NIA 501 Evidencia de auditora- consideraciones especificas para determinadas reasObjetivos:A) Realidad y estado de las existencias.B) Totalidad de litigios y reclamaciones en la entidad.C) Presentacin y revelacin de la informacin adecuada de los segmentos segn un Marco de informacin financiera.Existencias:El auditor deber obtener evidencia suficiente y adecuada sobre:A) Su presencia en la realizacin del recuento fsico por parte de los encargados de la empresa, para:a. Evaluar las instrucciones y procedimientos que la direccin usa en el registro y control de sus existencias b. Observar la aplicacin de las instrucciones y procedimientos (obtencin de evidencia sobre la correcta aplicacin).c. Inspeccionar existencias (evidencia sobre la realidad y estado de las mismas).d. Realizar pruebas de recuento (evidencia sobre la integridad y exactitud de los registros).B) Aplicacin de los procedimientos de auditora a los registros finales de existencias, para determinar si se refleja con exactitud los resultados obtenidos del recuento. Para ello se deber verificar si:a. Los registros de inventario permanente se han ajustado oportunamente.b. La fiabilidad de los registros de inventario permanente de la entidad.c. Las razones de las diferencias significativas entre la informacin obtenida durante el recuento fsico y los registros de inventario permanente.Cuando la presencia del auditor no es factible en la realizacin de la toma fsica, este deber proceder utilizando procedimientos de auditora alternativos para la obtencin de la evidencia, por citar: 1. Inspeccin de la documentacin de la venta posterior a determinadas partidas de inventario adquiridas o compradas antes de recuento fsico. De no poder aplicar dichos procedimientos alternativos, este deber proceder a emitir una opinin modificada en su informe de auditora. En caso de existir existencias en consignacin o a cargo de terceros se deber proceder a realizar una confirmacin externa para obtener evidencia sobre las existencias (NIA 505 sobre confirmaciones externas). O tambin se puede usar procedimientos de auditora alternativos aplicados sobre el tercero.

Creacin por parte de la entidad de una toma fsica adecuada:1. Designar un responsable para toma fsica2. Disear las instrucciones y procedimientos de la toma fsica Logstica de bodega: Separacin de inventarios Corte de documentos Programacin del cierre de bodega Procedimiento de control: Definir equipo de conteo 1er conteo, 2do conteo y 3er conteo3. Capacitacin del personal4. Ejecutar5. Determinacin de las diferencias6. Ajustar las diferenciasLitigios y reclamacionesEl auditor aplicara procedimientos de auditora para conocer sobre todos los litigios y reclamaciones en que participa la entidad auditada y le puedan generar riesgos de incorreccin material. Para ejemplificar:A. Indagaciones ante la direccin u otras personas relacionadas con tales temas como los asesores jurdicos internos.B. Revisin de actas sobre las reuniones de los responsables del gobierno de la entidad, as como la correspondencia entre estos ltimos y asesores jurdicos externos.C. Revisin de la cuenta de gastos jurdicos.Respecto a la comunicacin directa (por carta de indagacin o incluso de ser necesario una reunin) con los asesores jurdicos (si la direccin lo permite) esta deber tratarse para conocer a fondo todos los litigios y reclamaciones existentes, y si existe algn registro sobre estos para conocer la estimacin que se utilizo para su registro y as su afectacin a la parte financiera y tambin si cumple con el marco de informacin financiera bajo el que trabaja la entidad auditada.Si la direccin impide al auditor realizar una comunicacin directa y tambin que la aplicacin de procedimientos alternativos no logre dar evidencia de auditora, el auditor se ver en la necesidad de emitir una opinin modificada en su informe.Informacin por segmentosEl auditor obtendr evidencia suficiente y adecuada sobre la correcta presentacin y revelacin de la informacin por segmentos de conformidad con el marco de informacin financiera aplicable, mediante:A. Obtencin del conocimiento sobre los mtodos usados por la direccin para la determinacin de la informacin por segmentos: a. Evaluar si dichos mtodos son aptos para generar la informacin acorde a lo requerido en el marco de informacin financiera.b. Comprobacin de la aplicacin de dichos mtodos.B. Aplicacin de procedimientos analticos o de alternativos adecuados a las circunstancias.

