DIPLOMADO DE MYPES

CPC Mariela Quiroz

Universidad de Piura

¿QUE ES UNA MYPE?

¿QUÉ ES MYPE?

Se denomina Mype :

•A la unidad económica, sea persona natural opersona jurídica,

•Que tiene como objeto desarrollar actividadesde extracción, transformación, producción,comercialización de bienes o prestación de

servicios.

CARACTERIZACIÓN DE LASMYPES

Trabajadores(promedio)

Ventas anuales(brutos o netos)

Microempresa De 1 hasta 10 Hasta el monto máximo 150 UIT(S/. 532,500)

Pequeña Empresa De 1 hasta 100 Hasta 1700 UIT (S/. 6`035,000)

UIT=3,550 nuevos soles

¿CÓMO ACREDITO SER UNAMYPE?

Sistema del Registro Nacional de la micro y pequeña empresa:

REMYPE

www.mintra.gob.pe

¿CÓMO CONSTITUYO LAEMPRESA?

Primero debes elegir como deseasrealizar la actividad económica oiniciar tu negocio, es decir comoPERSONA NATURAL CONNEGOCIO o como PERSONAJURÍDICA.

¿QUÉ ES UNA PERSONA NATURAL CONNEGOCIO?

•Este tipo de organización empresarial no requiere de constitución.

•Se recomienda para negocios muy pequeños.

•El dueño de la empresa, en caso de pérdidas u otras obligacionesfrente a terceros, arriesga su propio patrimonio.

Ejm :

“Antojitos de la Nona” de Cecilia López.“Bodega Milagros” de Carmen Castillo“Peluquería Rosita” de Rosita Garcia

¿QUÉ ES UNA PERSONA JURÍDICA?

Es una organización que puede fundar una persona natural, variaspersonas naturales o varias personas jurídicas. Tiene existencialegal pero no física y debe ser representada por una o máspersonas naturales.

Ejm:

“Compuservice S.A”

“Servicios Generales E.I.R.l”

FORMAS DE CONSTITUCIÓN SOCIAL

EMPRESASEMPRESAS

PERSONA

NATURAL

EIRL

(EmpresaUnipersonal)

PERSONA

JURÍDICA

SACSASRL

Definición del RUC(Registro Único del Contribuyente)

Es el Registro informático de la SUNAT que contiene losdatos de identificación de las personas naturales ojurídicas que realicen alguna actividad económica en elpaís y por la cual tenga la calidad de contribuyente.

2 0 1 0 0 0 9 6 9 6 3Ejemplo:

Nuevo Régimen Único Simplificado(NRUS)

Régimen Especial (RER)

Régimen General

Regímenes Tributarios de Renta deTercera Categoría

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NUEVO RUS

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NUEVO RUS

Es un régimen tributario promocional que comprende :

Impuestoa la Renta

ImpuestoGeneral alas Ventas+ IPM

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NUEVO RUS

Dirigido a:

• Las personas naturales domiciliadas en el país, que exclusivamenteobtengan ingresos por la realización de actividades empresariales.(Comercio, Industria y servicio.)

•VENTA DE FRUTAS Y ABARROTES EN GENERAL•FERRETERÍA Y SERVICIOS EN GENERAL•VENTA DE PLAGUICIDAS QUÍMICOS DE USO AGRÍCOLA

• Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, queperciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades deoficios. (Peluquero, gasfitero, electricista, carpintero, fotógrafo,manicurista, etc)Se entiende por no profesionales a aquellas personas naturales querealicen actividades que no se necesiten contar con título profesionalreconocido por la Ley Universitaria.

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NUEVO RUS

Caso :

•El Sr Antonio Zegarra es abogado de profesión; asesoralegalmente a pequeñas empresas por las cuales emite recibospor honorarios.Actualmente, el Sr. Zegarra está pensando abrir una tiendapara vender alimento de animales domésticos, por lo quenos consulta si es factible que se acoja al nuevo RUS?

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NUEVO RUS

Caso :

•Los hermanos Morales deciden constituir la empresa ElPiuranito SRL dedicada a la producción y comercialización dechifles, por lo que nos consulta si es factible que se acoja alnuevo RUS?

