Proyectos Control Interno Procedimientos Asministrativos

7/21/2019 Proyectos Control Interno Procedimientos Asministrativos

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________________________________________________UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS YFINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD.

DEPARTAMENTO ACADEMICO DE METODOLOGIA DE LAINVESTIGACINDEMI.

TITULO:

APLICACIN DEL CONTROL INTERNO EN LOSPROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS ECONMICOS EN

LAS DIRECCIONES REGIONALES DE AGRICULTURA

Proyecto de Tesis para optar el titulo de Contador Pblico.

AUTOR:

GORDIANO DIAZ EVA LUZ

ASESOR:

Dr. CPCC. Gonzalo Ramos Mndez

CHIMBOTEPERU

2012


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INDICE

PaginaCaracterizacin del Problema. 3

Enunciado del problema: 5

Objetivos de Investigacin: 7

Justificacin de la Investigacin 7

Marco Terico y Conceptual: 8

Antecedentes 8

Bases Tericas 15

Marco Conceptual 17

Metodologa: 21

Mtodo de Investigacin 21

Recoleccin de informaciones. 21

Tipo de informacin documentaria 21

Medios de Recoleccin de informacin 24

Referencias Bibliogrficas 25


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Titulo del Proyecto:

APLICACIN DEL CONTROL INTERNO EN LOS PROCEDIMIENTOS

ADMINISTRATIVOS ECONMICOS EN LAS DIRECCIONES

REGIONALES DE AGRICULTURA

1.1.PLANTEAMIENTO DE LA TESIS

1.1.1. Caracterizacin del problema.

Con el cursar del tiempo los problemas de Control Interno, han centrado lapreocupacin de lagerencia moderna, as como de los profesionales responsables

de implementar nuevas formas de mejorar y perfeccionar dichos controles, esto es

muy importante por cuanto el Control Interno es fundamental para que una

entidad logre alcanzar, a travs de unaevaluacin de sumisin y visin, el logro

de sus objetivos y metas trazadas, pues de lo contrario sera imposible que se

puedan definir las medidas que se deben adoptar para alcanzarlos.

Como resultado del auge que tom elcomercio en los pueblos deEgipto,Fenicia,

Siria entre otros pases del Medio Oriente se desarroll la contabilidad de partida

simple. En estas pocas los sistemas de anotaciones haban sido sencillos debido a

la reducida cantidad de operaciones. Cada individuo habra podido ejercer su

propio control. Con el advenimiento de los antiguos Estados e Imperios se hallan

vestigios de sistemas de controles en lascuentaspblicas.

Si bien en un principio el Control Interno comienza en las funciones de la

administracinpblica, hay indicios de que desde una poca lejana se empleaba

en las rendiciones de cuenta de los factores de los estados feudales y haciendas

privadas. Dichos controles los efectuaba el auditor, persona competente que

escuchaba las rendiciones de cuenta de los funcionarios y agentes, quienes por

falta de instruccin no podan presentarlo por escrito.

Posteriormente, con el incremento del comercio en las ciudades italianas durante

los aos 1400, se produjo una evolucin de la contabilidad como registro de las
http://www.monografias.com/trabajos3/gerenylider/gerenylider.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conce/conce.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/gepla/gepla.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/acto-de-comercio/acto-de-comercio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/culturaegipcia/culturaegipcia.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/aceptacion-individuo/aceptacion-individuo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/cuentas/cuentas.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/cuentas/cuentas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/aceptacion-individuo/aceptacion-individuo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos/culturaegipcia/culturaegipcia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/acto-de-comercio/acto-de-comercio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/gepla/gepla.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conce/conce.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos3/gerenylider/gerenylider.shtml


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transacciones, apareciendo los libros de contabilidad para controlar las

operaciones de los negocios.

En este ambiente comercial, el monje veneciano Fray Lucas Pacciolli mejor

conocido como Lucas di Borgo, matemtico, desarroll en 1494 la partida doble,

analizando el hecho econmico desde 2 puntos de vista: partida y contrapartida.

Desde mediados del siglo XVIII, con la Revolucin Industrial, iniciada en

Inglaterra, se fueron introduciendo de modo creciente las mquinas que eran

operadas por varias personas para la produccin de artculos industriales,

hacindose cada vez ms complejos los procesos en los cuales intervenan ms

personas y como consecuencia de esto surge la necesidad de controlar lasoperaciones.

El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la

partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del

siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer

sistemas adecuados para la proteccin de sus intereses.

A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la produccin,

los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo

personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos,

vindose forzados a delegar funciones dentro de la organizacin conjuntamente

con la creacin de sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran

fraudes o errores, debido a esto comenz a hacerse sentir la necesidad de llevar a

cabo un control sobre la gestin de los negocios, ya que se haba prestado ms

atencin a la fase de produccin y comercializacin que a la fase administrativa u

organizativa, reconocindose la necesidad de crear e implementar sistemas decontrol como consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las

entidades. As nace el control como una funcin gerencial, para asegurar y

constatar que los planes y polticas preestablecidas se cumplan tal como fueron

fijadas.

