Régimen de Percepciones del IGV

El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.

El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente.

Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.

El Ministerio de Economía y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinión técnica de la SUNAT, podrá incluir o excluir los bienes sujetos al régimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los siguientes capítulos del Arancel de Aduanas

¿Quiénes son los Agentes de Percepción?Los Agentes de Percepción se encuentran en el Padrón de Agentes de Percepción

La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los mismos que actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designación o exclusión.

Tenga en cuenta que:La percepción sólo la podrán efectuar aquellos sujetos que han sido designados como Agentes de Percepción.

¿Cuáles son los bienes sujetos al Régimen?Tamaño de Texto:

 

 

REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMENHarina de trigo o de morcajo (tranquillón). Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 1101.00.00.00

Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas no alcohólicas.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:2201.10.00.11/2201.90.00.10 y2201.90.00.90/2202.90.00.00    

Cerveza de malta. Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2203.00.00.00

Gas licuado de petróleo.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:

2711.11.00.00/2711.19.00.00

Dióxido de carbono. Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2811.21.00.00

Poli (tereftalato de etileno) sin adición de dióxido de titanio, en formas primarias.

Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3907.60.00.10

Envases o preformas, de Poli (tereftalato de etileno) (PET).Sólo envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno), comprendidos en la subpartida

nacional:3923.30.90.00

Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre. Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3923.50.00.00

Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y demás recipientes para el transporte o envasado, de

vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás dispositivos de cierre, de vidrio.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:7010.10.00.00/7010.90.40.00

Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, precintos y demás accesorios para envases, de metal

Común.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:8309.10.00.00 y

8309.90.00.00      

Trigo y morcajo (tranquillón).Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:

1001.10.10.00/1001.90.30.00

Bienes vendidos a través de catálogos.Bienes que sean ofertados por catálogo y cuya adquisición se efectúe por consultores

y/o promotores de ventas del agente de percepciónPinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos

utilizados para el acabado del cuero.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:

3208.10.00.00/3210.00.90.00.Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminados, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin

enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes

de paredes múltiples y espejos de vidrio, incluidos los espejos retrovisores.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:7003.12.10.00/7009.92.00.00.

Productos laminados planos; alambrón; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de tuberías; cables, trenzas, eslingas y

artículos similares; de fundición, hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artículos similares; de fundición,

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:7208.10.10.00/7217.90.00.00,7219.11.00.00/7223.00.00.00,7225.11.00.00/7229.90.00.00,

hierro o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre, tornillos, pernos, tuercas, tirafondos, escarpias roscadas, remaches, pasadores, clavijas, chavetas, arandelas

(incluidas las de muelle [resorte]) y artículos similares, de fundición, hierro o acero; artículos de uso doméstico y sus partes, de fundición, hierro, o acero, lana de hierro o acero; esponjas,

estropajos, guantes y artículos similares para fregar, lustrar o usos análogos, de hierro o acero, artículos de higiene o tocador y sus partes, de fundición hierro o acero y las demás manufacturas de

fundición, hierro o acero.

7301.20.00.00,7303.00.00.00/7307.99.00.00,7312.10.10.00/7313.00.90.00

7317.00.00.007318.11.00.00/7318.29.00.00 y7323.100.00.00/7326.90.90.00

Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artículos similares; mármol, traverinos, alabastros,

granito, piedras calizas y demás piedras; pizarra natural trabajada y manufacturadas de pizarra natural o aglomerada; manufacturas de

cemento, hormigón o piedra artificial, incluso armadas.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:6801.00.00.00,6802.10.00.00

6802.21.00.00/6803.00.00.006810.11.00.00/6810.99.00.00 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.

Productos cerámicos (de harinas silíceas fósiles o de tierra silíceas análogas) y productos refractarios así como ladrillos de

construcción, bovedillas, cubrevigas y artículos similares; tejas, elementos de chimenea, conductos de humo, ornamentos arquitectónicos y demás artículos para construcción, tubos,

canalones y accesorios de tubería; aparatos y artículos para usos químicos o demás usos técnicos; abrevaderos, pilas y recipientes

similares para uso rural, cántaros y recipientes similares para transporte o envasado; fregaderos (piletas de lavar), lavabos,

Pedestales de lavabo, bañeras, bidés, inodoros, cisternas (depósitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos

similares, de cerámica, para usos sanitarios.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:6901.00.00.00/6906.00.00.006909.11.00.00/6909.90.00.006910.10.00.00/6910.90.00.00.

