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I-7N 274 Primera Quincena - Marzo 2013

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Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta por rentas de cuarta categora

Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas

Ttulo : Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta por rentas de cuarta categora

Fuente : Actualidad Empresarial N 274 - Primera Quincena de Marzo 2013

Ficha Tcnica

1. IntroduccinLos perceptores de rentas de cuarta categora pueden solicitar la suspensin de las retenciones y/o pagos a cuenta del IR por rentas de cuarta categora en cualquier mes del ejercicio, durante los meses de enero a junio. Para solicitar la suspensin se considera solamente los ingresos proyectados, pero para los meses de julio a diciembre adems de dichos ingresos tambin se considera el saldo a favor declarado en el ejercicio anterior ms las retenciones y/o pagos a cuenta realizadas de enero a junio del ejercicio en que se presenta la solicitud, como veremos a continuacin.

2. Retenciones y pagos a cuenta

2.1. RetencionesLas personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad debern retener con carcter de pago a cuenta del IR el 10 % de las rentas brutas que abonen o acrediten a los perceptores de rentas de cuarta categora.

Base legal:Art. 74 Ley del IR

A partir del ao 2007, se aplica la re-tencin si el importe de cada recibo por honorarios supera S/.1,500 y no interesa si adems el perceptor percibe rentas de otras categoras.

Base legal:Art. 2 D.S. N 215-2006-EF (29.12.06) y Art. 2 num. 2.2 Res. N 013-2007/SUNAT (15.01.07)

2.2. Pagos a cuentaPara el ao 2013, los perceptores de rentas de cuarta categora deben realizar pagos a cuenta mensuales en los siguien-tes casos:

Sujetos que perciban rentas de cuarta categora si el total de sus rentas perci-bidas en el mes supera el importe de S/.2,698.00.

Sujetos que perciban rentas de cuarta y quinta categora, si el total de ambas ren-tas percibidas en el mes supera el monto de S/. 2,698.00.

En el caso de sujetos que perciban rentas por funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares y adems otras rentas de cuarta y/o quinta catego-ras, si el total de tales rentas percibidas en el mes supera S/.2,158.00.

Base legal:Arts. 71, 74 y 86 de TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. D.S. N 215-2006-EF (29.12.06) Res. N 305-2012/SUNAT (28.12.12).

3. Declaracin mensualLos perceptores de rentas de cuarta categora deben presentar declaracin jurada mensual solo en caso de que las retenciones efectuadas no cubrieran la totalidad del pago a cuenta que corres-ponda realizar en el mes.

Por lo tanto, si sus clientes le efectuaron retencin por cada recibo por honorarios emitido, quiere decir que el pago a cuenta est cubierto por las referidas retenciones, entonces no tiene que presentar la decla-racin mensual.

En cambio si las retenciones se efectuaron solo por una parte de los recibos emitidos y no cubrieran el monto del pago a cuenta del mes, deber presentar la declaracin mensual y pagar el importe del impuesto a la renta no cubierto por las retenciones del mes.

Base legal:Art. 86 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

4. Medios para presentar la de-claracin mensual

Para presentar las declaraciones mensua-les, los perceptores de rentas de cuarta categora deben obtener el nmero de Registro nico de Contribuyente - RUC; existen hasta tres formas de presentar dicha declaracin, a travs del Formu-lario Virtual N 616 - PDT Trabajadores independientes, con el Fomulario Preim-preso N116 y con el Formulario Virtual N 616 - Simplificado Trabajadores Independientes.

4.1. Formulario Virtual N 616 - PDT Trabajadores independientes

Se encuentran obligados a utilizar el For-mulario Vitual N 616 - PDT Trabajadores independientes, las personas naturales, los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, al-baceas y los que desempeen funciones de actividades similares, siempre que se encuentren obligados a cumplir con de-clarar y realizar el pago a cuenta mensual

y que por lo menos cumplan una de las siguientes condiciones:

- Hayan pertenecido o pertenezcan a algn directorio de principales con-tribuyentes.

- Cuando sus ingresos brutos por rentas de cuarta categora a declarar en el mes sean superiores a una UIT.