Debido a esto los contadores idearon la comprobacin interna, la cual era

conocida como: "la organizacin ycoordinacin delsistema de contabilidad y los
http://www.monografias.com/trabajos15/medio-ambiente-venezuela/medio-ambiente-venezuela.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/era/era.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/laerac/laerac.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/auti/auti.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos6/sicox/sicox.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/sicox/sicox.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/poli/poli.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/hipoteorg/hipoteorg.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/hipoteorg/hipoteorg.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/poli/poli.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/sicox/sicox.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/sicox/sicox.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos6/auti/auti.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/laerac/laerac.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/era/era.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/medio-ambiente-venezuela/medio-ambiente-venezuela.shtml


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procesos adoptados, que tienen como finalidad brindar a la administracin,hasta

donde sea posible, prctico y econmico el mximo de proteccin, control e

informacin verdica".

El trmino de Control Interno reemplaz al de comprobacin interna, debido a un

cambio conceptual, ya que el contenido del mismo ha sufrido una considerable

evolucin.

En resumen, el desarrollo industrial y econmico de los negocios, propici una

mayor complejidad en las entidades y en su administracin, surgiendo la

imperiosa necesidad de establecer mecanismos, normas y procedimientos de

control que dieran respuesta a las nuevas situaciones.Se puede afirmar que el Control Interno ha sido preocupacin de la mayora de las

entidades, aunque con diferentes enfoques y terminologas, lo cual se puede

evidenciar al consultar los libros de texto de auditora, los artculos publicados por

organizaciones profesionales, universidades y autores individuales.

Lo que hoy llamamos Sistema de Control Interno se llam anteriormente

Comprobacin Interna. Los auditores observaban que en la medida que haba

separacin de funciones haba ms proteccin y control sobre los recursos, por

ejemplo, el que reportaba a los trabajadores (das u horas) no confeccionaba la

nmina, ni la contabilizaba y por supuesto otra persona la revisaba y otra la

pagaba.

Fue de este modo que apareci el principio clsico de Divisin delTrabajo,luego

la fijacin de responsabilidades y tambin haciendo responsable a cada empleado

de todo lo que entraba y descargando todo lo que sala (cargo y descargo) y as

por el estilo otrosprincipios de Control Interno que fueron surgiendo.

Los propietarios o dueos de empresas, entidades, incluyendo gobiernos, bien

fueran personas naturales o jurdicas responsabilizaban a los contadores o a los

encargados de llevar la Contabilidad de todo lo relativo al control interno, es

decir, que las diferentes instancias direccionales se desentendan, generalmente

hablando, de dicho control.
http://www.monografias.com/trabajos36/administracion-y-gerencia/administracion-y-gerencia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos2/mercambiario/mercambiario.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/costeofabri/costeofabri.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/costeofabri/costeofabri.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos2/mercambiario/mercambiario.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/administracion-y-gerencia/administracion-y-gerencia.shtml


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Los auditores internos asuman la posicin de detectives o policas, cuya funcin

era detectar irregularidades y consecuentemente lograr la expulsin,

encarcelamiento, etc. de los comisares de estosdelitos.

Esa visin, que algunos han tildado de incorrecta, que se tena del Sistema de

Control Interno desde los siglos XIV hasta varias dcadas del siglo XX ha ido

evolucionando dentro del marco de la filosofa de administracin y control de

empresas.

Dada la importancia del Sistema COSO consideramos oportuno expresar algunas

cuestiones relacionadas con el mismo. (1)

Segn la Ley 489 de 1998, en su captulo sexto, crea el Sistema Nacional de

Control Interno, el cual tiene por objeto integrar en forma armnica, dinmica,

efectiva, flexible y suficiente, el funcionamiento del control interno de las

instituciones pblicas.

Este sistema est dirigido por el Presidente de la Repblica como mxima

autoridad administrativa apoyado y coordinado por el Consejo Asesor del

Gobierno Nacional en materia de Control Interno de las entidades del ordennacional y territorial, el cual es presidido por el Director del Departamento

Administrativo de la Funcin Pblica.

Por otro lado la Ley 87 de 1993 establece normas para el ejercicio del control

interno en las entidades y organismos del Estado y lo define como el Sistema

integrado por el esquema de organizacin y el conjunto de los planes, mtodos,

principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacinadoptados por una entidad con el fin de procurar que todas las actividades,

operaciones y actuaciones, as como la administracin de la informacin y los

recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes,

dentro de las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las metas u

objetivos previstos. (2)

1.1.2.ENUNCIADO DEL PROBLEMA
http://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-delito/el-delito.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos910/en-torno-filosofia/en-torno-filosofia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/administracion-y-gerencia/administracion-y-gerencia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/administracion-y-gerencia/administracion-y-gerencia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos910/en-torno-filosofia/en-torno-filosofia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-delito/el-delito.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtml


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Cules son las caractersticas del control Interno en los procedimientos

administrativos econmicos en las Direcciones Regionales de Agricultura?

1.2. Objetivos de Investigacin

1.2.1.Objetivo general

Describir las caractersticas del control Interno, de los procedimientos

administrativos econmicos en las Direcciones Regionales de Agricultura.

1.2.2. Objetivos especficos

Caracterizar la influencia de los sistemas de control interno dentro del

Ministerio de Agricultura.

