CONTROL INTERNO: ES UN SISTEMA DE CONTROLES FINANCIEROS UTILIZADOS POR LAS EMPRESAS, LO ESTABLECE LA DIRECCIÓN O GERENCIA PARA QUE LOS NEGOCIOS PUEDAN REALIZAR SUS PROCESOS ADMINISTRATIVOS DE MANERA SECUENCIAL Y ORDENADA, CON EL FIN DE PROTEGER SUS ACTIVOS, SALVAGUARDARLOS Y ASEGURARLOS EN LA MEDIDA POSIBLE, LA EXACTITUD Y LA VERACIDAD DE SUS REGISTROS CONTABLES; SIRVIENDO A SU VEZ DE MARCO DE REFERENCIA O PATRÓN DE COMPORTAMIENTO PARA QUE LAS OPERACIONES Y ACTIVIDADES EN LOS DIFERENTES DEPTOS. FLUYAN CON FACILIDAD.LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ES LA MÁXIMA AUTORIDAD DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. SUPERVISA, VIGILA Y VERIFICA LA CORRECTA APLICACIÓN DE LAS POLÍTICAS PÚBLICAS Y EL USO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO. PARA REALIZAR CON EFICIENCIA SUS FUNCIONES, CUENTA CON AUTONOMÍA ADMINISTRATIVA, FUNCIONAL, ECONÓMICA Y FINANCIERA.  LA AUDITORÍA ES UN PROCESO SISTEMÁTICO PARA OBTENER Y EVALUAR DE MANERA OBJETIVA LAS EVIDENCIAS RELACIONADAS CON INFORMES SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS Y OTROS ACONTECIMIENTOS, LA FINALIDAD DEL PROCESO CONSISTE EN DETERMINAR EL GRADO DE CORRESPONDENCIA DE LA INFORMACIÓN CON LAS EVIDENCIAS QUE LE DIERON ORIGEN ASÍ COMO DETERMINAR SI DICHA INFORMACIÓN SE HA ELABORADO CUMPLIENDO PRINCIPIOS ESTABLECIDOS.”LA CGR ES RESPONSABLE DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO. SUS RESULTADOS CONTRIBUYEN A FORTALECER LA INSTITUCIÓN, A TRAVÉS DE LAS RECOMENDACIONES QUE HACE DE CONOCIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN PARA LAS ACCIONES CONDUCENTES A SUPERAR LAS DEBILIDADES E INEFICIENCIAS ENCONTRADAS.OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO1. LA OBTENCIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA OPORTUNA,

CONFIABLE Y SUFICIENTE COMO HERRAMIENTA ÚTIL PARA LA GESTIÓN Y EL CONTROL.

2. PROMOVER LA OBTENCIÓN DE LA INFORMACIÓN TÉCNICA Y OTRO TIPO DE INFORMACIÓN NO FINANCIERA PARA UTILIZARLA COMO ELEMENTO ÚTIL PARA LA GESTIÓN Y EL CONTROL.3. PROCURAR ADECUADAS MEDIDAS PARA LA PROTECCIÓN, USO Y CONSERVACIÓN DE LOS RECURSOS FINANCIEROS, MATERIALES, TÉCNICOS Y CUALQUIER OTRO RECURSO DE PROPIEDAD DE LA ENTIDAD.4. PROMOVER LA EFICIENCIA ORGANIZACIONAL DE LA ENTIDAD PARA EL LOGRO DE SUS OBJETIVOS Y MISIÓN.5 ASEGURAR QUE TODAS LAS ACCIONES INSTITUCIONALES EN LA ENTIDAD SE DESARROLLEN EN EL MARCO DE LAS NORMAS CONSTITUCIONALES, LEGALES Y REGLAMENTARIAS.TIPOS DE CONTROLCORRECTIVOS: DETERMINAN LOS DESVÍOS Y UN INFORME A QUIEN DEBEN ACTUAR SOBRE ESTOS. EJ.: CONTROL DE CALIDAD.

NO CORRECTIVOS: NO SUPONEN LA MEDICIÓN E INFORMACIÓN DE LOS DESVÍOS. EJ.: CONTROL POR SEPARACIÓN DE FUNCIONES.NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA SE DEBERÁN APLICAR EN LAS AUDITORÍAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. LAS NIA CONTIENEN PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS BÁSICOS Y ESENCIALES PARA EL AUDITOR. ESTOS DEBERÁN SER INTERPRETADOS EN EL CONTEXTO DE LA APLICACIÓN EN EL MOMENTO DE LA AUDITORÍA. DECLARACIONES SOBRE NORMAS DE AUDITORIA-SAS SON

INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS NAGA QUE TIENEN OBLIGATORIEDAD PARA LOS SOCIOS DEL AICPA (INSTITUTO NORTEAMERICANO DE CONTADORES PÚBLICOS CERTIFICADOS), PERO SE HAN CONVERTIDO EN ESTÁNDAR INTERNACIONAL, ESPECIALMENTE EN NUESTRO CONTINENTE. LAS DECLARACIONES DE NORMAS DE AUDITORÍA SON EMITIDAS POR LA JUNTA DE NORMAS DE AUDITORÍA (AUDITING STANDARD BOARD ASB).NORMAS PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA

1. PLANIFICACIÓN PARA OBTENER JUICIOS VALIDOS Y suficientes.2. PAPELES DE TRABAJO QUE CONSTITUYEN LA PRUEBA DEL DESARROLLO 3. PRINCIPIO DE ECONOMÍA APLICABLE A TODO CONTROL.4. MUESTRAS ACTUAR SOBRE BASES SELECTIVAS.

