Proyecto de Reforma Tributaria - Ricardo Alfonsín

7/30/2019 Proyecto de Reforma Tributaria - Ricardo Alfonsn

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PROYECTO DE LEY

REFORMATRIBUTARIA*Modificacin deImpuestos a las Ganancias y a los

Bienes Personales.*Creacin del Impuestoa los Beneficios Eventuales.

PRESENTADO EN LA CMARA DE DIPUTADOS DE LA NACINEL 29 DE MAYO DE 2012EXPEDIENTE: 3472-D-2012

RICARDO ALFONSN


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PROYECTO DE LEY

ARTCULO 1.- Modifcase la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997y sus modificaciones, de la siguiente manera:

1) Restablcese el apartado 3 del artculo 2 con el siguiente texto: "3) losbeneficios obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables,acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores, cualquiera sea la persona que losobtenga.".2) Sustityese el inciso h) del artculo 20 por el siguiente: "h) los interesesoriginados por los siguientes depsitos efectuados en entidades sujetas al rgimenlegal de entidades financieras:

1) cajas de ahorro;2) cuentas especiales de ahorro; a plazo fijo y los depsitos de terceros u

otras formas de captacin de fondos pblicos conforme a lo determinado porel BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA, slo cuando el importede la colocacin o colocaciones no supere los DOSCIENTOS MIL PESOS ($200.000) o su equivalente en moneda extranjera. A efectos de establecer sise excede dicho lmite deber sumarse el capital correspondiente a latotalidad de las colocaciones realizadas en una o ms de las referidasentidades. Superado el importe indicado quedarn alcanzados los interesesprovenientes de las respectivas colocaciones..

3) Sustityese el inciso k) del artculo 20, por el siguiente: "k) las ganancias

derivadas de ttulos, acciones, cdulas, letras, obligaciones y dems valoresemitidos o que se emitan en el futuro por entidades oficiales, obtenidas por sujetosno residentes cuando exista una ley que as lo disponga o cuando lo resuelva elPoder Ejecutivo".4) Sustityense en el inciso w) del artculo 20 los prrafos primero y segundopor el siguiente: "los resultados provenientes de operaciones de compraventa,cambio, permuta o disposicin de acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores,obtenidos por personas fsicas y sucesiones indivisas que realicen dichasoperaciones en forma no habitual, excluidos los sujetos comprendidos en el inciso

c) del artculo 49."5) Incorprase al artculo 20 el siguiente inciso: "...) los dividendos enacciones liberadas provenientes de acciones nominativas no endosables oescriturales."6) Modificase el artculo 23 de la siguiente manera:

a) Sustityense los importes previstos en dicho artculo por los que se indican acontinuacin:


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- el del inciso a), por pesos VEINTE MIL ($ 20.000).- el del inciso b), por pesos VEINTE MIL ($ 20.000).- el del punto 1. del inciso b), por pesos VEINTITRES MIL PESOS ($ 23.000).- el del punto 2. del inciso b), por pesos ONCE MIL QUINIENTOS ($ 11.500).

- el del punto 3. del inciso b), por pesos OCHO MIL ($ 8.000).-el del inciso c), por pesos VEINTE MIL ($ 20.000).b) Sustityese el tercer prrafo del inciso c) por el siguiente: "El importeprevisto en este inciso se elevar en un DOSCIENTOS SETENTA Y CINCO PORCIENTO (275%) cuando se trate de las ganancias a que se refieren los incisosa), b) y c) del artculo 79 citado. La reglamentacin establecer elprocedimiento a seguir cuando se obtengan adems ganancias nocomprendidas en este prrafo."

7) Sustityese el ltimo prrafo del artculo 24, por el siguiente: "Losimportes mensuales a computar sern los que se determinen aplicando las

normas del artculo siguiente."8) Sustityese el artculo 25 por el siguiente: "ARTCULO 25.- Los importesanuales del artculo 23 y de los tramos del artculo 90 sern corregidosmensualmente mediante el coeficiente que fije la ADMINISTRACIN FEDERAL DEINGRESOS PBLICOS sobre la base de los datos que deber suministrar elINSTITUTO NACIONAL DE ESTADSTICAS Y CENSOS referidos a la variacin delndice de salarios nivel general."A tales efectos la doceava parte de los citados importes se corregir relacionandola variacin mensual operada en el ndice mencionado comenzando por el mes

de enero respecto del mes de diciembre del ao anterior.Cuando el citado organismo fiscal establezca retenciones del gravamen sobre lasganancias comprendidas en los incisos a), b), c) y e) del artculo 79, deberefectuar, con carcter provisorio, las correcciones de los importes mensuales deacuerdo con el procedimiento que dispone el presente artculo.La AFIP podr redondear hacia arriba en mltiplos de DOCE (12) los importes quese corrijan en virtud de lo dispuesto en los prrafos precedentes."9) Sustityese en el artculo 37 la expresin "TREINTA Y CINCO POR CIENTO(35%) por la expresin "CUARENTA Y UNO POR CIENTO (41%).".

10) Sustityese el artculo 39 por el siguiente: "ARTCULO 39.- La percepcindel impuesto se realizar mediante retencin en la fuente en los casos previstosen esta ley y en los que establezca la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOSPBLICOS, que dispondr las normas reglamentarias que resulten necesarias alrespecto.11) Sustityese en el inciso k) del artculo 45 el trmino "acciones" por eltrmino "ttulos valores."


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12) Incorprase a continuacin del artculo 45 los siguientes artculos:a) "ARTICULO ...- Los intereses gravados provenientes de las colocacionescomprendidas en el inciso h) del artculo 20, la renta de ttulos, cdulas, bonos ydems ttulos valores de deuda emitidos por los estados Nacional, provinciales,las municipalidades y el Gobierno de la CIUDAD AUTNOMA DE BUENOS AIRES,as como por sus organismo y entidades, obtenidos por personas fsicasresidentes en el pas y sucesiones indivisas radicadas en el mismo, estarnsujetos a una retencin del TRES POR CIENTO (3%) que revestir el carcter depago a cuenta de la liquidacin anual del tributo. Igual retencin corresponderpracticar sobre las rentas provenientes de ttulos valores privados de deudacolocados o no por oferta pblica.La ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS establecer los sujetosobligados a practicar las retenciones establecidas en el presente artculo.", y

b) "ARTICULO...- El PODER EJECUTIVO nacional reglamentar en qu casos se

verifica la condicin de habitualidad en la compraventa, cambio, permuta,conversin o disposicin de ttulos valores realizada por residentes del pas, acuyo efecto deber ponderarse la periodicidad en su realizacin, la frecuenciade las operaciones y la importancia con el giro. Cuando las referidasoperaciones sean realizas por personas fsicas o sucesiones indivisas residentesen el exterior o all radicadas, segn corresponda, se considerar que talesoperaciones califican como no habituales."13) Sustityese el artculo incorporado a continuacin del artculo 48, por elsiguiente: "ARTICULO...- En el caso de compraventa, cambio, permuta o

disposicin de ttulos valores, la ganancia bruta se determinar aplicando losartculos 61 y 63."

