Retenciones Del IGV

2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015

Dr. Jorge Bravo Cucci 1

RETENCIONES DEL IGV

Dr. Jorge Bravo Cucci

RETENCIONES IGV

CONTEXTO ACTUAL

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En que consiste el Régimen

Por este régimen la SUNAT designa como

agentes de retención a los sujetos que por su

especial posición frente de determinado grupo

de proveedores, tienen la obligación de retener

parte del IGV que le es trasladado en las

operaciones de realizadas con dichos

proveedores para su posterior al fisco, según la

fecha de vencimiento de sus obligaciones

tributarias que les corresponda.

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REGIMEN DE RETENCION IGV

• Régimen regulado por R.S. 037-2002/SUNAT(19.04.02)

• Régimen mediante el cual sujetos designados porSUNAT como Agentes de Retención, retienen partedel IGV que les es trasladado por sus proveedores,para su posterior entrega al Fisco.

• Proveedor tienen derecho aplicarlo contra IGV débito

• Tasa 3%. Se cancela al proveedor un importeequivalente al 97%. (Reciente cambio, según laResolución de Superintendencia Nº 033-2014/SUNAT)

• Aplicable a operaciones gravadas realizadas desde el01.06.02



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AMBITO DE APLICACIÓN

• No se aplica a operaciones inafectas o

exoneradas, ni sujetas al SPOT.

• Tampoco si Proveedor es Agente de Retención o

Buen Contribuyente

• No se aplica a operaciones sustentadas en

Boletos Aéreos, recibos luz, agua; en CDP no dan

der. Crédito; en Liquidación de Compras.

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OPORTUNIDAD DE RETENER

• En el momento en que se realice el pago;

es decir cuando se efectúa la retribución

parcial o total al Proveedor.

• Pagos Parciales: la tasa de retención se

aplicara sobre el importe de cada pago.



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EXCEPCIÓN DE LA

OBLIGACIÓN DE RETENER

• Pago es menor o igual a S/.700 y la suma del

importe de la Operación de los CDP involucrados,

ajustados con ND o NC, no supera dicho importe.

IMPORTE PAGADO IMPORTE DE LA

OPERACIÓNRETENCIÓN?

Más de S/. 700 Más de S/. 700SI

Menos de S/. 700 Más de S/. 700SI

Menos de S/. 700 Menos de S/. 700NO

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IMPORTE DE LA OPERACIÓN

• Incluye el monto total del comprobante de pago

o la suma de los montos de los comprobantes

de pago involucrados en el pago que otorgan

derecho a crédito fiscal o gasto deducible para

el Impuesto a la Renta, (tales como facturas,

nota de débito, tickets).

• Base retención: precio de venta (IGV).



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OBLIGACIONES FORMALES

Agentes de Retención Proveedores

•Solicitar la autorización de comprobantes

de retención.

•Emitir los comprobantes de retención al

momento del pago.

•Abrir en su contabilidad una cuentas

denominada "IGV – Retenciones por Pagar.

•Marcar en el Registro de Compras los

comprobantes sujetos a retención. Fac.

•Poseer debidamente legalizado el Registro

del Régimen de Retenciones, el cual podrá

tener un máximo de 10 días de atraso el

mencionado registro.

•Declarar y pagar a la SUNAT las

retenciones efectuadas en el periodo

utilizando el PDT Agentes Ret. 626.

•Aceptar la retención que efectuará el Agente

de Retención.

•Emitir comprobantes diferenciados por

operaciones gravadas y no gravadas.

•Abrir una subcuenta denominada "IGV

retenido" dentro de la cuenta "IGV" donde

controlara las retenciones que le hubieren

efectuado los Agentes de Retención, así

como las aplicaciones de dichas retenciones

al IGV por pagar.

•Deducir del importe del IGV a pagar la suma

de los comprobantes de retención recibidos

en el mes.

•Declarar en el PDT 621 IGV Renta mensual

en el periodo al que corresponda el

comprobante de retención recibido.

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COMPROBANTE DE RETENCIÓN

• Los agentes de retención podrán realizar laimpresión de sus Comprobantes de Retención,sin necesidad de utilizar una imprenta,mediante sistema computarizado, previaautorización de la SUNAT a través delFormulario 806, respecto de la serie asignadaal punto de emisión y el rango decomprobantes a imprimir.

