RÉGIMEN INTERMEDIO 2013 ISR-IVA-IETU-IDE CONVENIO DE COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA EN MATERIA FISCAL...
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RÉGIMEN INTERMEDIO
2013ISR-IVA-IETU-IDE
CONVENIO DE COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA EN MATERIA FISCAL FEDERAL QUE CELEBRAN LA S.H.C.P. Y EL ESTADO DE AGUASCALIENTES(Cláusula Décima Segunda)
Fecha de publicación: D.O.F. 3 de Diciembre de 2008 P.O.E. 8 de Diciembre de 2008
Los contribuyentes que tributen en el Régimen Intermedio, efectuarán pago provisionales mensuales a la Entidad Federativa a la tasa del 5%, aplicable a la Utilidad Fiscal determinada, de conformidad con el artículo 127 de la Ley I.S.R.
SUJETOS DEL RÉGIMEN
Personas físicas con ingresos por actividades empresariales y que no hayan superado ingresos en el ejercicio inmediato anterior por $4’000,000.00, representando el 90% de sus ingresos acumulables como mínimo.
OBLIGACIONES
Expedir comprobantes fiscales*
Si vendes a plazos, podrás anotar en el reverso del comprobante el importe de cada una de las parcialidades que se paguen.
Llevar y conservar la contabilidad Simplificada mediante un libro foliado de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones.
Expedir y conservar los comprobantes de ingresos.
OBLIGACIONES
Quienes obtengan ingresos en el ejercicio inmediato anterior superiores a $1’750,000.00, estarán obligados a tener máquinas o equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal.
Realizar pagos provisionales mensuales de ISR, IETU y pagos definitivos de IVA.
Presentar declaración anual dentro del mes de Abril.
COMPROBANTES FISCALES
(2013)
A Partir del 01 de enero de 2013, la facturación electrónica será obligatoria para todos los contribuyentes que hayan obtenido ingresos en el ejercicio inmediato anterior hasta $ 4’000,000
Datos de Verificación1. RFC
2. Tipo de comprobante
3. Folio y Serie
4. No. de aprobación SICOFI
5. Código de Barras Bidimensional
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33
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COMPROBANTES EN PAPEL (2013)
¿QUÉ HACE EL EMISOR PARA EMITIR ESTOS COMPROBANTES?
2 3 41Obtener la Firma Electrónica Avanzada
Obtener Folios y Código de Barras
Integrar folios y código de barras a sus facturas
Entregar a sus clientes facturas que cumplan con requisitos
SATFolios
Código de Barras
Emisor
Emisor
Requisitos
• Fiel.
• Solicitar Folios (y Series).
• Integrar Código de Barras proporcionado por el SAT.
• Fiel.
• Solicitar Folios (y Series).
• Integrar Código de Barras proporcionado por el SAT.
• Art. 29-A del Código Fiscal de la Federación.
• Regla I.2.23.2.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal.
• Art. 29-A del Código Fiscal de la Federación.
• Regla I.2.23.2.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal.
Requisitosdel comprobante
Requisitosdel comprobanteRequisitos
del emisor
Requisitosdel emisor Recepto
r
Elaboración (generación)
1. Sin importar el medio (propio o proveedor).
2. Certificación del XML a través de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC).
3. A partir del 01/Ene/2013 será la única opción para facturar electrónicamente.
Vigencia
1. No caducan nunca, el folio es asignado al momento de la Certificación.
2. La Certificación es un proceso en línea.
Uso
1. Obligatorio para contribuyentes con ingresos superiores a los 4 millones.
FACTURACIÓN ELECTRONICA
(2013)
3 41 Obtener la Firma Electrónica Avanzada
Obtener un Certificado de Sello Digital
Generar por cualquier medio el XML conforme a estándar del Anexo 20
Solicitar la Certificación a un PAC
SAT CertiSAT Anexo 20
Emisor
Emisor
• Contar con Fiel.
• Contar con Certificado de Sello Digital
• Contratar a un PAC para Certificar la factura (también puede generarla).
• Contar con Fiel.
• Contar con Certificado de Sello Digital
• Contratar a un PAC para Certificar la factura (también puede generarla).
Requisitosdel emisor
Requisitosdel emisor
Receptor
¿Qué hacer para emitir estos comprobantes en 2013?
• Solicitud de folios y series
• Contabilidad en sistema electrónico
• Envío del reporte mensual
• Solicitud de folios y series
• Contabilidad en sistema electrónico
• Envío del reporte mensual
Requisitos que desaparecen
Requisitos que desaparecen
2
INGRESOS ACUMULABLES
(Flujo de efectivo)
Hasta el momento en el que efectivamente se cobren, ya sea en efectivo, en cheque, en bienes o en servicios, aún cuando éstos correspondan a anticipos, depósitos o cualquier otro concepto, sin importar el nombre con que se los designe.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Las devoluciones que se reciba o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente para calcular el impuesto.
Las adquisiciones de mercancías, como de materias primas, productos terminados o semiterminados.
Los gastos (pago de arrendamiento del local, luz, teléfono, papelería, artículos de escritorio etc.)
Pago de sueldos y salarios en caso de tener trabajadores.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial, incluidos los que se generen por prestamos que hayan sido invertidos en la actividad.