Implementar un plan de autorizaciones, registros contables y

procedimientos adecuados para proporcionar un buen control contables

sobre el activo y el pasivo, los ingresos y los gastos, evitando prdidas por

fraudes o negligencias.

1.3 Justificacin de la Investigacin

El propsito fundamental de este trabajo de investigacin es determinar las

deficiencias del control interno en las Direcciones Regionales de Agricultura, as como demostrar

los puntos dbiles que influyen en la rentabilidad. Con esta informacin se busca corregir dichas

debilidades que se est presentando. Por lo tanto resulta importante esta investigacin

porque va a permitir que las actividades del rea estn segregadas en manos de personal

idneo, y los directivos de la empresa puedan tomar mejores decisiones.

() El sistema de control interno est a cargo de la propia entidad pblica. Su

implementacin y funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades,

funcionarios y servidores? La Contralora General de la Repblica es responsable

de la evaluacin del sistema de control interno de las entidades del Estado. Sus

resultados contribuyen a fortalecer la institucin, a travs de las recomendaciones

que hace de conocimiento de la administracin para las acciones conducentes a

superar las debilidades e ineficiencias encontradas. (3)


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2. MARCO TERICO Y CONCEPTUAL

2.1. Antecedentes.

Mara del Carmen Jcome Coro y Diana Liseth Malucn Crdenas (2011), en

su tesis: Propuesta de implementacin de la seccin de control interno previo

y concurrente de las operaciones administrativas y financieras, realizadas en

el departamento financiero de la Direccin Provincial del Ministerio de

Transporte y Obras Pblicas de Chimborazo, concluye con las siguientes

conclusiones:

Realizado el anlisis en la Direccin Provincial del Ministerio de Transporte y

Obras Pblicas de Chimborazo, en lo referente al control previo y concurrente de

las operaciones administrativas y financieras que proces la Unidad

Administrativa Financiera, podemos determinar que se han cumplido con los

objetivos planteados en esta tesis, los que a continuacin detallamos:

1. Conocer la entidad en forma integral con el fin de verificar su estructura,

misin, visin y objetivos.

2. Realizar un diagnstico de la situacin actual de la entidad para determinar

debilidades en cuanto a control interno.

3. Proponer el nuevo orgnico estructural.

4. Determinar el orgnico funcional de la seccin de control interno.

Con la aplicacin de Cuestionarios de Evaluacin al Sistema de Control Interno se

evidenci las siguientes deficiencias:

1. Reglamento Interno, Orgnico Estructural y Funcional no se encuentra

actualizados.


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2. La falta de delegacin de funciones a la Asesora Jurdica no permite que

esta absuelva las consultas solicitadas por la Unidad Administrativa

Financiera.

3. Insuficiente personal en el Unidad Administrativa Financiera en relacin al

Orgnico Funcional.

4. Plan Anual de Capacitacin presentado a la Matriz, no se cumple.

5.

Centralizacin de adquisiciones en Agente de Compras y las proformaspresentadas por ste no son objeto de confirmacin por una persona distinta.

6. Facturas fueron presentadas en Tesorera con fechas posteriores a las

requeridas por los Organismos de Control pertinente.

7. Documentos de soporte no son legalizados en su totalidad y son egresados

de Tesorera para realizar trmites de ingresos y egresos en la Bodega. (4)

Marcia Germania Ramrez Estrada (2009), en su tesis PROPUESTA DE

IMPLEMENTACIN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO EN LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO MINGA LTDA., DE LA

CIUDAD DE RIOBAMBA, PERODO 2009, concluye con las siguientes

conclusiones:

Al establecer controles puede provocar un cierto grado de incertidumbre al no

saber cules sern los resultados de dicho control, porque puede darse situaciones

imprevistas en el trayecto de la valoracin, por todo esto se ha obtenido las

siguientes conclusiones:

Con ste proyecto de Implementacin de un Manual de Control Interno la

Cooperativa de Ahorro y Crdito Minga Ltda., podr desarrollar de mejor manera


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Por todo lo sealado anteriormente se concluye que el control interno constituye

un enfoque actual cuyo fin es obtener resultados claros sobre las evaluaciones

realizadas a los sistemas. (5)

Vilchez, cisneros, Domingo (2007), en su Tesis Control interno y su

incidencia en la ejecucin de gastos en la municipalidad provincial de

huamanga perodos: 20062007, concluye con las siguientes conclusiones:

1. En la Municipalidad Provincial de Huamanga no est implementado un

Sistema de Control Interno en las oficinas y unidades orgnicas encargadas de

la ejecucin de gastos, que verifique todas las operaciones, de acuerdo a lasnormas tcnicas y segn la documentacin que sustente el gasto; no existe

personal idneo y capacitado que aplique las Normas de Control Interno; pues

se ha observado que no se realiza el trabajo de Control Previo, porque creen

que es la Oficina de Control Institucional que debe hacerlo y dejan pasar con

total negligencia e indiferencia las irregularidades, ya que no se aplica de

manera integral y coherente los principios, sistemas y procedimientos tcnicos

de Control; en consecuencia no hay un uso ptimo, eficaz y eficiente de losrecursos, porque es escaso la incidencia del Control Interno durante la

ejecucin de gastos.