14) Sustityese en el inciso b) del primer prrafo del artculo 69 la expresin"TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) por la expresin CUARENTA Y UNO PORCIENTO (41%)."15) Sustityese el primer prrafo del artculo incorporado sin nmero acontinuacin del artculo 69, por el siguiente: "Cuando los sujetos comprendidosen los apartados 1, 2, 3, 6 y 7 del inciso a) del artculo 69, efecten pagos dedividendos o, en su caso, distribuyan utilidades, en efectivo o en especie, que

superen las ganancias determinadas en base a la aplicacin de las normasgenerales de esta ley, acumuladas al cierre del ejercicio inmediato anterior a lafecha de dicho pago o distribucin, debern retener con carcter de pago nico ydefinitivo el TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) sobre el referido excedente.Igual retencin practicarn los sujetos comprendidos en el inciso b) del referidoartculo aplicando la alcuota indicada en dicho inciso."16) Dergase el ltimo prrafo del artculo agregado sin nmero a


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continuacin del artculo 69.17) Incorprase el siguiente artculo a continuacin del artculo agregado sinnmero a continuacin del N 69: "ARTCULO...- Las distribuciones de dividendoso de utilidades que efecten en efectivo o en especie - excepto accionesliberadas-, los sujetos indicados en los apartados 1., 2., 3., 6. y 7. del inciso a) delartculo 69, estarn sujetas a la retencin que, con carcter de pago nico ydefinitivo, se indica a continuacin:

i. distribuciones correspondientes a ttulos valores nominativos noendosables, a acciones escriturales o a cuotas sociales, pertenecientesa residentes en el pas -excluidos los sujetos comprendidos en el artculo69 inciso a)- y a los fondos comunes de inversin del primer prrafo delartculo 1 de la Ley N 24.083 y sus modificaciones: el DIEZ, PORCIENTO (10%), yii. distribuciones correspondientes a ttulos valores nominativos no

endosables, a acciones escriturales o a cuotas sociales, pertenecientesa no residentes, incluidos los establecimientos a que se refiere el incisob) del artculo 69: el DIEZ POR CIENTO (10%)."

A los efectos de la retencin a que se refiere el presente artculo, lasdistribuciones que se efecten quedan ntegramente sujetas al impuestocualesquiera sean los fondos con que se efecte su pago (reservas anteriores,cualquiera sea la fecha de constitucin, ganancias exentas, de capital, nocomputables, etc.).Los dividendos o utilidades en especie gravados por esta ley se computarn a su

valor corriente en plaza a la fecha de su puesta a disposicin o distribucin,estando obligado el sujeto que realiza la distribucin o ente pagador a ingresar lacorrespondiente retencin, sin perjuicio de su derecho de exigir el reintegro porparte de los socios, accionistas o integrantes y de diferir la entrega de los bieneshasta que se haga efectivo el reintegro.En el caso de liquidacin social, rescate total o parcial de acciones, cuotas oparticipaciones, se considerar dividendo o utilidades de distribucin a ladiferencia que se registre entre el importe del rescate y el valor nominal de losttulos, cuotas o participaciones. Tratndose de acciones liberadas el costo

computable ser igual a CERO (0) correspondiendo someter a imposicin latotalidad del rescate.Cuando las acciones, cuotas o participaciones que se rescatan pertenecieran asujetos comprendidos en el apartado 2. del artculo 2 y stos las hubieranadquirido de otros accionistas, socios o integrantes, se entender que el rescateimplica la venta de esos bienes. Para determinar el resultado de esa operacinse considerar como precio de venta el valor nominal que corresponda de


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acuerdo con el prrafo anterior y como costo computable el precio deadquisicin. Si el resultado fuera una prdida, sta podr compensarse con eldividendo proveniente del rescate que la origina y en el caso de quedar unremanente ser de aplicacin el artculo 19."

18) Sustityese en el inciso c) del artculo 70 y en el primer prrafo delartculo 71 la expresin "TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%)" por la expresin"CUARENTA Y UNO POR CIENTO (41%)".19) Incorprase como ltimo prrafo del artculo 89 el siguiente: "Lasdisposiciones de los prrafos anteriores no resultan de aplicacin a lascorrecciones que se practiquen de conformidad a lo establecido por los artculos25 y tercero agregado sin nmero a continuacin del artculo 118, quedandoderogada toda norma que se oponga a lo previsto en tales artculos."20) Sustityese el artculo 90, por el siguiente: "ARTICULO 90.- Las personasde existencia visible y las sucesiones indivisas -mientras no exista declaratoria de

herederos o testamento declarado vlido que cumpla la misma finalidad-abonarn sobre las ganancias netas sujetas a impuesto las sumas que resulten deacuerdo con la siguiente escala:

21) Sustityese en los artculos 91, prrafos primero y tercero, y 92 laexpresin "TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%)" por la expresin "CUARENTA YUNO POR CIENTO (41%).22) Sustityese el inciso g) del artculo 93 por el siguiente: g) a) CINCUENTAPOR CIENTO (50%) de las sumas pagadas por la transferencia a ttulo oneroso debienes situados, colocados o utilizados econmicamente en el pas,pertenecientes a empresas o sociedades constituidas, radicadas o ubicadas en el


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exterior, y b) NOVENTA POR CIENTO (90%) cuando los referidos bienespertenezcan a sociedades, empresas, establecimientos permanentes, patrimoniosde afectacin o cualquier tipo de ente domiciliados, radicados o ubicados enjurisdicciones calificadas como de baja o nula tributacin de acuerdo con esta leyo su reglamentacin.23) Incorprase como segundo artculo a continuacin del artculo 118, elsiguiente: "ARTCULO.- Tratndose de personas fsicas y sucesiones indivisasresidentes o radicadas en el pas, segn corresponda, que realicen de manerahabitual compraventa de ttulos valores, a los efectos de la determinacin delcosto computable atribuible a adquisiciones realizadas con anterioridad a la fechade publicacin de la presente ley, sern de aplicacin, en lo pertinente, lasdisposiciones del artculo 8 de su Ttulo II."24) Incorprase como tercer artculo sin nmero a continuacin del artculo118, el siguiente: "ARTICULO...- Los importes de las deducciones previstas por el

artculo 23 y de los tramos del artculo 90, correspondientes al ao en curso almomento de la publicacin de la presente ley, debern corregirse teniendo encuenta la variacin operada en el ndice mencionado en el artculo 25 entre elmes en que se verifique dicha fecha de entrada en vigencia y el mes de diciembredel referido ao fiscal. La ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOSestablecer el procedimiento tendiente a instrumentar las disposiciones delpresente artculo."25) Incorprase a continuacin del artculo 145, el siguiente artculo:"ARTICULO...- Cuando las personas fsicas residentes en el pas o sucesiones

indivisas radicadas en el mismo, enajenen ttulos valores emitidos por entes decualquier naturaleza, pblicos o privados, incluidos patrimonios de afectacin,domiciliados, constituidos o radicados en el exterior, computarn como costocomputable el valor de adquisicin o, en su caso, el establecido en el segundoartculo incorporado sin nmero a continuacin del artculo 118".

