UTILIZACIÓN DE APLICACIONESREGULACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN DE LOS PRESTADORES DE SERVICIOS DE

TRANSPORTE TERRESTRE.

Normativa:Decreto 47/017Decreto 48/017

Antecedentes

• Competencia desleal entre contribuyentes;• Irregularidades tributarias en los prestadores

de servicios de transporte;

Objetivos

• Formalizar la actividad de los prestadores de servicio de transporte terrestre;

• Actividad definida como servicio complejo e indivisible cuyo núcleo central lo constituye la aplicación informática;

• Dotar a la Dirección General Impositiva de información que le permita cumplir con sus fines;

Esquema Actual

Factura 100 % viaje

Abona 75 % al chofer y se queda con el 25 % por concepto de ganancia propia.

Esquema Normativa

Factura 100 % viaje

Paga a chofer luego de impuestos

Retien

e IVA

y trib

uta IR

AE o IRNR

Vierte

a DGI

Resp

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Oblig

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Debe designar representante en Uruguay si tributa IRNR

Aplican régimen tributario correspondiente deduciendo lo

retenido por Responsable

Imágenes disponibles en web al 02/03/2017. Meramente ilustrativas.

Esquema numérico. Ejemplo

Cliente del servicio paga $ 100 (IVA incluido)

Recibe $ 100 que corresponden a: • RENTA TOTAL: 82

• De este monto $ 21.5son renta propia.• $ 61.5 se pagan al chofer.

• IVA TOTAL: 18• De este monto $ 4.5 son propios.

• $ 13.5 corresponden al chofer y se retiene.

• Recibe del responsable 18 pesos de IVA

• Su renta es de $ 61.5; el IVA que corresponde a esta renta ya se lo retuvo el responsable. El hace su declaración formal, resta lo que se le retuvo y a priori el

saldo es 0.

Adicionalmente cada parte liquidara

Impuesto a la Renta según régimen que corresponda.

Responsables• Art. 1 Dec. 48/017: entidades (residentes o no) que intervengan

(directa o indirectamente) en la oferta o demanda de servicios de transporte terrestre de pasajeros en territorio nacional incluida APLICACIONES INFORMÁTICAS;

• Deberán registrarse por el Régimen General;• Si son no residentes, deben designar un representante en Uruguay;• Deben retener mensualmente a cada prestador el monto que resulte

de aplicar al valor establecido en el Art 106 del Dec. 220/998 estos porcentajes: – 25 % Durante el primer ejercicio– 50 % Segundo ejercicio– 100 % desde el tercero

Prestadores de Servicios de Transporte Terrestre de Pasajeros

• Taxis y remises: exentos;• Deben aplicar el régimen de tributación

correspondiente y deducir las retenciones que le hagan los responsables;

Entidades No Residentes que brinden el Servicio

• Entidades que suministran datos a usuarios y/o prestadores para poder acordar el servicio, teniendo como objetivo en su acción la mediación o intermediación en los servicios de transporte terrestre referidos;

• Tributan:– IVA: Monto Imponible: monto total de la contraprestación

correspondiente, por tratarse de un servicio cuya prestación se realiza en su totalidad en el territorio nacional;

– IRNR: Monto Imponible: 50% de la retribución bruta obtenida por el no residente;