2.No cuenta con personal idneo, capacitado, especializado; a falta de una

seleccin mediante concurso pblico de plazas, existiendo cantidad de personal

contratado por favores polticos y familiares, que en su mayora son

profesionales de otras materias, que desconocen la administracin municipal,

no hay polticas de capacitacin tcnica al personal; adems que losdocumentos normativos de gestin como el ROF, CAP, MOF se encuentran

desactualizados; por consiguiente limitan la implementacin efectiva de los

planes y programas, generando el incumplimiento de los objetivos y metas

Institucionales, por desconocimiento y negligencia del personal en el

cumplimiento de sus funciones.


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3. El conjunto de planes, mtodos y elementos de Control Interno no son

evaluados; a falta del manual de procedimientos y guas por cada rea, que

describan los procedimientos especficos de manera detallada y definan las

funciones del personal; entonces el calendario de compromisos que es una

herramienta para el control presupuestal del gasto, se efecte de manera

incorrecta, pues no hay control de los compromisos de gasto, que permita

asegurar su correcta aplicacin en las partidas presupuestales relativas a las

metas programadas, no contndose con informacin actualizada sobre los

saldos presupuestales disponibles y de los montos comprometidos que

permanecen pendiente de ejecucin; dificultando la distribucin de los gastos

por cada perodo.

4.No se implementan las medidas correctivas derivadas de la Evaluacin del

Sistema de Control Interno, porque el Alcalde simplemente no lo toma en

cuenta, pues tales recomendaciones se archivan, en consecuencia el trabajo es

estril, pues nadie se entera de los errores y debilidades existentes en las

diferentes reas, pues se siguen ejecutando gastos, destinando mayor

presupuesto a gastos corrientes, respecto a gastos de capital; adems se observaque la ejecucin financiera se da en un mayor porcentaje, pero en cuanto al

avance fsico de obras es mnimo. (6)

Daniela Katherine Avils Encalada (2008), en su Tesis:Evaluacin de la

efectividad del control interno implantado en las entidades del

Sector Pblico Ecuatoriano para la prevencin de fraudes ,

concluye con las siguientes conclusiones:

En nuestro pas es la Contralora General del Estado el ente regulador y

fiscalizador que evala e informa las debilidades detectadas en el sistema de

control interno de las entidades pblicas y recomienda la adopcin de medidas

para solucionarlas y para evitar el incremento de riesgo de fraudes, para esto

emiti las Normas de Control Interno como gua para que las instituciones


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pblicas creen su propio marco de control con el fin de garantizar la correcta

administracin de sus bienes y recursos.

El control interno en las entidades del sector pblico est orientado a prevenir odetectar errores e irregularidades, por lo que est diseado para descubrir o evitar

cualquier anomala que se relacione con falsificacin, fraude o colusin, y aunque

los montos no sean significativos o relevantes con respecto a los estados

financieros, es importante que estos sean descubiertos oportunamente, debido a

que tienen implicaciones sobre la correcta direccin de la entidad.

La evaluacin del sistema del control interno realizado en las entidades del sector

pblico seleccionadas ha permitido evidenciar las deficiencias o debilidades del

mismo lo que origina que el control interno en estas entidades no sea efectivo y

por ende impida la disuasin de actos ilcitos.

En general el sistema de control interno en las entidades del sector pblico

evaluadas es dbil, las deficiencias ms comunes detectadas son: mala seleccin

del personal; falta de documentacin de soportes de egreso; no se practica conteofsico de los bienes; inobservancia de la legislacin referente a las adquisiciones;

mala ejecucin presupuestaria; falta de seguimiento a las recomendaciones de

auditoras realizadas.

Los controles establecidos para el rea de Recursos Humanos presentan

deficiencias en cuanto al proceso de seleccin del personal, esto permite el ingreso

a la entidad de personas con un bajo nivel de valores ticos que ante la percepcin

de oportunidad tendrn un comportamiento deshonesto que aumenta el riesgo de

fraude en la entidad.

El rea de Tesorera presenta debilidades en cuanto a la documentacin de soporte

de los egresos de caja chica, esto ha ocasionado prdidas en las entidades

evaluadas ya que el personal a cargo utilizaba este fondo para fines personales

debido a la falta de una poltica de proteccin del disponible.


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El rea de Adquisiciones presenta debilidades en cuanto al incumplimiento de la

Ley de Contratacin Pblica, se evidenci que el proceso de compras se lleva a

cabo sin concursos y/o licitacin a pesar de que la ley los establece como

procedimientos para la adquisicin de bienes muebles, ejecucin de obra y

prestacin de servicios; adems no se utiliza el sistema Contratante cuyo objetivo

es transparentar el proceso de contratacin realizado por las entidades pblicas

debido a la falta de obligatoriedad, esto ocasiona que las compras se realicen por

rdenes directas de trabajo aumentando el riesgo de uso indebido de los recursos

de la entidad.

