REFORMA FISCAL 2014

EXPOSICION DE MOTIVOS DE ESTA REFORMA FISCAL

Se simplifica su diseño y estructura para recuperar el potencial recaudatorio.

Pretende la ampliación de la base de contribuyentes.

Se eliminan disposiciones que preveen tratamientos preferenciales que hacen compleja la aplicación, cumplimiento y control del impuesto referido tanto para el contribuyente como para la autoridad fiscal.

Modificaciones para ampliar recaudación de ISR al ser eliminado el IETU y el IDE.

LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA

ÚNICA Y LEY DEL IMPUESTO POR DEPOSITOS EN

EFECTIVO.

Las respectivas Leyes que regulaban estos impuestos han sido abrogadas.

PERSONAS MORALES

TASA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS

PERSONAS MORALES

Se confirma la tasa del 30% aplicable al resultado fiscal de estos contribuyentes.

No olvidemos que esta tasa hubiera sido del 29% para 2014 y 28% para 2015 y subsecuentes conforme se tenía previsto en disposiciones transitorias de la Ley que se abroga.

Escuelas título II de contribuyentes

Límite de deducción a las Remuneraciones exentas de los trabajadores, se limita al 47% la deducción, cobran el IETU que dejo de existir para cobrar el efecto a los exentos de los trabajadores, sobre los patrones NO sobre los trabajadores.

PERSONAS MORALES

Autos: deducibles hasta $130k

Arrendadoras: $200 diarios.

8.5% deducciones en restaurantes.

TRATÁNDOSE DE LA DETERMINACIÓN Y PAGO DE

LA PTU

La base para la determinación y pago de la PTU será el resultado fiscal respecto del cual se pagará el ISR empresarial excepto por la reducción de pérdidas fiscales.

No obstante, se adiciona como concepto disminuíble para realizar dicha determinación, las cantidades que no hubieran sido deducibles en los términos de esta Ley por concepto de pagos que son exentos al trabajador.

Pagos por cuenta de terceros serán NO DEDUCIBLES, FALTAN REGLAS DE CARÁCTER GENERAL PARA LA APLICACIÓN E INTERPRETACIÓN, por

reglamento.

EJEMPLO ADQUISICIÓN de inmuebles NO deducibles porque el pago no viene de mi chequera, el banco líquida a la inmobiliaria o constructora.

PTU resultado fiscal NO amortiza pérdidas, SI acepta el total de pagos exentos al trabajador sin límite.

Régimen simplificado se elimina afecta a transportista.

Capítulo VIII tituló II para incluir al sector primario.

Desaparece el régimen de consolidación fiscal, pero dan uno opcional simplificado.

Se limita el beneficio a maquiladoras.

PERSONAS FISICAS

REFORMAS APLICABLES A LA DISTRIBUCIÓN DE

DIVIDENDOS Se estipula un gravamen a ser retenido por las

Empresas sobre el monto de la distribución de dividendos que realicen a las personas físicas y a residentes en el extranjero.

La tasa aplicable será del 10%. El retenedor deberá emitir constancia de la retención efectuada.

Este gravamen no será aplicable a los dividendos distribuidos a Personas Morales residentes en México.

Deducciones:

Se elimina la "Deducción Inmediata" a través de la cual se permitía que los contribuyentes dedujeran de manera inmediata la inversión de los bienes nuevos de activo fijo en el ejercicio en que se efectuaba dicha inversión, en el ejercicio en el que se iniciaba su utilización o en el ejercicio siguiente.

Se limita la deducción por concepto de "Donativos" que los contribuyentes efectúen en favor de la Federación, las entidades federativas, municipios o sus organismos descentralizados, fijando como límite el 4% del total de utilidad fiscal obtenida o de sus ingresos acumulables en el ejercicio inmediato anterior.

Se reduce el límite de la

deducción correspondiente a la Inversión en Automóviles, a la cantidad de $130,000 pesos M.N. por unidad sin IVA.

