Retenciones de IVA

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A.En Venezuela

Providencias Administrativas 1.454 y 1455 del 29/11/2002Derogadas por las

Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27-01-2005Publicada en Gaceta Oficial N 38.136 del 28-02-2005Reimpresa la N 0056-A G.O. 38.188 del 17/05/2005

Aplicable a:

Contribuyentes Especiales y Entes Pblicos Nacionales, Estadales y Municipales

MARCO LEGAL

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

Cdigo Orgnico Tributario. (Art. 27)

Ley del I. V. A. (Art. 11)

Reglamento de la Ley del I. V. A. (Art. 5)

Providencias Administrativas 0056 y 0056A

Aquellos contribuyentes ordinarios del impuesto al

valor agregado que venden bienes muebles o presten

servicios, ya sean con carcter de mayorista o

minorista.


PROVEEDOR


Cantidades que los compradores o adquirentes de

Bienes y Servicios gravados acrediten en su

contabilidad o registro, mediante asientos

nominativos, a favor de sus proveedores.

Entes Pblicos: Emisin orden de pago.

PAGO O ABONO EN CUENTA


DESIGNACION DE LOS AGENTES DE RETENCION

Providencia Administrativa 0056

Providencia Administrativa 0056 A

Sujetos Pasivos distintos a personas naturales,

calificados como especiales. VENDEDORES

PIEDRAS PRECIOSAS

Entes Pblicos Nacionales, Estadales y Municipales.

Art. 2 y 3.Definicin y Designacin.

Compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean Contribuyentes Ordinarios.

Art.1 Art.1


Obligacin de los Agentes de retencin.

debern

Practicar retencin cuando compren bienes muebles o reciban servicios

de proveedores que sean contribuyentes ordinarios.

cundo?

En el momento del pago o abono en cuenta.


EXCLUSIONES

Operaciones no Sujetas al I.V.A. Exentas o

exoneradas.

Proveedor sea un Contribuyente Formal

del I.V.A.

Proveedor haya sido objeto de percepcin anticipada del I.V.A.

Importador.

Operaciones pagadas por los empleados del

A.R. con cargo a cantidades otorgadas

por viticos.

Operaciones pagadas con Tarj. Dbitos

Crditos, titular sea el A.R.


EXCLUSIONES

Operaciones pagadas por concepto de gastos

reembolsables, < o = a 20 UT.

Compra de bienes o servicios, con cargo a la caja chica; monto cada

operacin < = 20 UT.

Servicios bsicos, pagados mediante domiciliacin de

cuentas bancarias.

Las compras efectuadas por rganos de la Repblica,

Estados y Municipios, calificados Sujetos Pasivos Especiales por el SENIAT.

Egresos imputados contra subpartidas (Ver Art. 5. Num. 8. 0056 A)


Proveedor de bienes y servicios gravados, inscrito en el Registro Nacional de Exportadores y tenga derecho a recuperar crditos fiscales

EXCLUSIONES - Exportador


IMPUESTO A RETENER

Precio facturado de los bienes y servicios gravados:

Discriminando el I.V.A.

No discriminado el Impuesto.

Factura no cumpla requisitos (Prov. 0257).

Proveedor no este inscrito R.I.F.

Omisin de presentacin de declaraciones.

Alcuota


Presione esta opcin

Consulta de RIF en el Portal


Incorpore el numero de RIF a consultar, para verificar la condicin del contribuyente



CARCTER DE CREDITO FISCAL

Agente de Retencin Proveedor

Consulta en portal. Chequea requisitos de factura. Pide planillas de I. V. A. Paga o abona en cuenta. Emite Comprobante de retencin.

Emite facturas. Presenta planillas. Recibe el pago y el comprobante de retencin de I. V. A. Descuenta el Impuesto retenido de la cuota tributaria del perodo.


COMPROBANTE DE RETENCION


COMPROBANTE DE RETENCION

Se emite por duplicado.

Cuando se realice ms de una operacin mensual con el mismo proveedor, se puede emitir un nico comprobante.

