Renta
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7/17/2019 Renta
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TEMA 03: RENTA Y CATEGORIAS DE RENTA
RENTA
DEFINICION:
1. En sentido tributario, Renta son todos los Ingresos que constituyen
Utilidades o benefcios que rinde una cosa o actividad y todos los benefcios,Utilidades o incrementos de Patrimonio que se perciben o devenguen,cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación !ey de Impuesto a laRenta".
#. En un sentido general, Renta es la cantidad pagada por los servicios de un$ien, durable o de %apital, o por el uso de la &ierra, las maquinarias o losedifcios.
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto depersonas naturales como 'ur(dicas. En nuestro pa(s e)isten cinco categor(as deImpuesto a la Renta, cuya categor(a est* en +unción de la naturaleza o la
procedencia de las rentas.
!as %ategor(as de Rentas para personas y empresas est*n comprendidos en
CATEGO
RIAORIGEN
PERSON
ASACTIVIDADES
PRI-ER %PI&! /&UR!
Personas y empresas que perciben ingresos 0
rentas por el arrendamiento o sub
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles,as( como las me'oras de los mismos.
2E3U/4
%PI&! /&UR!
0 5URI4I%
Personas y empresas que reciben dividendos porser accionistas de empresas.Rentas obtenidas por intereses por colocación decapitales, regal(as, patentes, rentas vitalicias,derec6os de llave y otros.
&ER%ER
%PI&!
7
&R$58
/&UR!
0 5URI4I%
Personas y empresas que perciben ingresos por
empresas unipersonales o 'ur(dicas.
4erivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
%UR& &R$58/&UR!
Personas que perciben 6onorarios por prestar
servicios como pro+esionales o t9cnicos
independientes. Rentas obtenidas por el e'ercicio
individual de cualquier pro+esión, ciencia, arte u
ofcio.
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:UI/& &R$58/&UR!
Personas que perciben ingresos mediante sueldo
o salario por traba'ar en alguna empresa como
dependientes.
Rentas provenientes del traba'o personal prestado
en relación de dependencia sueldos, salarios,gratifcaciones, vacaciones"
TEMA N° 02: LOS 15 PRINCIPIOS DE CONTABILIDADGENERALMENTE ACEPTADOS
¿Cómo n!"#$on%
/acieron en la pr*ctica contable aplicando reglas o normas. 4esde la d9cadade los setenta se 6a tenido a establecer un sistema e)pl(cito de principios
generalmente admitidos. !os principios generales de contabilidad pasan a ser
desde entonces las normas generales adoptadas por las organizaciones de
pro+esionales de contabilidad.
Lo& 15 PCGA aprobados por la ;II %on+erencia Interamericana de %ontabilidad
y la ;II samblea /acional de graduados en ciencias económicas e+ectuada en
-ar de Plata en 1<=> se enuncian de la siguiente +orma
1' E()IDAD: Es el principio que debe aplicar el %ontador en todo momento, y
es la igualdad en el trato de todos los que intervienen en la operación, ya sea
al empresario, 2U/&, %8/2E;, E&%.
2' PARTIDA DOBLE: Es la ecuación contable que se aplica con la intervención
del deudor y del acreedor en las operaciones realizadas por la empresa.
3' ENTE: El contador debe llevar las cuentas de la empresa no de los due?os,
el capital aportado pertenece a la empresa. 4onde los due?os son
considerados por terceros.
*' BIENES ECON+MICOS: 2on los bienes materiales e inmateriales que
posee valor económico de la empresa, se titulan en el lengua'e contable
%&I;82.
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5' MONEDA COM,N DENOMINADOR Es la representación monetaria del
pa(s. &odos los acontecimientos económicos se registran en los libros de
contabilidad en t9rminos monetarios.
-' EMPRESA EN MARC.A Es cuando la empresa es reconocida para su
+uncionamiento.
/' VAL)ACI+N AL COSTO Es el precio de compra o de producción de los
bienes. !as cosas de valor derec6os de propiedad tangible o intangible de una
empresa se conoce con el nombre de %&I;82. !os activos se registran al
precio que se pago por adquirirlos, los activos est*n a precio de costo, puede
6acer a 9stos los a'ustes que crean necesarios para que re@e'en valores
actuales.