- Tengan un saldo a su favor por con-cepto del impuesto a la renta consig-nado en su declaracin jurada anual correspondiente el ejercicio anterior.

- Tengan otros crditos permitidos por la Ley del Impuesto a la Renta.

- Hubieran emitido notas de crdito modificando sus recibos por honora-rios.

Los sujetos que adquieran la obligacin de presentar su declaracin utilizando el PDT debern seguir empleando este medio incluso cuando ya no cumplan las condiciones establecidas anteriormente.

El PDT podr ser utilizado por los sujetos que sin estar obligados opten por utili-zarlo, a partir de la fecha en que ejerzan dicha opcin, las declaraciones que pre-senten a la Sunat debern ser elaboradas utilizando dicho medio.

Base legal:Res. de Sup. N 138-2002/SUNAT (11-10-02)

4.2. Formulario Preimpreso N 116Los sujetos que no se encuentren en algu-na de las condiciones anteriores podrn utilizar el Formulario Preimpreso N 116 Trabajadores independientes.

Base legal:Res. de Sup. N 138-2002/SUNAT (11.10.02)

4.3. Formulario Virtual N 616 - Sim-plificado Trabajadores indepen-dientes

El uso de este formulario es opcional por los perceptores de rentas de cuarta categora que cuenten con Cdigo de Usuario y Clave SOL del sistema de ope-raciones en lnea de la Sunat, siempre que cumplan alguna de las siguientes condiciones:

a. Si est obligado a utilizar el PDT Tra-bajadores independientes, no necesite consignar informacin en alguna de las siguientes casillas del mencionado PDT:

- Saldo a favor del periodo anterior (casilla 344)

- Compensacin - saldo a favor del exportador (casilla 346)

- Otros crditos permitidos por ley (casilla 347)

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Actualidad y Aplicacin Prctica

En el caso de que tilice el Formulario Preimpreso N 116 Trabajadores Inde-pendientes no necesite consignar infor-macin en la casilla 344 "Saldo a favor del periodo anterior".

b. Deba utilizar el Sistema de Emisin Electrnica por el periodo a declarar.

c. De no encontrarse afiliado al Sistema de Emisin Electrnica por el perio-do a declarar, al ingresar las rentas percibidas no necesite emplear ms de diez (10) filas del rubro Detalle de comprobantes de pago del For-mulario Virtual N 616 - Simplificado Trabajadores independientes para informar sobre los recibos por hono-rarios y las notas de crdito emitidas as como los ingresos percibidos por las funciones de directores de empre-sas, albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones de regidor muni-cipal o consejero regional, por las cuales perciba dietas y se encuentre exceptuado de la obligacin de emitir comprobante de pago.Base legal:Art. 4 Res. de Sup. N 174-2001/SUNAT (29.06.11)

5. Suspensin de retenciones y pagos a cuenta

A partir del mes de enero de cada ejercicio gravable, los contribuyentes que perciban rentas de cuarta categora podrn solicitar a la Sunat la suspensin de las retencio-nes y/o pagos a cuenta del impuesto a la renta.

La suspensin operar de acuerdo con lo siguiente:

a) Respecto de las retenciones, a partir del da siguiente de su autorizacin.

b) Respecto de los pagos a cuenta, a partir del periodo tributario en que se autoriza la suspensin.Base legal:Art. 5 Res. de Sup. N 013-2007/SUNAT (15.01.07)

6. Supuestos en los que procede la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta

La Sunat autorizar la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta en los siguientes supuestos:

a) En caso de los contribuyentes que inician actividades generadoras de rentas de cuarta categora en el ejer-cicio gravable o en los dos (2) ltimos meses del ejercicio gravable anterior, cuando los ingresos que estos proyec-tan percibir en el ejercicio por rentas de cuarta categora o de cuarta y quin-ta categoras no superen el importe

que establesca la Sunat mediante resolucin de superintendencia.

Por el ao 2013, la Sunat ha estableci-do el monto de S/.32,375.00 anuales.

