QUE E EL CONTROL INTERNO

ES EL PROCESO EFECTUADO POR UN CUERPO COLEGIADO MAS ALTO (CONSEJO ADMINISTRACION, DIRECTIVO,ETC, LA GERENCIA Y POR EL PERSONAL DE UNA ENTIDA, DISEÑADO PARA DAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE DEL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES, COMPRENDIDOS EN UNO O MAS DE LOS SIGUIENTES GRUPOS:

1. EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES2. CONFIABLILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA3. OBSERVACION DE LAS LEYES, REGLAMENTOS APLICABLES.

El CONTROL INTERNO ES TODO, INCLUYE TODA LA ORGANIZACIÓN, LOS MECANISMOS, METODOS Y MEDIDAS QUE SE DISEÑAN, IMPLEMENTAN Y MANTIENEN PARA ASEGURAR QUE SE LOGREN OBJETIVOS, Y SE CUMPLAN CON LAS FUNCIONES Y TAREAS RELACIONADAS CON LA REVISION, SEGUIMIENTO Y CONTROL DE LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS, LA PROTECCION Y CONSERVACION DE LOS RECURSOS DISPONIBLES DE TAL MANERA QUE SUS RESULTADOS SEAN FACTIBLES DE MEDIRSE Y COMPROBARSE, TANTO EN LO RELATIVO A LOS HECHOS Y ACONTECIMIENTOS PROPIAMENTE DICHOS, COMO A LOS ACTOS DE QUIENES INTERVIENEN EN ELLO,

AUDITORIA TRIBUTARIA

ES PARA EVITARSE SER GLOSADO POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA APLICANDO PRUEBAS DE DETERMINACION FISCAL, CORRIEGE ERRORES TRIBUTARIOS DE IMPUESTO A LA RENTA, IVA Y RETENCIONES EN LA FUENTE, RELACIONADO TAMBIEN CON EL CODIGO DE LA PRODUCCION

MEDICION Y CUANTIFICACION DEL RIESGO

CONCEPTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

LA AUDITORIA TRIBUTARIA ES EL PROCESO SITEMATICO DE OBTENER Y EVALUAR OBJETIVAMENTE LAS TRANSACCIONES Y ACONTECIMIENTO ECONOMICO QUE TIENEN RELACION DIRECTA CON LOS TRIBUTOS GENERADOS POR UN ENTE ECONOMICAMENTE ACTIVO, Y COMUNICAR EL RESULTADO A LAS PARTES RELACINADAS.

PORQUE ES IMPORTANTE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

PORQUE NOS PERMITE CONOCER DE UNA MANERA MAS EXACTA LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA, LA SITUACION REAL DE LA COMPAÑÍA Y LAS POSIBLES CONTINGENCIAS EXISTENTES.

ACTIVO Y PASIVO CONTENGENTE (NIC 37)

ACTO DE DETERMINACION QUE REALZIA LA ADMINISTRACION TRIBUTRIA QUE LA DEL SRI

1. DETERMINACION TRIBUTRIA (AUDITORIA TRIBUTARIA)CUANTO TIEMPO TIENE EL ACTO DE DETERMINACION TRIBUTARIA

3 AÑOS PARA QUE DETERMINAR EL ACTO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y SE SE PASA DE LA FECHA DE ENTREGA SON 6 AÑOS Y SE ENTREGA INCOMPLETO SON 6 AÑOS (2014 ABRIL 2015)SI SETIENE GLOSAS, SE PAGARA EN UN PLAZO, COMODIDADES DE PAGO

CONTRATOS ABOGADO TRIBUTARISTA (ASESOR TRIBUTARIO)PARA NEGOCIAR EL VALOR DE LA GLOSA BAJO SUTENTO SE EMITE EL CONTINGENTE

2. TRIBUNAL DISTRITAL DE IMPUESTOS: PRESENTA EL ABOGADO LOS DOCUMENTOS DE HECHO Y DE DERECHO PARA PELEAR POR LA BAJA DEL VALOR DE LA GLOSA.El TRIBUNAL EMITE DE RESOLUCION DEL NUEVO VALOR DE LA GLOSA