TITULO IIARTICULO 2.- Establcese el Impuesto sobre los Beneficios Eventuales el que regirpor el trmino de DIEZ (10) aos con ajuste a las normas que se indican seguidamente:IMPUESTO SOBRE LOS BENEFICIOS EVENTUALES

ARTICULO 1.- Los beneficios derivados de transferencias de carcter eventual de losbienes ubicados en el pas o en el exterior que se detallan en el artculo siguiente,quedan sujetos al gravamen que crea la presente ley.ARTCULO 2.- Los beneficios eventuales alcanzados por esta ley son los derivados dela transferencia de:

1) inmuebles y la cesin de boletos de compraventa o equivalentecorrespondiente a los mismos;


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2) vehculos preparados para acampar, los motociclos y velocpedos conmotor; las aeronaves, aviones, planeadores, helicpteros, veleros, yates, lanchas ytodo tipo de embarcaciones; obras de arte, antigedades y metales preciosos;3) acciones, cuotas y participaciones sociales;4) certificados de participacin en fideicomisos regidos por la Ley N 24.441o figuras jurdicas equivalentes del exterior; cuotapartes emitidos por fondoscomunes de inversin regidos por la Ley N 24.083 y sus modificaciones o figurasjurdicas equivalentes del exterior;5) ttulos valores de deuda de cualquier naturaleza, privados o pblicos, eneste ltimo caso ya sea que hayan sido emitidos por dependencias, organismos oempresas del Estado nacional como as tambin por ste; por jurisdiccioneslocales, incluido el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires sus dependencias yempresas y por estados extranjeros, sus provincias, municipios, dependencias yempresas;

6) participaciones en uniones transitorias de empresas, agrupaciones decolaboracin empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal comopersonas jurdicas, agrupamientos no societarios, y similares, y7) los derechos del beneficiario de fideicomisos inmobiliarios a favor deterceros.

Los resultados provenientes de las transferencias indicadas quedan alcanzados por elpresente impuesto siempre que no se encuentren comprendidos en el mbito delimpuesto a las ganancias.ARTICULO 3.- Son sujetos pasivos del impuesto:

a) las personas fsicas residentes en el pas y las sucesiones indivisasradicadas en el mismo, las que tributarn por la totalidad de los beneficiosprovenientes de transacciones que tengan por objeto bienes ubicados en el pas yen el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del gravamen de esta leylas sumas efectivamente abonadas en el extranjero por tributos anlogos, hasta ellmite del incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin delbeneficio proveniente del exterior, yb) las personas fsicas residentes en el exterior y las sucesiones indivisas all radicadas que tributarn exclusivamente por los beneficios que deriven de

transacciones que tengan por objeto bienes ubicados en el pas.Para la determinacin de la condicin de residente en el pas o no residente sern deaplicacin las normas de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 ysus modificaciones.ARTCULO 4.- Se consideran bienes ubicados en el pas o en el exterior a aquellos quede acuerdo con los artculos 19 y 20 del Ttulo VI de la Ley N 23.966 y susmodificaciones, de Impuesto Sobre los Bienes Personales, deben considerarse,


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respectivamente, situados en el pas o en el exterior.ARTCULO 5.- A los fines de esta ley se considera transferencia, a la venta, permuta,cambio, dacin en pago, aporte a sociedades, cesin de derechos y todo acto dedisposicin, excepto expropiacin, por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso,incluso cuando tales transferencias se realicen por orden judicial o con motivo deconcursos civiles.ARTICULO 6.- Estn exentos del impuesto los beneficios provenientes de latransferencia de bienes pertenecientes a los miembros de misiones diplomticas yconsulares extranjeras, a su personal tcnico y administrativo, y a sus familiares, en lamedida y con las limitaciones que establezcan los convenios internacionalesaplicables. En su defecto, la exencin ser procedente en la misma medida ylimitaciones, slo a condicin de reciprocidad. Igual tratamiento se aplicar a losbienes de los miembros de representaciones, agentes y, en su caso, sus familiares queacten en organismos internacionales de los que la Nacin sea parte, en la medida y

con las limitaciones que se establezcan en los respectivos convenios internacionales.ARTCULO 7.- El beneficio se determinar deduciendo del precio al que se efecte latransferencia, el costo computable y los gastos necesarios directamente vinculados conla operacin -excluido el importe del impuesto de esta ley-, excepto en el caso deinmuebles y de los bienes aludidos en el apartado 2 del artculo 2 que hayan sidoadquiridos con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente impuesto,en cuyo caso ser de aplicacin la siguiente escala:

En las operaciones de cambio o permuta, cada una de las partes establecer elbeneficio deduciendo del precio pactado el costo computable del bien o prestacinentregado o comprometido y la proporcin atribuible de los gastos a que se refiere elprrafo anterior. Cuando no exista precio determinado, se considerar como tal elprecio de plaza del bien o prestacin intercambiado de mayor valor.Los accionistas que hubieran adquirido acciones a otros accionistas y debantransferirlas a la sociedad emisora por haberse dispuesto su rescate, para ladeterminacin del beneficio, debern considerar como precio de venta de cada accinel que se obtenga computando como numerador el importe atribuido al rubropatrimonio neto en el balance comercial del ltimo ejercicio cerrado por la entidademisora, inmediato anterior al del rescate, deducidas las utilidades lquidas yrealizadas que lo integran y las reservas que tengan origen en utilidades que cumplanla misma condicin, y como denominador las acciones en circulacin.Tratndose de transferencias que tengan por objeto bienes ubicados en el exterior, el


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respectivo valor deber convertirse al tipo de cambio comprador conforme a lacotizacin del BANCO DE LA NACIN ARGENTINA al cierre del da en que se hubieraconcretado la transferencia.ARTICULO 8.- Para la determinacin del costo computable se aplicarn las siguientesdisposiciones:

a) En el caso de inmuebles y de cesiones de boletos de compraventa en los que elcedente haya adquirido el bien en los trminos del inciso a) del artculo 10 , el costocomputable surgir en funcin del valor de la transferencia y del beneficio neto quese determine por aplicacin de la escala prevista en el primer prrafo del artculo 7.En las dems cesiones de boletos de compraventa, se considerar costo computableel total de las sumas abonadas por el cedente en concepto de seas o a cuenta delprecio de compra del inmueble;b) Tratndose de los bienes mencionados en el apartado 2 del artculo 2:

1) Adquiridos con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del

presente impuesto: sern de aplicacin las disposiciones del primer prrafo delinciso a) del presente artculo.2) Adquiridos con posterioridad a la fecha indicada: se tomar el valor deadquisicin, incluidos los gastos incurridos con tal motivo o, de corresponder, el deconstruccin o elaboracin; para el supuesto de que por el tipo de bien existanmejoras, ests se adicionarn al respectivo valor. Cuando los referidos bieneshubieran sido adquiridos por herencia, legado o donacin, se considerar comovalor de adquisicin el que tuvieran para el antecesor conforme a las normasestablecidas en el impuesto a las ganancias para la determinacin del costo

computable en caso de venta, a la fecha de la declaratoria de herederos, de ladeclaracin de validez del testamento que cumpla la misma finalidad o de laincorporacin al patrimonio o donados bajo condicin suspensiva o trminoincierto, segn corresponda. Esta ltima fecha se considerar como fecha deadquisicin. Si los valores referidos no pudieran determinarse, se tomar el valorde plaza de los bienes al momento de ingreso al patrimonio del contribuyentepara lo cual dicho valor deber estar respaldado con elementos de juiciosuficientes que acrediten su procedencia ante la AFIP.

c) Para el supuesto de los bienes mencionados en el apartado 3 del artculo 2:

1) Acciones que coticen en bolsas o mercados:1.1 adquiridas antes de la fecha de entrada en vigencia del presenteimpuesto: al valor de cotizacin al 31 de diciembre anterior a dicha fecha, y1.2 adquiridas con posterioridad a la referida fecha: al valor deadquisicin, ms los gastos necesarios incurridos con tal motivo.