NIA 505: Confirmaciones externasConsideraciones sobre la evidencia de auditoria1. La evidencia de auditora es ms fiable cuando se obtiene de fuentes independientes externas que dentro de la entidad.2. La evidencia de auditora obtenida directamente por el auditor es ms fiable que la evidencia de auditora obtenida indirectamente o por inferencia.3. La evidencia de auditora es ms fiable cuando existe en forma de documento, ya sea en formato de papel, soporte electrnico u otro medio.ObjetivoEl objetivo del auditor al hacer uso de confirmaciones externas es disear y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditora relevante y fiable.Procedimiento de confirmacin externaSe debe determinar la informacin a confirmar, luego la seleccin de la parte confirmante adecuada, luego se realiza el diseo de la solicitud de confirmacin y por ltimo el envo de la solicitud.Valoracin antes de la confirmacin externa (disminuir riesgo de deteccin) 1) Importancia relativa 2) Riesgo Inherente 3) Riesgo de ControlConfirmacin 4) Caracterstica de la poblacin 5) Objetivo de la prueba - Existencia/Ocurrencia - Integridad - Derecho y obligacin

Proceso de confirmacin externa:Paso #1a) Conciliacin auxiliar-mayor de la partida (comprobacin)b) Definir el mtodo de muestreoc) Definir el tamao de la muestrad) Seleccin de unidades de muestra e) Seleccin de tipo de confirmacina. Positiva: Debe generar siempre una respuesta al auditor, con respuestas posibles:i. Saldo coincidenteii. Saldo incorrecto pero conciliableiii. Proceso de conciliacin b. Negativa: Respuesta solo si se encuentra incorrecta, con respuestas posibles:i. Incorrecta pero conciliableii. Incorrecta no conciliableiii. No respuesta, se asume que esta conciliadoPaso #2Confeccin y envo de la confirmacin (papel de la empresa y firmado por el gerente de la entidad auditada).Paso #3 Tabulacin de los resultados. Se debe comprobar la fiabilidad de dichas respuestas obtenidas. Paso #4Seguimiento y reconfirmarProceso alternativo:Paso #1Conciliacin auxiliar vs mayorPaso #2Conciliacin auxiliar vs fsicoPaso #3 Def tipo muestreo Def tamao de muestra Def unidades de muestreo Def el error ($)Paso #4Prueba de pagos posterioresNegativa de la direccin a la realizacin de la solicitudA) El auditor indagara sobre los motivos de la direccin para dicha negativa, y buscara evidencia sobre la validez y razonabilidad de los motivos.B) Evaluara las implicaciones de la negativa de la direccin sobre la valoracin por el auditor sobre los correspondientes riesgos de incorreccin material, incluido el riesgo de fraude, y sobre la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de otros procedimientos de auditora.C) Aplicara procedimientos de auditora alternativos diseados con el fin de obtener evidencia de auditora relevante y fiable.Resultados de los procedimientos de confirmacin externaRespuestas no fiablesPuede resultar necesario revisar la valoracin de los riesgos de incorreccin material en afirmaciones, lo que por consecuencia genere que haya que hacer cambio en los procedimientos de auditora planificados.Sin contestacinLa extensin y naturaleza de los procedimientos de auditora alternativos se ven afectados por la cuenta o afirmacin que se trate. Por lo que el auditor debera revisar una vez ms la valoracin de riesgos de incorreccin material y cambiar los procedimientos de auditora.

Casos donde es necesaria una confirmacin positivaCuando la informacin existente para corroborar afirmaciones de la direccin est disponible fuera de la entidad y cuando existen factores especficos de fraude por parte de la direccin que impiden al auditor confiar en la evidencia interna de la entidad auditada.Contestaciones en disconformidadCuando suceden estos hechos pueden ser indicativos de incorrecciones materiales o de algn indicio de fraude por lo que el auditor deber analizar dicha respuesta. Incluso puede indicar alguna falencia en el control interno de la entidad auditada.As mismo puede haber diferentes factores ajenos a los anteriores que puedan generar dicho tipo de contestacin. Evaluacin de la evidencia obtenidaUna confirmacin externa puede dar por resultado cuatro tipos de respuestas: una adecuada, una considerada no fiable, falta de contestacin y una contestacin en disconformidad.Los procedimientos usados por parte del auditor y su respectiva evaluacin le permitirn tener una conclusin acerca de que si la evidencia obtenida es suficiente y adecuada, o si ser necesaria conseguir ms.