' PERODO: Es el lapso de tiempo en que se mide la gestión económica, por
lo general es de un a?o, la fnalidad es para conocer los resultados utilidad o
p9rdida" de las operaciones y situación económicafnanciera de la empresa y
verifcar los cambios 6abidos en los doce meses.
' DEVENGADO 4evengado se refere a los derec6os y obligaciones que
6abr*n de vencer en +ec6a normal del e'ercicio y0o posterior al cierre del
periodo económico ingresos, costos gastos di+eridos que tiene que ser
regularizados al cierre del per(odo, teniendo en cuenta el tiempo, ya sea acorto o a largo plazo".
10' OBETIVIDAD !os cambios 6abidos en los activos o pasivos se deben
medir ob'etivamente y en t9rminos monetarios.
11' REALI4ACI+N El registro debe ser e+ectuado a la realización de la
operación. Es decir, la realización ocurre cuando las mercanc(as o los servicios
se suministran a los clientes a cambio de e+ectivo o de algAn otro valor.
12' PR)DENCIA &ambi9n llamado criterio conservador. Es cuando se debeelegir entre dos valores, se debe tomar en cuenta el m*s ba'o.
13' )NIFORMIDAD !os principios optados deben ser el mismo de un per(odo
a otro. 2i una empresa, 6ace +recuentes cambios en la manera de man'ar en
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sus registros contables determinado tipo de operaciones se le difcultar* en
demas(a la comparación de ci+ras contables en su per(odo con las de otro.
1*' SIGNIFICACI+N O IMPORTANCIA RELATIVA: 2e debe actuar con
sentido pr*ctico, aplicando el me'or criterio. El contador pasa por alto una gran
cantidad de 6ec6o de poca importancia, que el traba'o de registrarlos no
'ustifca el valor de las venta'as que se obtuviesen.
15' EPOSICI+N: !os Estados Binancieros deben contener toda la in+ormación
necesaria para la toma de decisiones. !a in+ormación contable representa en
los Estado Binancieros debe contener en +orma clara y comprensible todo lo
necesario para 'uzgar los resultados de operación y la situación de la empresa.
TEMA N° 01: PASOS PARA CONSTIT)IR )NA EMPRESA COMOPERSONA NAT)RAL Y )RIDICA
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COMO PERSONA )RDICA:16 B7&89# ; $#&#$< #= nom>$# # = #m?$#& #n R#@"&$o&
P7>="!o&
En primer lugar debemos acudir a la 8fcina de Registros PAblicos, en este caso
la 2uperintendencia /acional de los Registros PAblicos 2U/RP", y verifcar
que no e)ista en el mercado un nombre o razón social igual al que queremos
para nuestra empresa. l momento de buscar los nombres e)istentes,
debemos asegurarnos tambi9n de que no 6aya alguno que se parezca o suene
igual al que queremos utilizar. 4ebe 6aber un m(nimo de tres letras di+erentes.
Una vez realizada la bAsqueda y confrmado que no e)isten nombres iguales o
similares al que queremos utilizar, pasamos a reservar nuestro nombre para
que otra empresa no pueda inscribirse con el mismo, siendo e+ectiva la reserva
por un plazo de CD d(as.
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26 E=>o$!"ón # = m"n9
!a minuta es un documento en el cual los miembros de la sociedad manifestan
su voluntad de constituir la empresa, y en donde se se?alan todos los acuerdos
respectivos. !a minuta consta del pacto social y los estatutos, adem*s de los
insertos que se puedan ad'untar a 9sta. !os elementos +undamentales de una
minuta son
• !os generales de ley de cada socio sus datos personales, nombres,edades, documentos de identifcación, etc.".
• el giro de la sociedad.• El tipo de empresa o sociedad E.I.R.!, 2.R.!, 2., etc.".• El tiempo de duración de la sociedad plazo f'o o indeterminado".• !a +ec6a en la que se va a dar inicio a las actividades comerciales.• El lugar en donde va a +uncionar la sociedad domicilio comercial".• !a denominación o razón social de la sociedad.• El lugar en donde van a +uncionar las agencias o sucursales si es que las
6ubieran".• !a persona que va a administrar o representar la sociedad.• !os aportes de cada socio. !os cuales pueden ser
$ienes dinerarios dinero y sus medios sustitutos tales comoc6eques, pagar9s, letras de cambios, etc.
