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EL PRESUPUESTO  RAE  computo anticipado del coste de una obra o gastos y rentas 

de una empresa. 

No  siempre  se  realiza  en  términos monetarios  (nº  empleados,  nº 

clientes, etc). 

 

1‐FINALIDAD 

Estimación acerca de futuras ventas, gastos, mano de obra, equipo, 

etc. en un periodo y/o por dpto analizando ganancias o pérdidas. 

A  corto  y  largo  plazo,  llevar  una  buena  política  de  dirección  en 

términos contables. 

Como método de control, para que  los actuales resultados puedan 

ser evaluados y comparados en los próximos. 

 

2‐TIPOS DE PRESUPUESTO 

a) De capital:  Previsiones financieras a largo plazo (5 años). 

A través de planes de inversiones y planes de financiación. 

 

b) De explotación: 

Recogen los ingresos y gastos del periodo. 

Compras,  ingresos de  restaurante, de habitaciones,  sueldos, 

impuestos, etc. 

Se hace en los últimos meses del año, para que queden listos 

al comienzo del nuevo año. 

 

c) De tesorería:  Punto de unión entre los presupuestos a corto y largo plazo. 

Se coordina mediante los cobros y pagos. 

Se  suele  crear  para  periodos  cortos  (semanas,  quincenas, 

mes). 

 

                                   

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3‐ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO 

a) Disponibilidad inicial. b) Cobros (restaurante, alojamiento, etc). 

c) Pagos (proveedores, personal, alquiler, préstamos, etc). 

d) Superávit o déficit  (disponibilidad inicial + cobros) – pagos. 

e) Créditos de tesorería. f) Disponible fin de mes  d + e. 

 

4‐TIPOS DE PRESUPUESTOS SEGÚN OTRAS NECESIDADES 

a) Por departamentos: 

Previsiones de venta y gastos de cada dpto. 

 

b) Maestro:  

Para  un  ejercicio  económico  se  prepara  hoja  de  balance+ 

beneficio y gastos por cada dpto. 

 

c) Fijos y flexibles:   Fijo: está basado en un nivel de actividad o venta determinado. 

Flexible: se realiza analizando distintos niveles de venta. 

 

5‐ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO 

En un pequeño restaurante   

o Es el dueño quien realiza el presupuesto, o con la ayuda de un contable.  

o Sera el mismo quien hará las acciones oportunas para alcanzar 

los objetivos. 

 

Gran organización (hotel)   

o Intervienen muchas personas. 

o Se elabora de abajo arriba. o El director ha de participar en la elaboración del presupuesto. 

                                   

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o Una  vez  hecho  el  presupuesto,  se  procede  a  su  discusión (director + jefes de dpto). 

o Por encima de  los  jefes de dptoComité presupuestario  

Directores de Área  

Requeridos  para  la  coordinación  y  para  que  el 

presupuesto final sea entendido. 

Ej:  Coordinar  el  dpto.  habitaciones  y  de  comida  para 

presupuestar  desayunos  en  función  de  ocupación  de 

habitaciones. 

o El dpto. de Contabilidad o Administración son los encargados 

de elaborar el presupuesto. 

o En las cadenas hoteleras o de restaurantes  

Los presupuestos de cada establecimiento son enviados 

a  sus  centrales,  donde  se  analizan  y  se  suman  para 

obtener el presupuesto global de la empresa. 

Dichas centrales pueden solicitar modificaciones a cada 

establecimiento individualmente. 

 

6‐PRESUPUESTAR  NEGOCIO  DE  HOSTELERÍA  SEGÚN  SUS 

CARACTERÍSTICAS ESPECÍFICAS 

d) Una parte del negocio es de transformación. Pj: mp en alimentos. 

e) Otra parte comercial: venta sin transformación. Pj: vinos. 

f) Arrendamiento  de  bienes  y  prestación  de  servicios.  Pj:  en  el 

alojamiento. 

 

En  la hostelería  los gastos fijos y semivariables tienen un peso más 

importante que en otro tipo de actividad. 

Los gastos variables son menos destacados. 

 

7‐CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO 

Ventajas: 

Colaboración  del  personal  en  su  elaboración   se  sienten  más 

identificados y motivados con los objetivos. 

                                   

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Se  adoptan  distintas  alternativas  de  actuación  Presupuestar  a 

todos  los  dptos  por  igual,  o  alguno  en  específico  para  obtener 

mejores resultados. 

Comparar  resultados    presupuestado  con  lo  real  o  con 

presupuestos de otros ejercicios anteriores, para analizar diferencias 

y desviaciones, tanto positivas como negativas. 

Ajustar la actividad  cada dpto. debe ajustarse a cualquier nivel de 

actividad entre unos niveles máximo y mínimo. 

Importancia del futuro‐‐> Lo sucedido en el pasado debe tenerse en 

cuenta pero con la mirada en el futuro. 

Desventajas: 

Tiempo empleado y coste cuanto más grande  la organización  

mayores costes y tiempo. 

Futuro  impredecible   se  basan  en  factores  no  conocidos  en  su 

mayoría. 

Confidencialidad   la  dirección  quizás  quiera  mantener  algunos 

asuntos “ocultos”, que saldrían a la luz si se presupuestaran. 

Gastar  según  presupuesto    gastar  el  dinero  sobrante  de  un 

presupuesto antes de que finalice el periodo. 

Estas  desventajas  siempre  tienen  solución  y  siempre  son  más 

importantes  las  ventajas  que  aportan  realizar  presupuestos  a  la 

empresa. 

8‐CICLO PRESUPUESTARIO 

1. Establecer metas u objetivos con cada área o dpto. 

2. Planificar la realización de estos objetivos 

Marcando etapas y fechas en un calendario. (Importancia del 

personal). 

3. Comparar resultados actuales con los previstos  

Analizar  las  diferencias  y  el  porqué,  tanto  desviaciones 

negativas como positivas. 

4. Acciones correctivas requeridas. 5. Mejorar la eficacia de los presupuestos  

Conseguir los objetivos, cada vez con menos coste y esfuerzo.