El rea de Almacn presenta deficiencias en cuanto a la verificacin fsica de los

bienes de la entidad; al no existir constatacin fsica peridica resulta difcil

detectar sustracciones de materiales y equipos pertenecientes a la entidad . (7)

2.2. Bases Tericas

TEORA DE CONTROL SOCIAL

Segn Travis Hirschi (1969, 1995), la utilidad del control social como

instrumento eficaz para que los individuos puedan anticipar las consecuencias que

les puede ocasionar la comisin de una transgresin o delito.

Parte de la premisa que cualquier persona ha tenido la tentacin en alguna ocasin

de hacer algo "malo", pero la mayora de la gente, ante la posibilidad de ver

expuesta su conducta a la luz pblica, se inhibe de esta tentacin. En cambio,

aquellos que tienen poco que perder se dejarn tentar en mayor proporcin. (8)

SegnBraithwaite (1989),menciona el principal sistema de control social es la

vergenza: expresin de desaprobacin social dirigida a la invocacin de

remordimiento en el proscrito. Por lo tanto, son los sistemas de control social

informales los que mejor funcionan como castigo.

La vergenza puede ser:
http://es.wikipedia.org/wiki/Control_socialhttp://es.wikipedia.org/wiki/Control_social


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Desintegrativa: el proscrito es castigado de tal modo que se le estigmatiza, se le

rechaza o se le da ostracismo.

Reintegrativa: Generacin de un sentimiento de culpabilidad mientras se le

muestra comprensin, perdn e incluso respeto.

La vergenza reintegrativa es ms comn en sociedades comunitarias lazos

sociales fuertes y bajo individualismo) mientras que la desintegrativa es ms

comn en las sociedades menos comunitarias. La vergenza reintegrativa

desestimula el comportamiento desviado, mientras que la vergenza

desintegrativa lo refuerza.

LA TEORA DE LA DISUASIN

SegnBraithwaite (1989),menciona que la teora de la disuasin parte de la idea

de que la gente es bsicamente racional. Si el beneficio de cometer un crimen es

mayor que su coste, se tender a cometerlo. El coste del crimen es la persecucin:

arresto, procesamiento, encarcelamiento o ejecucin. El castigo evita el crimen y

la falta de castigo lo refuerza.

Hay tres aspectos del castigo que son importantes:

La severidad. Puede ser ms o menos severo: cuanto ms severo sea el castigo,menos se cometer el crimen.

La certidumbre. Puede ser cierto o incierto: cuanto ms clara sea la conexin entre

crimen y castigo, ms difcil ser que se cometa un crimen.

La Rapidez. Puede ser ms o menos rpido. Cuanto ms inmediato sea el castigo,

menor ser la criminalidad.

El castigo consigue dos tipos de disuasin:

General: el castigo de un criminal retrae a otros de cometer crmenesEspecfica: el castigo retrae al criminal de cometer ms crmenes. (9)

TEORA DE LA CONFORMIDAD DIFERENCIAL.

Segn Briar y Piliavin, existe un grado variable de compromiso y aceptacin de

los valores convencionales que se extiende desde el mero miedo al castigo

hasta la representacin de las consecuencias del delito en la propia imagen,


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en las relaciones interpersonales que se aprecian, en el estatus y actividades

presentes y futuras. Lo que significa que, en situaciones equiparables, una

persona con elevado grado de compromiso o conformidad hacia aquellos

valores convencionales es menos probable que se involucre en

comportamientos delictivos que otra con inferior nivel de conformidad. Y a la

inversa. (10)

2.3. Marco Conceptual

Control Interno

Es un mecanismo preventivo y correctivo adoptado por la administracin de una

dependencia o entidad que permite la oportuna deteccin y correccin de desviaciones,

ineficiencias o incongruencias en el curso de la formulacin, instrumentacin,

ejecucin y evaluacin de las acciones, con el propsito de procurar el cumplimiento

de la normatividad que las rige, y las estrategias, polticas, objetivos, metas y

asignacin de recursos, inspeccin, fiscalizacin, dominio, mando, dispositivo para

regular la accin de un mecanismo.

Una segunda definicin definira al control interno como el sistema conformado por

un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas

entre s, tienen por objetivo proteger los activos de la organizacin.

Funcin del Control Interno

Salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de

fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin

(11)

Caractersticas generales del Control Interno.

El Control Interno es un proceso y por tanto el mismo puede ser evaluado en cualquier


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punto de su desarrollo. Es un conjunto de acciones estructuradas y coordinadas, un

medio para lograr un fin. Lo llevan a cabo los trabajadores, funcionarios y directivos,

que actan en todos los niveles y en las diferentes reas. Lo llevan a cabo las personas

que actan en todos los niveles y no se trata solamente de manuales de organizacin y

procedimientos. Ningn manual de organizacin recoge todos los riesgos reales y

potenciales ni desarrolla controles para hacer frente a todos y cada uno de ellos. En

consecuencia, las personas que componen esa organizacin deben tener conciencia de

la necesidad de evaluar los riegos y aplicar controles y deben estar en condiciones de

responder adecuadamente por ello.

En cada rea de la organizacin, la persona encargada de dirigirla es responsable por elControl Interno ante su jefe inmediato, de acuerdo con los niveles de autoridad

establecidos, en su cumplimiento participan todos los trabajadores de la entidad

independientemente de la categora ocupacional que tengan.

