Capítulo 1. La importancia de la información financiera

Las bases de la contabilidad se le atribuye a fray Luca Pacioli en 1494 por medio de

un documento titulado “Summa arithmetica, geometría proportioni et proportionalita, el

cual considera por primera vez el concepto de “partida doble”.

Tiene un tiempo estimado de 7000 años, desde que se utilizaron las tablillas de barro,

y ha ido evolucionando con el objetivo de adaptarse a las necesidades de los

diferentes usuarios. Primero con fray Luca Pacioli después en 1930 con la gran

depresión y en el 2002 con los fraudes de grandes compañías estadounidenses.

Objetivo de las organizaciones económicas

Tiene como objetivo servir a sus propios clientes, a segmentos importantes de la

sociedad o a la sociedad en su conjunto.

Se clasifican en:

Organizaciones lucrativas

Son las más numerosas

Obtienen un beneficio económico llamado “utilidad”

Organizaciones no lucrativas

No persiguen fines de lucro

Pueden obtener utilidades que se reinvierten para cumplir con su objetivo

Gubernamentales

Se refiere a los gobiernos federal, estatal y municipal, provincial y departamental.

Esquemas de operación que puede tener una organización económica lucrativa

y sus características principales.

Se pueden identificar cuatro diferentes esquemas de operación:

Empresas de servicios: Comercializan servicios profesionales o de cualquier

otro tipo

Empresas de comercialización de bienes o mercancías: Compran bienes o

mercancías para su posterior venta.

Empresas manufactureras o de transformación: Compran materias primas para

transformarlas en productos terminados, los cuales son vendidos

posteriormente.

Empresas de giros especializados: Pueden tener como actividad

preponderante la prestación de servicios, manufactura y/o comercialización de

bienes o conjugación de esas tres actividades.

Ventajas negocio bajo esquema de “persona física”

Es una sola persona que se constituye como organización económica para realizar un

objetivo. Fiscalmente, esta forma de organizarse se denomina persona física con

actividades empresariales.

Diferencia entre la sociedad de personas y la de capitales

De personas: voz y voto cuentan por igual, sin importar los recursos aportados.

De capitales: voz y voto con base en los recursos aportados

Funciones y responsabilidades tiene la asamblea de accionistas en una

sociedad anónima

La asamblea de accionistas se reúne por lo menos una vez al año para tratar diversos

asuntos, entre los que destacan discutir, aprobar o modificar el informe de los

administradores y, en su caso, nombrar al administrador o al consejo de

administración.

El gobierno corporativo en las organizaciones.

El gobierno corporativo es la forma en que se administran y se controlan las

sociedades, reflejando las relaciones de poder entre los accionistas, los integrantes del

consejo de administración y los principales funcionarios de la administración.

Responsabilidades de los integrantes del consejo de administración en una

sociedad anónima de acuerdo con lineamientos de gobierno corporativo.

Establecer visión estratégica de la sociedad.

Garantizar a los accionistas y al mercado, el acceso a la información.

Establecer mecanismos de control interno.

Verificar que la sociedad cumpla con disposiciones legales aplicables.

Evaluar regularmente el desempeño del director general y de funcionarios de

alto nivel.

Objetivo de la contabilidad de negocios.

El objetivo de la contabilidad es generar y comunicar información útil para la oportuna

toma de decisiones de los acreedores y accionistas de un negocio, así como de los

otros públicos interesados en la situación financiera de una organización.

Tipos de decisiones que comúnmente se tiene que tomar en los negocios

Decisiones de operación

Decisiones de financiamiento Decisiones de inversión

Capítulo 2. Marco conceptual de la información financiera

La Información financiera tiene como objetivo generar y comunicar información útil de

tipo cuantitativo para la oportuna toma de decisiones de los diferentes usuarios

externos de una organización económica.

Características cualitativas básicas de la información financiera

Confiabilidad

Relevancia

Comprensibilidad

Comparabilidad.

