RESOLUCION 40/2005 NUEVAS RESPONSABILIDADES PARA LOS AUDITORES Y SINDICOS.

RESOLUCION 40/2005RESOLUCION 40/2005

NUEVAS NUEVAS RESPONSABILIDADES RESPONSABILIDADES

PARA LOS AUDITORES Y PARA LOS AUDITORES Y SINDICOSSINDICOS

• IntroducciónIntroducción– Nueva Normativa Vigente Nueva Normativa Vigente – Propósito Propósito – AntecedentesAntecedentes

• Cuestiones ClavesCuestiones Claves– Definición de Lavado de DineroDefinición de Lavado de Dinero

• Primera Etapa: Colocación Primera Etapa: Colocación • Segunda Etapa: Decantación o Segunda Etapa: Decantación o

EstratificaciónEstratificación• Tercera Etapa: IntegraciónTercera Etapa: Integración• ConsecuenciasConsecuencias

Parte IParte I

NUEVAS RESPONSABILIDADESNUEVAS RESPONSABILIDADES

• Profesionales en Ciencias Económicas Profesionales en Ciencias Económicas alcanzadosalcanzados

• Deber de Informar cualquier hecho u operación Deber de Informar cualquier hecho u operación sospechosassospechosas

• Identificación de clientes. Concepto de ClienteIdentificación de clientes. Concepto de Cliente• Caracterización de hechos u operaciones Caracterización de hechos u operaciones

sospechosas.sospechosas.• Deber de Abstenerse de InformarDeber de Abstenerse de Informar• Adaptación de los Programas de Trabajo. Adaptación de los Programas de Trabajo.

Incorporación de un programa Anti-Lavado.Incorporación de un programa Anti-Lavado.• Tipificación del Delito.Tipificación del Delito.

Parte IIParte II


• Normas GeneralesNormas Generales– Aceptación y Retención de ClientesAceptación y Retención de Clientes– Cartas de acuerdo de auditoria y Cartas de acuerdo de auditoria y

aceptación de Sindicatura.aceptación de Sindicatura.– Carta de la Dirección.Carta de la Dirección.– Procedimientos de Control Interno y Procedimientos de Control Interno y

Capacitación.Capacitación.– Bases de DatosBases de Datos– Conservación de DocumentaciónConservación de Documentación

Parte III Parte III


• Normas GeneralesNormas Generales– Deber de Informar requisito básicoDeber de Informar requisito básico– Deber de Informar del Auditor: en Sujetos Deber de Informar del Auditor: en Sujetos

ObligadosObligados– Deber de Informar del Auditor: en Sujetos Deber de Informar del Auditor: en Sujetos

No ObligadosNo Obligados– Deber de Informar del Auditor: en Sujetos Deber de Informar del Auditor: en Sujetos

No Obligados, que cuentan con.....No Obligados, que cuentan con.....– Deber de Informar del SindicoDeber de Informar del Sindico– Pautas Básicas para los Pautas Básicas para los Informes Informes

Especiales Especiales a enviar a la UIF. a enviar a la UIF.

Parte IIIParte III


• Normas ParticularesNormas Particulares– Procedimientos a aplicar en SUJETOS Procedimientos a aplicar en SUJETOS

OBLIGADOSOBLIGADOS– Procedimientos a aplicar en SUJETOS NO Procedimientos a aplicar en SUJETOS NO

OBLIGADOSOBLIGADOS– Normas Generales sobre el contenido de los Normas Generales sobre el contenido de los

Informes Especiales.Informes Especiales.– INFORME ESPECIALINFORME ESPECIAL– Impacto de los informes. Responsabilidad del Impacto de los informes. Responsabilidad del

Auditor/Sind.Auditor/Sind.– Impacto de los informes. Debilidades en el Impacto de los informes. Debilidades en el

Control InternoControl Interno– Impacto de los informes. Reporte de Impacto de los informes. Reporte de

Operaciones Inusuales y Sospechosas.Operaciones Inusuales y Sospechosas.

Parte IVParte IV


IntrIntrooducciduccióónn

ObjetivoObjetivo Tema complejoTema complejo Nuevo OrganismoNuevo Organismo Nuevas NormasNuevas Normas (Cronología) (Cronología) Mayores costos Mayores costos -- honorarios honorarios Nuevas ResponsabilidadesNuevas Responsabilidades Aprender sobre la marchaAprender sobre la marcha

Normativa Vigente:Normativa Vigente: LeyLey 25.246 (2000)25.246 (2000)

MODIFICACION (Código Penal) Encubrimiento y Lavado de Activos de origen

delictivo Unidad de Informacion Financiera Deber de Informar Sujetos obligados Régimen Penal Administrativo Ministerio Publico Fiscal

Resolución U.I.F. 3/04Resolución U.I.F. 3/04 ENCUBRIMIENTO Y ENCUBRIMIENTO Y LAVADO DE ACTIVOS DE ORIGEN LAVADO DE ACTIVOS DE ORIGEN DELICTIVO.DELICTIVO.