• Requisitos mínimos.



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COMPROBANTE DE RETENCIÓN

ARRIBA PERU FECHA : : 08/08/03

HORA : 19:22:04

PAG. : 1

FECHA NUMERO DENOMINACION TIPO IMPORTE DE TRANSACCION

DE DE DEL DE S A L D O

TRANSACCION COMPROBANTE COMPROBANTE TRANSACCION DEBE HABER

20400933201 ELPERUESSUPER S.A.

01/08/2003 R01-001-123456 FACTURA COMPRA 0,00 4.132,87 4.132,87

15/08/2003 R01-001-123456 FACTURA PAGO PROVEEDOR 3.894,97 0,00 237,90

15/08/2003 001-000001 CHEQUE RETENCION 248,61 0,00 -10,71

15/08/2003 - CHEQUE RETENCION 0,00 10,71 0,00

02/08/2003 R01-001-123457 FACTURA COMPRA 0,00 8.265,74 8.265,74

18/08/2003 R01-001-123457 FACTURA PAGO PROVEEDOR 654,05 0,00 7.611,69

18/08/2003 001-000002 CHEQUE RETENCION 41,75 0,00 7.569,94

REGISTRO DE REGIMEN DE RETENCIONES

AGOSTO - 2003

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NO SE RETIENE IGV

• Si proveedor es:

– Agente de Retención

– Buen Contribuyente

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NO SE RETIENE IGV

• Si importe de operación es menor a:

– S/. 700 soles

– Bienes y servicios no están sujetos a

Detracción:

• En Bienes: retendré solo si no están en los

Anexos SPOT?

• En servicios: actualmente cabe

retención???



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NO SE RETIENE IGV

• Si objeto de la operación son:

– Bienes sujetos al SPOT

– Servicios sujetos al SPOT

• Hoy la mayoría de los servicios están sujetos a detracción (tasa 9%, 12%). EXCEPTO: (ES DECIR SI PUEDEN SER SUJETOS DE RETENCION)

• Servicios prestados por empresas Sistema Financiero

• Servicios prestados por ESSALUD.

• Servicios prestados por ONP.

• Servicio de expendio de comidas y bebidas en restaurantes y bares.

• Servicio de alojamiento no permanente, establecimiento de hospedaje.

• Servicio postal y el servicio de entrega rápida.

• Servicio de transporte de Bienes realizado por vía terrestre

• Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre

• Actividades de generación, transmisión y distribución de la energía eléctrica reguladas en la Ley de Concesiones Eléctricas aprobada por el Decreto Ley N.° 25844.

• Servicios de exploración y/o explotación de hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.A.

• Servicios prestados por las instituciones de compensación y liquidación de valores

• Servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios.

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SI SE RETIENE IGV (NO SPOT)

• Si el objeto de la operación es un servicio prestado poroperadores de comercio exterior a los sujetos quesoliciten cualquiera de los regímenes o destinosaduaneros especiales o de excepción, siempre que talesservicios estén vinculados a operaciones de comercioexterior.

• Se considera operadores de comercio exterior: 1. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras2. Compañías aéreas 3. Agentes de carga internacional 4. Almacenes aduaneros5. Empresas de Servicio de Entrega Rápida6. Agentes de aduana.



RETENCIONES IMP. RENTA

LIQUIDACIONES DE COMPRA

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¿CUÁNDO SE EMITE UNA LC?

• PPNN O PPJJ obligadas a emitirlas cuando compren a:

• Ppnn productoras y/o acopiadoras de:

– Productos primarios derivados de actividad agropecuaria, pesca artesanal:

– Extracción de madera, productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía

– Desperdicios , desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho

• No emitan cdep por no tener RUC



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CARACTERÍSTICAS DE LC

• Podrán ser empleadas para sustentar

gasto o costo para efecto tributario.

• Permiten ejercer el derecho al crédito

fiscal, siempre que el impuesto sea

retenido y pagado al comprador.

• El comprador queda designado como

agente de retención de los tributos que

gravan la operación.