Se disminuye el límite de la deducción relativa al Arrendamiento de Automóviles, a la cantidad de $200 pesos M.N. diarios por unidad.

Se disminuye la deducción por concepto de "Consumo en Restaurantes" al 8.5%, siempre que el pago se realice mediante tarjeta de crédito, débito o de servicios.

Aumentan los percentiles de la tabla del ISR hasta el 35%, efecto negativo al dividendo a la PM que retiene el 30%

Retención definitiva del 10% de ganancias obtenidas en bolsa.

Régimen de incorporación sustituirá al Repeco e intermedio, Sin título profesional, hasta $2kk bimestrales , 10 años aplica hasta pagar el 100% del ISR, no califican muchas personas.

Deducciones personales, hasta el 10% del ingreso anual o 4

salarios mínimos anuales hasta $93,000 posibilidad de amparo, un tratamiento de cáncer o una familia de muchos hijos! Dos momentos de acción, dentro de los 30 primeros días entrada en vigor, acreditando el interés jurídico del interesado o en la anual del 2014 presentada en el 2015 abril y pagos a través del sistema financiero.

Exención de enajenación de casa habitación límite será por una cantidad que no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión (UDIS) 5.001816, por la diferencia se pagará el impuesto

correspondiente.

GRAVAMEN A LAS GANANCIAS

DE CAPITAL DE PERSONAS FÍSICAS

Se crea un impuesto cedular, aplicando una tasa del 10% sobre las ganancias que obtengan las Personas Físicas por la enajenación de acciones emitidas por las sociedades mexicanas cuando su enajenación se realice a través de bolsas de valores concesionadas en términos de la Ley del Mercado de Valores, de acciones emitidas por sociedades extranjeras cotizadas en dichas bolsas, incluidas las enajenaciones que se realicen mediante operaciones financieras derivadas de capital referidas a acciones colocadas en bolsas de valores concesionadas en los términos de la Ley del Mercado de Valores o a índices accionarios que representen a las citadas acciones.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IVA al 16% en la

frontera, deja sin efecto el 11%

Transporte público de pasajeros en aplica ahora IVA

NO paso el IVA por enajenación de casa habitación, intereses comisiones y renta

NO IVA a escuelas

Las instituciones de enseñanza privada serán consideradas como no contribuyentes de ISR, siempre y cuando mantengan u obtengan autorización del SAT para recibir donativos deducibles; así como las asociaciones o sociedades con fines deportivos reconocidas por la CONADE.

Las escuelas dejan de pertenecer al Titulo III de la LISR, PM con fines NO LUCRATIVOS ( A.C. ) ahora serán PM del Titulo II de dicha Ley, CONTRIBUYENTES.

Desaparece el "Régimen de Consolidación Fiscal". En este sentido, las Empresas que actualmente consolidan sus resultados fiscales serán desconsolidadas por disposición de ley, teniendo un esquema de salida que consistirá en 2 alternativas para el cálculo del Impuesto Diferido que se tenga al 31 de diciembre de 2013, así como un esquema de pago fraccionado en 5 años para el entero de este gravamen.

Se limita el beneficio aplicable a las “Maquiladoras”, únicamente a aquellas Sociedades que exporten cuando menos el 90% de su facturación anual total, así como establecer diversos mecanismos de control por parte de las Autoridades Fiscales para garantizar la aplicación de los beneficios fiscales exclusivamente a estas operaciones.

TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA Se modifica la propuesta original de un nuevo tramo a la tarifa del ISR de las Personas Físicas y ahora se establece que para aquellos que obtengan ingresos gravables superiores a 500 y hasta 750 mil pesos anuales tendrán una tasa marginal del 30%, los ingresos superiores a 750 mil y hasta 1 millón de pesos enfrentarán una tasa de 32%, quienes tengan ingresos por encima de 1 millón de pesos y hasta 3 millones serán gravados con tasa de 34% y quienes tengan ingresos superiores a 3 millones de pesos una tasa máxima de 35%