Preparaciones de hortalizas, frutas y otros frutos o demás partes de plantas, incluidos los jugos de hortalizas, frutas y otros frutos.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:2001.10.00.00 /2009.90.00.00

Discos ópticos y estuches porta discos

Sólo los discos ópticos y estuches porta disco, comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3923.10.00.00,

3923.21.00.00,3923.29.00.90,3923.90.00.00,4819.50.00.00 y8523.90.90.00

Carnes y despojos de aves beneficiadas (gallo o gallina, pavo, pato, ganso, pintada)

Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:0207.11.00.00/0207.60.00.00

Productos lácteos con adición de azúcar y edulcorante, yogur, mantequillas y quesos.

Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:0402.10.10.00/0403.90.90.900405.10.00.00/0406.90.90.00

Aceites comestibles (de soya, maní, oliva, aceitunas, palma, girasol, nabo, maíz), grasas animales y vegetales, margarina.

Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:1507.10.00.00/1514.99.00.001515.21.00.00/1515.29.00.001516.10.00.00/1517.90.00.00

Preparaciones de carne, pescado o de crustáceos, moluscos o demás invertebrados acuáticos que comprenden incluso los

embutidos, las conservas, los extractos, entre otras preparaciones.

Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:1601.00.00.00/1605.69.00.00

Artículos de confitería sin cacao (incluido el chocolate blanco), como el chicle y demás gomas de mascar.

Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:1704.10.10.00/1704.90.90.00

Chocolate y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao.

Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:1806.10.00.00/1806.90.00.00

Pastas alimenticias (fideos, macarrones, tallarines, lasañas, ravioles, canelones), tapioca (en base a yuca), productos a base de cereales

obtenidos por inflado o tostado; cereales (excepto el maíz) en grano o en

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:1902.11.00.00/1905.90.90.00.

forma de copos u otro grano trabajado (excepto la harina, grañones y sémola), precocidos o preparados de otro modo, no expresados ni comprendidos en otra parte y productos de panadería, pastelería o

galletería.Extractos, esencias y concentrados de café, té o hierba mate; preparaciones

para salsas y salsas preparadas (kétchup, mostaza, mayonesa), preparaciones para sopas, helados, concentrados de proteínas, polvos y

mejoradores para la preparación de panes, complementos y suplementos alimenticios.

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:2101.11.00.00/2101.30.00.00 y2103.10.00.00/2106.90.99.00

Cigarros, tabaco y sucedáneos.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

2402.10.00.00/2403.99.00.00

Cementos hidraúlicos (sin pulverizar, Portland, aluminosos).Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

2523.10.00.00/2523.90.00.00

Bienes considerados como insumos químicos que pueden ser utilizados en la Minería Ilegal, según el Decreto Legislativo N.° 1103.

Sólo el mercurio, el cianuro de sodio y el cianuro de potasio comprendido en alguna de las siguientes sub partidas: 2805.40.00.00 y

2837.11.10.00/2837.19.00.00.

Productos farmacéuticosBienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

3003.10.00.00/3006.92.00.00.

Preparaciones de perfumería, de tocador o de cosmética.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 3303.00.00.00 y

3304.10.00.00/3307.90.90.00.

Jabón, ceras, velas y pastas para modelar.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

3401.11.00.00/3402.90.99.00,3404.20.00.00/3407.00.90.00.

Semimanufacturas y manufacturas de plástico (incluye, entre otros, barras, varillas y perfiles; tubos; revestimientos para el suelo,

paredes o techos; placas, láminas, hojas, cintas, tiras y demás formas planas; bañeras, duchas, fregaderos, lavabos, bidés,

inodoros y sus asientos y tapas, cisternas para inodoros y artículos sanitarios e higiénicos similares; bobinas, carretes, canillas y

soportes similares; vajilla y artículos de cocina o de uso doméstico y artículos de higiene o tocador; artículos para la construcción y demás manufacturas de plástico y manufacturas de las demás

materias de las partidas 39.01 a 39.14.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:3916.10.00.00/3922.90.00.00,

 3923.21.00.00 y 3923.29.90.00

(en lo no comprendido en el ítem 19 de este anexo), 

3923.40.10.00/3923.40.90.00, 

3924.10.10.00/3926.90.90.90.

