CENTRO COMERCIAL PARQUE DE CALDAS

MONTES & ASOCIADOS

Perodo Auditado:Fecha auditoria:

Empresa Auditada: Programa Aprobado Por:

PROGRAMA PARA LA REVISIN DE ACTIVOS FIJOSOBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control interno en el reaOBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: Determinar s:

1. Verificar si existen registros auxiliares para el activo fijo y la depreciacin acumulada, los cuales son conciliados peridicamente con la cuenta de control interno del mayor y comprobados con, los inventarios fsicos.

2. Examinar si existen polticas especficas de autorizacin y control sobre adquisiciones, transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes arrendados.

3. Indagar sobre la existencia de polticas aprobadas y establecidas por escrito, para depreciacin y capitalizacin y su adecuado cumplimiento por el departamento de contabilidad cumple con ellas.OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Comprobar:

Las bases de valuacin de las cuentas de activo fijo y si son uniformes con las del perodo anterior.

Si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costo reales de activos fsicamente instalados o construidos.

Si no se cargan a mantenimiento, o a otras cuentas de resultados, partidas importantes que deberan ser capitalizadas.

Si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes.

Si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas respectivas y contabilizadas de acuerdo con las prescripciones legales y principios de contabilidad generalmente aceptados.

Si las provisiones por depreciacin y amortizacin son adecuadas, sin ser excesivas, si se han calculado sobre las bases aceptables y uniformes con las aplicadas en periodos anteriores.

Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables, considerando la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho.PROCEDIMIENTORealizadoPapel de Trabajo

SINON/A

Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros de Propiedad, planta y Equipo teniendo en cuenta el Plan nico de Cuentas de la Entidad

CODIGO

CUENTA

PERIODO ACTUAL

PERIODO ANTERIOR

VARIACION ABSOLUTA

VARIACION RELATIVA

15041510

Procedimientos a Realizar

Solicite el Procedimiento de Activos Devolutivos y verifique su adecuado cumplimiento

Verifique las responsabilidades establecidas para los Activos Devolutivos

Indague si la entidad cuenta con mdulo de activos fijos, de ser as, evale lo adecuado de su manejo

Verifique si los datos registrados en el mdulo de activos fijos se encuentra actualizado

Compruebe el cuadre de los registros detallados contra las cuentas del mayor, investigue partidas conciliatorias y cruce algunas partidas del listado preparada por la compaa contra los registros detallados y viceversa.

Revise los resultados del inventario fsico de activos fsicos practicado por la compaa y observe la disposicin de las diferencias encontradas.

Inspecciones fsicamente algunos activos fijos adquiridos en aos anteriores.

Obtenga un resumen de activos fijos mostrando adiciones, ventas, retiros y transferencias (incluyendo construcciones en curso) ocurridos durante el periodo.

Examine la autorizacin u otra aprobacin escrita para actuar la adicin o reparacin, a fin de cerciorarse que tal autorizacin se refiere especficamente a la propiedad equipo adquirido, o al trabajo ejecutado.

Revise las polticas de depreciacin, amortizacin y agotamiento usadas por la compaa y cercirese de la razonabilidad y uniformidad de las tazas utilizadas (de acuerdo con la vida til del activo). Compruebe el clculo de las provisiones del ao, cruce el cargo por depreciacin con el mayor y revise la razonabilidad de su distribucin.

En donde las bases de depreciacin aceptadas para fines fiscales difieren de las de libros, efectu las pruebas que sean necesarias para determinar la razonabilidad de las cifras deducibles para efectos de impuesto y la incidencia en impuestos diferidos.

Observe las medidas de proteccin fsica existentes para herramientas pequeas, moldes, etc. para los cuales no se llevan registros detallados

Obtenga los documentos debidamente autorizados para algunas adiciones y:

a) Examine facturas, informes de recepcin, rdenes de compra o contratos, escrituras, u otros documentos justificativos de cargos de terceros.

b) Cruce los costos capitalizados por mano de obra contra las planillas de distribucin de mano de obra.

c) Compruebe los componentes y el clculo de gastos indirectos asignados a la mano de obra capitalizada y asegrese de que sean apropiados y razonables.d) Compruebe que todos los cargos hayan sido autorizados y parecen razonables en relacin con la naturaleza de las adiciones capitalizadas.

e) Determine el estado de los proyectos de construccin autorizados que ltimamente hayan tenido poco movimiento.

Examine autorizaciones apropiadas y documentos justificativos de cargos por mantenimiento y reparaciones.

Compare los valores capitalizados y los gastos de mantenimiento contra las cifras autorizadas y examine aprobaciones para los excesos actuales o estimados.

Para las autorizaciones examinadas compruebe que la clasificacin de desembolso como activo fijo o como gasto de reparacin y mantenimiento concuerde con las polticas de la compaa y sea razonable en las circunstancias.

Examine los detalles correspondientes a proyectos terminados, transferidos de construcciones en curso, observando la propiedad de los costos aplicados a las cuentas del activo y cercirese de que las transferencias se hicieron oportunamente.

Inspeccione fsicamente las principales adiciones o reparaciones y compare sus observaciones con las descripciones que aparecen en las respectivas autorizaciones.

Examine autorizaciones debidamente aprobadas para retiros de activos

Examine contratos, facturas de venta, memorandos, etc- correspondientes a las ventas de activos.

Cercirese de que las cuentas del activo y las depreciaciones de aquellos elementos vendidos o dados de baja, han sido debidamente descargadas y compruebe el clculo de la perdida o utilidad por dichos activos.

Revise con el personal de la planta los procedimientos para reportar retiros, disposicin de equipo, etc.

Haga un clculo global de la depreciacin del ao por cada clase de activos, y comprelo con el total de cargos, investigando diferencias de importancia.

Determine que al calcular la depreciacin se hayan tenido en cuenta los cambios recientes (si los hay) en la vida til de los activos.

Determine si los equipos no utilizados o disponibles para la venta han sido debidamente segregados en las cuentas y estn mostrados a sus valores reales de salvamento.

Investigue los trminos de compra de propiedades sobre las cuales puedan existir gravmenes o restricciones.

Investigue se existen compromisos de compra o construccin.

Revise las requisiciones de retiro de activos pendientes de la aprobacin que puedan requerir ajuste de la revelacin en los estados financieros.

Concluya sobre la razonabilidad de los saldos de propiedades, planta y equipo, de la depreciacin acumulada y de los gastos de reparacin y mantenimiento al fin del ao.

De la aplicacin de los procedimientos anteriores surgieron las siguientes observacionesReferencia Papel de Trabajo

Conclusin

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