2) Acciones sin cotizacin, cuotas y participaciones sociales, adquiridasantes de la fecha de entrada en vigencia del presente impuesto :


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2.1 acciones y cuotas sociales: al valor que surja de dividir el monto delrubro patrimonio neto correspondiente al balance comercial del ltimoejercicio cerrado por la entidad emisora inmediato anterior a dicha fechapor la cantidad de acciones en circulacin o cuotas sociales, segncorresponda y multiplicado por la cantidad de acciones o cuotas que setransfieren.2.2 participaciones sociales: al valor que surja de aplicar sobre elmonto del rubro patrimonio neto correspondiente al balance comercial delltimo ejercicio cerrado por la respectiva sociedad inmediato anterior al dela referida vigencia, el porcentaje de participacin del transferente en lasociedad.

3) Acciones, cuotas y participaciones sociales adquiridas con posterioridad ala fecha de vigencia referida en el punto anterior: al valor de adquisicin mslos gastos incurridos con tal motivo.

Tratndose de acciones liberadas, no se computar costo alguno.En el caso de que los bienes de que se trata hubieran sido recibidos porherencia legado o donacin se aplicarn en lo pertinente, las disposiciones delinciso b) de este artculo.

d) Cuando se trate de bienes comprendidos en el apartado 4 del artculo 2:1) certificados de participacin en fideicomisos financieros regidos por la LeyN 24.441 y cuotapartes de fondos comunes de inversin regulados por laLey N 24.083 y sus modificaciones:

1.1 adquiridos con anterioridad a la fecha de vigencia del presente

impuesto: al valor que surja de establecer al 31 de diciembre anterior a lareferida fecha de entrada en vigencia el monto atribuible al certificado ocuotapartes en el haber del patrimonio en cuestin; y1.2 adquiridos con posterioridad a dicha fecha: al valor de adquisicinms gastos incurridos con tal motivo.

2) ttulos valores de similar naturaleza a los del punto anterior emitidos porfiguras equivalentes del extranjero:

2.1 adquiridas antes de la vigencia del presente impuesto : a) si cotizaranen bolsas o mercados: al valor de cotizacin al 31 de diciembre anterior

a la referida fecha de entrada en vigencia, y b) sin cotizacin: al valor quesurja de establecer el monto atribuible a la participacin en el respectivohaber a la fecha indicada en el inciso a) precedente para cuyadeterminacin el PODER EJECUTIVO nacional dictar las normasreglamentarias pertinentes;2.2 adquiridos con posterioridad a la referida vigencia: al valor deadquisicin ms los gastos incurridos con tal motivo.


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e) En el caso de los bienes comprendidos en el apartado 5 del artculo 2:1) ttulos valores de la deuda pblica cualesquiera sea su naturaleza y elnivel jurisdiccional del emisor, comprendidas las empresas estatales concotizacin en bolsas o mercados de valores:

1.1 adquiridos con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presenteimpuesto: al valor de cotizacin al 31 de diciembre anterior a dicha fecha;1.2 adquiridos con posterioridad a dicha fecha: al valor de adquisicin ms losgastos incurridos con tal motivo;

2) obligaciones negociables regidas por la Ley N 23.576 y susmodificaciones, ttulos deuda emitidos por fideicomisos financieros, en amboscasos colocados o no por oferta pblica: al valor de adquisicin ms gastosincurridos con tal motivo;3) ttulos valores de la deuda pblica o privada, emitidos por entes pblicos oprivados de cualquier naturaleza, ubicados en el exterior, incluidos

fideicomisos o fondos o figuras jurdicas equivalentes, adquiridos conanterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente impuesto:

3.1 con cotizacin en bolsas o mercados: al valor de cotizacin al 31 dediciembre anterior a la referida fecha, y3.2 sin cotizacin o que se adquieran con posterioridad a esa fecha: alvalor de adquisicin ms los gastos incurridos con tal motivo.

f)En el supuesto de las participaciones del apartado 6 del artculo 2:1) aportes efectuados con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia delpresente impuesto: al valor correspondiente a la parte proindivisa que posea

el participe en el activo destinado a tales fines, valuados al 31 de diciembreanterior a dicha fecha de acuerdo con la ley de impuesto a la gananciamnima presunta, y2) aportes efectuados con posterioridad a la referida fecha: al valor de plazade los bienes aportados al momento en que estos ingresan al haber delagrupamiento o equivalente.

g) Tratndose de los bienes incluidos en el apartado 7 del artculo 2:1) derechos cedidos por el fiduciante- beneficiario: al valor que correspondaatribuir a los bienes fideicomitidos al momento de su ingreso al haber del

fideicomiso, calculado de conformidad con la ley de impuesto a lasganancias,2) derechos cedidos por un sujeto distinto al mencionado en el puntoanterior: al valor de adquisicin ms los gastos incurridos con tal motivo, y3) derechos cedidos por el beneficiario no fiduciante: no se computar costoalguno.

Tratndose de transferencias que tengan por objeto bienes ubicados en el exterior, el


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respectivo valor deber convertirse al tipo de cambio comprador conforme a lacotizacin del BANCO DE LA NACIN ARGENTINA al cierre del da en que se hubieraconcretado la adquisicin o fecha de ingreso al patrimonio, segn corresponda.Cuando los contribuyentes que efecten transferencias, cuyo objeto sean los inmuebleso las cesiones de boletos de compraventa a que se refiere el inciso a) o los bienesincluidos en el inciso b) subinciso 1), ambos del presente artculo, considereninadecuado el importe del costo atribuible a la operacin que surge del mecanismoprevisto en la escala del primer prrafo del artculo 16, podrn presentar ante laADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS los elementos de juiciofehacientes que acrediten su pretensin, debiendo el organismo fiscal efectuar a surespecto las indagaciones que estime necesarias, entre ellas las destinadas a constatarel precio de plaza de los bienes tanto al momento de la adquisicin como de latransferencia.Si el organismo citado verificara que, total o parcialmente, asiste razn al responsable

emitir el acto respectivo para su exhibicin ante el escribano interviniente.ARTCULO 9.- En las cesiones de boletos de compraventa, en las que el cedente hayaadquirido el bien en los trminos del inciso a) del artculo 10, sern de aplicacin lasnormas previstas en la presente ley para transferencia de inmuebles.ARTCULO 10.- El ao fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre. Loscontribuyentes imputarn al ao fiscal los beneficios que hubieran realizado en sutranscurso.A los fines de la presente ley los beneficios se reputarn realizados:

a) Transferencias de inmuebles: en el momento de la respectiva transferencia,

considerndose que la misma se ha configurado cuando se produzca el primero delos siguientes hechos:

1) cuando suscripto el respectivo boleto o documento equivalente, seotorgue la posesin;2) otorgamiento de la escritura traslativa de dominio.En los casos de ventas judiciales por subasta pblica, la transferencia seconsiderar efectuada en el momento que quede firme el auto deaprobacin del remate.Lo dispuesto en este inciso ser de aplicacin tanto para la enajenacin

como para la adquisicin de inmuebles.b) Transferencia de bienes muebles, ttulos, acciones y otros valores mobiliarios; enel momento de la entrega o acto equivalente.c) Transferencia de bienes no comprendidos en los incisos anteriores que seefecten mediante contratos: en el momento en que se perfeccione el referidocontrato.