Debe facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las reas u operaciones en la

empresa. Se trata de un aporte trascendental: los controles internos no son elementos

restrictivos sino que posibilitan los procesos, permitiendo y promoviendo la

consecucin de los objetivos, porque se refiere a riesgos a superar para alcanzar dichos

objetivos.

Limitaciones del Control Interno.

El concepto SEGURIDAD RAZONABLE est relacionado con el reconocimiento

explcito de la existencia de limitaciones inherentes del Control Interno.

En el desempeo de los controles pueden cometerse errores como resultado de

interpretaciones errneas de instrucciones, errores de juicio, descuido, distraccin y

fatiga.

Las actividades de control dependientes de la separacin de funciones, pueden ser

burladas por colusin entre empleados, es decir, ponerse de acuerdo para daar a

terceros.


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La extensin de los controles adoptados en una organizacin tambin est limitada por

consideraciones de costo, por lo tanto, no es factible establecer controles que

proporcionan proteccin absoluta del fraude y del desperdicio, sino establecer los

controles que garanticen una seguridad razonable desde el punto de vista de los costos.

Obligatoriedad

Los Sistemas de Control Interno de cada entidad, a partir del estudio de sus

caractersticas, deben establecer sus acciones y medidas de control interno y deben

cumplirse por todas las personas involucradas y responsabilizadas con su

funcionamiento.

Es de aplicacin para todo el Sistema Empresarial del pas, las unidades

presupuestadas, el Sistema Bancario Nacional y el Sector Cooperativo.

Los manuales de procedimientos deben confeccionarse teniendo en cuenta los criterios

establecidos en las Normas Generales de Control Interno.

Clasificacin del Control Interno.

En 1958 se dividi por el Comit de Procedimientos del AICPA(American Institute of

Certified Public Accountants)- Instituto Americano de contadores pblicos

certificados, el alcance del Control Interno en dos reas principales, los controles

contables y los controles administrativos.

Control Interno Contable: Son las medidas que se relacionan directamente con la

proteccin de los recursos, tanto materiales como financieros, autorizan las operaciones

y aseguran la exactitud de los registros y la confiabilidad de la informacin contable,

ejemplo: la normativa de efectuar un conteo fsico parcial mensual y sorpresivo de los

bienes almacenados. Consiste en los mtodos, procedimientos y plan de organizacin

que se refieren sobre todo a la proteccin de los activos y asegurar que las cuentas y los

informes financieros sean confiables.

Control Interno Administrativo: Son las medidas diseadas para mejorar la


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eficiencia operacional y que no tienen relacin directa con la confiabilidad de los

registros contables. Ejemplo de un control administrativo, es el requisito de que los

trabajadores deben ser instruidos en las normas de seguridad y salud de su puesto de

trabajo, o la definicin de quienes pueden pasar a determinadas reas de la empresa.

Son procedimientos y mtodos que se relacionan con las operaciones de una empresa y

con las directivas, polticas e informes administrativos. Entonces el Control Interno

administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la

entidad.

Principios que rigen el Control Interno

Divisin del Trabajo: La esencia de este principio descansa en la separacin de

funciones de las unidades operativas de actividades de forma tal que una persona no

tenga un control completo de la operacin, para lo cual se debe distribuir el trabajo de

modo que una operacin no comience y termine en la persona o departamento que la

inici. De esta forma el trabajo de una persona es verificado por otra, que trabaja

independientemente, pero que al mismo tiempo est verificando la operacin realizada,

lo que posibilita la deteccin de errores u otras irregularidades.

Fijacin de responsabilidades: Consiste en que toda persona, departamento, etc.,

tenga establecido documentalmente y conozca la responsabilidad, no slo de su

funciones, sino de las relaciones con los medios y los recursos que tienen a su cargo,

sus atribuciones, facultades y responsabilidades en relacin con estos.

Es importante definir conceptualmente las responsabilidades de quien debe efectuar

cada operacin y dejar constancia documentada de quien efecta cada operacin de

forma obligatoria

Cargo y Descargo:Este principio est ntimamente relacionado al de la fijacin de

responsabilidad, pues facilita la aplicacin del mismo cuando es necesario. Debe

entenderse el mximo control de lo que entra y sale; cualquier operacin registrada en

una cuenta contraria a su naturaleza debe ser investigada al mximo.


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El cargo y el descargo estn directamente relacionados con ceder y aceptar la

responsabilidad de un recurso en cada operacin o transaccin. Debe quedar

absolutamente claro mediante la firma en los documentos correspondientes, quin

recibe y quin entrega, en qu cantidad y qu tipo de recurso.(12)

3. METODOLOGA

3.1 Mtodo de Investigacin: investigacin bibliogrfica o documental

3.1.1.Tipo de informacin documentariaDe acuerdo a la metodologa de investigacin que se aplicara, consistir en la

recoleccin de informacin en los documentos de origen como libros, revistas, tesis,

pginas de internet, entre otros.

A continuacin se detalla de acuerdo a los subttulos la informacin recolectada la cual

nos permitir hacer el anlisis respectivo como tambin los resultados, las conclusiones

y recomendaciones Es de tipo de pginas webs.