Varillas, perfiles, tubos y artículos de caucho sin vulcanizar; hilos y cuerdas, correas transportadoras o de transmisión, de caucho vulcanizado; neumáticos nuevos, recauchutados o usados, de

caucho; bandajes, bandas de rodadura para neumáticos y protectores de caucho; manufacturas de caucho vulcanizado sin endurecer (tubos de caucho e incluso accesorios; cámaras de caucho para neumáticos; artículos de higiene o de farmacia e incluso con partes de caucho endurecido; prendas de vestir,

guantes, mitones, manoplas, demás complementos de vestir para cualquier uso y otros).

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:4006.10.00.00/4016.99.90.00.

 

Pieles (excepto la peletería) y cueros.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

4101.20.00.00/4115.10.00.00.Manufactura de cuero; artículos de talabartería o guarnicionería;

artículos de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes similares y manufacturas de tripa.

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:4201.00.00.00/4206.00.90.00.

Peletería y confecciones de peletería y peletería facticia o artificial.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

4301.10.00.00/4304.00.00.00.Papel, cartones, registros contables, cuadernos, artículos

escolares, de oficina y demás papelería, entre otros.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

4802.10.00.00/4802.56.10.90,4802.62.00.10/4802.62.00.90,

4816.20.00.00/4818.90.00.00,4820.10.00.00/4821.90.00.00,4823.20.00.10/4823.90.90.10.

Calzado, polainas y artículos análogos; partes de estos artículos.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

6401.10.00.00/6406.90.90.00.Herramientas y útiles, artículos de cuchillería y cubiertos de mesa,

de metal común; partes de estos artículos, de metal común.Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

8201.10.00.00/8215.99.00.00.

Base Legal:

-          Ley Nº 29173 (publicada el 23.11.2007)-          Decreto Supremo Nº 091-2013-EF (publicado el

14.05.2013)

 

¿Cuál es el monto de la Percepción?El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio de venta, los

porcentajes señalados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economía y

Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse en un rango de uno

por ciento (1%) a dos por ciento (2%).

En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepción será

el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.

Adicionalmente cuando en la operación sujeta a percepción se emita una factura o ticket que

otorgue derecho a crédito fiscal y el cliente sea también un sujeto designado como agente de

percepción, se aplicará un porcentaje del 0.5%.

Relación de bienes y montos aplicables a consumidores finales TABLA APENDICE PDF

¿Qué se entiende por consumidor final?Se considera como consumidor final a la persona natural que adquiera bienes comprendidos en el Régimen por un importe igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00).Además deberá tenerse en cuenta que:

a. Tratándose de bienes como la harina, gaseosas o agua mineral, cerveza, jugos, discos

ópticos y estuches porta discos los mismos que se encuentran contenidos en los numerales

1, 2, 3, 18 y 19 del Apéndice 1, siempre que el importe de los bienes adquiridos no exceda

de S/. 100 Nuevos Soles, por comprobante de pago.

b. Tratándose del Gas Licuado de Petróleo, bien comprendido en el numeral 4 del Apéndice 1

i. Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros

(balones) por comprobante de pago, en los casos en que la

comercialización se realice en cilindros.

ii. Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante

de pago, cuando la comercialización se realice a granel.El agente de percepción no considerará realizada una operación con un consumidor final, aun

cuando se cumpla con lo señalado, en los siguientes casos:

a. Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crédito fiscal del IGV.

b. Tratándose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en consignación.

c. Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposición por el vendedor en algún

establecimiento destinado a la realización de operaciones y/o actividades económicas

generadoras de renta de tercera categoría del cliente y a través del cual se brinde atención

al público, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias,

grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.

Desde el 01.01.2014, el importe de los bienes adquiridos comprendidos en el Régimen se

incrementó a mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1,500).Asimismo se ha definido (mediante Decreto Supremo Nº. 293-2013-EF) que se

considerá que se trata de la venta de más de una unidad del mismo bien, cuando el comprobante

de pago se emita por dos o más unidades de bienes que sean idénticos entre sí. Para tal efecto se

considean idénticos aquellosbienes que son iguales en todo, incluidas sus características físicas,

calidad y prestigio comercia; para lo cual se considerarán entre otras características y en la medida

que resulten aplicables, que sean de:

- De la misma marca,

- El mismo modelo,

- El mismo color, y

- El mismo tamaño, talla o dimensiones.