NIA 510 Encargos iniciales de auditora- Saldos de aperturaObjetivo:El auditor, en la realizacin de un encargo inicial, deber obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre los saldos inciales sobre si:1. Los saldos de apertura contienen incorrecciones materiales que puedan afectar de forma material los EF del periodo actual.2. Aplicacin uniforme de las polticas contables a lo largo del periodo de los EF y de haber cambios en ellos, el registro, presentado y revelado adecuado de conformidad con el MIF.Procedimientos de auditoriaSaldos de apertura:1. El auditor leer el estado financiero anterior y, si existe, el informe (dictamen) de auditora de algn auditor predecesor. 2. Obtendr evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si los saldos contienen incorrecciones procediendo a:a. Determinacin si hubo un correcto traslado de los saldos finales del periodo anterior al inicio del periodo por auditar.b. Determinacin del uso uniforme de las polticas contables adecuadas (NIC 8).c. Realizacin de uno o ms de los siguientes procedimientos:i. Revisin papeles de trabajo del auditor predecesor (evidencia de auditora sobre competencia e independencia del auditor predecesor). ii. Evaluacin relativa de que si los procedimientos aplicados en el periodo actual pueden proporcionar informacin relevante.iii. Aplicacin de procedimientos de auditora especficos para obtener evidencia sobre saldos de apertura.Procedimientos posibles:1. Confirmacin externa2. Conciliacin de movimientos posteriores (inv, PPE, Prop inv, act bio, act intangible).Referente a dichos procedimientos, su naturaleza y alcance dependern de las polticas contables de la entidad, la naturaleza de los saldos contables, tipos de transacciones e informacin a revelar y los riesgos de incorreccin material del EF actual, la significatividad de los saldos de apertura dentro de los EF actuales y si cuenta con un informe de auditora sobre los EF anteriores y si expreso opinin modificada.En caso de encontrar una incorreccin en los saldos que resulte material para los EF actuales se aplicaran procedimientos de auditora adicionales para determinar el efecto en los EF actuales. De haber incorrecciones en los EF actuales se debern comunicar al nivel adecuado de la direccin.Congruencia de las polticas contablesAplicacin uniforme de las polticas contables adecuadas y en caso de haber cambios el respectivo registro, presentacin y revelado segn el MIF en este caso NIC 8.Conclusiones e informe de auditoriaSaldos de aperturaCuando no se puede obtener evidencia se expresara opinin con salvedad o se denegara opinin.Si el saldo de apertura tiene una incorreccin material y el efecto no se registra, revela y presenta adecuadamente se expresa opinin con salvedad o desfavorable.Congruencia de las polticas contablesOpinin con salvedad o desfavorable si: 1. Polticas no se aplican uniformemente.2. Un cambio en polticas que no se registra, presenta o revela adecuadamente segn MIF.Opinin modificada en el informe emitido por el auditor predecesorSi dicha opinin aun sigue siendo relevante y material con los EF del periodo actual, se expresara opinin modificada en el informe de auditora.

NIA 450 Evaluacin de las incorrecciones identificadas durante la realizacin de la auditoraObjetivos:1. El efecto en la auditora de las incorrecciones identificados y;2. En su caso, el efecto de las incorrecciones no corregidas en los Estados FinancierosProceso de la auditora:1. Carta de compromiso2. Conocimiento a. Entorno general de la entidadb. Evaluacin preliminar del Sistema de Control Interno3. Pruebas de control4. Pruebas sustantivas

Obtencin de evidencia de auditora

Posibles resultados1. Incorrecciones Materiales (conlleva a propuesta de ajustes o reclasificaciones) Inmateriales