NAGU: NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL”, SON LOS CRITERIOS QUE DETERMINAN LOS REQUISITOS DE ORDEN PERSONAL Y PROFESIONAL DEL AUDITOR, ORIENTADOS A UNIFORMAR EL TRABAJO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL Y OBTENER RESULTADOS DE CALIDAD.CONSTITUYEN UN MEDIO TÉCNICO PARA FORTALECER Y UNIFORMAR EL EJERCICIO PROFESIONAL DEL AUDITOR Y PERMITEN LA EVALUACIÓN DEL DESARROLLO Y RESULTADOS DE SU TRABAJO, PROMOVIENDO EL GRADO DE ECONOMÍA, EFICIENCIA, EFICACIA EN LA GESTIÓN DE LA ENTIDAD AUDITADA.CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIAFÍSICA (MEMORANDUMS)-DOCUMENTAL (REGISTROS DE CONTABILIDAD)-TESTIMONIAL (ENTREVISTAS)-ANALÍTICA (CALCULOS-COMPARACIONES-RAZONAMIENTOS)TIPOS DE INFORMES (FAVORABLE (SIN SALVEDAD CON)ADVERSO-ABSTENCION-OPINION PARCIALOPINIÓN FAVORABLE: SE EMITE EN AQUELLAS AUDITORIAS DE CUENTAS QUE HABIÉNDOSE APLICADO TODOS LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA, LOS MISMOS HAN SIDO SATISFACTORIOS, NO EXISTIENDO LIMITACIONES AL ALCANCE DEL TRABAJO DEL AUDITOR. OPINIÓN CON SALVEDADES: ES RELATIVAMENTE FRECUENTE QUE ÉSTE CONTENGA UNA OPINIÓN ADVERSA (DERIVADA DE LAS DENOMINADAS SALVEDADES), O BIEN SE OPTE POR LA ABSTENCIÓN (PROVOCADA POR INCERTIDUMBRES (SURGEN POR AQUELLAS SITUACIONES EN QUE EL AUDITOR NO ES CAPAZ, CON LOS DATOS DE QUE DISPONE, DE EVALUAR SU INCIDENCIA EN LAS CUENTAS ANUALES) Y LIMITACIONES AL ALCANCE (SE DAN CUANDO AL AUDITOR NO LE ES POSIBLE REALIZAR ALGUNA

PRUEBA DE AUDITORÍA DE CUENTA0S QUE CONSIDERA RELEVANTE PARA ESTABLECER SU OPINIÓN)).ES APLICABLE CUANDO A JUICIO DEL INFORME DEL AUDITOR EXISTEN CIRCUNSTANCIAS QUE AFECTAN SIGNIFICATIVAMENTE A LAS CUENTAS ANUALES EN SU CONJUNTO. ÉSTAS PUEDEN TENER SU ORIGEN EN ALGUNAS DE LAS SITUACIONES SIGUIENTES:

1. LIMITACIONES AL ALCANCE.2. ERRORES O INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS Y NORMAS

CONTABLES.3. OMISIONES DE INFORMACIÓN NECESARIA.4. CAMBIOS EN LOS CRITERIOS CONTABLES APLICADOS

OPINIÓN DESFAVORABLESUPONE LA MANIFESTACIÓN DE QUE LAS CUENTAS ANUALES NO REFLEJAN LA IMAGEN FIEL, POR LO QUE ES EL RESULTADO DE ERRORES, INCUMPLIMIENTOS DE NATURALEZA MUY SIGNIFICATIVA O QUE HAY UN NÚMERO ELEVADO DE SALVEDADES. EL AUDITOR DEBE INDICAR LAS RAZONES POR LAS QUE SE EXPRESA UNA OPINIÓN DESFAVORABLE.OPINIÓN DENEGADA: SE EMPLEA PARA INDICAR QUE, DESPUÉS DE REALIZAR LA AUDITORÍA DE CUENTAS, EL AUDITOR NO HA SIDO CAPAZ DE FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LA SITUACIÓN QUE REFLEJA LA CONTABILIDAD DE LA EMPRESA POR: LIMITACIONES EN EL ALCANCE.AUDITORÍA GUBERNAMENTAL: ES EL EXAMEN OBJETIVO, SISTEMÁTICO Y PROFESIONAL DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS Y/O ADMINISTRATIVAS, EFECTUADO CON POSTERIORIDAD A SU EJECUCIÓN.CLASES DE AUDITORÍAAUDITORÍA FINANCIERA*AUDITORÍA DE GESTIÓN*EXAMEN ESPECIALSISTEMA NACIONAL DE CONTROL CONJUNTO DE ÓRGANOS DE CONTROL, NORMAS, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS, ESTRUCTURADOS E INTEGRADOS FUNCIONALMENTE, DESTINADOS A CONDUCIR Y DESARROLLAR EL EJERCICIO DEL CONTROL