Resolución CPCECABA C.D. N° Resolución CPCECABA C.D. N° 40/200540/2005

Resolución FACPCE 311-05 Resolución FACPCE 311-05

Ley 25.246

Decreto R.

169/2001

Resol. 03/04

UIF

Resolución.Resolución.

40/200540/2005

Resolución Resolución

311-05311-05

Código

PenalMinisterio de

Justicia de la

Nación

U.I.F.

(Autarquica)

Poder Legislativo Poder Ejecutivo

C.P.C.E.C.A.B.AC.P.C.E.C.A.B.A F.A.C.P.C.EF.A.C.P.C.E

Andamiaje NormativoAndamiaje Normativo

Modifica el

Crea


INTRODUCCIONINTRODUCCION

• Propósito de la ResoluciónPropósito de la ResoluciónEs fijar un Es fijar un marco profesionalmarco profesional que que

contemple los contemple los procedimientosprocedimientos a seguir a seguir para dar cumplimiento a las obligaciones para dar cumplimiento a las obligaciones

mencionadas por parte de los mencionadas por parte de los profesionales alcanzados y, profesionales alcanzados y,

consecuentemente, que éstos consecuentemente, que éstos puedan puedan desarrollar sus tareas y definirse sus desarrollar sus tareas y definirse sus responsabilidades dentro del mismo responsabilidades dentro del mismo

marco.marco.

• DeberDeber,, de de abstenerse de informarabstenerse de informar::– No pueden ser invocados: No pueden ser invocados:

• Secreto bancario, fiscal, profesional, Secreto bancario, fiscal, profesional,

• ni los compromisos de confidencialidad establecidos ni los compromisos de confidencialidad establecidos por ley o contrato.por ley o contrato.


CONCEPTOS GENERALESCONCEPTOS GENERALES

– El Art. 18 de la Ley El Art. 18 de la Ley 25.246 25.246 establece que el establece que el cumplimiento de buena fe de la obligación de cumplimiento de buena fe de la obligación de informar:informar:

• no generará responsabilidad civil, comercial, no generará responsabilidad civil, comercial, laboral, penal, administrativa, ni de ninguna especie.laboral, penal, administrativa, ni de ninguna especie.


CONCEPTOS GENERALES:CONCEPTOS GENERALES:SUJETOS ALCANZADOSSUJETOS ALCANZADOS

LA LEY LA LEY DEFINE:DEFINE:

SUJETOS SUJETOS OBLIGADOSOBLIGADOS

YY SUJETOSSUJETOS NO NO OBLIGADOSOBLIGADOS

SSUJETOS OBLIGADOSUJETOS OBLIGADOSEnunciados en Art. 20 de laEnunciados en Art. 20 de la

Ley 25.246Ley 25.246

–SUJETOS NO OBLIGADOSSUJETOS NO OBLIGADOS•ActivoActivo superior a $ superior a $

3.000.0003.000.000•Hayan duplicado su Hayan duplicado su ActivoActivo

oo• sus sus VentasVentas en el termino en el termino

de un año.de un año.

La Ley 25.246 define los Sujetos Obligados a informar en el Art. 20

Art. 20 – Ley 25.246

Art. 20 – Ley 25.246

1.1. ENTIDADES FINANCIERAS y AFJPENTIDADES FINANCIERAS y AFJP

2.2. ENTIDADES SUJETAS AL REGIMEN DE LA LEY ENTIDADES SUJETAS AL REGIMEN DE LA LEY 18.924. OTROS SUJETOS A OPERAR BAJO ESAS 18.924. OTROS SUJETOS A OPERAR BAJO ESAS MODALEIDADES.MODALEIDADES.

3.3. EXPLOTEN JUEGOS DE AZAR.EXPLOTEN JUEGOS DE AZAR.

4.4. AJENTES Y SOCIEDADES DE BOLSA, FONDOS AJENTES Y SOCIEDADES DE BOLSA, FONDOS COMUNES DE INVERSION, AGENTES DEL COMUNES DE INVERSION, AGENTES DEL MAE.MAE.