ARTCULO 11.- Cuando las operaciones cuyos beneficios estuvieren gravados por esta


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ley arrojaren prdidas, stas slo podrn compensarse dentro del mismo ao fiscal oen los TRES (3) siguientes, con beneficios provenientes de operaciones que tengan porobjeto igual tipo de bien al que origin la prdida. Transcurrido dicho lapso no habrderecho a compensacin alguna.ARTCULO 12.- Los contribuyentes residentes en el pas podrn deducir del beneficioneto, un beneficio mnimo anual no sujeto a imposicin de CIEN MIL PESOS ($100.000).Si en un mismo ao fiscal, el contribuyente realizara varias operaciones cuyosbeneficios se hallan alcanzados por el presente impuesto, el referido mnimo seafectar a la ms antigua y en caso de quedar un remanente se imputar a la o lassucesivas transacciones que efecte.ARTCULO 13.- En el caso de venta de la nica vivienda y/o terrenos del contribuyentecon el fin de adquirir o construir otra destinada a casa-habitacin propia, podr optarsepor no pagar el impuesto aplicable sobre el beneficio neto de la transferencia en laforma y condiciones que determine la reglamentacin. Esta opcin tambin podr

ejercerse cuando se ceda la nica vivienda y/o terrenos con el propsito de destinarlosa la construccin de un edificio bajo el rgimen de la Ley N 13.512 y susmodificaciones, y se reciba como compensacin por el bien cedido hasta un mximode una unidad funcional de la nueva propiedad destinada a casa-habitacin propia.La opcin deber ser formulada al momento de suscribirse el boleto de compraventacuando en el mismo se entregue la posesin, en el de formalizarse dicha entrega deposesin o en el de la escrituracin, el que fuere anterior y ser procedente ancuando la adquisicin del bien de reemplazo hubiera sido anterior, siempre que ambasoperaciones se efecten dentro del trmino de un ao. Dentro de dicho plazo el

contribuyente deber probar por medios fehacientes la adquisicin del inmueble dereemplazo y su afectacin al referido destino.Los escribanos de registro o quienes los sustituyan, al extender las escrituras traslativasde dominio relativa a la venta y adquisicin de los inmuebles comprendidos en elpresente artculo; deber dejar constancia de la opcin ejercida por el contribuyente.ARTCULO 14.- En el caso de incumplimiento de los requisitos establecidos en esta ley oen sus normas reglamentarias y complementarias para la procedencia de la opcinque autoriza el artculo anterior, el contribuyente que la hubiera ejercido deberpresentar o rectificar la respectiva declaracin jurada incluyendo las transferencias

oportunamente afectadas, e ingresar el impuesto con ms los accesorios previstos enla Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, sin perjuicio de lassanciones que pudieran corresponder.ARTCULO 15.- Sobre los beneficios que obtengan las personas fsicas residentes en elexterior y las sucesiones indivisas all radicadas, determinados con arreglo a lapresente ley, deber retenerse en oportunidad de su pago o acreditacin con carcterde pago nico y definitivo la totalidad del gravamen que recaiga sobre la operacin.


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ARTCULO 16.- El importe del gravamen se calcular aplicando la tasa del QUINCE PORCIENTO (15%) sobre el beneficio neto imponible.ARTCULO 17.- A los efectos del pago a cuenta a que se refiere el inciso a) del primerprrafo del artculo 3 se considerarn impuestos anlogos al de esta ley los queimpongan de manera concurrente los beneficios comprendidos en los apartados 1 a 7del artculo 2 ya sea que graven el beneficio neto de manera cierta o presunta.Quedan comprendidos en la expresin impuestos anlogos, las retenciones que, concarcter de pago nico y definitivo, practiquen los pases en los que se origina elbeneficio siempre que se trate de impuestos que encuadren en la referida expresin,de acuerdo con lo que al respecto se considera en este artculo.Los impuestos a que se refiere el presente artculo se reputan efectivamente pagadoscuando hayan sido ingresados a los fiscos de los pases extranjeros que los aplican y seencuentren respaldados por los respectivos comprobantes, comprendiendo, en sucaso, el ingreso de anticipos y retenciones que, con relacin a esos gravmenes, se

apliquen con carcter de pago a cuenta de los mismos, hasta el importe del impuestodeterminado.Los impuestos anlogos se convertirn a moneda argentina al tipo de cambiocomprador, conforme a la cotizacin del BANCO DE LA NACIN ARGENTINA, al cierredel da en que se produzca su pago de acuerdo con las normas y disposiciones que enmateria de cambios rijan en su oportunidad, computndose para determinar el crditodel ao fiscal en el que tenga lugar ese pago.El saldo originado en los impuestos anlogos computables, no compensado en el aofiscal al que aquellos resulten imputables, no podr ser objeto de compensacin alguna

en perodos posteriores al indicado.ARTCULO 18.- El impuesto atribuible al beneficio neto originado en la transferencia debienes ubicados en el exterior se determinar calculando el impuesto correspondientea los beneficios netos provenientes de la transferencia de bienes ubicados en el pas yluego el que surja por la incorporacin de los beneficios netos del exterior. Ladiferencia resultante de restar al segundo el primero revestir el carcter de gravamenatribuible a los beneficios del extranjero del que se deducir, en primer trmino, elcrdito por impuestos anlogos regulado en el artculo anterior.ARTCULO 19.- Estn obligados a actuar como agentes de retencin, en la forma, plazo

y condiciones que establezcan la reglamentacin o la ADMINISTRACIN FEDERAL DEINGRESOS PBLICOS, los escribanos, rematadores, corredores, comisionistas, otrosintermediarios y el comprador.Sin perjuicio de las normas que se dicten de conformidad a lo indicado en el prrafoprecedente, establcese que cuando se trate de transferencia de inmuebles ubicadosen el pas, el escribano interviniente deber retener la totalidad de impuesto queorigine la operacin.


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Asimismo, en el caso de transferencias de ttulos valores que se negocien en bolsas,mercados de valores o instituciones financieras corresponder practicar una retencindel UNO CON CINCUENTA CENTSIMOS POR CIENTO (1,50%) sobre el total de laoperacin.Las retenciones que se practiquen con arreglo a los dos prrafos anteriores tendrn elcarcter de pago a cuenta de la determinacin del impuesto anual que efecte elcontribuyente.ARTCULO 20.- Para las situaciones no previstas en esta ley y en su reglamentacin,sern de aplicacin, en forma supletoria y en lo pertinente, la Ley de Impuesto a lasGanancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y su reglamentacin.ARTCULO 21.- El producido del tributo de la presente ley ser coparticipado conarreglo al rgimen legal pertinente.ARTCULO 22.- El gravamen de esta ley se regir por las disposiciones de la Ley N11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y su aplicacin, percepcin y

fiscalizacin estar a cargo de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS.TITULO IIIARTCULO 3.- Modifcase el Ttulo VI de la Ley N 23.966 y sus modificaciones deImpuesto sobre los Bienes Personales, de la siguiente manera:

1) Derganse los incisos g), h) e i) del artculo 21 y el segundo prrafo delartculo incorporado a continuacin del mismo.2) Restablcese el artculo 24 con el siguiente texto: "ARTICULO 24.- Noestarn alcanzados por el impuesto los sujetos indicados en el inciso a) delartculo 17 cuyos bienes valuados de conformidad a lo dispuesto en los artculos