$ienes no dinerarios inmuebles o muebles tales como escritorios,mesas, sillas, etc.
8tros acuerdos que establezcan los socios. Es recomendableelaborar la minuta con la ayuda de un abogado de confanza
36 E=#<$ m"n9 #&!$"9$ ?7>="!
Una vez redactada la minuta, debemos llevarla a una notar(a para que un
notario pAblico la revise y la eleve a escritura pAblica. Por lo general, los
documentos que debemos llevar 'unto con la minuta son
• !a constancia o el comprobante de depósito del capital aportado en una
cuenta bancaria a nombre de la empresa.• Un inventario detallado y valorizado de los bienes no dinerarios.• El certifcado de $Asqueda -ercantil emitido por la 8fcina de Registros
PAblicos de la ine)istencia de una razón social igual o similar. Una vez
elevada la minuta, 9sta no se puede cambiar. l fnal, se genera la
Escritura PAblica, &estimonio de 2ociedad o %onstitución 2ocial, que es el
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documento que da +e de que la minuta es legal, la cual debe estar
frmada y sellada por el notario.
*6 In&!$">"$ E&!$"9$ P7>="! #n R#@"&$o& P7>="!o& &o=o P#$&on 9$"!
Una vez que 6emos obtenido la Escritura PAblica, debemos llevarla a la 8fcina
de Registros PAblicos en donde se realizar*n los tr*mites necesarios para
inscribir la empresa en los Registros PAblicos. !a Persona 5ur(dica e)iste a partir
de su inscripción en los Registros PAblicos.
56 O>#n!"ón #= n7m#$o # R)C
El Registro nico de %ontribuyentes RU%" es lo que identifca a una persona o
empresa ante la 2uperintendencia /acional de dministración &ributaria
2U/&" para el pago de los impuestos. &oda Persona /atural o 5ur(dica est*
obligada a inscribirse en el RU%, de lo contrario ser* sancionada de acuerdo
con el %ódigo &ributario, igual que los inscritos en el RU% que no presenten la
declaración. Para obtener el RU% debemos acudir a la 2U/&, llenar un
+ormulario de 'ustifcación y esperar notifcación.
-6 E=#@"$ $@"m#n $">9$"o
En la misma 2U/&, a la vez que tramitamos la obtención del RU%, debemos
determinar a qu9 r9gimen tributario nos vamos a acoger para el pago de los
impuestos, ya sea al R9gimen nico 2implifcado RU2", al R9gimen Especial de
Impuesto a la Renta RER", o al R9gimen 3eneral.
Una vez que contamos con nuestro nAmero de RU% y 6emos elegido un
r9gimen tributario, podemos imprimir los comprobantes de pago boleta y0o
+actura" que vamos a utilizar.
/6 Com?$$ ; =#@="$ =">$o& !on>=#&
En este paso compramos los libros contables necesarios dependiendo del
r9gimen tributario al cual nos 6ayamos acogido y, posteriormente, los llevamos
a una notar(a para que sean legalizados por un notario pAblico.
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6 In&!$">"$ $>o$#& #n E&S=9
En este paso registramos a nuestros traba'adores ante el 2eguro 2ocial de
2alud Es2alud" a trav9s de un +ormulario que podemos obtener en la misma
2U/&. Este registro les permite a los traba'adores acceder a las prestaciones
que otorga dic6a entidad.
6 So="!"9 # ="!#n!" m9n"!"?=
En este paso acudimos a la municipalidad del distrito en donde va a estar
ubicada +(sicamente nuestra empresa, y tramitamos la obtención de la licencia
de +uncionamiento. Por lo general, los documentos que debemos presentar son
• Una +otocopia del RU%.• El certifcado de Fonifcación zona industrial, zona comercial, zona
residencial, etc.".• Un croquis de la ubicación de la empresa.• Una copia del contrato de alquiler o del t(tulo de propiedad del local.• Una copia de la Escritura PAblica.•
El recibo de pago por derec6o de licencia.• El +ormulario de solicitud.