3. CORTE NACIONAL SE ESTABLECE LOS JUECES DETERMINADOS POR LOS RESPECTIVOS JUECES DE TURNO

MEDICION Y CUANTIFICACION DEL RIESGO

COMCEPTO

ES FUNDAMENTAL OBTENER UN CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE, DE SUS PROCESOS Y RIESGOS DE MANERA SUFICIENTE PARA DESARROLLAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA, AL REALIZAR EL TRABAJO DE AUDITORIA SE DEBE OBTENER EL CONOCIMIENTO NECESARIO DEL CLIENTE, PARA PODER IDENTIFICAR Y COMPRENDER LOS HECHOS, TRANSACCIONES Y PRACTICAS QUE A JUICIOS DEL AUDITOR PODRIA TENER UN EFECTO SIGNIFICATIVO SOBRE EL TRABAJO DE AUDITORIA Y LOS ESTADOS FINANCIEROS

EL RIESGO

CONTINGENCIA O PROXIMIDAD DE UN DAÑO, ESTAR EXPUESTOS A PERDERSE O A NO VERIFICARSE

CLASES DE RIESGOS

RIESGO DE AUDITORIA

REPRESENTA DE QUE EL AUDITOR PUEDE DAR UNA OPINION SIN SALVEDADES, SOBRE UNOS ESTADOS FINACIEROS QUE CONTENGAN ERRORES Y DESVIACION DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD, EN EXCESO A LA IMPORTANCIA RELATIVA

EL TRABAJO DE AUDITORIA ES UN NEGOCIO RIESGOZO, EL RIESGO EN AUDITORIA ES EL RIESGO DE QUE EL AUDITOR SIN SABERLO PUEDA EMITIR UN INFORME INAPROPIADO SOBRE LOSESTADOS FINANCIEROS. EL RIESGO DE AUDITORIA ES UNA COMBINACION DEL RIESGO INEHERENTE, RIESGO DE CONTROL Y RIESGO DE DETENCION

RIESGO INERENTE

REPRESENTA EL RIESGO DE QUE OCURRA ERRORES IMPORTANTES EN UN RUBRO ESPECIFICO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, O EN UN TIPO ESPECIFICO DE NEGOCIO, EN FUNCION DE LAS CARACTERISTICAS O PARTICULARIDADES DE DICHO RUBRO (CUENTAS, SALDO O GRUPO DE TRANSACCIONES) O NEGOCIO, SIN CONSIDERAR EL EFECTO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO QUE PUDIERA EXISTIR.

SI EL AUDITOR DETERMINA QUE EXISTE UNA ALTA PROBABILIDAD DE ERRORESAL IGNORAR LOS CONTROLES INTERNOS, CONCLUIRA QUE EL RIESGO INHERENTE ES ALTO. AL ESTABLECER EL RIESGO INHERENTE LOS CONTROLES INTERNOS IGNORAN PORQUE SE CONSIDERAN EN FORMA INDEPENDIENTE EN EL MODELO DE RIESGOS DE AUDITORIA,

RIESGO DE CONTROL

REPRESENTA EL RIESGO DE QUE LOS ERRORES IMPORTANTES QUE EXCEDAN AL CRITERIO SOBRE LA IMPORTANCIA AL AGREGARSE A OTROS ERRORES, EN UN SEGMENTO O RUBRO ESPECIFICO NO SEAN PREVENIDOS POR LA ESTRCUTURA DEL CONTROL INTERNO EXISTENTE EN LA EMPRESA. ESTE RIESGO REPRESENTA UNA EVALUACION DE LA EFICACIA, DE LA ESTRCUTURA DEL CONTROL INTERNO DEL CLIENTE PARA PREVENIR Y/O DETECTAR ERRORES Y, LA INTENCION DEL AUDITOR PARA REALIZAR ESA EVALUACION, A UN NIVEL MAXIMO DE 100% COMO PARTE DEL PLAN DE AUDITORIA

RIESGO DE DETENCION

ES UNA MEDIDA DE ASPECTOS LEGALESQUE RIESGO DE LAS EVIDENCIAS DE AUDITORIA PARA UN SEGMENTO NO DETECTEN LOS POSIBLES ERRORES IMPORTANTES QUE HAYAN ESCAPADO A LOS PROCEDIMIENTOS DEL CONTROL INTERNO. ESTE RIESGO DEPENDE DE LA EFICACIA DE LAS PRUEBAS SELECCIONADOS Y DISEÑADOS POR EL EQUIPO DE AUDITORIA Y DE SU APLICACIÓN EN LA PREACTICA. SIEMPRE EXISTE ALGUN RIESGO DE AUDITORIA DEBIDO A LA NATURALEZA DE PRUEBAS Y MUESTREOS DE ALGUNA AUDITORIA.