Para el caso de directores de empre-sas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no supere el monto de S/.25,900.00 anuales.Base legal:Art. 5 D.S. N 215-2006-EF (29.12.06) nica Disposicin Complementaria Transitoria Inc. c) y d) de la Res. N 013-2007/SUNAT (15.01.07) Art. 1 Res. N 305-2012/SUNAT (28.12.12)

b) En caso de los contribuyentes que hubieran iniciado actividades gene-radoras de rentas de cuarta categora con anterioridad a los meses seala-dos anteriormente:b.1) Cuando los ingresos proyecta-

dos del ejercicio no superen el importe que establesca la Sunat mediante resolucin de superin-tendencia.

Por el ao 2013, la Sunat ha esta-blecido el monto de S/.32,375.00 anuales.

Para el caso de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categora no supere el monto de S/.25,900.00 anuales.

b.2) En caso los ingresos sealados anteriormente superen los im-portes establecidos por la Sunat, esta autorizar la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta cuando:

- En caso de solicitudes presen-tadas entre enero y junio, el impuesto a la renta por las rentas de cuarta categora o rentas de cuarta y quinta categoras que le corresponde pagar de acuerdo con los ingresos proyectados en el ejercicio sea igual o inferior al importe que resulte de aplicar el 10 % al promedio mensual de los ingresos proyectados por rentas de cuarta categora, multiplicado por el nmero de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes de presentacin de la solicitud inclusive.

Base legal:Art. 5 Inc. b) D.S. N 215-2006-EF (29.12.06)

El promedio a que se hace referencia se obtiene dividiendo los ingresos proyec-

tados por las rentas de cuarta categora entre doce (12).

Base legal:Art. 3 num. 3.2 Inc. c) Res. N 013-2007/SUNAT (15.01.07)

- En caso de solicitudes presentadas a partir de julio, el Impuesto a la Renta por rentas de cuarta cate-gora o rentas de cuarta y quinta categoras que le corresponde pagar de acuerdo a los ingresos proyectados en el ejercicio sea igual o inferior al importe que resulte de sumar las retenciones de cuarta y quinta categoras y los pagos a cuenta de cuarta categora realizados entre el mes de enero y el mes anterior a la presentacin de la solicitud, y el saldo a favor del contribuyente consignado en la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable anterior, siempre que dicho saldo no haya sido materia de devolucin.

Base legal:Art. 5 Inc. b) D.S. N 215-2006-EF (29.12.06)

Los contribuyentes que tengan menos de doce meses de actividad generando rentas de cuarta categora o rentas de cuarta y quinta categora determinarn sus ingre-sos proyectados de la siguiente forma:

i) Determinarn los ingresos percibidos durante el periodo de referencia por rentas de cuarta categora.

ii) Determinarn el nmero de meses transcurridos desde el mes que per-cibi su primer ingreso por rentas de cuarta categora y el mes de trmino del periodo de referencia.

iii) El importe determinado en i) se dividi-r entre el nmero de meses determi-nados en ii), obteniendo el promedio mensual de los ingresos proyectados por rentas de cuarta categora.

iv) El resultado obtenido en iii) se mul-tiplicar por doce (12) para obtener los ingresos proyectados del ejercicio correspondiente a las rentas de cuarta categora.

v) Finalmente, para determinar los ingresos proyectados del ejercicio, se le agregarn los ingresos por rentas de quinta categora percibidos en el periodo de referencia.Base legal:Art. 3 num. 3.2 Inc. d) Res. N 013-2007/SUNAT (15.01.07)

7. Ingresos proyectadosLos ingresos proyectados son las rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y quinta categoras percibidas en los doce (12) meses anteriores al mes precedente al anterior a aquel en que se presente la solicitud de suspensin (periodo de referencia).

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En los casos en que el contribuyente tuviera menos de doce (12) meses de actividad generadora de rentas de cuarta o rentas de cuarta y quinta categoras en el periodo de referencia, el ingreso pro-yectado se determinar sobre la base del promedio de los ingresos percibidos en los meses en los que hubiera tenido actividad y el resultado se multiplicar por doce.

Base legal:Art. 5 Inc. d) Penltimo prrafo D.S. N 215-2006-EF (29.12.06)

8. Periodo de referenciaPeriodo comprendido por los doce meses anteriores al mes precedente al anterior a aquel en que se presenta la solicitud.

