PROPUESTA PARA EL MEJORAMIENTO DEL

RECAUDO TRIBUTARIO EN EL MUNICIPIO

DE POLONUEVO-ATLÁNTICO

Presentado por:

Carlos Andrés Sierra Martes.

Elkyn Rafael Lugo Arias

Semillero Proyectando Futuro

Facultad de Ciencias Empresariales

Contaduría Pública Distancia

Barranquilla

2019

Contenido

1. Resumen

2. Planteamiento del Problema

3. Objetivos

4. Marco Referencial

5. Metodología

6. Descripción de los rubros del ingreso tributario recaudado

7. Plan estratégico para mejorar el recaudo tributario

8. Conclusiones

9. Recomendaciones

10. Referencias

1. Resumen

El objetivo de esta investigación, fue la elaboración de una propuesta

para el mejoramiento del recaudo de los ingresos tributarios del

municipio de Polonuevo-Atlántico, con base a las teorías sobre la

planeación y el control en el recaudo.

Se realizó una investigación de tipo mixta - descriptiva, mediante datos

de fuentes primarias y secundarias, como los informes de auditoría,

que realiza: La Contraloría Departamental del Atlántico y entrevistas a

La Alcaldía de Polonuevo encontrando falencias en el debido proceso

de cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes

en varios impuestos, para lo cual, la planeación estratégica es la clave

para mejorar el desempeño fiscal.

2. Planteamiento del Problema

Tradicionalmente, en Polonuevo, la corrupción, la mala gestión política

administrativa en el control a la evasión y la politiquería del gobierno; así

como, la falta de cultura de pago de impuestos en las familias y

negocios, son unas de las causas del problema de bajo ingreso tributario

recaudado, generando un mayor déficit fiscal o detrimento patrimonial en

los recursos del presupuesto municipal, que va a atrasar el progreso

social, económico, político y productivo, dado que se frena la inversión,

el empleo y el crecimiento.

¿Cuál es la propuesta más viable para el aumento del recaudo tributario

en el municipio de Polonuevo?, ¿Dónde deben enfocarse más?

3. Objetivos

General.

• Realizar una propuesta para el mejoramiento del recaudo tributario

en el municipio de Polonuevo-Atlántico.

Específicos.

• Describir el comportamiento de los rubros recaudados dentro de los

ingresos tributarios presupuestados.

• Identificar los rubros con falencias y que no cumplen con la meta del

recaudo presupuestado.

• Establecer un plan estratégico como propuesta para el

mejoramiento del recaudo tributario en el municipio.

4. Marco Referencial

Según Stiglitz (2000), los sistemas tributarios deberían poseer cinco (5)

características fundamentales, las cuales son: i) eficiencia económica, ii) sencillez

administrativa (minimización en los costos de administración y cumplimiento), iii)

flexibilidad, iv) responsabilidad política (transparencia) y v) justicia. Todo esto junto

trae un buen desempeño en el sistema.

Según Allingham y Sandmo (1972), la evasión fiscal limita la capacidad de los

gobiernos para obtener los recursos necesarios. Afirman que los contribuyentes,

escogerán una porción de su ingreso (antes de impuestos), que no declararán ante

el administrador fiscal, de tal manera, que puedan minimizar lo que pagan, al

tiempo que minimizan el riesgo de ser detectados. Proponen que la multa por

evasión de impuestos, debe ser sobre el ingreso evadido por el contribuyente.

Polinsky (2004), Borck (2004) y Macho y Perez (2004); estudian primero, el uso

óptimo de las multas y segundo, el encarcelamiento, para hacer frente a la evasión

o por lo menos recuperar alguna parte del dinero perdido, diseñan amnistías

fiscales y otras especialidades de pago para los contribuyentes morosos.

5. Metodología

Investigación de tipo mixta

y descriptiva.

Entrevista y estadísticas

auditoría Contraloría.

Variables:

Ingresos tributarios del

municipio: impuestos,

tasas, contribuciones,

recaudados e ingresos

presupuestados.

Hogares: 2.554 (15.156 f)

Negocios: 145.

Figura 1. Mapa del municipio de Polonuevo.

Fuentes: Contraloría Departamental del Atlántico, Ministerio de Hacienda y Crédito

Público, Gobernación del Atlántico, Alcaldía de Polonuevo, DANE, DNP y autores

6. Descripción de los ingresos tributarios.

Tabla 1. Participación de los ingresos tributarios en el total de recaudos, 2016-2017.