CONTROL INTERNO

"Es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de

fortaleza determinar si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en

los estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de

control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema

contable".

En la perspectiva que aqu adoptamos, podemos afirmar que un departamento que no

aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener desviaciones en

sus operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no sern las ms adecuadas

para su gestin e incluso podra llevar al mismo a una crisis operativa, por lo que, se

debe asumir una serie de consecuencias que perjudican los resultados de sus

actividades.


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Despus de revisar y analizar algunos conceptos con relacin al control, se puede decir

que estos controles nos permite definir la forma sistemtica de como las empresas han

visto la necesidad de implementar controles administrativos en todos y cada uno de sus

operaciones diarias. Dichos controles se deben establecer con el objeto de reducir el

riesgo de prdidas y en sus defectos prever las mismas.

Sea cual sea la aplicacin del control que se quiere implementar para la mejora

organizativa, existe la posibilidad del surgimiento de situaciones inesperadas. Para esto

es necesario aplicar un control preventivo, siendo estos los que se encargaran de

ejecutar los controles antes del inicio de un proceso o gestin administrativa.

Adicionalmente, se cuentan con controles de deteccin de los cuales se ejecutan

durante o despus de un proceso, la eficacia de este tipo de control depender

principalmente del intervalo de tiempo transcurrido entre la ejecucin del proceso y la

ejecucin del control.

La actividades de Control se llevan a cabo en cualquier parte de la organizacin, en

todos sus niveles y en todas sus funciones y comprenden una serie de actividades tan

diferentes como pueden ser aprobaciones y autorizaciones, verificaciones,conciliaciones, el anlisis de los resultados de las operaciones , la salvaguarda de

activos y la segregacin de funciones.(13)

La Constitucin Poltica de 1991, estableci los principios que deben cumplirse en el

ejercicio de la Funcin Pblica de Administrar el Estado, constituyndose en los

preceptos fundamentales definidos para encaminar su desarrollo y otorgar orientacin

estratgica a la toma de decisiones. Estn presentes en todos los procesos, actividades otareas emprendidas por la entidad pblica a fin de cumplir con su propsito

institucional.

Lo anterior, relacionado con el cumplimiento de los objetivos de la institucin pblica,

de los cuales el Control Interno se constituye en el medio para llegar a este fin, obliga a

que estos principios deben tomarse como la base sobre la cual establecer el Control

Interno, a fin de apoyar a la entidad a cumplir sus objetivos y coordinar sus actuaciones


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hacia el logro de los fines esenciales del Estado. (14)

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS ECONMICOS

El artculo IV numeral 1.4 de la ley 27444 dice:Las decisiones de la autoridad

administrativa, cuando creen obligaciones, califiquen infracciones, impongan

sanciones, o establezcan restricciones a los administrados, deben adaptarse dentro de

los lmites de la facultad atribuida y manteniendo la debida proporcin entre los medios

a emplear y los fines pblicos que deba tutelar, a fin de que respondan a lo

estrictamente necesario para la satisfaccin de su cometido.

Este principio implica que la facultad que tiene el funcionario pblico de calificar

infracciones, imponer sanciones o limitacin a los administrados debe ser proporcionar

a la infraccin cometida, a los daos cometidos, a la gravedad de la conducta , entre

otros parmetros, como ejemplo por una infraccin leve no se debe imponer una

sancin grave.(15).

Las autoridades administrativas no podrn dejar de resolver las cuestiones que se les

proponga, por deficiencia de sus fuentes; en tales casos, acudirn a los principios delprocedimiento administrativo previstos en esta Ley; en su defecto, a otras fuentes

supletorias del derecho administrativo, y slo subsidiariamente a stas, a las normas de

otros ordenamientos que sean compatibles con su naturaleza y finalidad.

Cuando la deficiencia de la normativa lo haga aconsejable, complementariamente a la

resolucin del caso, la autoridad elaborar y propondr a quien competa, la emisin de

la norma que supere con carcter general esta situacin, en el mismo sentido de laresolucin dada al asunto sometido a su conocimiento.(16)

3.1.2. Medios de recoleccin de informacin

Teniendo en cuenta que nuestra investigacin se realizara mediante la revisin

documentaria se utilizarn fichas bibliografas y entre otros medios de recoleccin de

informacin teniendo en cuenta cada documento que brinda informacin.


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4. Referencias bibliogrficas

(1) Ariamna Rivero Bolaos, Antecedentes y evolucin del Control Interno. Su

desarrollo en Cuba, Disponible en:

http://www.monografias.com/trabajos59/evolucion-control-interno/evolucion-

control-interno.shtml

(2)Departamento Administrativo de la funcin pblica, Colombia, Disponible en:http://portal.dafp.gov.co:7778/portal/page/portal/home/politicas_publicas/sistema

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(3) Contralora general de la repblica, Control Interno, dispibible

en:https://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control_interno.html

(4) Mara del Carmen Jcome Coro y Diana Liseth Malucn Crdenas (2011,

Propuesta de implementacin de la seccin de control interno previo y

concurrente de las operaciones administrativas y financieras, realizadas en el

departamento financiero de la Direccin Provincial del Ministerio de Transporte y

Obras Pblicas de Chimborazo. Ecuador, Pg. 167, 168, Disponible en:

dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/1214/1/82T00104.pdf.