Porcentajes de percepción aplicablesConsulte aquí los porcentajes de percepción de IGV para:  

Combustibles líquidos derivados del petróleo 

Bienes importados de manera definitiva 

Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto Supremo N° 091-2013-EF 

Operaciones por las que se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al Crédito Fiscla y el cliente (adquirente) sea designado Agente de Percepción

Operaciones excluidas de la percepción

No se efectuará la percepción en:

1. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los

siguientes requisitos: Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal;

El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el "Listado de entidades que podrán ser

exceptuadas de la percepción del IGV".

El listado se aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.

El listado se elaborará sobre la base de las entidades del Sector Público Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas, entidades e instituciones de Cooperación Técnica Internacional (Eniex), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÚ), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que

tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas públicas o particulares.

2. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condición de

consumidores finales. Esta condición no operará para los bienes

comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apéndice 1 .

3. Las ventas de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de

circulación por vía terrestre a    través de dispensadores de

combustible en establecimientos debidamente autorizados por la

Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y

Minas.

4. En el retiro de bienes considerado como venta.

5. Las operaciones de venta efectuadas a través de la Bolsa de

Productos de Lima.

6. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de

Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de

Detracciones).

¿Cómo se acredita la percepción efectuada?Tamaño de Texto: 

Para acreditar la percepción, al momento de efectuarla el agente de percepción entregará a su

cliente el "Comprobante de Percepción – Venta Interna", el cual deberá

tener los siguientes requisitos mínimos:

Información impresa: 

1. Datos de identificación del agente de percepción:

a.

a. Apellidos y nombres, denominación o razón social.

b. Domicilio fiscal.

c. Número de RUC.

2. Denominación del documento: "Comprobante de Percepción –Venta Interna".

3. Numeración: Serie y número correlativo.

4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:

a.

a. Apellidos y nombres, denominación o razón social.

b. Número de RUC.

c. Fecha de impresión.

5. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será consignado

junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica.

6. Destino del original y copias:

a. En el original: "Cliente".

b. En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepción".La copia permanecerá en poder del agente de percepción, el cual deberá mantenerla en un archivo

clasificado por cliente y ordenado cronológicamente.

Información no necesariamente impresa:

1. Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.

2. Tipo y número de documento del cliente.

3. Fecha de emisión del "Comprobante de Percepción – Venta Interna".

4. Identificación de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la

percepción:

a.

a. Tipo(s) de documento(s).

b. Numeración: Serie y número correlativo.

c. Fecha de emisión.

5. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción, por cada uno de los

comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción.

6. Importe de la percepción en moneda nacional por cada uno de los comprobantes de pago o

notas de débito que dieron origen a la percepción.

Las características del "Comprobante de Percepción – Venta Interna", en lo que corresponda,

serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de

Pago.

Tenga en cuenta que:Cuando la cancelación del importe total de la operación y del monto de la percepción respectiva se

efectúe hasta la oportunidad de entrega del comprobante de pago, será suficiente con que el

Agente de Percepción consigne en dicho documento la siguiente información no necesariamente

impresa, en cuyo caso no será obligatoria la emisión del "Comprobante de Percepción – Venta

Interna":

a.

a. La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna".

b. Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.

c. Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los

cuales no se hubiera consignado dicha información.

d. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.

e. Importe de la percepción en moneda nacional.

Esto no operará en los casos en que se haya aplicado más de un porcentaje de percepción

respecto de un mismo comprobante de pago.

El código de documento 41 se utiliza para el llenado del formulario de autorización de

impresión de los comprobantes de percepción de venta interna (Formulario 816). 

 

Ejemplos de aplicaciónJosé García con número de RUC 10203040505 (sujeto de la percepción), es dueño de una

licorería y compra el 21 de enero, 90 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción) a la

Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepción, de acuerdo con el

siguiente detalle: 

Tanto los S/. 540.00 del IGV como los S/. 70.80 de la percepción que se ha pagado, serán

utilizados por Sr. José García como crédito fiscal en su Declaración Jurada del IGV

correspondiente al período de enero.