Fuente: Calculo del Autor con base a estadísticas de auditoría de la Contraloría

Los ingresos tributarios muestran la capacidad fiscal que tiene el municipio. En 2017 surecaudo fue $898.226.527, representa el 5.2% del recaudo total.

Los Ingresos No Tributarios con el 65,8% representan la mayor participación, el municipiodepende de las transferencias Nacionales, que se realizan a través del Sistema General deParticipaciones con casi el 100% y representa el 99,5% del total de Ingresos no tributarios.

Tabla 2. Descripción de los Ingresos Tributarios: Presupuestados y Recaudados del municipio, 2016-2017

Fuente: Calculo de los Autores con base a estadísticas de auditoría de la Contraloría

Presupuesto Recaudo Presupuesto Recaudo

2016 2016 2017 2017

1

Impuesto

Predial

Unif icado

$362,691,874 $196,647,163 54.22% $409,813,455 $254,219,958 62.03%

2Sobretasa

Ambiental6,042,276 6,042,276 100.00% 47,753,171 48,753,171 102.09%

3

Impuesto de

Industria y

Comercio

78,925,566 46,557,081 58.99% 169,171,353 107,814,043 63.73%

4Avisos y

Tableros3,734,000 81,000 2.17% 20,583,025 13,619,210 66.17%

5

Impuesto de

Delineación

Urbana

990,000 - 0.00% - - 0.00%

6Espectáculo

s Públicos1,220,000 1,220,000 100.00% 768,750 140,000 18.21%

7Sobretasa

Bomberil250,000 15,000 6.00% 6,015,375 6,994,214 116.27%

8

Impuesto

Apuestas

Permanentes

500,000 500,000 100.00% - - 0.00%

9Sobretasa a

la Gasolina82,452,000 82,452,000 100.00% 54,108,000 19,347,000 35.76%

10 Estampillas 162,729,709 151,471,550 93.08% 208,110,059 205,025,299 98.52%

11Alumbrado

Público108,935,694 108,935,694 100.00% 129,977,965 129,042,173 99.28%

12

Contribución

Sobre

Contratros

de Obra

Pública

68,995,661 56,469,736 81.85% 113,271,459 113,271,459 100.00%

$877,466,780 $650,391,500 74.12% $1,159,572,612 $898,226,527 77.46%

N°Ingresos

tributarios% Recaudado % Recaudado

Total Ingresos

Tributarios

6. Descripción de los ingresos tributarios.

Tabla 3. Plan Estratégico para Impuesto Predial Unificado.FALENCIAS ESTRATEGIA METAS ACTIVIDADES RESPONSABLE

1. Poseer un registro actualizado de

los predios y viviendas del

municipio que permitan

incrementar el recaudo del

impuesto predial unificado.

2. Alcanzar los valores

presupuestados a recaudar

generando mayor eficiencia

No se elaboran los

actos administrativos

correspondientes que

presten merito

ejecutivo para el cobro

coactivo

1.      Elaborar con tiempo los

actos administrativos

correspondientes que presten

merito ejecutivo para el

cobro coactivo

1.      Incrementar el recaudo del

impuesto predial unificado a través

de la recuperación de cartera

volviendo más eficiente este

proceso.

1.      Mantener al día

los actos

administrativos que

permitan realizar los

cobros coactivos

correspondientes

Secretaría de Hacienda y

oficina Jurídica de la

Alcaldía Municipal.

Falta de

modernización de los

sistemas de

información

1.      Implementar sistemas

de información software que

permita gestionar la

liquidación y recaudo del

Impuesto Predial Unificado

que ofrezca apoyo tanto

interno como externo a los

contribuyentes, que permitan

ver en línea las liquidaciones

y realizar pagos

1.      Mejorar la eficiencia y el

tiempo en la expedición de los

recibos del Impuesto Predial

Unificado

1.      Mejorar los

tiempos haciendo más

eficiente el servicio y

verificable.

Despacho del Alcalde y

Secretaría de Hacienda

Municipal

Catastro no

actualizado

1.      Contratar con el

Instituto Geográfico Agustín

Codazzi la actualización

catastral correspondiente

1.      Elaborar la

propuesta para

presentarla al alcalde

municipal para la

realización de la

licitación pública o el

convenio

interadministrativo

Secretaria de Planeación

Municipal

Cartera no actualizada

1. Elaborar un plan de

saneamiento fiscal que

permita establecer las deudas

exactas que poseen en

materia de impuesto predial

unificado.

1.      Poseer una cartera que

permita establecer con oportunidad

las deudas que están a punto de

prescribir para realizar las acciones

requeridas para su recuperación.