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No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos contribuyentes que:

1.- Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresosbrutos superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido para la categoríamás alta de este Régimen. Se excluye la venta de activo fijo.

Los ingresos por ventas (incluido impuestos) no pueden sermayores a :

360,000 anuales o30,000 mensuales

¿ QUIÉNES NO PUEDENACOGERSE AL NUEVO RUS?

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No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos contribuyentes que:

2.- Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de susadquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/. 360,000.00 (trescientos sesentamil y 00/100 Nuevos Soles). o cuando en algún mes dichas adquisiciones superenel límite permitido para la categoría más alta de este Régimen. Se excluye lacompra de activo fijo.

Las compras (incluido impuestos) no pueden ser mayores a :

360,000 anuales o30,000 mensuales

¿ QUIÉNES NO PUEDENACOGERSE AL NUEVO RUS?

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En el mes de octubre adquiere dos computadoras por 2,100 c/u más IGV.

NUEVO RUSCaso :•El Sr Bruno Trelles en agosto abrió una ferretería. Dado que el negocio era pequeño yestimando no superar los límites establecidos en el Nuevo Rus decidió acogerse a dichorégimen.

Sus ingresos y compras (incluido impuestos) del año 2008 son las siguientes:

Periodo Ingresos AdquisicionesAgo-08 21,800.00 19,400.00Sep-08 27,200.00 21,200.00Oct-08 23,500.00 33,500.00Nov-08 31,600.00 25,300.00Dic-08 36,400.00 29,000.00Totales 140,500.00 133,400.00

El Sr. Trelles se encuentra dentro de los parámetros establecidos paraseguir perteneciendo a Nuevo RUS?

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3.- Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, se ésta de supropiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión.

Se considera como unidad de explotación: al local comercial o de servicios, sedeproductiva, depósito o almacén, oficina administrativa.

4.- Tengan activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios yvehículos, cuyo valor supere los S/. 70,000 Nuevos Soles.

¿ QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE ALNUEVO RUS?

Los pequeños productores agropecuarios, pecadores artesanales,pequeños productores mineros y mineros artesanales no es aplicableel 3 y 4.

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CASO:

El Sra. Martha García nos consulta si ella puede estar en el RUS ?

“CORTE PERFECTO “ es su tienda dedicada a la venta de telas al peso.

Sus ventas mensuales que proyecta tener en el año : aprox S/.15,000

Las compras anuales es de S/. 145,000.

La tienda esta ubicada en el mercado de Piura, sin embargo por falta de espacioalquila un local para almacenar sus productos en la Calle Sullana.

¿ QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE ALNUEVO RUS?

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CASO:

•El Sr. Mauricio Borrero se dedica a la actividad ganadera, en particular a la ventade leche.

•Para ello cuenta con 80 vacunos cuyo valor de mercado asciende a S/. 98,000.

•Para llevar a cabo la actividad tiene un terreno propio y otro alquilado, donde seencuentran los animales clasificados por edad y producción.

•Estima que sus ingresos y compras mensuales promedio no superan los S/.23,000, por lo que nos consulta si podrá incorporarse al Nuevo RUS???

¿ QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE ALNUEVO RUS?

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TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE RECIEN INICIEN OPERACIONES :

Al momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes.

TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL RÉGIMEN GENERAL ODEL RÉGIMEN ESPECIAL:

Deberán cumplir con los siguientes requisitos:

a. Declarar y pagar la cuota correspondiente al período tributario en que se efectúael cambio de régimen, dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en lacategoría que les corresponda

CÓMO INCORPORARSE AL NUEVO RUS ?

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.

b. Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período tributarioprecedente al que se efectúa el cambio de régimen, a:

CÓMO INCORPORARSE AL NUEVO RUS ?

1.-Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho acrédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.

2.-Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

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Caso :

La Sra. Natalie Becerra se inscribió al RUC afectándose al Régimen Genera paradedicarse a la venta de útiles escolares, pasamanería, regalos y láminas.