País Impuesto % del PIB

Bélgica 44.4

Brasil 36.61

Bulgaria 34.4

Canadá 33.3

República Checa 36.4

Dinamarca 48.9

Estonia 31.0

Finlandia 43.0

Francia 43.6

Alemania 36.2

Grecia 31.3

Hungría 39.3

Islandia 41.4

Irlanda 32.2

Italia 43.3

Japón 27.9

México 19.8

Países Bajos 38.0

Nueva Zelanda 36.0

Noruega 43.4

Suráfrica 26.43

Argentina 37.2

Corea del Sur 28.7

España 37.2

Suecia 48.2

Turquía 23.7

Reino Unido 36.6

EE. UU. 28.3

TASA ISR COMPARATIVA

Alemania 49,00

Argentina 35,00

Bélgica 57,50

Brasil 35,00

Canadá 24,30

Chile 27,70

Dinamarca 27,00

Ecuador 33,90

El Salvador 38,10

Estados Unidos 46,30

Grecia 44,00

Guatemala 40,90

Honduras 39,20

Hong Kong RAE, China 22,09

Japón 49,07

DEDUCCIONES PERSONALES

Se modifica el límite del monto máximo de las deducciones personales realizadas por una persona física al año, a fin de que la misma corresponda a la cantidad que resulte menor entre el 10% del ingreso anual total del contribuyente (incluyendo ingresos exentos), y el monto equivalente a 4 salarios mínimos anuales correspondientes al área geográfica del Distrito Federal. $95,000.00

EXENCIÓN A LA ENAJENACIÓN DE CASA-HABITACIÓN Se modifica la propuesta

original del Presidente y se establece que sobre la enajenación de casas-habitación, el límite para esta exención será la cantidad de 700,000 UDIS (aproximadamente $3,500,000 pesos M.N.), debiendo pagarse el Impuesto sobre la Renta por el excedente.

Aplica IVA a importaciones temporales de refacciones a menos que estén certificados.

IVA a servicios turísticos vendidos a extranjeros, entra en vigor en sep. 2013

Chicles y gomas de mascar, alimento mascotas 16%

Aumento y tiempos de acusación de este aumento, vacatio legis

aplicable.

IEPS IEPS alimentos con alto contenido calórico y refrescos.

Impuesto ambientalista; Se gravará la enajenación e importación de combustibles fósiles, de acuerdo a su contenido de carbono.

Se gravaran los Plaguicidas, el impuesto se calculará con una tasa de entre el 6% y 9%, de acuerdo con la clasificación de peligro de toxicidad aguda para cada plaguicida establecida en la NOM-232-SSA1-2009. No obstante, se modifica esta propuesta para precisar que la importación de plaguicidas con peligro categoría 5 estará exenta del pago del impuesto, toda vez que dichos bienes estarán exenta cuando se enajenen en territorio nacional.

En el caso de plaguicidas, en disposiciones transitorias durante 2014 se establecen tasas reducidas que irán de 3% a 4.5%

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Domicilio fiscal. Cuando los contribuyentes no hayan

manifestado algún domicilio fiscal o no sean localizados, se reforma el artículo 10 por lo que también se tendrá como domicilio aquel que hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo. Sin embargo, se realiza una modificación para que dicho domicilio sea tomado como última opción en los casos de que contribuyente no haya manifestado domicilio.

Firma electrónica. Se modifican y adicionan el artículo 17-D, en el sentido de que la Autoridad fiscal establezca supuestos para que una persona física pueda tramitar su certificado de firma electrónica a través de apoderado.

Medidas contra contribuyentes defraudadores. Se confirma la adición de la fracción X al artículo 17-H, con el fin de dejar sin efectos los certificados de sello o firmas digitales emitidos por los contribuyentes que hayan incurrido en alguna conducta defraudadora, tales como:

a) Se detecte que en un mismo ejercicio se omiten 3 declaraciones consecutivas o 6 no consecutivas; b) No se localice al contribuyente o desaparezca durante el procedimiento administrativo de ejecución; c) Durante el ejercicio de facultades desaparezca el contribuyente o los comprobantes amparen operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.