Mes del ejercicio gravable en el que

presenta la solicitud

El periodo de referencia com-prender

Desde el primer da calendario del mes de:

Hasta el ltimo da calendario del mes de:

Enero

Noviembre del ejercicio gravable precedente al an-terior al que pre-senta la solicitud

Octubre del ejercicio gra-vable anterior al que presen-ta la solicitud

Febrero

Diciembre del ejercicio grava-ble precedente al anterior al que presenta la so-licitud

Nov i embre del ejercicio gravable an-terior al que presenta la solicitud

Marzo

Enero del ejer-cicio gravable anterior al que presenta la so-licitud

Diciembre del ejercicio gra-vable anterior al que presen-ta la solicitud

Abril

Febrero del ejerci-cio gravable ante-rior al que presen-ta la solicitud

Enero del ejer-cicio gravable al que presen-ta la solicitud

Mayo

Marzo del ejer-cicio gravable anterior al que presenta la so-licitud

Febrero del ejercicio gra-vable al que presenta la solicitud

Junio

Abril del ejercicio gravable anterior al que presenta la solicitud

Marzo del ejer-cicio gravable al que presenta la solicitud

Julio

Mayo del ejercicio gravable anterior al que presenta la solicitud

Abril del ejer-cicio gravable al que presen-ta la solicitud

Agosto

Junio del ejercicio gravable anterior al que presenta la solicitud

Mayo del ejer-cicio gravable al que presen-ta la solicitud

Setiembre

Julio del ejercicio gravable anterior al que presenta la solicitud

Junio del ejer-cicio gravable al que presen-ta la solicitud

Octubre

Agosto del ejer-cicio gravable anterior al que presenta la so-licitud

Julio del ejer-cicio gravable al que presen-ta la solicitud

Noviembre

Setiembre del ejercicio grava-ble anterior al que presenta la solicitud

Agos to de l ejercicio gra-vable al que presenta la solicitud

Diciembre

Octubre del ejer-cicio gravable anterior al que presenta la so-licitud

Setiembre del ejercicio gra-vable al que presenta la solicitud

Base legal: Sexta Disposicin Complementaria Final Res. 013-2007/SUNAT (15.01.07)

9. Variacin en los ingresos pro-yectados

Si con posterioridad al otorgamiento de la autorizacin de suspensin de retenciones y o pagos a cuenta, el con-tribuyente determinara alguna variacin en sus ingresos que origine que el im-puesto retenido y/o los pagos a cuenta efectuados no llegaran a cubrir el IR por las rentas de cuarta categora o de cuarta y quinta categoras que correspondiera por el ejercicio, el contribuyente deber reiniciar los pagos a cuenta, debiendo a dems, de ser el caso, consignar en los comprobantes de pago el importe de las retenciones del IR que deber efectuar, el agente de retencin de acuerdo con la normatividad vigente.

Base legal: Arts. 4 y 5 D.S. N 215-2006-EF (29.12.06) y Res. N 013-2007/SUNAT (15.01.07)

10. Presentacin de la solicitudLa solicitud se presentar exlusivamente a travs de Sunat Virtual, utilizando el Formulario Virtual N 1609 e imprimir la constancia de autorizacin una vez que el sistema haya procesado la informacin.Excepcionalmente, el contribuyente podr solicitar la suspensin en las dependencias de la Sunat a nivel nacional o en los cen-tros de servicios al contribuyente cuando su solicitud hubiera sido rechazada en la Sunat Virtual por exceder sus ingresos los lmites establecidos anteriormente, siem-pre que invoque que la administracin ha omitido considerar ingresos, saldos a favor, pagos a cuenta o retenciones declaradas, as como declaraciones juradas originales o rectificatorias presentadas y no hayan transcurrido ms de 30 das calendario desde la fecha del rechazo de la solicitud en Sunat Virtual, y cuando el servicio de Sunat Virtual, no se encuentre disponible.

Base legal:Art. 4 Res. N 013-2007/SUNAT (15.01.07)

11. Ingresos inafectosPara determinar los montos referentes a la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del IR por rentas de cuarta categora, no se tomarn en cuenta los ingresos que se encuentren inafectos al IR.

Base legal: Tercera Disposicin Complementaria Final de la Res. N 013-2007/SUNAT (15.01.07).

