Charla de IGA

Retención Impuesto a las Ganancias

Empleados en Relación de Dependencia

Diciembre 2011

• IMPUESTO A LAS GANANCIAS• EMPLEADOS EN RELACIÓN DE

DEPENDENCIA• NORMAS LEGALES:• LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

(LIG): ARTICULO 79• IMPUTACION DE GANANCIAS – GASTOS

(LIG): ARTICULO 18• INGRESOS: PERCIBIDO• GASTOS: PAGADO

• PERIODO FISCAL PERSONAS FISICAS: AÑO CALENDARIO

• REGIMEN DE RETENCION: RESOLUCION GENERAL N° 2437/ AFIP

• REGIMEN DE RETENCION: RESOLUCION GENERAL N° 2437/ AFIP

• CONCEPTOS SUJETOS A RETENCION

• Desempeño de cargos públicos y gastos protocolares• Trabajo personal ejecutado en relación de dependencia• Jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier

especie, en cuanto tengan su origen en el trabajo personal.• Servicios personales prestados por los socios de las

cooperativas de trabajo.• Planes de Seguro de Retiro (Renta Vitalicia Provisional)• DINERO + ESPECIE• RESIDENTE EN EL PAIS

• DETERMINACION DE LA GANANCIA BRUTA• SE ENCUENTRAN GRAVADOS

• HORAS EXTRAS.• ADICIONALES POR ZONA, TITULO, ETC.• VACACIONES• GRATIFICACIONES DE CUALQUIER NATURALEZA.• RETRIBUCIONES PERCIBIDAS POR EL DESARROLLO DE SU

ACTIVIDAD EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA.• REMUNERACIONES QUE SE PERCIBAN DURANTE LICENCIAS

O AUSENCIAS POR ENFERMEDAD.• INDEMNIZACIONES POR FALTA DE PREAVISO, EN EL CASO

DE DESPIDOS.

• BENEFICIOS SOCIALES: ARTICULO 100 LIG (p.e. vales de combustible, extensión y autorización de uso de tarjetas de crédito y/o compra, vivienda, viajes de recreo o descanso, pago de gastos de educación del grupo familiar u otros conceptos similares).

• NO DEBEN TENERSE EN CUENTA PARA LA DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE

• ASIGNACIONES FAMILIARES.• INTERESES POR PRESTAMOS AL EMPLEADOR.• INDEMNIZACIONES PERCIBIDAS POR CAUSA DE MUERTE O

INCAPACIDAD PRODUCIDA POR ACCIDENTE O ENFERMEDAD. • INDEMNIZACION POR ANTIGÜEDAD QUE HUBIERAN

CORRESPONDIDO LEGALMENTE EN CASO DE DESPIDO.• INDEMNIZACIONES QUE CORRESPONDAN EN VIRTUD DE

ACOGIMIENTOS A REGIMENES DE RETIRO VOLUNTARIO, EN LA MEDIDA QUE NO SE SUPEREN LOS MONTOS EN CONCEPTO DE INDEMNIZACIÓN POR ANTIGÜEDAD, EN CASO DE DESPIDO.

• PAGOS POR SERVICIOS COMPRENDIDOS EN LA LEY 19.640 (TIERRA DEL FUEGO).

• TRATAMIENTOS DIFERENCIALES (p.e. Ley 26.176 - PETROLEROS).

• RETRIBUCIONES NO HABITUALES

• SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO.• PLUS VACACIONAL.• AJUSTES DE HABERES DE AÑOS ANTERIORES, EN

LA MEDIDA QUE SE OPTE POR GRAVARLO EN EL PERIODO DE LA PERCEPCION.

• GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS.• PRORRATEO EN FORMA PROPORCIONAL AL MES

DE PAGO Y LOS MESES QUE RESTEN PARA CONCLUIR EL PERIODO FISCAL EN CURSO.

• PLURIEMPLEO• INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA• JUBILACIONES• UNICO AGENTE DE RETENCION• LIQUIDACIONES FINALES – PAGOS EN

CUOTAS• GROSSING UP / ACRECENTAMIENTO• DEDUCCIONES ADMITIDAS• ANEXO III – R.G. 2437/AFIP – F.572• DEDUCCIONES NO ADMITIDAS EN LA R.G.

2437/AFIP (SI EN LIG)

• OBLIGACIONES EMPLEADOS EN RELACION DEPENDENCIA

• DECLARACION JURADA PATRIMONIAL• GANANCIAS BRUTAS IGUALES O SUPERIORES A $

96.000• DECLARACIÓN JURADA IMPUESTO A LAS

GANANCIAS• GANANCIAS BRUTAS IGUALES O SUPERIORES A $

144.000• OPCION: UTILIZACION REGIMEN SIMPLIFICADO

DICTAMENES Y FALLO

• DAT 25/09: HONORARIOS > RG 830• DAT 26/09: BONIF.POR JUBILAC.(DAT 50/07)• DAT 18/09: LIQ FINAL POR DESPIDO • DAT 60/08: PRIMAS POR SEGUROS DE VIDA• DAT 68/07: AUTOMOVIL DEL EMPLEADO

• FALLO CSJN AMELIA BEATRIZ DE LORENZO INDEMNIZACION ART 178 LCT (EMBARZO) EXENTA IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ante la ausencia de convalidación por ley del incremento de las deducciones personales, la AFIP ha dictado a la fecha las siguientes normas:

