizados para evaluar la gestión.

CONCLUSION

En este mundo dinámico en el cual estamos viviendo es

necesario adelantarse a los hechos para poder hacer frente a las

dificultades e ir tomando las medidas necesarias para resolver

problemas potenciales. Es por esto que los presupuestos tienen una

gran importancia en la dirección de una empresa como apoyo para

tomar las más acertadas decisiones, por medio de las cuales se

alcanzarán eficientemente los objetivos. Los hombres de negocios

deben planear la manera de lograr sus metas con los recursos de

que disponen, y así cumplir con sus obligaciones.

Los presupuestos muestran anticipadamente los ingresos, gastos y

la situación financiera de la empresa en algún punto futuro en el

tiempo. La predicción sistemática ayuda a la función de control

principalmente en dos aspectos: Primero, al mostrar los resultados

que se obtendrán si se ponen en práctica los planes, y en segundo

término, permiten evaluar el rendimiento, indicando las áreas que

requieran atención o acción correctiva.

Así pues, un presupuesto bien planeado es como una especie de

brújula que va marcando el camino a seguir a los directivos para

realizar las operaciones de la empresa de la manera más eficiente y

será una herramienta de verdadera utilidad para la dirección de

cualquier empresa si las personas responsables participan de

manera total en el desarrollo. Mientras mayor participación de los

diferentes integrantes de la empresa se obtenga en el proceso de

planeación, mayor será el logro de los objetivos.