12. Imputacin de la renta de cuarta categora

Las rentas de cuarta categora se imputan al contribuyente en el periodo en que se perciben, para tal efecto se consideran percibidas cuando se encuentren a dispo-sicin del beneficiario, aun cuando este no las haya cobrado.

Base legal: Arts. 57 y 59 del TUO de la Ley del IR

13. Rentas en moneda extranjeraCuando el perceptor de la renta cobra honorarios en moneda extranjera, el impuesto que corresponde se paga en moneda nacional, para ello debe aplicar las siguientes normas:i) La renta se convertir a moneda na-

cional al tipo de cambio vigente a la fecha de percepcin de la renta.

ii) Para ello debe utilizar el tipo de cambio promedio compra publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros; si el da de percepcin de la renta no se hubiera publicado el tipo de cambio, se tomar la publicacin inmediata anterior.Base legal: Art. 50 Reglamento de la Ley del IR

14. Aplicaciones prcticas

Caso N 1

Procede suspensin de retenciones solicitada en eneroEl seor Nicols Aragn percibe rentas de cuarta categora desde el ao 2005 y durante los meses de noviembre 2011 enero 2013 sus ingresos por el ejercicio independiente de su oficio de electricistason los siguientes:

Se pide determinar si el seor Aragn puede solicitar la suspensin de las re-tenciones por rentas de cuarta categora en el mes de enero de 2013.

SolucinDeterminamos los ingresos proyectados.Periodos de referencia:

Mes Ao IngresosNoviembre 2011 2,000Diciembre 2011 3,200Enero 2012 2,900Febrero 2012 3,100

Mes Ao IngresosNoviembre 2011 2,000Diciembre 2011 3,200Enero 2012 2,900Febrero 2012 3,100Marzo 2012 2,000

Periodo de referencia

Abril 2012 3,100Mayo 2012 2,000Junio 2012 2,000Julio 2012 2,000Agosto 2012 2,000Setiembre 2012 2,800Octubre 2012 2,800Noviembre 2012 3,000 Mes precedente al

anteriorDiciembre 2012 3,000 Mes anteriorEnero 2013 3,100 Mes de presenta-

cin de la solicitud

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Mes Ao IngresosMarzo 2012 2,000Abril 2012 3,100Mayo 2012 2,000Junio 2012 2,000Julio 2012 2,000Agosto 2012 2,000Setiembre 2012 2,800Octubre 2012 2,800Ingresos proyectados S/. 29,900

En vista de que los ingresos proyectados no superan S/.32,375 procede la suspen-sin de retenciones y/o pagos a cuenta durante el ao 2013.

Caso N 2

Procedencia de suspensin de reten-ciones solicitada en abrilEl seor Javier Cavero percibe rentas de cuarta categora desde el ao 2000 y durante los meses de noviembre 2011 a abril 2013 sus ingresos por el ejercicio in-dependiente de su profesin de abogado son los siguientes:

Se pide determinar si el seor Cavero puede solicitar la suspensin de las re-tenciones por rentas de cuarta categora en el mes de abril de 2013.

SolucinDeterminamos los ingresos proyectados.Periodo de referencia:

Mes Ao IngresosFebrero 2012 3,100Marzo 2012 3,100Abril 2012 3,100Mayo 2012 3,200Junio 2012 3,000Julio 2012 3,000Agosto 2012 3,200Setiembre 2012 2,800Octubre 2012 2,800Noviembre 2012 2,800Diciembre 2012 3,000Enero 2013 3,100Ingresos proyectados S/. 36,200

Mes Ao IngresosNoviembre 2011 3,000Diciembre 2011 3,200Enero 2012 2,900Febrero 2012 3,100Marzo 2012 3,100Abril 2012 3,100Mayo 2012 3,200Junio 2012 3,000 Periodo de

referenciaJulio 2012 3,000Agosto 2012 3,200Setiembre 2012 2,800Octubre 2012 2,800Noviembre 2012 2,800Diciembre 2012 3,000Enero 2013 3,100Febrero 2013 3,200 Mes precedente al

anteriorMarzo 2013 2.800 Mes anteriorAbril 2013 2.800 Mes de presenta-

cin de la solicitud

Renta bruta 36.200Deduccin 20 % -7.240

28.960Deduccin 7 UIT -25.900Renta neta 3.060IR 15 % 459,00

Determinamos el IR del ejercicio 2013 de acuerdo a los ingresos proyectados:

Determinamos el promedio mensual de ingresos proyectados:

Prom. mensual = Ingresos proyectados12

Prom. mensual = 36,20012

Prom. mensual = 3,017

Luego multiplicamos el 10 % del prome-dio mensual por el nmero de meses trans-curridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes de presentacin de la solicitud.