Los postulados básicos de la información financiera

Se pueden agrupar en dos categorías:

a) Los que captan la esencia económica, delimitan al ente y asumen su

continuidad, en esta perspectiva tenemos lo siguiente: sustancia económica, entidad

económica y negocio en marcha.

b) Existe una serie de postulados básicos que establecen el establecimiento

contable de las operaciones y eventos económicos que afectan la entidad. En esta

categoría están los de devengación contable, asociación de costo y gastos con

ingresos, valuación, dualidad económica y consistencia.

Postulados básicos que delimitan el ente económico.

a) Sustancia económica: se refiere al hecho de que en la operación del sistema

de información financiera y en las transacciones o eventos económicos que afecten a

una entidad, la sustancia de la transacción o el evento en cuestión debe prevalecer

sobre la forma que se le pretenda dar.

b) Entidad económica: este supuesto indica que las operaciones y la información

financiera de una organización económica son independientes de las de sus

accionistas, acreedores, deudores, patrocinadores y de cualquier otra organización

c) Negocio en marcha: este postulado consiste en asumir que la permanecía de

una organización económica en el mercado no tendrá límite o fin, con excepción de las

entidades en liquidación.

Postulados que se aplican a la cuantificación de las operaciones.

a) Devengación contable: establece que para fines contables, los efectos de

transacciones y eventos económicos que afectan a una entidad deben reflejarse en la

información financiera de la entidad en el momento en que ocurren,

independientemente de la fecha en que se consideren realizados, es decir, amén del

momento en que se materializa el cobro o el pago.

b) Asociación de Costos y Gastos con Ingresos: establece que todos los costos y

gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generaron en el mismo

periodo, independientemente de la fecha en que se realicen.

c) Valuación: establece que las transacciones y eventos económicos que realiza

una entidad deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a las

características y atributos propios del elemento a ser valuado, y que permita captar el

valor económico más objetivo.

d) Dualidad Económica: afirma que cada recurso de que dispone una entidad fue

generado por terceros, los cuales poseen derechos e intereses sobre los bienes de la

entidad.

e) Consistencia: los supuestos y las reglas por medio de los cuales se obtuvo

información contable, tengan una estabilidad que facilite su comparabilidad en el

tiempo.

Postulado de devengación contable.

Un ejemplo es la venta a crédito; una empresa comercializadora ofrece facilidades de

crédito en la venta de su mercancía. En la operación se establece que el pago se

realizarán en un mes, para efectos contables se debe registrar la venta y el valor de la

cuenta por cobrar, sin importar que no exista una entrada de efectivo, pues para la

compañía ya se generó ese derecho.

Criterio prudencial

La aplicación de las normas de información financiera, los cánones contables

establecen que se debe asumir un criterio prudencial, ejemplo: si una compañía

efectúa ventas a crédito y tiene diferentes métodos para estimar la cantidad de

cuentas que serán incobrables, debe optar por aplicar aquel método que menos

optimizó.

Aplicar la supletoriedad de alguna normal de información financiera

Consiste en aplicar las normas internacionales de información financiera cuando no

existe una norma local para una situación en particular.

Conceptos básicos que integran la estructura contable

a) Activo: Recurso económico propiedad de una entidad, que se espera rinda

beneficios en el futuro.

b) Pasivo: Lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como

acreedores.

c) Capital: La aportación de los dueños conocidos como accionistas.

Ingresos: Los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en

efectivo o a crédito.

d) Gastos: Son activos que se han usado o consumido en el negocio, con el fin de

obtener ingresos.

Capítulo 3. Registro de transacciones

Componentes de la ecuación contable básica

En la ecuación contable tenemos:

Activo= pasivo + capital contable

Capital contable= capital social + utilidades retenidas

Utilidades retenidas= suma de utilidades de periodos anteriores no repartidas+ utilidad

del periodo actual – dividendos

Utilidad del periodo actual = ingresos – gastos

Los ingresos y los gastos se afectan en la ecuación contable básica debido a que por

medio de este sistema cuando vemos un ingreso se produce un gasto o se ve

afectada una cuenta en la ecuación.