RIESGO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

EL RIESGO DE QUE NO SE DETECTEN ERRORES, IRREGULARIDADES Y OTROS ASPECTOS LEGALES QUE TENGAN UNA INCIDENCIA IMPORTANTE EN LA SITUACION TRIBUTARIA DEL CLIENTE Y QUE PODRIA ORIGINAR EL PAGO DE MULTAS, Y DETERMINACIONES NEGATIVAS

A. ERRORESSON ACTOS NO INTENCIONADOS QUE INCLUYEN EQUIVOCACIONES AL OBTENER INFORMACION CONTABLE CON LOS QUE SE PREPARAN ESTADOS FINACIEROS Y SE DETERMINAN IMPUESTOS, POR OMISION Y/O INTERPRETACION EQUIVOCADA DE HECHOS

B. IRREGULARIDADESDISSTORCIONES U OMISIONES DE IMPORTES O EXPOSICIONES HECHOS DE FORMA INTENCIONAL EN LOS ESTADOS FINACIEROS, INCLUYENDO INFORMES FINANCIEROS FRAUDULENTOS

C. ASPECTOS LEGALVIOLACIONES POR LA ENTIDAD, O POR LA GERENCIA O EMPLEADOS QUE ACTUENEN NOMBRE DE LA ENTIDAD, DE LAS LEYES, REGULACIONES Y REGLAMENTOS QUE TIENEN JURIDISCCION SOBRE LA ENTIDAD, O SOBRE UNO O MAS DE SUS COMPONENTES.

CUANTIFICACION DEL RIESGO EN LA TOMA DE DECICIONES

CUANDO EL AUDITOR TRIBUTARIOHA CONCLUIDO SU TRABAJO Y TIENE UNA VISION CLARA DE LA SITUACION TRIBUTARIA, CUANTIFICA Y COMUNICA A LA GERENCIA DE LA COMPAÑÍA, LOS RIESGOS Y CONTINGENCIAS QUE PRESENTA ESTA, PERO ES UNICA Y EXCLUSIVA, RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA LA DECISION DE CORREGUIR LOS ERROES O IRREGULARIDADES EN CONTRADAS EN LA REVISION. SIN EMBARGO ES RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR MENCIONAN EN EL INFORME DA CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO O INFORME A LA GERENCIA SOBRE LOS PROBLEMAS TRIBUTARIOS QUE NO HAYAN SIDO CORREGUIDOS (INFORME CONFIDENCIAL) ENTRE EL AUDITOR Y EL CLIENTE

IDENTIFICACION DE LAS OPERACIONES QUEPUEDAN GENERAR MAYORES RIESGOS

A DIFERENCIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA EN LAS QUE SE ANALIZA TODAS LAS PARTIDAS QUE CONFORMAN LOS ESTADOS FINANCIEROS.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

EN LA AUDITORIA TRIBUTARIA SE REVISAN AQUELLAS CUENTAS QUE TIENEN INCIDENCIAS DIRECTAS O INDIRECTA EN LA GERENERACION DE TRIBUTOS, PONIENDOSE MAYOR ENFASIS EN AQUELLAS OPERACIONES QUE TIENEN UN RIESGO MAYOR, SEA POR LA NATURALEZA DE LA CUENTA O DEL MISMO NEGOCIO:

A. VENTASB. COSTO DE VENTASC. GASTOS, COMPRASD. PAGOS AL EXTERIORE. NOMINAF. ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION

MANEJO DE TEMARIO

MANEJO Y PRUEBAS DE CONTROL DE INGRESO GRAVADO Y EXCENTOS (NUEVO REQUISITO)

MANEJO Y PRUEBAS DE CONTROL DE GASTOS DEDUCIBLES Y GASTOS NO DEDUCIBLES COMO POR EJEMPLO:

1. REVISION DE ACTIVO FIJO2. PRUEBAS DE NOMINA3. PRUEBA DE GASTOS DE VIAJE4. PRUEBA DE GASTOS DE GESTION

5. PRUEBA DE PAGOS AL EXTERIOR6. PRUEBAS DE PERDIDAS tributarias7. PUEBAS DE AMORTIZACIONES DE INVERSIONES INTANGIBLES8. PRUEBA DE CUENTAS POR COBRAR Y SU PROFESION