10 % de 3,017 x 4 = S/.1,206.80

En el presente caso, s procede la solicitud de suspensin de retenciones en el mes de abril de 2013, porque el impuesto a la ren-ta de acuerdo con los ingresos proyectados es menor al 10 % del promedio mensual de ingresos proyectados multiplicado por el nmero de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes de presen-tacin de la solicitud.

Caso N 3

Improcedencia de suspensin de re-tenciones solicitada en abrilEl seor Hugo Castro percibe rentas de cuar-ta categora desde el ao 2003 y durante los meses de noviembre 2011 a abril 2013 sus ingresos por el ejercicio independiente de su oficio de odontlogo son los siguientes:

Mes Ao IngresosNoviembre 2011 3,000Diciembre 2011 3,200Enero 2012 4,000Febrero 2012 4,100Marzo 2012 4,100Abril 2012 4,100Mayo 2012 4,200Junio 2012 4,000 Periodo de

referenciaJulio 2012 4,200Agosto 2012 4,300Setiembre 2012 4,000Octubre 2012 4,000Noviembre 2012 5,300Diciembre 2012 5,000Enero 2013 4,000Febrero 2013 4,000 Mes precedente al

anteriorMarzo 2013 4,000 Mes anteriorAbril 2013 4,000 Mes de presenta-

cin de la solicitud

Se pide determinar si el Sr. Castro puede solicitar la suspensin de las retenciones por rentas de cuarta categora en el mes de abril de 2013.

SolucinDeterminamos los ingresos proyectadosPeriodo de referencia:

Mes Ao Ingresos

Febrero 2012 4,100

Marzo 2012 4,100

Abril 2012 4,100

Mayo 2012 4,200

Junio 2012 4,000

Julio 2012 4,200

Agosto 2012 4,300

Setiembre 2012 4,000

Octubre 2012 4,000

Noviembre 2012 5,000

Diciembre 2012 5,000

Enero 2013 4,000

Ingresos proyectados S/. 51,000

Determinamos el IR del ejercicio 2013 de acuerdo con los ingresos proyectados:

Renta bruta 51,000Deduccin 20 % -10,200

40,800Deduccin 7 UIT -25,900Renta neta 14,900IR 15 % 2,235.00

Determinamos el promedio mensual de ingresos proyectados:

Promedio mensual= Ingresos proyectados12

Promedio mensual = 51,00012

Promedio mensual = 4,250.00

Luego multiplicamos el 10 % del pro-medio mensual por el nmero de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes de presentacin de la solicitud.

10 % de 4,250 x 4 = S/.1,700

En el presente caso, no procede la soli-citud de suspensin de retenciones en el mes de abril de 2013, porque el impuesto calculado no es igual o inferior al 10 % de los ingresos promedios proyectados multiplicado por el nmero de meses entre el inicio del ejercicio y el mes de presentacin de la solicitud.

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I-11N 274 Primera Quincena - Marzo 2013

Improcedencia de la suspensin de retenciones solicitada en el mes de julioEl seor Julio Tovar ha tenido los siguientes ingresos mensuales por el ejercicio independiente y dependiente de su profesin de abogado de acuerdo al siguiente detalle:

Mes Ao Ingresos4.a cat.Retenc.4.a cat.

Ingresos5.a cat.

Retenc.5.a cat.