Diferencia entre contabilidad base efectivo y contabilidad base acumulada o

devengada.

La base acumulada o devengada parte de la premisa de que los ingresos y gastos

deben registrar cuando se ganan o se incurren, no cuando se reciben o se pagan. A

diferencia de la base efectivo, que reconoce los ingresos u gastos cuando existe una

entrada o salida de efectivo.

Utilización del método base efectivo en un negocio

Que este método se puede llevar bien en un negocio ya que se ve con más detalle la

entrada y salida del dinero.

Reglas del cargo y el abono para cada una de las cuentas contables

Las reglas para el registro contable son la base para comenzar a cuantificar las

operaciones de negocios y se fundamenta en la premisa de “a todo cargo corresponde

un abono”. Un cargo representa un aumento para las cuentas de activos y gastos y

una disminución para las cuentas de pasivo, capital e ingresos; un abono será un

aumento para los clientes de pasivo, capital e ingresos y una disminución para las

cuentas de activos y gastos.

Función del catálogo de cuentas

Es un catálogo que tiene una lista que contiene el numero u el nombre de cada cuenta

que se usa en el sistema de contabilidad de una entidad económica.

El manual contable.

El listado debe relacionar los números y los nombres o títulos de las cuentas, y estas

deben colocarse en el orden de las cinco clasificaciones básicas: activo, pasivo,

capital, ingreso y gasto.

Saldo “normal” de una cuenta

El saldo normal o habitual de una cuenta se conoce como el movimiento contable que

hay que hacer para incrementarla.

Características del diario general

Es un libro o medio magnético en el cual quedan registradas, cronológicamente, todas

las transacciones efectuadas en un negocio, de acuerdo con los principios de

contabilidad y en función del efecto que estas hayan tenido en las cinco cuentas

básicas de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.

Pasos necesarios para elaborar una balanza de comprobación.

Prepare el encabezado adecuado.

Elabore una lista de los nombres de las cuentas del mayor en el orden

apropiado.

Impuesto al valor agregado (IVA)

La mecánica de este impuesto consiste fundamentalmente en que se causara este

solo con el valor adicional que se le incorpore a un bien o servicio en cada una de sus

etapas de comercialización.

Este impuesto obliga al vendedor a cobrar al consumidor un impuesto sobre el ingreso

por la venta o prestación de un servicio, según sea el caso. Cuando se realiza una

venta o se presta un servicio se paga en efectivo, se utiliza la cuenta IVA por pagar, ya

que en este caso el vendedor actúa como recaudador de dicho impuesto y el IVA

cobrado al cliente lo tiene que declarar el vendedor al fisco.

Procesos básicos del ciclo contable

Registro de transacciones

Ajustes

Estados financieros

Cierre

Pasos o actividades deberían realizarse para cada uno de los procesos básicos

del ciclo contable

Análisis de la información

Registro en el diario general

Clasificación en el mayor general

Elaboración de la balanza de comprobación correspondiente.

Capítulo 4. Ajustes

Las transacciones que realiza una entidad económica diariamente son registradas; sin

embargo, algunas cuentas de activo, pasivo, ingresos y gastos aumentan o

disminuyen por determinados eventos o por el tipo de transacciones; por ello, al final

del periodo contable s e requiere ajustar dichas cuentas para mostrar su saldo real.

Existen dos postulados básicos o principios contables que son aplicables al proceso

de ajuste; el de periodo contable y el de realización.

Supuesto de periodo contable

En contabilidad, el supuesto de periodo contable asume que las actividades de la

organización económica se dividen en periodos: mensual, trimestral, cuatrimestral,

semestral o anual.