2. Limitaciones de alcance Administracin Circunstancias

Se debe de tomar en cuenta que el auditor ir acumulando las incorrecciones durante el proceso, a menos de que estas sean claramente significativasProceso anlisis de incorrecciones:Paso 1: Deteccin de incorrecciones, conversar con la administracinPaso 2: Propuesta de solucin (asiento de ajuste o reclasificacin)Paso 3: 99% de los casos la administracin accede al ajuste, 1% de las veces no.Paso 4: El auditor debe verificar que la direccin haya corregido los Estados FinancierosPaso 5: Dictamen5. Dictamen de auditora.La administracin debe suministrar en la manifestacin escrita (la ltima evidencia) una lista de las incorrecciones no corregidas durante la auditora.NIA 540 Auditoria de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la informacin relacionada a revelarObjetivo:Obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada:1. Las estimaciones contables (incluidas al valor razonable) reconocidas o reveladas en los EF son razonables.2. La informacin presentada en los EF es adecuada dentro del contexto del MIF.Poltica: criterio estndar de contabilizacin.Estimacin: representacin matemtica de la aplicacin de la poltica.Procedimientos de valoracin de riesgo y actividades relacionadas1) Requerimientos del MIF sobre las estimaciones contables y su revelacin.2) Identificacin de la direccin de las transacciones, hechos y condiciones que generan estimaciones. 3) La manera en que la direccin realiza las estimaciones y los datos de base:A) Mtodo o modelo para realizar la estimacin.B) Controles relevantes (evaluacin preliminar SCI).C) Utilizacin del servicio de un experto.D) Hiptesis de las estimaciones (R.I y R.C excesivamente altos= RIM excesivamente alto)[footnoteRef:1] [1: Ajustes en la naturaleza, extensin y momento de ejecucin de los procedimientos de auditora, ms profundos y estrictos. ]

E) Posibles cambios de un periodo a otro del tipo de estimacin.F) Valoracin de la direccin del efecto de la incertidumbre.Respuestas a los riesgos valorados de incorreccin materialPrograma de pruebas sustantivas1) Evaluacin de hechos posterioresFecha de cierre Fecha de dictamen Lo estimado ocurra Evidencia que confirme o contradiga la estimacin contable2) Probar el mtodo de estimacin: Informacin base (fiable, pertinente y relevante) Hiptesis y supuestos (razonabilidad) Clculos aritmticos3) Estimacin independiente: Empleando un modelo (disponible en el mercado del sector o un modelo propio). Profundizando en el anlisis efectuado por la direccin de hiptesis o desenlaces alternativos. Empleando o contratando a un tercero especialista. Haciendo referencia a otras condiciones, transacciones o hechos comparables. 4) Carta de manifestaciones: Adecuacin de procesos de medicin, incluidos en la hiptesis y modelos relacionados usados por la direccin y su contexto con el MIF. La hiptesis refleja la intencin y capacidad de la direccin. Integridad y adecuacin de la informacin revelada relacionada con las estimaciones segn MIF. Ningn hecho posterior generara un ajuste de las estimaciones reveladas en los EF.Procedimientos posteriores sustantivos para responder a los riesgos significativosIncertidumbre en la estimacinA) Considerar los motivos por lo que la entidad ha considerado el uso de dicha hiptesis o modelo para la estimacin contable.B) Si dicha hiptesis es razonable.C) Propsito y capacidad de la entidad para mantener la aplicacin adecuada del MIF.Criterios de reconocimiento y medidaSi las estimaciones dan lugar a riesgos significativos:A) La decisin de la direccin de reconocer o no las estimaciones en sus EF.B) Las bases seleccionadas para las estimaciones contables.Evaluacin de la razonabilidad de las estimaciones contables y determinacin de incorreccionesCon base en la evidencia obtenida se evaluara si las estimaciones se encuentran presentadas razonablemente en los EF.DocumentacinA) La base para las conclusiones alcanzadas por el auditor sobre la razonabilidad.B) En su caso, los indicadores de existencia de un posible sesgo de la direccin.

NIA 550 Partes VinculadasObjetivo: A) Independiente del MIF se debe obtener conocimiento suficiente sobre las relaciones y transacciones realizadas por las PV para poder:a. Reconocer los factores de riesgo debido a relaciones y transacciones con PV relevantes para identificar y valorar riesgos de IM debida a fraude.b. Concluir sobre la evidencia de auditora, si los EF se ven afectados por las relaciones y transacciones.B) Si la MIF aplicable establece consideraciones sobre el tratamiento de dichas partidas, se debe obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada de la correcta identificacin, contabilizacin y revelacin de los E.F.