22 y 23 resulten iguales o inferiores a OCHOSCIENTOS MIL PESOS ($ 800.000,-).3) Sustityese el primer prrafo del artculo 25, por el siguiente: "Elgravamen a ingresar por los contribuyentes a que alude el artculo anterior surgirde aplicar la escala que se indica a continuacin sobre el valor total de los bienessujetos a impuesto cuyo monto exceda del establecido en el artculo 24:

4) Sustityense los tres primeros prrafos del artculo incorporado acontinuacin del artculo 25, por los siguientes: "El gravamen correspondiente alas acciones o participaciones en el capital de las sociedades regidas por la Ley19.550, cuyos titulares sean personas fsicas y/o sucesiones indivisas domiciliadas


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en el pas o en el exterior, y/o sociedades y/o cualquier otro tipo de persona deexistencia ideal, domiciliada en el exterior, ser liquidado e ingresado por lassociedades regidas por la Ley 19.550 y la alcuota a aplicar ser del 0,50% sobreel valor determinado de acuerdo con lo establecido por el inciso h) del artculo 22,no siendo de aplicacin en este caso el mnimo exento dispuesto por el artculo24. El impuesto as ingresado tendr el carcter de pago nico y definitivo. Elgravamen indicado tambin deber ser ingresado por las sucursales y demsestablecimientos estables de empresas, personas o entidades del extranjero.A los efectos previstos en el prrafo anterior, se presume sin admitir prueba encontrario que las acciones y/o participaciones en el capital de las sociedadesregidas por la Ley N 19.550, el patrimonio de sucursales y demsestablecimientos estables cuyos titulares sean sociedades, cualquier otro tipo depersona de existencia ideal, empresas, establecimientos estables, segncorresponda, patrimonios de afectacin o explotaciones, domiciliados, radicados o

ubicados en el exterior, pertenecen de manera indirecta a personas fsicasdomiciliadas en el exterior o a sucesiones indivisas all radicadas.Las sociedades, sucursales y establecimientos responsables del ingreso delgravamen tendrn derecho a reintegrarse el importe abonado, incluso reteniendoy/o ejecutando directamente los bienes que dieron origen al pago."5) Sustityese el inciso c) del tercer prrafo del artculo 26 por el siguiente: "c) Lasacciones, participaciones en el capital de cualquier tipo de sociedad, incluidas lassucursales y dems establecimientos estables."6) Sustituyese el cuarto prrafo del artculo 26 por el siguiente: "Cuando la

titularidad directa de los bienes indicados en el prrafo anterior excepto loscomprendidos en sus incisos a) y c) corresponda a sociedades, cualquier otro tipode persona de existencia ideal, empresas, establecimientos estables, patrimoniosde afectacin o explotaciones, domiciliados o, en su caso, radicados o ubicados enel exterior, en pases que no apliquen regmenes de nominatividad de los ttulosvalores privados, se presumir, sin admitir prueba en contrario que los mismospertenecen a personas fsicas o a sucesiones indivisas domiciliadas, o en su caso,radicadas en el pas, sin perjuicio de lo cual deber aplicarse en estos casos elrgimen de ingreso previsto en el primer prrafo de este artculo".

TITULO IVOTRAS DISPOSICIONESARTCULO 4.- Derganse: 1) el Ttulo VII de la Ley N 23.905; 2) el artculo 16 delTtulo VI de la Ley N 26.063; 3) el artculo 78 del Decreto N 2.284 y susmodificaciones de fecha 31 de octubre de 1991; 4) los apartados 3. y 4. del artculo 36bis de la Ley N 23.576 y sus modificaciones y la expresin "Igual tratamientoimpositivo se aplicar a los ttulos pblicos" contenida en dicho artculo; 5) el artculo


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25, inciso b) de la Ley N 24.083 y sus modificaciones y 6) el inciso b) del artculo 83 dela Ley N 24.441 y sus modificaciones.ARTCULO 5.- Exmese de los impuestos a las ganancias y sobre los beneficioseventuales y de los que los complementen o sustituyan a los resultados provenientesde la compraventa, cambio, permuta, conversin o disposicin de acciones que coticenen bolsas y mercados de valores y de ttulos pblicos emitidos por los estados Nacional,provinciales, las municipalidades y el Gobierno de la Ciudad Autnoma de BuenosAires, sus dependencias, organismos y empresas, obtenidos por beneficiarios delexterior en cuyo caso, adems, no sern de aplicacin las disposiciones del artculo 21de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones ylas del artculo 106 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.TITULO VVIGENCIAARTCULO 6- Las disposiciones de la presente ley entrarn de acuerdo con las normas

que se indican a continuacin:a) Para las del artculo 1:

1) las de los puntos 1., 6., 7., 8., 19. y 20. . desde el ao fiscal que cierre apartir de la fecha de publicacin de la presente ley en el Boletn Oficial,excepto que se trate de la compraventa de ttulos valores que tengan porobjeto obligaciones negociables, certificados de participacin y ttulos valoresde deuda emitidos por fideicomisos financieros y cuotapartes de fondoscomunes de inversin, en todos los casos colocados mediante oferta pblicay ttulos pblicos emitidos por los estados Nacional, provinciales,

municipalidades y GOBIERNO DE LA CIUDAD AUTNOMA DE BUENOSAIRES, respecto de las cuales regirn para las operaciones que negocienvalores emitidos a partir de dicha fecha,2) las del punto 2. : para los intereses que se devenguen y abonen desde elao fiscal que se inicie con posterioridad a la fecha de publicacin de lapresente ley;3) las del punto 3., 4., 9 a 18 y 23. a 25.: desde la fecha de publicacin de lapresente ley o a partir del ao fiscal en curso a dicha fecha o ejercicioscomerciales que cierren desde ese momento, segn corresponda;

4) las del punto 5. para los dividendos que se pongan a disposicin a partirde la fecha de publicacin de la presente ley;5) las del punto 22.: las de los incisos a) y b): para las operaciones que serealicen a partir de la fecha de publicacin de la presente ley excepto que setrate de la compraventa de obligaciones negociables, certificados departicipacin y ttulos de deuda emitidos por fideicomisos financieros ycuotapartes de fondos comunes de inversin, en todos los casos, colocados


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mediante oferta pblica, supuestos estos en que dichas disposiciones regirnpara operaciones que tengan por objeto ttulos valores emitidos desde dichafecha.

b) Respecto de las del artculo 2: para las transacciones que se realicen desde el 1 deenero, inclusive, siguiente a la fecha de publicacin de la presente ley en el BoletnOficial, excepto para las operaciones que tengan por objeto ttulos valores emitidos porlos Estados nacional, provinciales, las municipalidades y el Gobierno de la CIUDADAUTNOMA DE BUENOS AIRES, sus dependencias y empresas y cuotapartes de fondoscomunes de inversin, certificados de participacin y ttulos representativos de deudasemitidos por fideicomisos financieros y obligaciones negociables, en todos estos ltimoscasos siempre que hubieran sido colocados mediante oferta pblica; respecto de lascuales las mencionadas disposiciones se aplicarn a las transferencias que tengan porobjeto ttulos valores emitidos desde dicha fecha;c) Para las del artculo 3:

1) las de los de los puntos 1., 2. y 3. a partir del ejercicio fiscal que finalicecon posterioridad a la fecha de publicacin de la presente ley en el BoletnOficial;2) las de los puntos 4., 5., y 6. a partir de la referida fecha de publicacin.