Características del asiento de ajuste

Cada asiento de ajuste debe afectar a una cuenta del estado de situación financiera o

balance general y a una cuenta del estado de resultado, si no es así no se considera

un ajuste.

Tipos de ajustes necesarios para las cuentas de ingresos

Los ajustes que se realizan a las cuentas de ingresos son necesarios para asegurar

que se hayan registrado en la contabilidad todos los ingresos obtenidos en el periodo.

Tres ejemplos de asientos de ajustes que tengan relación con cuentas de

ingreso.

Ingresos acumulados no cobrados

Anticipos de clientes que se registran como pasivo y que, cuando se

devenguen se convertirán en ingresos

Todos los ingresos acumulados pendientes de cobro

Tratamiento contable de los ingresos acumulados no registrados.

El ajuste por dichos ingresos requiere de un cargo a una cuenta por cobrar y un abono

a una cuenta de ingresos.

Procedimiento de registro contable

Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos acumulados pendientes de pago

y gastos que al pagarse fueron registrados como activo en espera de que fueran

devengados, requieren de un cargo a una cuenta de gasto y un abono a una cuenta de

activo o pasivo.

Tipos de ajustes que se relacionan con las cuentas de gastos y explica la

finalidad en que se elaboren.

Gastos devengados ( devengar quiere decir desquitar, incurrir) que aun no se

han registrado o pagado

Gastos pagados por anticipado que se registraron como un activo cuando se

pagaron

Distribución del costo de un activo fijo a lo largo de su vida útil mediante el

proceso de depreciación

Cuando se paga algo por anticipado que sea un gasto y contablemente se da con un

registro en los gastos y disminuye la cuenta de la que se pago.

Depreciación

La depreciación es un reconocimiento racional y sistemático del costo de los bienes,

distribuido durante su vida útil estimada, con el fin de obtener los recursos necesarios

para la reposición de los bienes, de manera que se conserve la capacidad operativa o

productiva del ente público

S = n (n+1) donde:

S = suma de los dígitos de los años

n = años estimados de vida útil

Balanza de comprobación ajustada

La balanza de comprobación que refleja el saldo actualizado de las cuentas, mediante

el apropiado registro de los Asientos de Ajuste.

Capítulo 5. Estados financieros y cierre

Los estados financieros básicos son el objetivo final del proceso de contabilización.

Se dividen en:

Estado de resultados – Resume los resultados de las operaciones de la

compañía referentes a las cuentas de ingresos y gastos de un determinado

periodo.

Estado de cambios en el capital contable – Muestra los cambios en la inversión

de los accionistas de la empresa, es decir, el capital contable.

Balance general – Informe en el cual se presenta información útil para la toma

de decisiones en cuanto a inversión y financiamiento.

Estado de flujos de efectivo – Informe en el cual se incluyen las entradas y

salidas de efectivo que tuvo una compañía en un periodo de operaciones.

Los estados financieros representan un medio para comunicar los resultados de las

entidades económicas y el análisis financiero es de gran ayuda para comprender las

cifras de dichos informes.

Para el análisis financiero hay una clasificación con base en indicadores:

Indicadores de la rentabilidad –

Indicadores de la liquidez –

Indicadores de utilización de activos –

Indicadores de utilización de pasivos

Este análisis financiero tiene limitaciones, como la manipulación o los errores de

interpretación, por lo que hay que considerar que la información financiera de forma

aislada no brinda el soporte necesario para emitir un juicio sobre el desempeño de las

empresas.

El cierre contable significa que las cuentas transitorias deberán quedar con un saldo

de cero con el fin de que el siguiente periodo contable se inicie con el registro de las

transacciones partiendo de saldos en ceros.

Capítulo 6. Diferencias entre las empresas de servicios y

comerciales

Una empresa comercial compra productos para revenderlos. La diferencia entre una

empresa comercial y una empresa que ofrece servicios es la adición de varias cuentas

nuevas, que son necesarias para controlar la compra-venta de la mercancía.