CONCEPTO MONTO

Valor de venta 3,000.00

IGV (18%) 540.00

Precio de venta 3,540.00

Percepción (2%) 70.80

Total a pagar S/. 3,610.80

Preguntas Frecuentesa. ¿Quiénes pueden aplicar la Percepción del IGV?

Sólo aquellos sujetos designados como Agentes de Percepción mediante Decreto Supremo

refrendado por el Ministerio de economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.

Usted puede consultar esta relación en Padrón de Agentes de

Percepción

a. ¿En qué momento se realiza la Percepción?

Cuando el Agente de Percepción realice el cobro parcial o total de la venta

efectuada. Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción que

corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.

b. ¿Qué es el "Listado de entidades que podrán ser

exceptuadas de la percepción del IGV"?

Es un listado que se aprueba mediante Decreto Supremo

refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión

técnica de la SUNAT sobre la base de las Entidades del Sector

Público Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades

de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas, Entidades e

Instituciones de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX),

Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales

(ONGD-PERU), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras

de donaciones de carácter asistencial o educacional inscritas en el

registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana

de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones

Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas

Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e

instituciones educativas públicas o particulares. Dicho listado sólo

incluirá a los sujetos que, a la fecha de verificación por parte de la

SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de

contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en

alguna de las siguientes situaciones:

1. Haber adquirido la condición de no habido de acuerdo con las

normas vigentes.

2. Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la

baja de su inscripción en el RUC y tal condición figure en los

registros de la Administración Tributaria.

3. Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho

estado figure en los registros de la Administración Tributaria.

El Ministerio de Economía y Finanzas publicará el referido listado a

través de su portal en Internet a más tardar el último día hábil de los

meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año, el cual

rige a partir del primer día calendario del mes siguiente a la fecha

de su publicación.

 

d. ¿Qué cuentas y registros de control debe llevar el cliente?

El Cliente, sujeto de la percepción del IGV, deberá abrir una

subcuenta denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la

cuenta "Impuesto General a las Ventas". En ella se controlará las

percepciones que le hubieran efectuado, así como las aplicaciones

de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal

concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.

e. ¿Cómo se declaran las percepciones efectuadas?

A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran

efectuado, los agentes de percepción utilizaran el PDT –

Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual Nº 697, cuya

versión vigente se encontrará a disposición SUNAT Virtual.

COMBUSTIBLE ¿En qué consiste?

Es un régimen aplicable a las operaciones de adquisición de combustibles líquidos derivados del

petróleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que actúen en la comercialización de estos

combustibles y que hayan sido designados como Agentes de Percepción, cobrarán

adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje señalado mediante

Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la

SUNAT, el cual deberá encontrarse en un rango de 0.5% a 2% sobre el precio de venta de estos

bienes.

Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la

percepción será el que resulta de aplicar el 1% sobre el precio de venta, incluido el IGV.

A fin de acreditar la percepción al momento de efectuarla, el Agente de Percepción entregará a su

Cliente un "Comprobante de Percepción":

Asimismo, el agente de percepción está obligado a declarar el monto total de las percepciones

practicadas en el período y efectuar el pago respectivo.

Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaración y pago mensual del IGV deducirá el

importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.

Padrón de Agentes de PercepciónTamaño de Texto:Ingrese al Padrón de Agentes de Percepción (Combustible)

Nota : La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará

mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión

técnica de la SUNAT, los mismos que actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a

partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designación o exclusión.

Importe y oportunidadTamaño de Texto:

El importe de la percepción del impuesto será determinado aplicando la alícuota del uno por ciento (1 %) sobre el precio de venta (suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación).

Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la moneda de origen en el comprobante de pago que acredita la operación.

El agente de percepción efectuara la percepción del impuesto en el momento que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se efectué la operación gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condición de tal.

Nota:

Para efectos del cálculo del monto de la percepción al momento del cobro, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuara al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se realice el cobro.

En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado.

Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentran comprendidas dentro del Régimen de Percepción no podrán incluir operaciones por las cuales no opere la percepción.