5.5. AGENTES INTERMEDIARIOS DE MERCADOS AGENTES INTERMEDIARIOS DE MERCADOS DE FUTUROS Y OPCIONESDE FUTUROS Y OPCIONES

Art. 20 – Ley 25.246

66 REGISTROS PUBLICOS DE COMERCIO, REGISTROS PUBLICOS DE COMERCIO, AUTOMOTOR, DE LA PROPIEDAD AUTOMOTOR, DE LA PROPIEDAD INMUEBLE Y OTROS.INMUEBLE Y OTROS.

77 PEROSNAS FISICAS DEDICADAS A COMPRA PEROSNAS FISICAS DEDICADAS A COMPRA VENTA DE ARTE, JOYAS, ANTIGUEDADES.VENTA DE ARTE, JOYAS, ANTIGUEDADES.

88 LAS EMPRESAS ASEGURADORASLAS EMPRESAS ASEGURADORAS

99 EMISORAS DE CHEQAUES DEVIAJEROS Y T. EMISORAS DE CHEQAUES DEVIAJEROS Y T. DE CREDITO.DE CREDITO.

1010 TRANSPORTES DE CAUDALESTRANSPORTES DE CAUDALES

Art. 20 – Ley 25.246

1111 EMPRESAS DE SERVICIOS POSTALES QUE EMPRESAS DE SERVICIOS POSTALES QUE REALICEN GIRO DE DIVISAS.REALICEN GIRO DE DIVISAS.

1212 ESCRIBANOS PUBLICOSESCRIBANOS PUBLICOS

1313 ENTIDADES COMPRENDIDAS EN EL ENTIDADES COMPRENDIDAS EN EL ARTICULO 9 DE LA LEY 22.315ARTICULO 9 DE LA LEY 22.315

1414 EMPRESAS INSCRIPTAS EN LOS REGISTROS EMPRESAS INSCRIPTAS EN LOS REGISTROS DEL CODIGO ADUANERO(DEROGADO)DEL CODIGO ADUANERO(DEROGADO)

1515 ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACION ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACION PUBLICA. VER, SON VARIOSPUBLICA. VER, SON VARIOS

Art. 20 – Ley 25.246

16 LOS PRODUCTORES, ASESORES, AGENTES, INTERMEDIARIOS DE SEGUROS

17 LOS PROFESIONALES CUYAS ACTIVIDADES ESTAN REGULADAS POR LOS CONSEJOS DE CIENCIAS ECONOMICAS.

18 LAS PERSONAS JURIDICAS QUE RECIBEN DONACIONES O APORTES DE TERCEROS

NO SE PODRAN AMPARAR EN EL SECRETO FISCAL, PROFESIONAL, BANCARIO, ETC.

NuevasNuevasdisposicionesdisposiciones

de la R 40/2005de la R 40/2005

Aceptación y retenciónAceptación y retenciónde clientesde clientes

Cartas de AcuerdoCartas de Acuerdode Auditoriade Auditoria

Carta de la DirecciónCarta de la Dirección

Procedimientos Procedimientos de control internode control interno

y capacitacióny capacitación

Bases de DatosBases de Datos

Conservación de Conservación de la Documentaciónla Documentación

NORMAS GENERALES

• Para los Para los SUJETOS OBLIGADOSSUJETOS OBLIGADOS: Los : Los profesionales :profesionales :– Deberán evaluarDeberán evaluar el cumplimiento por parte de el cumplimiento por parte de la la

entidad auditadaentidad auditada de las normas que la UIF hubiera de las normas que la UIF hubiera establecido para dichos sujetos. establecido para dichos sujetos.

– Emitir informesEmitir informes sobre los procedimientos de control sobre los procedimientos de control interno que los mismos hayan establecido con el interno que los mismos hayan establecido con el propósito indicado.propósito indicado.

RESOLUCION 40/2005RESOLUCION 40/2005ADAPTACION DE LOS PLANES DE TRABAJOADAPTACION DE LOS PLANES DE TRABAJO

INCORPORACION DE UNINCORPORACION DE UN PROGRAMA GLOBAL ANTI-PROGRAMA GLOBAL ANTI-LAVADOLAVADO..

RESOLUCION 40/2005RESOLUCION 40/2005ADAPTACION DE LOS PLANES DE TRABAJOADAPTACION DE LOS PLANES DE TRABAJO

INCORPORACION DE UN PROGRAMA GLOBAL ANTI-LAVADO.INCORPORACION DE UN PROGRAMA GLOBAL ANTI-LAVADO.

• Para los Para los SUJETOS SUJETOS NO NO OBLIGADOSOBLIGADOS:Los :Los profesionales:profesionales:– Deberán aplicarDeberán aplicar procedimientos de auditoria

específicos de acuerdo con el enfoque que se detalla en esta Resolución, que considera los criterios básicos incluidos en la guía de transacciones inusuales y sospechosas que se describen en el Anexo II de la R .3/04.

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