En el mes de Septiembre por la disminución de las ventas decide cambiarse alNuevo RUS.

Nos pregunta si su decisión fue correcta??

CAMBIO DEL REGIMEN GENERAL ALNUEVO RUS

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CAMBIO DEL REGIMEN GENERAL ALNUEVO RUS

Período Ingresos Adquisiciones RégimenEne-07 36,400.00 26,400.00 General

Feb-07 34,500.00 25,400.00 General

Mar-07 36,800.00 31,600.00 General

Abr-07 39,800.00 38,900.00 General

May-07 33,800.00 26,800.00 General

Jun-07 41,900.00 31,900.00 General

Jul-07 48,600.00 40,700.00 General

Ago-07 33,600.00 21,300.00 General

Sep-07 18,900.00 10,400.00 Nuevo Rus

Oct-07 17,800.00 15,600.00 Nuevo Rus

Nov-07 19,400.00 9,800.00 Nuevo Rus

Dic-07 21,400.00 17,300.00 Nuevo Rus

382,900.00 296,100.00

Máximo el 31 de agosto debe de dar de baja a los comprobantes depago y establecimientos anexos.

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•Contratos de construcción.

•Transporte de carga > 2 TM.

•Venta de inmuebles.

•Venta de combustibles líquidos y derivados hidrocarburos.

•Organización de espectáculos públicos.

•Transporte pasajeros nacional o internacional.

•Notarios, Martilleros, Comisionistas, Agentes de aduana,Operadores de bolsa.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS ENEL NUEVO RUS

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¿CÓMO UBICARSE EN UNA CATEGORIA yCUAL ES EL MONTO DE LA CUOTA A

PAGAR?.

CATEGORÍAS Y PAGO

CATEGORIA Ing BrutoMes

Adquisic.BrutasMes

CuotaS/.

1 5,000 5,000 202 8,000 8,000 503 13,000 13,000 2004 20,000 20,000 4005 30,000 30,000 600

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Boletas de venta

Tickets

¿Qué comprobantes de pago puedeemitir?

VENTAJAS DEL NUEVO RUS

• Ubicarse en una categoría de acuerdo a surealidad económica.

• No hay obligación de llevar libros contables.• No hay obligación de pagar IGV ni el Impuesto la

Renta.• Permite realizar el pago a través del sistema

pago fácil.

REGIMEN ESPECIAL DELIMPUESTO A LA RENTA

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SUJETOS DEL RER

Están incluidos en este régimen las personas naturalesy personas jurídicas domiciliadas en el país, queobtengan rentas de tercera categoría provenientes delas siguientes actividades:

a) Actividades de comercio y/o industria, así como lade aquellos recursos naturales que extraigan, incluidosla cría y el cultivo.

b) Actividades de servicios, entendiéndose por tales acualquier otra actividad no señalada expresamente enel acápite anterior.

NO PUEDEN ACOGERSE AL RER

• Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravableel monto de sus ingresos netos superen los S/.525,000.00

• Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravableel monto de sus adquisiciones (incluido impuestos)afectadas a la actividad acumuladas supere losS/. 525,000.00

• Cuando desarrollen actividades con personalafectado mayor a 10 (diez) personas.

• Valor de los activos fijos, con excepción de los predios yvehículos, no superen los S/. 126,000.

QUÉ SE ENTIENDE POR INGRESOSNETOS?

• Es el ingreso de la enajenación de bienes menosdevoluciones, bonificaciones, descuentos yconceptos similares que respondan a lacostumbres de la plaza.

• La renta neta presunta derivada de la cesión debienes muebles e inmuebles (diferentes depredios) depreciables efectuados a precio nodeterminado, título gratuito, o a un precio inferiora de las costumbres de la plaza a unos sujetosgeneradores de rentas de tercera categoría.

QUÉ SE ENTIENDE POR INGRESOSNETOS?

Caso :

La empresa Minita, contribuyente del régimenespecial nos consulta cómo debe determinar susingresos netos para el mes de septiembre?