Requisitos mínimos del comprobante de percepciónTamaño de Texto:.

a. INFORMACIÓN IMPRESA

i. Datos de identificación del agente de percepción: Denominación de documento

"Comprobante de percepción"

1. Apellidos y nombres, denominación o razón social

2. Domicilio fiscal.

3. Numero de RUC

ii. Numeración: serie y numero correlativo.

iii. Datos de la imprenta o empresa grafica que efectúo la impresión. Numero de

autorización de impresión otorgado por al SUNAT, el cual será consignado junto

con los datos de la imprenta o empresa grafica.

1. Apellidos y nombres, denominación o razón social.

2. Numero de RUC

3. Fecha de impresión.

iv. Destino de original y copias.

v.

1. En el original "cliente".

2. En la primera copia "Emisor – Agente de Percepción".

3. En la segunda copia "SUNAT".                Nota: La segunda copia permanecerá en poder del agente de percepción, el

cual deberá mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronológicamente.

   b.     INFORMACION NO NECESARIAMENTE IMPRESA

i. Apellidos y nombres, denominación o razón social del Cliente.

ii. Numero RUC del Cliente.

iii. Fecha de emisión del "Comprobante de percepción".

iv. Identificación de los comprobantes de pago o notas de debito que dieron origen a la

percepción. Monto total cobrado en moneda nacional incluida la percepción.

1. Tipo de documento.

2. Numeración : Serie y número correlativo.

3. Fecha de emisión.

v. Importe de la percepción en moneda nacional, el cual será equivalente al 0.009901 del

monto señalado en el numeral anterior.

Las características de los "Comprobantes de percepción" en lo que corresponda, serán señaladas

en los numerales 1 y 4 del articulo 9 del reglamento de comprobantes de pago. 

La impresión de los "Comprobantes de Percepción" se realizara previa autorización, utilizando :

i. El formulario 816 "Autorización de impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea

(Código de documento 40). 

ii. El formulario 806 "Autorización de Impresión de Comprobantes de Pago"(Código de

documento 40).

Nota:

La referida autorización será solicitada a partir de la fecha de su designación como agente de

percepción.

Los agentes de percepción podrán realizar la impresión de sus comprobantes de percepción,

previa solicitud de autorización a la SUNAT a través del formulario 806, sin necesidad de utilizar

una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto a la serie asignada al punto de emisión y

al rango de comprobantes a emitir.

Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a excepción de los datos

de la imprenta y lo referente al numeral 1 del articulo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Declaración y pago en el Régimen de PercepcionesTamaño de Texto:

a. El agente de percepción.- Declarara el monto total de las

percepciones practicadas en el período y efectuará el pago

respectivo utilizando el PDT – Agentes de Percepción, Formulario

Virtual N° 633Nota:

 

El mencionado PDT deberá ser presentado respecto a los periodos por los cuales se mantenga la calidad de agente de percepción, aún cuando no se hubiera practicado percepciones en alguno de ellos.

El Agente de Percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas.

La declaración y el pago se realizaran de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

b. El Cliente.- El Cliente deberá efectuar su declaración y pago

mensual del IGV utilizando el PDT-IGV renta Mensual, Formulario

Virtual 621, donde consignará el impuesto que se hubiera percibido,

a efecto de su deducción del tributo a pagar.

 

Aplicación de las percepcionesTamaño de Texto:

El Cliente podrá deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración. 

Si no existieran operaciones gravadas o estas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo. 

El Cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en su declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) períodos consecutivos.

¿Cuáles son los requisitos para la devolución del saldo de percepción no aplicado?Tamaño de Texto:Los clientes de agentes de percepción podrán solicitar devolución por el saldo de percepción no aplicado (percepción del periodo + percepciones de meses anteriores – impuesto a pagar.)

Requisitos

 

1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo

por el que solicita la devolución en su condición de cliente.

2. El contribuyente deberá tener un saldo de percepciones no

aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma

consecutiva. Art. 2° R.S.062-2005/SUNAT

3. Solicitar la devolución del saldo no aplicado hasta por el monto

acumulado que conste en la declaración correspondiente al último

periodo tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud

mediante el formulario N°4949, siempre que se haya cumplido con

los plazos señalados en el punto anterior.

4. El cómputo del plazo para poder solicitar la devolución de las

percepciones no aplicadas, se iniciará a partir del periodo siguiente

a aquel consignado en la última solicitud de devolución presentada,

de ser el caso, aún cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido

la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.