d) Para las del artculo 4, punto 1): para las transacciones que se realicendesde el 1 de enero, inclusive, siguiente a la mencionada publicacin; punto 2):desde el primer mes siguiente al de la publicacin; punto 3: a) tratndose deoperaciones que tengan por objeto los bienes comprendidos en el artculo 5:desde la fecha de vigencia establecida para dicho artculo, b) para operaciones

que tengan por objeto acciones sin cotizacin, cuotapartes de fondos comunes deinversin, ttulos representativos de deuda y certificados de participacin emitidospor fideicomisos financieros y obligaciones negociables, en todos estos casos sinoferta pblica: desde la fecha de publicacin de la presente ley y c) paraoperaciones que tengan por objeto cuotapartes, ttulos representativos de deuda,certificados de participacin y obligaciones negociables, colocados medianteoferta pblica: para los ttulos emitidos a partir de la referida fecha de publicacin;4), 5) y 6): a partir de la fecha de la fecha de publicacin de la presente ley.e) Para las del artculo 5: a) en el impuesto a las ganancias: para las

operaciones que se realicen desde la fecha de publicacin de la presente ley y b)en el impuesto sobre los beneficios eventuales: para las operaciones que serealicen a partir del 1 de enero, inclusive, siguiente a dicha fecha.

ARTCULO 7.- Comunquese al PODER EJECUTIVO nacional.


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FUNDAMENTOSSeor presidente:Mediante el presente proyecto se modifican las leyes de los impuestos a las gananciasy sobre los bienes personales a la par que se crea el impuesto sobre los beneficioseventuales.Previo a detallar cules son las reformas que se introducen en el impuesto a lasganancias, se considera oportuno dejar sentado que en las ltimas dcadas, a nivelinternacional, la poltica tributaria en materia de impuesto a la renta se hacaracterizado por una creciente reduccin de la tasa corporativa haciendo recaer unamayor presin sobre el impuesto aplicado a los individuos.No son pocos los autores que han sealado que la menor carga tributaria que hoyafrontan las empresas ha llevado a un desfinanciamiento de las finanzas pblicasrecortando ostensiblemente las posibilidades de los estados para hacer frente aalgunos aspectos esenciales de sus funciones especficas como son la salud, la

educacin y la seguridad social. Esos mismos autores han puesto el acento en que labaja o nula tributacin que impera en los mal llamados parasos fiscales condujeron alas autoridades de pases desarrollados y emergentes a implementar cambios en elimpuesto a la renta proclives a la reduccin de las tasas aplicables a las corporacionesy a las rentas provenientes de operaciones con acciones y otro tipo de ttulos valores,como un mecanismo tendiente a contrarrestar la competencia feroz que ejercenaquellas jurisdicciones.Unido a lo anterior, el proceso denominado financierizacin que se manifiesta a partirde la proliferacin de productos financieros por sobre la economa real de bienes y

servicios ponen en evidencia la necesidad de adoptar aquellas medidas polticas queapunten a dar sustento a las acciones del estado, de manera que el mismo recupererecursos genuinos provenientes de la renta empresaria como as tambin de lafinanciera y de las plusvalas derivadas de la compraventa de determinados tipos debienes, tales como inmuebles, obras de artes, antigedades, yates, aeronaves, entreotros.Nuestra preocupacin por consagrar un buen estado, profesionalizado, activo, eficaz ytransparente es tambin la de quienes pretenden vivir en un pas mejor, ms justo ysolidario. Contar con un buen estado, como lo demuestra la historia de los pases que

han alcanzado los ms altos niveles de desarrollo integral, esto es ms all de loestrictamente econmico, requiere dotarlo de los recursos necesarios para su eficazdesempeo y estos recursos deben provenir, como tambin se observa en esos pases,de un sistema impositivo consensuado y progresivo no solo en su forma sino en losresultados concretos de recaudacin.Argentina, no obstante la conformacin de su esquema tributario, presenta unresultado recaudatorio francamente inconcebible en virtud del cual los sectores de


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menores ingresos relativos aportan, contribuyen, en una proporcin que no puede sinoavergonzarnos. El sistema tributario de un pas muestra el grado de sensatez de susdirigentes y en tanto el mismo no coadyuve, cumpliendo con el principio deproporcionalidad (progresividad) definido por la Constitucin Nacional, a la prosperidady bienestar de todos los habitantes, sin exclusiones, debe ser modificado. No obstante,no desconocemos que en un mundo cada vez ms interrelacionado es imprescindible,ms aun en nuestra condicin de pas emergente, que nuestro sistema impositivo estde algn modo armonizado, alineado, con los parmetros vigentes en el resto de lospases. Por su parte, observamos, que con una conformacin similar a la nuestra, losresultados de recaudacin de los pases que presentan ao tras ao los estndaresms importantes en calidad de vida muestran un sesgo francamente progresivo.Al respecto ocurre que esos pases muestran un grado de evasin que, ms all deconsideraciones ticas y en trminos comparativos, presenta un cierto nivel derazonabilidad frente al existente en nuestro pas, que exhibe un grado francamente

inadmisible que, sin duda alguna, se torna en un serio obstculo en el objetivo dealcanzar un desarrollo socioeconmico sustentable. En tal virtud, nuestra propuesta,concebida para alcanzar mayor justicia tributaria, ofrece un esquema que permitelograr un aumento de recaudacin.Atento a lo expuesto, cabe sealar que en cuanto al impuesto a las ganancias elproyecto adjunto restablece el apartado 3 del artculo 2 de la ley del gravamen demanera que quedan sometidas al mismo las ganancias provenientes de lastransferencias de ttulos valores realizadas por personas fsicas, con lo cual se alcanzanlas operaciones que con carcter habitual efecten dichos sujetos cuando poseen la

calidad de residentes en el pas. A su vez, se incorpora como materia imponible elresultado proveniente de la compraventa de bienes muebles amortizables, realizadapor cualquier tipo de sujeto.En el marco de la filosofa antes enunciada, en el sentido de alcanzar las rentas decarcter financiero, se ha limitado la exencin de que gozan en la actualidad losintereses provenientes de colocaciones en instituciones financieras regidas por la LeyN 21.526 y sus modificaciones, cuando los montos correspondientes a dichascolocaciones supere la suma de $ 200.000.Por otra parte, dado que el Decreto N 2284/91 y sus modificaciones eximi de

tributacin a la compraventa de ttulos valores, incluidos los ttulos pblicos, a losbeneficiarios del exterior, se procede a su derogacin a efectos de que estos ltimossujetos tributen por sus ganancias de fuente argentina provenientes de lastransferencias de tales bienes a excepcin de bonos emitidos por los estadosnacionales, provinciales, municipalidades y el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires yde las acciones que cotizan en bolsas o mercados de valores. El proyecto que sepropicia dispone que en el caso de personas fsicas no residentes, se considera que sus