Existen dos sistemas de inventarios, el periódico y el perpetuo.

Cuando se utiliza el sistema perpetuo se mantiene un saldo actualizado de los

inventarios y del costo de ventas, y lo podemos conocer en cualquier momento.

En el sistema periódico no se mantiene saldo actualizado, y se requiere de un conteo

físico para determinar la existencia de la mercancía al finalizar el periodo.

Cuando se vende y embarca la mercancía al cliente, se hace un abono por la venta a

una cuenta de ingresos llamada ventas.

Cuando un cliente devuelve mercancías se hace un cargo a la cuenta devoluciones y

bonificaciones sobre ventas.

Cuando se compran mercancías para venderlas, se hace un cargo a la cuenta

compras.

Cuando el comprador devuelve la mercancía al proveedor, la devolución se acredita a

la cuenta devoluciones y bonificaciones sobre compras.

Los descuentos por pronto pago se cargan a la cuenta descuentos sobre ventas en los

libros del vendedor, y se abonan en la cuenta descuentos sobre compras en los del

comprador.

Siempre que se vendan o compren productos habrá costos de embarque, los cuales

deberá pagar el vendedor o comprador. Cuando las condiciones son Libre A Bordo

punto de embarque, los costos son pagados por el comprador. Cuando es LAB punto

destino son pagados por el vendedor.

Los costos de embarque de la mercancía vendida se cargan a una cuenta llamada

fletes sobre ventas y se clasifican como un gasto de operación en la sección de gastos

de venta.

Capítulo 7. Efectivo e inversiones temporales

Diferencia entre los términos efectivo y caja chica

La caja chica es una de las 2 formas en que se clasifica el efectivo y esta es un

fondo limitado con el que se cuenta para realizar pagos por pequeñas

cantidades y cuya naturaleza y oportunidad exige pago en efectivo. El efectivo

es un medio de cambio, disponible inmediatamente para el pago de

obligaciones a corto plazo y libre de restricciones que podrían limitar a la

administración en su uso para enfrentar las obligaciones y se divide en caja

chica y bancos.

A las empresas les conviene el uso de la caja chica porque les resultaría más

costoso la emisión de cheques para cubrir gastos menores, además de

impráctico y hay algunos pagos que por su naturaleza exigen ser efectuados en

efectivo.

Objetivos del control de efectivo.

Salvaguardar los recursos contra desperdicios, fraudes e insuficiencias.

Promover la real y adecuada contabilización de la información relativo al

efectivo.

Valuación del efectivo en moneda extranjera

Las inversiones en valores negociables se valuaran a su valor razonable (valor

de mercado)

Causas por las que el saldo del efectivo del estado de cuenta bancario

puede ser distinto al saldo en los libros de la compañía.

1. Por el importe que cobra el banco por manejo de cuenta el cual no se

conoce hasta que se recibe el estado de cuenta.

2. Porque se haya cometido un error al registrar un pago o una recepción de

efectivo

Cómo afecta la inflación al efectivo y a las inversiones temporales.

El efectivo y las inversiones temporales no son afectados directamente por la

inflación debido a que son partidas monetarias, por tal razón, dichas partidas

deben presentarse a su valor nominal en los estados financieros.

Operación de las sociedades de inversión

Las sociedades de inversión son sociedades anónimas que emiten valores

(acciones), los cuales adquiere el público inversionista(socios), el dinero que se

obtiene por la venta de acciones se utiliza para la compra de acciones ( u otros

valores) de diferentes empresas ( industriales, comerciales, bancarias, de

servicios, etc.) los valores que adquiere esta compañía son su principal activo.

Una de las mayores ventajas de las sociedades de inversión es que aceptan

como socios a pequeños y medianos inversionistas y, por tanto, no se requiere

un gran monto para invertir, otra ventaja es que al tener una mezcla de valores

de diferentes empresas se diversifica el riesgo.