Socios

Tenedora

GerentesJunta Directiva

Subsidiaria (Control)Negocio Conjunto (Control Conjunto)Asociado (Influencia significativa)

Direccin: Cumplir con la NIC 24, presentacin y revelacin. Nota en E.F: 1. Quines son? 2. Relacin existenteResponsabilidades Nota en E.F: 1. Tipos transacciones realizadas 2. Montos de la transaccin 3. Saldo de la transaccin al cierre Auditor: obtener evidencia de auditora sobre de que se cumple la NIC 24

Presentan un riesgo inherente y de controles excesivamente altos, se prestan para fraudes e incumplimientos pues son difciles de entender, transacciones atpicas y difcil naturaleza transacciones.Procedimientos de valoracin de riesgo y actividades relacionadas1) Indagaciones ante la direccin:A) Identificar las partes vinculadas.B) Tipos de relacinC) Tipos de transacciones.D) Controles relevantes.a. Cumplimiento NIC 24b. Autorizacin/aprobacin de la transaccinc. Estructura del cuadro contable (transacciones inusuales, difciles que los controles la identifiquen)2) Inspeccin de documentos (especial atencin a detectar documentos sobre partes relacionadas cuando la direccin no las menciono). A) Confirmaciones de bancos y asesores jurdicos.B) Actas de juntas de accionistas y reuniones de los responsables del gobierno.C) Otros documentos que el auditor considere importantes.3) Transacciones inusuales/ fuera del negocio (P. Analticos).A) Inspeccin de contratos o acuerdos subyacentes para ver si el fundamento empresarial resulta un indicio de fraude, tambin para ver si las condiciones de las transacciones son congruentes con las explicaciones de la direccin y si las transacciones se han contabilizado segn el MIF.B) Obtendr evidencia sobre si las transacciones han sido adecuadamente autorizadas y aprobadas.4) Carta de manifestaciones.Dictamen:Opcin #1: Direccin aplica adecuadamente la NIC 24= LimpiaOpcin #2: Direccin no aplica adecuadamente la NIC 24= salvedad o negativaOpcin #3: Direccin no le permite aplicar procedimiento de auditora= Abstencin o salvedad.

NIA 580 Manifestaciones escritasManifestaciones escritas= indagaciones, pero que por s solas no comprueban nada por lo que deben de ir acompaadas con otros procedimientos. Tampoco afectan la extensin y naturaleza de la evidencia por ms fiables que resulten. Son suministra AL AUDITOR por parte de la direccin. Objetivo:A) Obtener manifestaciones escritas relativas al cumplimiento de la responsabilidad de la direccin sobre la preparacin de E.F y la integridad de la informacin presentada al auditor.B) Fundamentar otra evidencia de auditora respecto a E.F o cuando otras afirmaciones necesiten de dichas manifestaciones.C) Responder de modo adecuado las manifestaciones escritas proporcionadas por la direccin o cuando estos no las emitan. Razonable: Cumplan con el MIF.

Direccin responsable de la presentacin de los Estados Financieros.

Diseo y operacin del SCI.Requerimientos:A) Miembros de la direccin a los que se le solicita la manifestacin escrita, esta misma es vlida cuando sea firmada por altos ejecutivos de la entidad o los responsables del diseo de los Estados Financieros.B) Manifestaciones sobre las responsabilidades de la direccin: Preparacin de los estados financieros Informacin proporcionada e integridad de las transacciones Descripcin de las responsabilidades de la direccin en las manifestaciones escritas

Evidencia contradictoria.Ajuste sustancial a los procedimientos de auditora: Dudas aclaradas (opinin limpia) o Dudas se confirman (salvedad o negativa)Dudas sobre la fiabilidad de las manifestaciones escritas o cuando no son proporcionadas

Dudas sobre fiabilidad

Manifestaciones escritas

Ajuste Sustancial a procedimientos auditoria: Resolucin del tema (Limpia) o no hay presentacin (Salvedad o Abstencin).

No aportan evidenciaImportante recordar para manifestaciones escritas:A) Mano derecha : DictamenB) Mano Izquierda:a. Carta manifestacin debidamente negociada.b. Copia de ajustes y reclasificaciones del proceso de auditora posteados en libros y firmados por el gerente.c. Copia del conjunto de los EF actualizados con los ajustes y reclasificaciones.d. Copia de libros legales donde la direccin acento el EF final.e. Copia de la declaracin del impuesto de renta.f. Cheque de Pago.