(5)Marcia Germania Ramrez Estrada (2009), PROPUESTA DE

IMPLEMENTACIN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO EN LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO MINGA LTDA., DE LA CIUDAD

DE RIOBAMBA, PERODO 2009. Pg. 100, 102. Disponible en :

http://repositorio.ute.edu.ec/bitstream/123456789/11316/1/37898_1.pdf

(6) Vlchez Cisneros Domingo, CONTROL INTERNO Y SUINCIDENCIA

EN LA EJECUCIN DE GASTOS EN LA MUNICIPALIDAD
http://portal.dafp.gov.co:7778/portal/page/portal/home/politicas_publicas/sistema_control_internohttp://portal.dafp.gov.co:7778/portal/page/portal/home/politicas_publicas/sistema_control_internohttps://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control_interno.htmlhttps://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control_interno.htmlhttp://portal.dafp.gov.co:7778/portal/page/portal/home/politicas_publicas/sistema_control_internohttp://portal.dafp.gov.co:7778/portal/page/portal/home/politicas_publicas/sistema_control_interno


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PROVINCIAL DE HUAMANGA PERODOS: 20062007, Pg. 53, 54,55.

Disponible en :

http://www.concytec.gob.pe/portalsinacyt/images/stories/corcytecs/ayacucho/sintesis_unsch_control_interno_y_su_incidencia_en_ejecucion_de_gastos.pdf.

(7) Daniela Katherine Avils Encalada (2008), Evaluacin de la efectividad del

control interno implantado en las entidades del Sector Pblico Ecuatoriano para la

prevencin de fraudes, Pg.s. 278, 279, 280. Disponible en:

www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/16781/1/TESIS.doc

(8)wikipedia de control de Hirschi Teora del control de Trevis Hirschi,Disponible en:http://es.wikipedia.org/wiki/Teor%C3%ADa_del_control_de_Hirschi

(9)Teora de Control Braithwaite (1989). Teorias de control.Disponible en:

http://web.usal.es/~riviere/T9.pdf.

(10) Lic. BERDUCIDO MENDOZA, Hctor Eduardo; Teoras del controlDisponible en:http://hectorberducido.files.wordpress.com/2008/05/teorias-del-control.pdf

(11) Annimo Auditora interna - un enfoque sistmico y de mejora continua, Disponible en

:

http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/ger1/audiinterlefco

.htm

(12) Annimo Procedimiento De Control Interno Para Implementar El

Perfeccionamiento Empresarial En La Empresa De Comercio Y Gastronoma En

El Municipio Amancio, Disponible en: http://www.eumed.net/libros-

gratis/2011c/1010/Presupuestos%20teoricos%20y%20evolucion%20del%20contr

ol%20interno%20como%20sistema%20del%20Perfeccionamiento%20Empresari

al.htm


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(13) C.p.c Walter Turco Seguil Control Interno, disponible en:

http://www.monografias.com/usuario/perfiles/c_p_c_walter_turco_seguil

(14) Annimo Control Interno, disponible en: http://sincelejo-sucre.gov.co/apc-

aa-files/66373432636435613966396461306466/Que_es_control_interno.pdf

(15) Cesar Augusto Romero Castellano, Los Principios del Procedimiento

Administrativo, disponible en:

http://blog.pucp.edu.pe/blog/magistratus/tag/LOS%20PRINCIPIOS%20DEL%20

PROCEDIMIENTO%20ADMINISTRATIVO

(16) Ley 27444 Ley de ProcedimientosAdministrativos General, disponible en:

http://www.congreso.gob.pe/ntley/Imagenes/Leyes/27444.pdf
http://www.monografias.com/usuario/perfiles/c_p_c_walter_turco_seguilhttp://sincelejo-sucre.gov.co/apc-aa-files/66373432636435613966396461306466/Que_es_control_interno.pdfhttp://sincelejo-sucre.gov.co/apc-aa-files/66373432636435613966396461306466/Que_es_control_interno.pdfhttp://blog.pucp.edu.pe/blog/magistratus/tag/LOS%20PRINCIPIOS%20DEL%20PROCEDIMIENTO%20ADMINISTRATIVOhttp://blog.pucp.edu.pe/blog/magistratus/tag/LOS%20PRINCIPIOS%20DEL%20PROCEDIMIENTO%20ADMINISTRATIVOhttp://blog.pucp.edu.pe/blog/magistratus/tag/LOS%20PRINCIPIOS%20DEL%20PROCEDIMIENTO%20ADMINISTRATIVOhttp://blog.pucp.edu.pe/blog/magistratus/tag/LOS%20PRINCIPIOS%20DEL%20PROCEDIMIENTO%20ADMINISTRATIVOhttp://sincelejo-sucre.gov.co/apc-aa-files/66373432636435613966396461306466/Que_es_control_interno.pdfhttp://sincelejo-sucre.gov.co/apc-aa-files/66373432636435613966396461306466/Que_es_control_interno.pdfhttp://www.monografias.com/usuario/perfiles/c_p_c_walter_turco_seguil

Proyectos Control Interno Procedimientos Asministrativos

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