Mayo 2012 4,800 480 5,000 555.63Junio 2012 4,800 480 5,000 555.63Julio 2012 2,400 240 10,000 555.63Agosto 2012 7,200 720 5,000 555.63Setiembre 2012 4,800 480 5,000 555.63Octubre 2012 4,800 480 5,000 555.63Noviembre 2012 5,500 550 5,000 555.63Diciembre 2012 6,900 690 10,000 555.63Enero 2013 4,800 480 5,000 551.25Febrero 2013 6,800 680 5,000 551.25Marzo 2013 4,800 480 5,000 551.25Abril 2013 4,800 480 5,000 551.25Mayo 2013 4,800 480 5,000 551.25Junio 2013 4,800 480 5,000 551.25

Caso N 4

Por el ejercicio 2012 ha presentado declaracin jurada anual del impuesto a la renta con un saldo a favor de S/.2,522.00.Se pide determinar si procede la solicitud de suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del impuesto a partir del mes de julio de 2013.

SolucinDeterminamos el periodo de referencia y la renta bruta:

Determinamos el impuesto proyectado del ao 2013 segn el periodo de referencia:

Determinamos el total de retenciones efectuadas de enero a junio de 2013 ms el saldo a favor declarado en el ejercicio 2012:

Caso N 5

Suspensin de retenciones solicitada en eneroEl seor Julio Sols percibe rentas de cuarta categora desde noviembre 2011 y durante los meses de noviembre 2011 y diciembre 2012 sus ingresos percibidos por el ejercicio indepen-diente de su profesin de abogado son los siguientes:

Mes Ao IngresosNoviembre 2011 1,800Diciembre 2011 1,800Enero 2012 2,000Febrero 2012 1,800Marzo 2012 1,800Abril 2012 1,800Mayo 2012 1,800Junio 2012 1,800Julio 2012 1,800Agosto 2012 1,800Septiembre 2012 1,800Octubre 2012 1,800Noviembre 2012 1,800Diciembre 2012 1,800

Se pide determinar si el seor Sols puede solicitar la suspensin de las retenciones por rentas de cuarta categora en el mes de enero de 2013.

SolucinDeterminamos el ingreso anual segn proyeccin del contri-buyente:

Renta de cuarta categora 62,400Deduccin 20 % -12,480

49,920Renta de quinta categora 70,000Total renta de cuarta y quinta categ. 119,920Deduccin 7 UIT -25,900Renta neta de cuarta y quinta categ. 94,020IR 15 % S/. 14,103 Mayor

Mes Ao Ingresos 4.a cat. Ingresos 5.a cat.Mayo 2012 4,800 5,000Junio 2012 4,800 5,000Julio 2012 2,400 10,000Agosto 2012 7,200 5,000Setiembre 2012 4,800 5,000Octubre 2012 4,800 5,000Noviembre 2012 5,500 5,000Diciembre 2012 6,900 10,000Enero 2013 4,800 5,000Febrero 2013 6,800 5,000Marzo 2013 4,800 5,000Abril 2013 4,800 5,000Renta bruta S/. 62,400 70,000

Mes Ao IngresosNoviembre 2,011 2,000Diciembre 2,011 1,800Enero 2,012 1,800Febrero 2,012 1,800Marzo 2,012 1,800Abril 2,012 1,800Mayo 2,012 1,800Junio 2,012 1,800Julio 2,012 1,800Agosto 2,012 1,800Septiembre 2,012 1,800Octubre 2,012 1,800Ingresos proyectados S/. 21,800

En vista de que los ingresos proyectados no superan los S/.32,375 procede la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta durante el ao 2013 a partir del mes de enero de 2013.

Mes Retencin Retencin Total4.a cat. 5.a cat. retenciones

Enero 480.00 551.25 1,031.25Febrero 680.00 551.25 1,231.25Marzo 480.00 551.25 1,031.25Abril 480.00 551.25 1,031.25Mayo 480.00 551.25 1,031.25

Mes Retencin Retencin Total4.a cat. 5.a cat. retenciones

Junio 480.00 551.25 1,031.25Total retenciones S/. 3,080.00 3,307.50 6,387.50Saldo a favor del ao 2010 2.522,00Total retenciones ms saldo a favor S/. 8,909.50 Menor

En vista de que la suma de las retenciones de enero a junio del ao 2013 y el saldo a favor del ao anterior es menor al impuesto calculado de acuerdo con los ingresos proyectados, no procede la suspensin de las retenciones y pagos a cuenta desde el mes de julio a diciembre del ao 2013.