NIA 610: Utilizacin del trabajo de auditores internosAuditor InternoAuditor Externo

1. Independiente solo en opinin.1. Independiente en opinin y en actitud.

2. Se encarga de la mejora continua del diseo y operacin del Sistema de Control Interno de la entidad.2. Se encargar de emitir una opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros en su conjunto.

3. Su dictamen es de carcter privado y restringido.3. Su dictamen es de carcter pblico.

4. Utiliza NIA, NIIF, IAI Global, Ley Control Interno, determinaciones Contralora General de la Repblica4. Utiliza NIA.

La responsabilidad del auditor externo no se reduce por el hecho de apoyarse sobre el trabajo de un auditor interno.Un buen trabajo de auditora interna reduce la naturaleza, extensin y momento de realizacin de los procedimientos de auditora.

Socios

Auditora Externa

Junta Directiva

Auditora InternaAsesor Legal

Gerente General

Auditora Interna

Objetivos:A) Determinar si se utilizaran los trabajos especficos de la auditora interna y en su caso la extensin de dicha utilizacin.B) En caso de utilizar el trabajo del AI, determinar si son adecuados para los fines de la auditoria.Determinacin de la utilizacin del trabajo del AIPara determinar si el trabajo resulta adecuado para los fines de la auditoria se deben tomar en cuenta los siguientes factores:A) Objetividad (capacidad AI de ser objetivos, libre conflicto inters, restricciones, acciones de la direccin basados en recomendaciones del AI y comunicacin interna del AI con otros).B) Competencia Tcnica ( Curriculum, desempeo, experiencia de AI)C) Diligencia profesional (documentacin de procesos)D) Comunicacin (auditor externo con auditor interno)Utilizacin de trabajos especficos de los auditores internosEvaluacinA) Conocimiento del entorno y Sistema de control interno de la entidad para determinar:a. Riesgo Inherenteb. Riesgo de controlc. Importancia relativaB) Definicin del enfoque para realizar las pruebas, ya sea combinado o sustantivo.C) Aplicacin de los procedimientos de control y sustantivos segn el enfoque seleccionado.D) Informe de auditora.E) Indagar sobre las acciones de la direccin acerca de las recomendaciones dadas por el AI.