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CLIENTE:XXX

FECHA DE AUDITORIA: 30 DE MARZO DEL 2015

AUDITOERIAD ELOS ESRADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

INTRODUCCION

EL SIGUIENTE PROGRAMA REPRESENTA UNA GUIA PARA LA OBTENCION DE INFORMACION A CERCA DE LOS SISTEMAS DE AMBIENTE DE CONTROL QUE LA COMPAÑÍA ESTAR APLICANDO PARA EFECTO DE LA DECLARACION DEL IMUESTO RENTA, RETENCIONES EN LA FUENTE E IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CON EL PROPOSITO DE IDENTIFICAR CONTROLES Y PROVAR CONTROLES QUE DISMINUYAN ELRIESGO, ASI COMO PLANIFICAR Y EFECTUAR NUESTRO TRABAJO EN CUANTO A LA CONFIABILIDAD DE SISTEMAS

GENERALES SI NO NO APLICA1. MANTIENE LA COMPAÑÍA UNA BAASE LEGAL

ORGANIZADA Y ACTUALIZADA-JUNTA DE ACCIONISTAS-LISTA BLANCA CON LOS ORGAMISMOS DE CONTROL

2. EL ENCARGADO DE REALIZAR Y REVISAR LAS RETENCIONES EN LA FUENTE, IVA, IMPUESTO A LA RENTA, INTERESES EN MORA Y MULTAS, SE ENCUENTRA CONSTANTEMENTE ACTUALIZADO E INFORMADO EN LO QUE SE REFIERE A DISPOSICIONES LEGALES -CODIGO -REGLAMENTO -COMPROBANTES DE VENTA -NUEVAS DISPOSICIONES DEL SRI (REGISTRO OFICILA)3. MANTIENE LA COMPANIA EN SU SITEMA CUENTAS INDIVIDUALES POR CADA CONCEPTO DE IMPUESTO COMO POR EJEMPLOA. ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTAB. RETENCIONES EFECTUADAS A LA COMPANIAC. IMPUESTO A LA RENTA A LA COMPANIAD. RETENCINES EN LA FUENTEE. RETENCIONES SOBRE NOMINAF. IVA RETENIDO(ATS)

IMPUESTO A LA RENTA DE LA COMPANIA1. SE CRUZA LA UTILIDAD DE EJERCICIO SEGÚN LA

DECLARACION, CON EL VALOR SEGÚN LOS BALANCES DE LA COMPANIA(ESTA CUADRADO PERO SE CRUZA)

2. EL SISTEMA CONTABLE DE LA COMPANIA MANTIENE LA CONTABILIZACION DE LOS GASTOS NO DEDUCIBLES E INGRESOS EXISTENTES EN UNA CUENTA SEPARADA PARA EL EFECTO

3. LA REVISION DE ESTOS GASTOS E INGRESOS ES EFECTUADA POR UNA PERSONA GERARQUICAMENTE RESPONSABLEANOTE EL NOMBRE DE LA PERSONA ENCARGADA DE ESTE PROCEDIMIENTO

4. SE EFECTUA UNA CONCILIACION TRIBUTARIA TOMANDO EN CUENTA LOS GASTOS NO DEDUCIBLES E INGRESOS EXCENTOS PRESENTADOS EN EL PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL IMPUESTO A LA RENTA

5. ESTA CONCILIACION ES REVISADA POR UNA PERSONA JERARQUICAMENTE RESPONSABLE. SI ASI FUERA ANOTE EL NOMBRE DE ESTA PERSONA,

6. SI LA COMPANIA REALIZA LOS SIGUIENTES PROCEDIMIENTOS ESTA DEBIDAMENTE AUTORIZADA POR EL SRIA. DEPRECIACION ACENDENTE DE ACTIVOS FIJOSB. VALUACION DE INVENTARIOSC. BAJA DE ACTIVOSD. BAJA DE INVENTARIOE. PROVISIONES ESPECIALES

7. EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA SE HA EFECTUADO CONSIDERANDO EL 9NO DIGITO

8. SE HA EFECTUADO EL CALCULO DE INTERESES POR MORA Y MULTAS EN LOS CASOS QUE EXISTAN RETRAZO EN LA PRESENTACION DE LA DECLARACION]

9. LOS CALCULOS ARITMETICOS, PLAZO DE PRESENTACION Y DE MAS DATOS CONTENIDOS EN EL FORMULARIO 101 SON DEBIDAMENTE REVISADOS POR UNA PERSONA RESPONSABLE