Las cuotas pagadas al IMSS, incluso cuando éstas sean a cargo de sus trabajadores.
Las inversiones (compra de equipo de computo, equipo de oficina, maquinaria etc.)
En caso de automóviles son deducibles hasta por $ 175,000.00 de los cuales se deberá deducir en 25% anual sobre el valor de adquisición.
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos.
Amparadas con documentación que reúna requisitos fiscales.
Estar debidamente registradas en contabilidad.
Los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00, se efectúen mediante cheque nominativo, tarjeta de crédito, debito, de servicios o monedero electrónico.
DETERMINACIÓN DE ISR
De conformidad al Art. 136 Bis LISR, los pagos provisionales se determinarán aplicando la tasa del 5% al resultado que se obtenga de conformidad al artículo 127 LISR, para el mes de que se trate una vez disminuidos los pagos provisionales de los meses anteriores correspondientes al mismo ejercicio.
FORMATOS DE ISR (ESTADO – FEDERACIÓN)
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
TASA GENERAL DEL IMPUESTO
El impuesto se calculará aplicando la tasa
del 16% y 11% por las operaciones que se lleven a cabo en la región fronteriza.
DETERMINACIÓN DEL IVA
El impuesto se calculará por cada mes de calendario siendo Pagos definitivos.
El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el mes por el que se efectué el pago.
DETERMINACIÓN DEL IVA
EJEMPLO 1 EJEMPLO 2
INGRESOS DEL MES 19,800.00
IVA 3,168.00
DEDUCCIONES DEL MES 13,500.00
IVA 2,160
INGRESOS DEL MES 10,550.00
IVA 1,688.00
DEDUCCIONES DEL MES 17,980.00
IVA 2,876.80
EJEMPLO 1 EJEMPLO 2
IVA DE INGRESOS 3,168.00
IVA DE DEDUCCIONES 2,160.00
IVA POR PAGAR DEL MES 1,008.00
IVA DE INGRESOS 1,688.00
IVA DE DEDUCCIONES 2,876.80
IVA A FAVOR DEL MES 1,188.80
Cuando en la declaración de pago resulte a favor, el contribuyente podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en meses siguientes hasta agotarlo o solicitar devolución o llevar a cabo su compensación contra impuestos federales.
IMPUESTO A LOS
DEPOSITOS EN EFECTIVO
Objeto y Sujeto
Todos los depósitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera, que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre en las instituciones del sistema financiero que realicen las personas físicas y morales
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO
Tasa del Impuesto
El impuesto se calculará aplicando la tasa del 3% al importe total de los depósitos en Efectivo.
Límite de exención
El limite de exención mensual por los depósitos en efectivo que se realicen en sus cuentas, hasta por un monto acumulado de $ 15,000.00 en cada mes del ejercicio fiscal
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
Objeto y Sujeto
Las personas físicas y morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país que enajenen bienes, prestan servicios independientes u otorguen el uso o goce temporal de bienes
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
Tasa
Tasa del 17.5%
Base gravable (flujo de efectivo)
Ingresos percibidos menos:
Deducciones autorizadas
INGRESOS
MENOS DEDUCCIONES
BASE GRAVABLE
TASA DEL IETU
ACREDITAMIENTO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
IMPUESTO
MENOS ACREDITAMIENTOS:
PAGOS PROVISIONALES DE ISR
ISR RETENIDO
IMPUESTO
IMPUESTO
MENOS CREDITOS FISCALES:
ACREDITAMIENTO POR SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS
CREDITO FISCAL DE DEDUCCIÓNES SUPERIORES A LOS INGRESOS
PAGOS PROVISIONALES DE IETU
CRÉDITOS FISCALES
Monto de (aportaciones de Seguridad Social, deducciones superiores a los ingresos o aportaciones de seguridad social)
POR Factor de 0.175
IGUAL Crédito fiscal (de salarios, deducciones superiores a los ingresos o aportaciones de seguridad social)
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
Efectuarán pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes siguiente al periodo al que corresponda el pago, contando además con 5 días adicionales tomando en cuenta el sexto digito numérico del R.F.C. como a continuación se indica.
Sexto digito numérico del RFC
Fecha limite de pago día 17
1 y 2 1 día hábil mas
3 y 4 2 días hábil mas
5 y 6 3 días hábil mas
7 y 8 4 días hábil mas
9 y 0 5 días hábil mas
DIAS ADICIONALES
LISTADO DE CONCEPTOS DEL
IMPUESTO EMPRESARIAL A
TASA ÚNICA
De conformidad al artículo 21 fracc. II de la Ley de Ingresos de la Federación:
1. Para los efectos del artículo 8 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, los contribuyentes deberán presentar a las autoridades fiscales, en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración del ejercicio, la información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio fiscal de 2013, en el formato que establezca para tal efecto el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. La información a que se refiere este inciso se deberá presentar incluso cuando en la declaración del ejercicio de 2013 no resulte impuesto a pagar.
LISTADO DE IETU
DECLARACIÓN INFORMATIVA
DE OPERACIONES
CON TERCEROS
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON
TERCEROS
La declaración informativa de operaciones con terceros es una obligación fiscal prevista en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que consiste en proporcionar mensualmente al Servicio de Administración Tributaria (SAT), información sobre las operaciones con sus proveedores.
