Proceso de Contabilidad

7/26/2019 Proceso de Contabilidad

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NIF 1

Informacin financiera til para la toma dedecisiones

Confiabilidad Relevancia Comprensibilidad Comparabilidad

Veracidad

Representatividad

Objetividad

Verificabilidad

Informacinsuficiente

Posibilidad de

prediccin yconfirmacin

Importanciarelativa

RESTRICCIONES A LAS CARACTERSTICAS CUALITATIVASOportunidad, Relacin entre costo y beneficio, Equilibrio entre

caractersticas cualitativas

Caractersticafundamental

Caractersticascualitativas

secundarias

Caractersticascualitativasprimarias

NIF 4-A


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NECESIDAD DE INFORMACIN DE LOS USUARIOS

USUARIO INFORMACION

P 9

DIRECCINTCNICA

Clientes Continuidad de la empresa

Gobierno y Agencias

Gubernamentales

Distribucin de los recursos

Pblico Directrices y mejoras en laprosperidad de la empresa y el

rango de sus actividades

MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN

DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


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NECESIDAD DE INFORMACIN DE LOSUSUARIOS

P 10 y 11

DIRECCINTCNICA

NECESIDADESDEINFORMACINDIFERENTES

NECESIDADESDE

INFORMACINCOMUNES

NECESIDADESORIENTADAS ALOSINVERSIONISTAS

RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIASOBRE LA INFORMACIN

MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN

DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


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CARACTERISTICAS CUALITATIVAS

P 24 30

DIRECCINTCNICA

MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN Y

PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOSFINANCIEROS

Comprensibilidad Comparabilidad

Relevancia Fiabilidad

Representacin Fiel

Esencia sobre FormaNeutralidadPrudenciaIntegridad

Importancia Relativa o

materialidad


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RESTRICCIONES RELATIVAS ALA RELEVANCIA Y CONFIABILIDAD

P 43 46

FEDERACIN DE COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS DE VENEZUELASECRETARA DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES

DIRECCINTCNICA

MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS

OPORTUNIDAD EQUILIBRIO

BENEFICIO YCOSTO

ENTRECARACTERSTICAS

Imagen Fiel / Presentacin razonable


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Los estados financieros deben proporcionar

informacin y Evolucin de

a) Los activos,

b) Los pasivos,

c) El capital contable o patrimonio contable,

NIF 3

F6

Los ingresos y costos o gastos,

Los cambios en el capital contable o patrimoniocontable, y

Los flujos de efectivo o en su caso, los cambiosen la situacin financiera.


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NIF7

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PERMITIR A LOS USUARIOS EVALUAR:

Rendimiento y Liquidez

Generacin yutilizacin

Del efectivo

Ingresos, gastos y

Rentabilidad

SITUACIN

FINANCIERADESEMPEO FLUJOS DE

EFECTIVO

Recursos,estructura,liquidez y solvencia


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NIF8

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DEFLUJOS DEEFECTIVO

SITUACINFINANCIERA

DESEMPEO

FLUJOS DEEFECTIVO

BALANCEGENERAL

ESTADO DERESULTADOS

ESTADO DE

CAMBIOS EN ELPATRIMONIONETO

LAS NOTAS SON PARTE INTEGRANTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

SUMINISTRAR INFORMACIN ACERCA DE:Que sirva de base para la

evaluacin

De la capacidad de la

empresa para generarefectivo

y sus equivalentes,.

Oportunidad y

Seguridad de sugeneracin


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Son los hechos carcter interno o externo,

medibles en dinero, que afectan o modifican lasituacin financiera y/o los resultados financieros

de una organizacin.


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1. IDENTIFICACIN

DE LAS

OPERACIONES

2. RECOLECCIN O

CAPTURA DE

INFORMACIN

3. CLASIFICACIN

Y

REGISTRO

5. ESTADOS

FINANCIEROS

4. RESUMENES

INTERMEDIOS


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Aquellas que se presentan de manera frecuente yuniforme en desarrollo de las actividades de laorganizacin

OPERACIONES

RUTINARIAS

Deben ser planificadas

Donde se deben definir los aspectos relacionados con la

incorporacin de la informacin que ellas originan a lacontabilidad.

Planeacin de

Operaciones


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Operaciones Rutinarias

OPERACIONES

BSICAS

Para la obtencinde los bienes oservicios queconstituyen elobjeto social de laorganizacin.

GENERALMENTE TIENENUSUARIOS O

CLIENTESEXTERNOS

OPERACIONES

DE APOYO

Su propsito es

servir desoporte para laprestacin delas operacionesbsicas

Pueden tener

usuarios oclientesinternos yexternos


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AQUELLAS CUYA

OCURRENCIA NO ES

FRECUENTE NI

UNIFORME

Daos o prdidas por casos fortuitos

Prdidas por fallos judiciales

Adquisiciones o remodelaciones de

instalaciones

Procesos de investigacin para el

desarrollo de nuevos productos etc..

Estas operaciones que igualmente deben ser

incorporadas a la contabilidad en algunas ocasiones

requieren definirles procedimientos especficos.


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QUE

COMO


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QUIEN

CUANDO


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RECOLECCIN O CAPTURADE INFORMACIN

SISTEMA DE

INFORMACIN

CONTABLE

CAPTURA

O RECOLECTA

INFORMACIN

A TRAVES DE

LOS MEDIOS

QUE PARA C/U

DE LAS

OPERACIONES

SE DEFINA

RESPONSABLE DEBE ASEGURARSE QUE TODA

LA INFORMACIN LLEGUE

CON LAS CONDICIONE DE:

INTEGRIDAD OPORTUNIDAD

CONFIABILIDAD


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RECOLECCIN O CAPTURA DEINFORMACIN

INFORMACIN

LENGUAJE COMN(PROPIO DE LAOPERACIN)

TRADUCIDA A LENGUAJECONTABLE (EN FORMA

DE ASIENTOS DECONTABILIDAD)


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CLASIFICACIN Y REGISTRO DE LA

INFORMACIN

La informacin se clasifica y registra en

asientos de contabilidad

Esquema basado en el principio

de la partida doble

que permite registrar

hechos econmicos

de manera individual

o colectiva

siempre que se trate de

hechos homogneos

.