Sus ventas por zapatos ascienden a S/. 28,000 sinincluir impuestos .

Adicionalmente nos informa que tiene 2camionetas ( adquiridos en julio 2006 a S/.18,500)que han sido cedidos gratuitamente al gerentegeneral, para su uso personal, ya la empresaCampo Sol S.A.

QUÉ SE ENTIENDE POR INGRESOSNETOS?

Ingresos por venta de bienes 28,000

Cesión de camioneta la gerente -

Cesión de camioneta a la empresa 93(*)________

Total Renta 28,093

(*)Valor de adquisición = 18,500* IPM de junio 2006/IPMde diciembre 2007

Valor ajustado = 18500*173.426072/172.895914 = 18,557Renta Presunta = 18,557*6%= 1,113Renta presunta mensual = 1113/12= 93

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS ENEL RER

• Contratos de construcción.• Transporte de carga > 2 TM.• Venta de inmuebles.• Venta de combustibles líquidos y derivados

hidrocarburos.• Organización de espectáculos públicos.• Transporte pasajeros nacional o internacional.• Notarios, Martilleros, Comisionistas, Agentes de

aduana, Operadores de bolsa.

• Actividades de médicos y odontólogos• Actividades veterinarias.• Actividades jurídicas.• Actividades de contabilidad, teneduría

de libros y auditoría, asesoramiento enmateria de impuestos.

• Actividades de arquitectura e ingenieríay actividades conexas deasesoramiento técnico.

• Actividades de informática y conexas.• Actividades de asesoramiento

empresarial y en materia de gestión

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS ENEL RER

Declarar y pagar mensualmente con formulariofísico 118 ( los que no están obligados a declarar enPDT)o PDT 621:

-Presentar D. Jurada Anual – RER

OBLIGACIONES

TRIBUTO TASAImpuesto a la Renta de

Tercera Categorìa1.5 % de sus ingresos

mensualesImpuesto General a las

Ventas e IPM 19%

Caso:

El Sr. Enrique Aguilar se ha acogido al Régimen Especial paraemprender un negocio de venta de repuestos para bicicletas.

Su primera declaración corresponde al periodo agosto del 2009,mes en que :

Ventas S/. 15,980 incluido IGV.

Compras S/. 14,890 incluido IGV.

Qué impuesto debe pagar??

OBLIGACIONES

a) Impuesto General a las Ventas :

OBLIGACIONES

Precio Valor Venta IGV

Ventas 15,980 13,429 2,551

Compras 14,890 12,513 2,377

Impuesto por pagar 174

b) Impuesto a la Renta :

Ingresos Netos = 13,429* 1.5% = S/. 201

QUÉ RETENCIONES ESTANOBLIGADOS A REALIZAR?

Están obligados a retener y pagar lasretenciones realizadas a losgeneradores de :

• Rentas de segunda categoría.• Rentas de quinta categoría.• Sujetos no domiciliados.

QUÉ LIBROS CONTABLES DEBELLEVAR?

• Registro de ventas

• Registro de compras

• Libro de Planillas o la planillaelectrónica.

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¿CÓMO Y CUÁNDO SE PUEDEACOGER AL RER?

1. Si inicia actividades durante el año:El acogimiento se realizará únicamentecon ocasión de la declaración y pago de lacuota que corresponde al mes de inicio deactividades declarado en el RUC, hasta sufecha de vencimiento.

2. Si proviene del Régimen General o delNuevo RUS:El acogimiento se podrá realizar encualquier mes del año, únicamente conocasión de la declaración y pago de lacuota que corresponda a dicho período, ysiempre que se efectué dentro de la fechade su vencimiento.

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Obligación de ingresar al Régimen General

Si en un determinado mes se inclumple conalguno de los límites establecidos quedeterminan el acogimiento al RER, deberán deingresar el Régimen General a partir de esemes.

Los pagos efectuados en el RER tendráncarácter cancelatorio.

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FacturasBoletas de ventaTicketsLiquidación de compra

¿Qué comprobantes de pago puedeemitir?

También puede emitir notas de crédito, débito y guías deremisión remitente.