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operaciones que tengan por objeto ttulos valores revisten el carcter de no habitualestratamiento que implica la imposicin de la respectiva ganancia en el impuesto que secrea en el Ttulo II, que alcanza a los beneficios eventualesEs menester aclarar que en el caso de ttulos pblicos, obligaciones negociables, ttulosrepresentativos de deuda y certificados de participacin en fideicomisos financieros ycuotapartes de fondos comunes de inversin, cuya titularidad corresponda a personasfsicas o sucesiones indivisas radicadas en el pas, emitidos con anterioridad a la fechade publicacin de la presente ley, la imposicin de la ganancia derivada de lacompraventa realizada con carcter habitual se supedita a ttulos que se emitan conposterioridad da dicha fecha, siempre que tales ttulos hubieran sido colocadosmediante oferta pblica.Por otra parte, con el efecto de alivianar la presin sobre las rentas obtenidas porpersonas fsicas residentes, el presente proyecto incrementa las deduccionespersonales del artculo 23 y de manera paralela se modifica la tabla del artculo 90

toda vez que resulta prcticamente inocuo aumentar las referidas deducciones y noalterar los tramos de la mencionada tabla, situacin que se ve claramente acreditadapor cuanto en los ltimos siete aos el importe de las deducciones se ha idoaumentando de modo recurrente pero la presin impositiva sobre el sector asalariadoy los profesionales independientes no ha reducido su impacto.Adems, se introduce un mecanismo de correccin aplicable a las deducciones y a lostramos de la escala progresiva del artculo 90 con el objeto de que el valor de dichosconceptos se adecue, de manera automtica, a la variacin en el ndice de salariosnivel general en base a los datos que en tal sentido suministra el INSTITUTO

NACIONAL DE ESTADSTICAS Y CENSOS.A su vez, se deroga el ltimo prrafo del artculo incorporado a continuacin del N 69.Dicho artculo cre el denominado impuesto de igualacin y en el referido prrafo seexcluye de su aplicacin a los fideicomisos financieros de acuerdo con lo que alrespecto disponga el Poder Ejecutivo, no obstante que hasta el presente no se haemitido reglamentacin alguna, razn por la cual se considera oportuna la derogacindel mencionado prrafo.Como medida esencial se destaca la creacin de un rgimen de imposicin sobre elpago de dividendos y distribucin de utilidades a una tasa del 10%, decisin que de

forma concomitante requiere la elevacin de la tasa marginal mxima del artculo 90del 35% al 41%. El ajuste de los tramos de la escala alivia la tributacin de los sectoresmedios pero aumenta la misma para los sectores de mayores ingresos relativos. Se haadoptado como mecanismo de imposicin el de retencin con carcter de pago nico ydefinitivo, porque la experiencia demuestra que, en una primera etapa, resultaadecuado para su administracin y razonable en la bsqueda de una mayor equidad.El Ttulo II crea el Impuesto sobre los Beneficios Eventuales. Respecto de este tipo de


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gravamen cabe sealar que su derogacin obedeci a su baja performancerecaudatoria. En realidad, fue parte de una orientacin que, so pretexto de lasimplicidad, agudiz la regresividad del esquema tributario nacional, justificando lamisma en la supuesta progresividad del gasto pblico, que los datos de la realidad seencargaron de desmentir. El impuesto que recae sobre las ganancias de capital es unode los componentes esenciales de los sistemas tributarios que rigen en aquellos pasesde democracias reales que muestran un alto nivel en la calidad de vida de sushabitantes. La progresividad, en nuestra concepcin, debe verificarse tanto en elsistema impositivo, cuidando de no afectar el ahorro y la inversin, como en el gastopblico.En tal virtud corresponde mencionar que la materia imponible del gravamen que seproyecta crear surge del listado taxativo de bienes cuya transferencia origina losbeneficios sujetos al tributo como, p.ej., los provenientes de la transferencia deinmuebles, ttulos valores, bienes suntuarios tales como yates, embarcaciones, metales

preciosos y obras de arte. Respecto de los inmuebles, dada la volatilidad que presentael mercado en materia de precios, con el fin de determinar el valor imponible, se defineuna tabla especial que se configura en funcin del valor de la transaccin, presumiendoa partir de la misma el beneficio neto al cual se la aplica la tasa general del gravamenque asciende al 15%.El gravamen tiene alcance territorial y extraterritorial respecto de las personas fsicas ysucesiones indivisas residentes en tanto que para los no residentes de igual condicinse gravan slo los beneficios originados en el territorio (fuente nacional). Para losresidentes locales se admite el cmputo de pago a cuenta por impuestos anlogos

pagados en el extranjero. Asimismo, se establece un mnimo no gravado con el objetode excluir del gravamen un nivel reducido de ganancia.Al igual que en el impuesto a las ganancias, en el impuesto sobre los beneficioseventuales los residentes del exterior quedan exentos por los beneficios provenientesde la compraventa de ttulos pblicos y acciones con cotizacin. Ello se ha consagradoen una norma especial.Por su parte, tambin se prev un mecanismo especial para determinar el costocomputable de acciones con cotizacin y sin cotizacin, adquiridas con anterioridad ala fecha de entrada en vigencia de la presente ley. En el caso de acciones con

cotizacin, se adopta la cotizacin al 31 de diciembre anterior a la fecha de entrada envigencia de la presente ley y en el caso de las que no poseen cotizacin se considera elvalor patrimonial proporcional a dicha fecha.En consonancia, se deroga el gravamen sobre la transferencia de inmuebles a partir delmomento en que empiece a regir el nuevo impuesto sobre los beneficios eventuales elcual preserva el rgimen de venta y reemplazo para compra de vivienda nica quetenga como destino la casa habitacin.


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En el Ttulo III se modifica el impuesto sobre los bienes personales. El objetivo bsicode la normativa que se propicia es adecuar el mnimo no alcanzado a la realidad demanera tal que el gravamen se adecue en mayor medida que en la actualidad con elconcepto de impuesto a la riqueza. Por ello se cambia el mnimo exento por un mnimono gravado de $ 800.000 del mismo modo que los tramos de la escala se hanconcebido con un sentido progresivo, abandonando el actual mero escalonamiento delque derivan situaciones realmente injustas.Adems, con arreglo a las disposiciones que se instrumentan en el impuesto a lasganancias y el gravamen que se crea en el Ttulo II, se considera congruente derogarlas exenciones que en la actualidad amparan en el impuesto sobre los bienespersonales, a las tenencias de ttulos pblicos y colocaciones bancarias, normas stasque como se recordar, fueron consagradas con motivo de la crisis financiera queafect al pas a fines del ao 2001. En este contexto, se deroga tambin la facultadacordada al Poder Ejecutivo para dejar sin efecto las aludidas exenciones.

A su vez, respecto del rgimen de responsable sustituto, aplicable a acciones yparticipaciones, previsto en el artculo incorporado a continuacin del 25, la presentereforma incorpora a los establecimientos y sucursales ya que se trata de un bache detipo legislativo.En el Ttulo IV se derogan diversas disposiciones, entre otras las del Decreto N2.284/91 y sus modificaciones, las del inciso b) del artculo 25 de la Ley N 24.083, lasde los apartados 3 y 4 del artculo 36 bis de la Ley N 23.576 y las del inciso b) delartculo 82 de la Ley N 24.441 todas ellas en consonancia con las normas que seconsagran en el impuesto a las ganancias por las cuales se grava la ganancia

proveniente de la compraventa de determinados ttulos valores y las del artculo 16 delTtulo VI de la ley N 26.063 que permite deducir las sumas que se abonen al personaldomstico y sus contribuciones, ello porque tal deduccin favorece a sujetos deelevados ingresos.Por lo expuesto, solicito a mis pares que acompaen el presente proyecto

Proyecto de Reforma Tributaria - Ricardo Alfonsín

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