1.      Actualizar

periódicamente el

estado de cartera con

el fin de tenerla al día.

Secretaría de Hacienda

Municipal y Secretaría de

Planeación Municipal.

Fuente: Autores con base a estadísticas de auditoría de la Contraloría

7. Planes estratégicos para mejorar el recaudo tributario

Tabla 4. Plan Estratégico para Impuesto de Industria y comercio, aviso y tableros.

Fuente: Autores con base a estadísticas de auditoría de la Contraloría

FALENCIAS ESTRATEGIA METAS ACTIVIDADES RESPONSABLE

1. Mantener al día la

base de datos de los

establecimientos

comerciales del

municipio de

Polonuevo-Atlántico.

2.Periodicamente

hacer los ajustes de la

base de datos

1.      Elaborar un

cronograma de visitas a los

diferentes establecimientos de

comercio existentes en el

municipio de Polonuevo-

Atlántico.

1.      Ajustar los valores de las

bases gravables del impuesto de

Industria y Comercio que permita

mejorar el recaudo de este impuesto

en el municipio.

1.      Realizar visitas

periódicas a los

establecimientos de

comercio para

corroborar la

información por ellos

suministradas.

2.      Establecer cuales

establecimientos de comercio

no poseen registro de cámara

de comercio actualizado.

2.      Mejorar las proyecciones en

los valores del recaudo del

Impuesto de Industria y Comercio.

3.      Adelantar campañas de

formalización en el municipio

conjuntamente con la Cámara

de Comercio de Barranquilla

3.      Formalizar los

establecimientos de comercio que

están en la informalidad.

Base de datos no

actualizada de los

diferentes

establecimientos

comerciales del

municipio

1.      Actualizar la Base datos

con el fin de poseer los

registros actualizados de los

establecimientos comerciales

del municipio

1.      Mejorar el recaudo de los

valores en el impuesto de Industria

y Comercio del Municipio de

Polonuevo-Atlántico

Secretaria de Planeación

Municipal

No se realizan visitas a

los establecimientos de

comercio del

municipio

Secretaría de Planeación y

secretaría de Hacienda

Municipales2.      Cruzar la base de

datos con la de la

Cámara de Comercio

de Barranquilla para

establecer cuales

establecimientos no

están registrados.

7. Planes estratégicos para mejorar el recaudo tributario

8. Conclusiones y Recomendaciones

En el municipio de Polonuevo, se identificaron tres impuestos que presentan

falencias en el recaudo, los cuales son: los impuestos predial, de industria y

comercio, y avisos y tableros, este ultimo esta ligado al de industria y comercio.

Estos impuestos solo recaudan un poco más de la mitad de lo presupuestado, por

lo cual se ha dejado de percibir mayores recursos para su desarrollo productivo y

social.

Dado lo anterior, para que mejore el recaudo tributario se debe fortalecer el sistema

tributario y la eficiencia fiscal, mediante la realización de planes estratégicos con

tareas, como: la protección y la recuperación de la cartera. Para lo cual se hacen

las siguientes recomendaciones:

9. Recomendaciones.

9. Recomendaciones.

9. Recomendaciones.

10. Referencias

• Allingham, M., & Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: a theoretical analysis.Journal of Public Economics, 323-338. Obtenido de:

http://www3.nccu.edu.tw/~klueng/tax%20paper/1.pdf

• Borck, R. (2004). Income tax and penalty structure. Economic Bulletin, 1-9

• Contraloría Departamento del Atlántico (2019). Auditoria al Esfuerzo FiscalMunicipal 2016 y 2017. Recuperado de:

https://contraloriadelatlantico.gov.co/doc/informes/vigencias/2018/AUDITORIA_efiscal_2019.pdf

• Farfán, J y Mosquera, Y. (2015). Propuesta Metodológica para Aumentar elRecaudo Tributario en el Municipio de Quibdó-Choco, 2.015. Recuperado dehttps://aprendeenlinea.udea.edu.co/revistas/index.php/cont/article/.../20779406

• Macho-Stadler, I., & Perez-Castrillo, D. (2004). Settlement in Tax EvasionProsecution. Economica, 71(283), 349–368. doi:10.1111/j.0013-0427.2004.00375.x

• Polinsky, M. (2004). The optimal use of fine and imprisonment when wealth isunobserbable. National Bureau of Economic Research, Working Paper No.10761

• Stiglitz, J. (2000). La economía del sector público. Antoni Bosch, editor.