El plazo máximo para atender la devolución es de 45 dias hábiles de acuerdo al art. 32° del D.S. 126-94-EF.

¿Dónde solicito la devolución del saldo no aplicado?Tamaño de Texto:

El importador podrá deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración.

Si no hubiera operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podrá utilizar como deducción en los meses siguientes hasta agotarlo.

El importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no utilizadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) períodos consecutivos.

Importante:

1. Se deberá consignar como periodo tributario , el último vencido a la fecha de presentación de la solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese período, ello sin perjuicio que el monto cuya devolución solicita sea menor.

2 Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deberá presentar una carta poder simple en la que se indique expresamente la autorización para realizar el trámite correspondiente.

Cuentas y registro de controlTamaño de Texto:

a. El agente de percepción.- Abrirá en su contabilidad una cuenta denominada "IGV – Percepciones

por Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados a SUNAT.

Deberá llevar un "Registro de Régimen de Percepciones" en el cual controlará los débitos y créditos con respecto a la

cuenta por cobrar de cada cliente, conteniendo como mínimo la siguiente información en columnas separadas:  Fecha de transacción.

Denominación y número del documento sustentatorío.

Tipo de transacción realizada, tales como ventas, ajustes a la operación, cobros, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, etc.

Importe de la transacción, anotado en la columna del debe o del haber, según corresponda a la naturaleza de la transacción.

Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente.

El agente de percepción que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podrá llevar dicho registro anotando el total de cada cliente en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la información requerida y se pueda efectuar la verificación individual de cada transacción.

El "Registro del Régimen de Percepciones" no podrá tener un atraso mayor a diez días hábiles, contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el documento que sustenta las transacciones con los Clientes, siéndole de aplicación las demás disposiciones establecidas en la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT.

Finalmente, no es obligatoria la anotación en el Registro de Percepciones de las operaciones al contado.

b. El Cliente.-

Abrirá una subcuenta denominada "IGV – Percepciones por aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las

Ventas".

En dicha subcuenta se controlará las percepciones que le hubieran efectuado los agentes de percepción, así

como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar.

Funcionamiento y aplicación del Régimen de Percepciones del IGV

Consultas Frecuentes2.

a. Que obligaciones tienen los agentes que percepción.-

i. Solicitar a la SUNAT la autorización de impresión de

comprobantes de percepción que sean necesarios.

ii. Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se les

debe aplicar la percepción del IGV y efectuar la misma.

iii. Emitir el comprobante de percepción al momento en

que se realiza el cobro al cliente.

iv. Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV –

Percepciones por pagar".

v. Llevar, con un máximo de 10 días de atraso, un

"Registro del Régimen de Percepciones".

vi. Declarar y pagar a la SUNAT las percepciones

efectuadas en el período utilizando el PDT 0633

Agentes de Percepción

b. Cuales son las Obligaciones de los Clientes o

Adquirientes de Combustible.-

i. Aceptar la percepción que efectuará el Agente de

Percepción.

ii. Abrir una sub-cuenta en su contabilidad "IGV percibido"

dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas",

donde controlara las percepciones que le hubieren

efectuado los Agentes de Percepción, así como las

aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar.

iii. Deducir el IGV percibido en el PDT 0621 IGV Renta

Mensual, en el periodo que corresponda el comprobante

de percepción recibido.

c. Caso practico: Cobranza al contado La empresa

Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de

Percepción del IGV, por lo cual se encuentra obligada a

percibir a sus clientes a partir de las operaciones del

14/10/02.

Efectúa una venta el 18/10/02 de gasolina de 90 (combustible

sujeto al sistema de percepciones) a Servicentro Unión S.A.

con la factura 001-0152 la cual se emitió como sigue:

 

Valor de Venta S/. 1,000.00

IGV S/. 180.00

Precio de Venta S/. 1,180.00

   

Percepción S/. 11.80 *

Total a cobrar S/. 1,191.80

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de

la Percepción, 1% del precio de venta S/.1,180.00 x 1% = S/.