NIA 620 Utilizacin del trabajo de un experto del auditorResponsabilidad del auditor respecto a la opinin: el auditor es el nico responsable de la opinin expresada sobre los E.F, por lo que el uso del experto no reduce dicha responsabilidad. Si el aporte del experto es adecuado para el auditor, dicho hallazgo se puede usar como evidencia de auditora.Objetivos:A. Definir si es razonable utilizar el trabajo de un experto del auditor.B. Determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor.Definicin:Experto del auditor: es aquella persona u organizacin especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoria, que permita facilitarle al auditor la obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada.Determinacin de la necesidad del trabajo de un experto del auditor: Si la direccin ha recurrido a un experto de la direccin para la preparacin de los estados financieros. La naturaleza y la significatividad de la cuestin, incluida su complejidad. Los riesgos de incorreccin material que comporta la cuestin. Naturaleza prevista de los procedimientos para responder a los riesgos identificados y la disponibilidad de fuentes alternativas de evidencia de auditora.Competencia, capacidad y objetividad del experto del auditor Experiencia personal con trabajos anteriores de dicho experto. Discusiones con dicho experto. Discusiones con otros auditores o personas familiarizadas con el trabajo del experto. Conocimiento de las cualificaciones de dicho experto. Artculos publicados o libros escritos por el experto. Polticas y procedimientos de control de calidad de la firma de auditora.Obtencin de conocimiento del campo de especializacin del experto del auditor El campo del experto encierra reas de especializacin que sean relevantes para la auditoria. Si son de aplicacin normas profesionales, o de otro tipo, y requerimientos legales o reglamentarios. Hiptesis y mtodos usados por el experto, y verificar que son aceptados en el campo de dicho experto y son aceptados para la informacin financiera. La naturaleza de los datos o de la informacin internos o externos que utiliza el experto del auditor.NIA 700 Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora sobre los Estados FinancierosTipos de opinin:1. Limpia: los E.F presentan razonablemente el MIF2. Limpia: + prrafo de nfasis + Prrafo otro asuntos3. Salvedad: Los E.F presentan razonablemente el MIF: Limitacin alcance material pero no determinante. Desacuerdo tcnico material pero no determinante.4. Salvedad: + prrafo de nfasis, o + prrafo de otros asuntos.5. Negativa: E.F no presenta razonablemente el MIF, desacuerdos tcnicos materiales y determinantes.6. Negativa: + prrafo de nfasis + prrafo otros asuntos.7. Abstencin: no es posible emitir una opinin adecuada de la razonable de los E.F segn MIF. Limitaciones alcance, generan materiales y determinantes.8. Abstencin: + prrafo nfasis, + prrafo otros asuntos.Objetivos:1. Formacin de una opinin sobre E.F basada sobre las conclusiones de la evidencia obtenida en el proceso de auditora.2. Expresin de la opinin en un informe escrito donde se describa la base en la que se sustenta la opinin.Definiciones: Marco informacin con fines generales: a nivel macro, cualquier usuario pueda tener acceso y entenderlo con facilidad. Marco imagen fiel: puede ser necesario la revelacin de informacin adicional aparte del marco y puede pasar que no se cumpla algn requisito del marco. SE DEBEN JUSTIFICAR. Marco de cumplimiento: no se contemplan las opciones de los requerimientos del marco de imagen fiel. Se cumple con lo que dice el marco y sin desviaciones.Pasos para la formacin de la opinin:A) Bsqueda de evidencia de auditora suficiente y adecuada:a. Obtiene evidencia de auditora.i. Presentacin razonable.ii. Incorrecciones.b. No logra obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada.i. Por la direccin.ii. Por circunstancias.B) Analizar el caso con la direccin y utilizar procedimientos de auditora alternativas.C) Opinin modificada, se da cuando NO SE PUEDE HACER NADA MS. Formato del informe de auditora:1. Informe de auditora independiente2. (Destinatario correspondiente)3. Informe sobre los estados financieros4. Responsabilidad de la direccin en relacin con los estados financieros5. Responsabilidad del auditor6. Fundamento de la opinin7. Opinin8. Prrafo nfasis9. Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios10. Firma del auditor11. Fecha del informe de auditoria12. Direccin del auditor

NIA 705 Opinin modificada en el informe emitido por un auditor independientePaso NPaso N+1Paso N+2Paso N+3

Evidencia e incorrecciones materialesProcedimientos adicionales sobre la evidencia (conclusiones):1. Descarta las Incorrecciones2. Confirma las incorreccionesComunicar a la administracin sobre: Existe una solucin No hay solucinDictamen

Opinin con salvedad: Las incorrecciones individualmente o de forma agregada son materiales pero no determinantes Desacuerdo tcnico no material ni determinante Limitacin de alcance, efectos materiales pero no determinantesOpinin desfavorable: Obtiene evidencia suficiente y adecuada que concluya que las incorrecciones individualmente o de forma agregada son materiales y determinantes.Denegacin o abstencin de opinin: Limitaciones de alcance que resultan materiales y determinantes. Obteniendo evidencia de auditora, pero que por la cantidad de incertidumbres no se pueda emitir una opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros. Desacuerdo tcnico material y determinante.

NIA 706 Prrafos de nfasis y prrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditorObjetivos del auditor:Una vez obtenida la evidencia de auditora suficiente y adecuada debe llamar la atencin del usuario por medio de una comunicacin adicional:1. Una cuestin que aunque este presentada o revelada en los estados financieros de forma adecuada, sea importante para el resultado final de los usuarios.2. Cualquier otra cuestin que sea relevante para que los usuarios comprenda la auditora, las responsabilidades del auditor o el informe de auditora.Prrafo de nfasis:Tratamiento tcnico que ha sido correctamente aplicado por la direccin y que es vital para la toma de decisiones de los usuarios de los Estados Financieros.Ejemplos:1. Acordado desde el inicio del encargo de auditora (NIA 210).2. Hechos posteriores (NIC 10)3. Negocio en marcha (NIC 1)4. Contingencias importantes (NIC 37)5. Cambios en polticas contables (NIC 8)Otras cuestiones:Llama la atencin del lector respecto a las respuestas del auditor. Ejemplos:1. Razones que imposibilitaron la renuncia al encargo.

22