En el caso anterior, se entregar dentro de los primeros 3 das continuos del perodo de imposicin siguiente.

Podrn ser entregados en medios electrnicos.

El Agente de retencin y el Proveedor deben conservar los comprobantes, y exhibirlos a requerimiento del SENIAT.


RETENCIONES ACUMULADAS PENDIENTES POR DESCONTAR

Impuesto Retenido > Cuota Tributaria por pagar

La diferencia se refleja en la declaracion como Retenciones Acumuladas por descontar,

pudiendo descontarse contra las cuotas tributarias de los siguientes perodos de imposicin hasta su

descuento total.


SOLICITUD DE RECUPERACION DE RETENCIONES ACUMULADAS. (Arts. 200 207 C.O.T.)

Impuesto Retenido > Cuota Tributaria por pagar

RetencionesAcumuladas 11 22

33

Transcurridos 3 perodos

Solicitud de recuperacin total o parcial

del saldo acumulado.

Slo sern recuperables las cantidades que hayan sido debidamente declaradas por el agente de retencin, previa

compensacin de oficio. (Art. 49 C.O.T.)


SOLICITUD DE RECUPERACION DE RETENCIONES ACUMULADAS (Arts. 200 207 C.O.T.)

Divisin de Recaudacin de la Gerencia Regional de Tributos

Internos.

rgano Encargado

Cantidad SolicitudesSlo podr ser presentada

Una solicitud mensual.

Tiempo de RespuestaEl jefe de Divisin deber decidir la solicitud,

con la totalidad de los requisitos exigidos dentro de un plazo no mayor de 30 das.

Falta de pronunciamiento por el SENIAT, se entender negativamente.


AJUSTES DE PRECIOS. RETENCIONES PRACTICADAS Y ENTERADAS INDEBIDAMENTE.

Se practicar la retencin sobre el aumento.

Importe retenido en exceso:

No Enterado. Se le devolver al proveedor.

Enterado. El proveedor deber descontarlo de pago ante el SENIAT.

* El Agente de Retencin podr solicitar su reintegro al SENIAT. (Art. 194 C.O.T.)


OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR LA RETENCION Y SU ENTERAMIENTO.

RetencinCuando se efecte el pago o abono en cuenta.

Art. 16 Entes Pblicos: Emisin Orden de Pago al momento de pago efectivo de la obligacin, al momento de autorizar el pago (Recursos de Avance) y que utilice

SIGECOF (sistema de gestin y control de finanzas publicas

Sino utiliza SIGECOF lo har al momento de registro del pasivo o pague la obligacin

Enteramiento

Retenciones entre los das 1 y 15 de c/mes, dentro de los primeros 5 das hbiles siguientes a la ltima fecha.

Retenciones entre los das 16 y ltimo de c/mes, dentro de los primeros 5 das hbiles del mes siguiente

* Para el enteramiento, los Sujetos Pasivos Especiales, debern seguir su calendario especial.


Procedimiento para enterar el impuesto retenido:

Agente de Retencin

Prepara la declaracininformativa de las compras yde las retenciones practicadas .

Transmite la declaracin informativa.

Imprime planilla de pago generada por el sistema. Paga en cheque o efectivo en la

oficina respectiva.

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADORETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Registros contables del agente de retencin. Libros Compray Venta electrnicos.

Registros contables del proveedor. Identificar en el Libro deVentas, operaciones con Agentes de retencin.

Formatos electrnicos. El SENIAT establecer los formatos.

Actualizacin de los datos del RIF.


OTRAS FORMALIDADES.


SANCIONES. ILICITOS MATERIALES. ILICITOS CON PENA RESTRICTIVA DE LIBERTAD. C.O.T.

2 a 4 Aos.* Apropiacin indebida (Art. 118)

50% al 500%Retraso en el pago (113)

50% al 150%Retener de menos (Art. 112, N 4)

100% al 300%No retener (Art. 112, N3)

Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en sta Providencia : Artculo 107 COT

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