11.80)

En la misma fecha se efectúa la cobranza con cheque Nº

15648 del Banco RIF

Solución:

El cheque de Servicentro Unión S.A. por el pago de la factura

debe emitirse por el total incluyendo la percepción

S/.1,191.80, y Combustibles S.A. deberá entregar un

comprobante de percepción como sigue:

Fecha : 18/10/02

Factura Monto total cobrado Percepción

001-0152 S/. 1,191.80 S/. 11.80 **

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total

cobrado : S/.1,191.80 x 0.0099 = S/.11.80)

d. Caso Practico: Cobros parciales 

En el mismo caso, y en el supuesto que en el día de la venta

solo se efectué una cobranza parcial con cheque Nº 15649

del Banco RIF por S/. 500.00 y el 31/10/02 se cancele la

factura en efectivo.

Solución:

El cheque de Servicentro Unión S.A. del 18/10/02 por el pago

a cuenta de S/. 500.00, lleva implícito la percepción del IGV

en forma proporcional. Combustibles S.A. deberá entregar

comprobante de percepción como sigue:

Fecha : 18/10/02

Factura Monto total cobrado Percepción

001-0152 S/.500.00 S/. 4.95**

e.

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total

cobrado : S/.500.00 x 0.0099 = S/.4.95)

El 31/10/02 la cobranza debe ser por S/. 691.80 para que se

cancele la factura y Combustibles S.A. deberá entregar

comprobante de percepción como sigue:

Fecha : 31/10/02

Factura Monto total cobrado Percepción

001-0152 S/.691.80 S/. 6.85**

f.

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total

cobrado : S/.691.80 x 0.0099 = S/.6.85)

Nota:

Los pagos parciales dan lugar al calculo de percepciones

parciales, cuya suma es igual al monto de la percepción sobre

el total de la operación (S/.4.95 + S/.6.85 =S/.11.80)

g. Caso Practico: Operaciones en dólares 

La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de

Percepción del IGV.

Efectúa una venta el 20/10/02 de gasolina de 97 (combustible

sujeto al sistema de percepciones) a Estación de Servicio Los

Ángeles S.A. con la factura 001-0188 la cual se emitió como

sigue:

h.

Valor de Venta : US $500.00

IGV: US $ 90.00

Precio de Venta : US $590.00

   

Percepción: US $ 5.90*

Total a cobrar: US $595.90

i.

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de

la Percepción, 1% del precio de venta US$. 590.00 x 1% =

US$ 5.90)

La cobranza se efectúa en dos partes el día de la venta,

Estación de Servicio Los Ángeles S.A. entrega cheque Nº

12453 por US$ 300 y el 30/10/02 cancela la diferencia en

efectivo.

Solución:

El cheque del 20/10/02 por el pago a cuenta es de US$.

300.00, como sabemos todo pago a cuenta lleva implícito la

percepción en forma proporcional a éste.

Además la percepción se efectúa en soles al tipo de cambio

promedio venta de la fecha del cobro.

Entonces :

20/10/2002 US$ 300.00 * T/C 3.545 1,063.50

30/10/2002 US$ 295.90 * T/C 3.564 1,054.59

* Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.

Combustibles S.A. deberá entregar comprobante de

percepción como sigue:

Fecha : 20/10/02

Factura Monto total cobrado Percepción

001-0188 S/.1,063.50 10.53 **

j.

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total

cobrado : S/.1,063.5 x 0.0099 = S/. 10.53)

Fecha : 30/10/02

Factura Monto total cobrado Percepción

001-0188 S/. 1,054.59 10.44**

k.

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total

cobrado : S/.1054.59 x 0.0099 = S/.10.44)

l. Caso Practico: Cobranza de varias facturasLa empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepción del IGV

Efectúa las siguientes ventas a su cliente Servicentro Ríos S.R.L.

Fecha Documento Número Precio Percepción Total a

de Venta S/.

S/.cobrar

S/.

15/10/2002 Factura001-0145

3,500.00 35.00 3,535.00

18/10/2002 Factura001-0155

2,100.00 21.00 2,121.00

El 18/10/2002 recibe un cheque por S/. 4,000.00 para el pago a cuenta de las dos facturas.

Solución:La fecha de la cobranza 18/10/02, Combustibles S.A. emite el siguiente comprobante de percepción:

Fecha : 18/10/02

Factura Monto total cobrado Percepción

001-0145    

001-0155    

Totales S/. 4,000.00 39.60 **

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.4,000.00 x 0.0099 = 39.60)No es necesario calcular ni detallar el importe de la percepción por cada factura dentro del comprobante de percepción.