Asimismo, se establece que el contribuyente pueda

realizar aclaraciones ágiles para obtener un nuevo certificado las que se darán a conocer mediante reglas de carácter general y continuar con la emisión de comprobantes fiscales, la autoridad deberá resolver en tres días.

Responsables de los delitos fiscales.- Serán responsables de los delitos fiscales:

a) Aquellas personas que tengan la calidad de garante derivado de una disposición jurídica, de un contrato o de los estatutos sociales, en los delitos de omisión por tener la obligación de evitar la comisión de un delito fiscal. b) Las personas que, derivado de un contrato o convenio, desarrollen una actividad independiente, propongan, establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita persona, actos operaciones o prácticas, de cuya ejecución directamente derive en la comisión de un delito fiscal. Recurso de revocación.- El plazo para presentar recurso de revocación es

de 30 días y se deberá presentar a través del buzón tributario. Las pruebas adicionales deberán anunciarse en el propio recurso o dentro de los 15 días posteriores a su presentación, y deberán ser exhibidas en un plazo de 15 días, contado a partir del día siguiente al de su anuncio.

Garantía y pago del interés fiscal.- En todos los casos, el plazo para pagar o garantizar las contribuciones determinadas por las autoridades fiscales, como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación, es de 30 días. Tratándose del recurso de revocación, los contribuyentes contarán con un plazo de 10 días, contado a partir del día siguiente al surtimiento de efectos de la notificación de la resolución, para pagar o garantizar los créditos fiscales correspondientes.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Tasa en Región Fronteriza.

Se elimina la tasa preferencial del 11% vigente actualmente en la Región Fronteriza, para que en su lugar se aplique la tasa general (16%), correspondiente a este gravamen.

Exenciones.

Se acota la exención por concepto de Transporte Público de Pasajeros,

aplicable únicamente para el Transporte Público de Pasajeros Urbano y Suburbano o Zonas Metropolitanas en todas sus modalidades.

Se rechaza la propuesta del Presidente de eliminar la exención del Impuesto al Valor Agregado por la enajenación de casas-habitación, intereses y comisiones generados por créditos hipotecarios y el uso o goce temporal de casas-habitación.

Se rechaza la propuesta del Presidente de eliminar la exención de este gravamen a los servicios de enseñanza.

RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL

Se crea el “Régimen de Incorporación” el cual sustituirá el “Régimen Intermedio” y el “Régimen de Pequeños Contribuyentes”.

Este nuevo Régimen contará con las siguientes características:

Resultara aplicable sólo a Personas Físicas que realizan Actividades Empresariales, que Enajenen Bienes o que Presten Servicios por los que no se requiera para su realización título profesional, con ingresos anuales de hasta $2’000,000 pesos M.N.

Será cedular y de aplicación temporal durante un periodo de hasta 10 años, sin posibilidad de volver a tributar en el mismo.

Al decimo año estos contribuyentes deberán incorporarse al Régimen General de Personas Físicas con Actividad Empresarial.

En este Régimen se efectuarán pagos definitivos bimestrales.

El ISR se determinará sobre una base de efectivo, restando al total de los ingresos las deducciones autorizadas y la PTU pagada, y aplicando la tarifa del Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas.

Durante el 1 año, se aplicará un descuento del Impuesto sobre la Renta del 100% y a lo largo de los 10 años este descuento irá disminuyendo paulatinamente, a fin de pagar la totalidad del Impuesto sobre la Renta a partir del 10º año a través de la incorporación del contribuyente al Régimen General de las Personas Físicas con Actividades Empresariales.

Responsabilidad solidaria, en proporción de tu aportación, desapareciendo el velo corporativo incumpliendo y siendo un contribuyente muy descuidado

No inscribirse al RFC

No pagar o presentar impuestos

No llevar contabilidad

No avisar cambio de domicilio

Declaración y dictamen optativo $100kk

Asesoría o asesor, delito fiscal