• R.G. 2866/2010

• R.G. 3008/2010

• Circular 1/2011

• R.G. 3073/2011

DETERMINACION IMPUESTO ANUAL – CONCEPTOS COMPUTABLES

SUPUESTOS

Remuneraciones y otros conceptos alcanzadosRemuneración Neta Anual Percibida 164.726,00

Deducciones y desgravaciones

ConceptoImporte abonado

en el periodoPrimas de seguro de vida 2.000,00 Aportes seguro de retiro 2.000,00 Gastos de sepelio 3.000,00 Intereses Creditos hipotecarios 30.000,00 Personal Domestico 12.000,00 Honorarios por asistencia medica 20.000,00 Cuotas médico asistenciales 15.000,00 Donaciones 5.000,00

Deducciones PersonalesCantidad Meses a Cargo

Cónyuge 12 mesesHijos 3 12 mesesOtras Cargas 2 12 meses

Remuneraciones y otros Conceptos Computables

CantidadEstimado al

31/12

REMUNERACIONES Y OTROS CONCEPTOS ALCANZADOS

Remuneración Bruta. 178.545

Gratificación Anual 0

Gratific. Extraordinaria; Premio Fidelidad; Otros 0

Remuneración Exenta 0

Remuneración Otros Empleos 0

Remuneración no Alcanzada 0

Plus Vacacional 0

Vales Almuerzo 0

Vales Canasta 0

Remuneración Computable 178.545

Deducciones y Desgravaciones (Sin centavos)

DEDUCCIONES Y DESGRAVACIONES

Aporte Jubilatorios sobre Sueldos 11.647 Aportes Obra Social y Ley 19.032 sobre Sueldos 2.172 Aportes Jubilatorios otros empleos 0Aportes Cajas profesionales 0Primas de seguro de vida 2000 996 Aportes seguro de retiro 2000 0Gastos de sepelio - N° de personas fallecidas 1 3000 996Intereses créditos hipotecarios 30000 20000Aportes a sociedades de garantía recíproca 0 0

Personal doméstico (Ley 26.063, art.16) 13000 9000Otros sin tope 0 0Cuota sindical 0 0Honorarios por asistencia médica y paramédica 20000 6687Cuotas médico - asistenciales 15000 6687Donaciones 5000 5000

Total Deducciones 63.185

Ganancia Neta Proyectada 115.360

Deducciones Personales – Art.23

Ganancia No Imponible 9000

Deducción Especial 43200

Carga de Familia - Cónyuge - meses a cargo en el año 12 10000

Carga de Familia - Hijo/a - meses a cargo en el año 12 5000

Carga de Familia - Hijo/a - meses a cargo en el año 12 5000

Carga de Familia - Hijo/a - meses a cargo en el año 12 5000

Otras Cargas de Familia - meses a cargo en el año 12 3750

Otras Cargas de Familia - meses a cargo en el año 12 3750

Remuneración Sujeta a Impuesto 30.660

Impuesto Determinado 4.352

DEDUCCIONES PERSONALES - ARTÍCULO 23 (sin centavos)

Diferencia de impuesto tablas Art. 23 de la Ley / R.G. 3073/AFIP =

4.352

Rentas del trabajo personal en relación de dependencia. Régimen de retenciones. Período fiscal 2011.

DEDUCCIONES ACUMULADAS AL MES DE DICIEMBRE.

CONCEPTO IMPORTE

ACUMULADO

A DICIEMBRE

$

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)] 9.000

B) Deducción por carga de familia [art. 23, inc. b)]. Máximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el período fiscal que se indica para que se permita su deducción:

 

1. Cónyuge 10.000

2. Hijo 5.000

3. Otras cargas 3.750

C) Deducción especial [art. 23, inc. c); art. 79, inc. e)] 9.000

D) Deducción especial [art. 23, inc. c); art. 79, incs. a), b) y c)] 43.200

E) Primas de seguros [art. 81, inc. b) ] 996,23

F) Gastos de Sepelio [art. 22 ] 996,23

Fuente: RG (AFIP) 2437 (BO: 22/4/2008) y RG (AFIP) 2490 (BO: 12/9/2008)

Rentas del trabajo personal en relación de dependencia. Régimen de retenciones. Período fiscal 2011.

TASAS DEL IMPUESTO PARA LOS PERIODOS FISCALES 2000 Y SS

Ganancia neta imponible acumulada Tabla ITabla II -

Simplificada

MÁS DE $ A $ PAGARÁN $MÁS EL

%

SOBRE EL

EXCEDENTE DE $

(G = GANANCIA NETA IMPONIBLE)

PAGARÁN $

0 10.000 - 9 - (0,09 X G) -

10.000 20.000 900 14 10.000 (0,14 X G) - 500

20.000 30.000 2.300 19 20.000 (0,19 X G) - 1.500

30.000 60.000 4.200 23 30.000 (0,23 X G) - 2.700

60.000 90.000 11.100 27 60.000 (0,27 X G) - 5.100

90.000 120.000 19.200 31 90.000 (0,31 X G) - 8.700

120.000 en adelante 28.500 35 120.000 (0,35 X G) - 13.500