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CAUSA EFECTO


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DEBE HABEREl DEBE o cargo

se coloca a la izquierdaEl HABER

se coloca a la derecha.

Para realizar los asientos contables se combinan las

convenciones debe y haber con las cuentas contables Las cuales

pueden ser de las siguientes clases: de activo de pasivo de

patrimonio de ingreso de costo y de gasto.


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Activos

Pasivos

Patrimonio

Ingresos

Costos

Gastos

CUENTAS DERESULTADO,DE GANANCIAS YPRDIDASO NOMINALES


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Las cuentas cumplen funciones similares a las de las

cajillas de un ordenador, es decir, permiten:

A. Agrupar en expresiones cortas operaciones

econmicas homogneas,

B. Permite resumir en estados financieros todos las

operaciones econmicas de una organizacin.


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CUENTA

DEBITO

CRDITO

ACTIVOS Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen odesaparecen

PASIVOS

Cuando disminuyen odesaparecen

Cuando surgen oaumentan

PATRIMONIO Cuando disminuyen odesaparecen


INGRESOS cuando por alguna razndisminuyen o para cancelarsu saldo al final del ejercicio


COSTOS Y GASTOS

Cuando surgen o aumentan cuando por alguna razndisminu en o ara

REGLAS BSICAS PARA AFECTAR LAS CUENTAS CONTABLES


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CLASIFICACIN Y REGISTRO DE

LA INFORMACIN

CUENTA REGISTRO

CAJA Movimientos de existencias dedinero en efectivo.

BANCOS Movimientos ydisponibilidades en cuentas

corrientes en entidades

banacarias.

INVENTARIOS Movimientos y existencias demercancas

CUENTAS POR PAGAR Las obligaciones, pagos ysaldos pendientes con

acreedores


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De la combinacin de las convencionesdebe y haber con las cuentas surge elasiento contable.

ASIENTO CONTABLE

Es la unidad mnima de registrode las operaciones o transacciones de

una organizacin.En l se puede

registrar una operacin oun conjunto de operaciones

homogneas(de la misma operacin)

ocurridas en un

perodo mximo de un mes.


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EJEMPLO:

FECHA Y

HORA

CDIGO CUENTA DBITO CRDITO

Septiembre 24

2:30 p.m.

1524

1110

Equipo de computo

Bancos

Para registrar la compra de un

computador IBM segn C.E. 1355

2.500.000

2.500.000

El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde secompra un computador por $2.500.000 segnComprobante de egreso No 1355. Se paga con

cheque del Banco de Bogot No 154698.


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A partir de los

asientos

contables se

realiza un

proceso gradual

de resumen de la

informacin

OBJETIVOS

Dejar una memoria histrica de las

operaciones que efecta una

organizacin

Producir los estados

financieros que permiten

informar a usuarios internos

y externos acerca de los

recursos sus usos su

relaciones de propiedad el

resultado de las

operaciones y los cambios

en los recursos.

Los asientos contables se registran en dos clases

de libros: libros auxiliares y libros principales.


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RESMENES INTERMEDIOS


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Libro Mayor y Balances

Permite para cada cuenta confrontar el saldo deinicio de un perodo con el movimiento de ese

mismo perodo para obtener del final del perodo.

El movimiento se obtiene de la informacin que setraslada del libro Diario Columnario.

El Libro de Mayor y Balances es la fuente paraelaborar el Balance General y el Estado de

Resultados.


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Asientos de cierre o de cancelacin de cuentas de resultado

Como paso previo a la elaboracin del los estados financieros sedeben cancelar las cuentas de resultado o de ganancias y prdidas. Elprocedimiento de cancelacin es el siguiente:

A las cuentas de resultado que presenten saldo dbito (las de costos y gastos) selas hace un registro crdito por el saldo que presenten al ltimo da del ejercicio(31 de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.

Costos y GastosDEBE HABER

XXX

XXX XXX


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A las cuentas de resultado que presenten saldo crdito (las

de ingresos) se les hace un registro dbito por el saldo quepresenten al ltimo da del ejercicio (31 de diciembre). Coneste procedimiento su saldo queda en cero.

INGRESOS

DEBE HABER

YYY

YYYYYY


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La diferencia entre el registro dbito y el registro crdito

es el resultado del ejercicio (utilidad o prdida). Si losingresos son mayores a los gastos hay utilidad, en casocontrario hay prdida.

PRDIDAS Y GANANCIAS

DEBE HABER

XXX YYY

UtilidadPrdida


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OPERACIONES

REGISTROS

AUXILIARES

REGISTROS

AUXILIARES

AREAS OPERATIVAS

OPERACIONES

RUTINARIAS

OPERACIONES

NO RUTINARIAS

ASIENTOS

CONTABLES

ASIENTOS

CONTABLES

REG. POR GRUPOS DEOPERACIONESHOMOGENEAS

REGISTROINDIVIDUAL DEOPERACIONES

LIBROSAUXILIARESCONTABLES

LIBRODIARIO

COLUMNARIO

LIBROSAUXILIARESCONTABLES

LIBRO

MAYOR

Y

BALANCES

BALANCE

GENERAL

ESTADO

DE

RESULTADO

OTROS

INFORMES

AREAS Y/OCONTABILIDAD

CONTABILIDAD

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