DETRACCIONES Y RETENCIONES 20

REQUISITOS MÍNIMOS (MODELO)



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RETENCIONES IMP. RENTA

LIQUIDACIONES COMPRA

Marco Legal

• R.S. 234-2005/SUNAT (régimen se inicia

01FEB2006).

• R.S. 28-2013 Y 69-2013 (régimen

modificado a partir del 01MAR2013.

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OPERACIONES SUJETAS A

RETENCIÓN IMP. RENTA

• Liquidaciones de Compra.

• Documentos “como” Liquidaciones de

Compra.

• Habitualidad?

– Rentas tercera: las derivadas en general por

cualquier actividad que constituya negocio

habitual de compra o producción y venta,

permuta o disposición de bienes.

– Definición sobre si es habitual y retiene:

Comprador.



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• Documentos emitidos como LC:

– Aquellos que carezcan de requisitos

mínimos

y/o características establecidas en el RCP.

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• Exoneración al 31.12.13: Las compras de los sgtes

bienes:

– Leche y nata (crema) comprendidas en las subpartidas nacionales

0401.10.00.00/0401.50.00.00.

– Café sin tostar comprendido en las subpartidas nacionales

0901.11.10.00 y 0901.11.90.00.

– Cacao en grano crudo comprendido en las subpartidas nacionales

1801.00.11.00 y 1801.00.19.00.

Tampoco se encuentran comprendidas las operaciones que se

realicen entre los asociados y sus asociaciones, y entre dichos

asociados y las asociaciones que tengan como asociadas a

aquellas, respecto de productos primarios derivados de la

actividad agraria. (COOPERATIVAS)



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¿A QUIÉN SE LE RETIENE?

• Proveedores que no tengan RUC.

• Ppnn productoras y/o acopiadoras de:

– Productos primarios derivados de actividad

agropecuaria, pesca artesanal:

– Extracción de madera, productos silvestres,

minería aurífera artesanal, artesanía.

– Desperdicios , desechos metálicos y no

metálicos, desechos de papel y desperdicios de

caucho.

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AGENTE DE RETENCIÓN

• Las personas que:

(i) Emitan LC o documentos como LC.

(ii) Paguen rentas de tercera categoría.



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OBLIGACIONES FORMALES DEL

AGENTE

• Acreditar o dejar constancia de la retención en la

LC.

• Declarar monto retenciones en el período y

efectuar. pago usando “PDT Otras retenciones”

Form. Virtual 617.

• No compensable con Saldo a Favor.

• Contabilidad: cuenta “IR-Retenciones por Pagar-

Liquidaciones de Compra”.

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MONTO DE LA RETENCIÓN

• Importe de la operación: suma total queda

obligado a pagar el comprador sin incluir tributos

que gravan la operación.

• Tasas:

– 4% sobre el importe de la operación sobre:

minerales de oro y concentrados, amalgama de

oro, oro en polvo, desperdicios de oro.

– 1.5% el resto de bienes.



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¿CUÁNDO SE RETIENE?

• Oportunidad de la retención:

– Obligación surge al momento en que se

pague o acredite la renta

correspondiente.

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Retenciones Grandes

Compradores -SEMT

“PROVEEDOR-DEUDOR SUJETO A

COBRANZA COACTIVA”



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SISTEMA DE EMBARGOS POR MEDIOS

TELEMÁTICOS- GRANDES COMPRADORES

• Se define al SEMT-GC como aquel sistema que

busca sistematizar el procedimiento de embargo

a proveedores de las principales empresas del

país, comprometidas con la ejecución de

programas de responsabilidad social, buscando

reducir las tareas administrativas actuales, a

través de una selección más efectiva del

universo a embargar.

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OBJETIVOS SEMT-GC

• Agilizar tareas funcionarios de las principales

empresas del país, en los procedimientos de

embargo a proveedores.

• Agilizar la tarea del ejecutor coactivo.

• Brindar mecanismos de seguridad que la

legislación exige (ley firmas y certificados

digitales).



SUNAT•Emite Resolución de Superintendenciay publica en su página web Listado deGrandes Compradores (GC)

Acceso al SEMT-GCOtorga código de usuario y clave de

acceso al módulo de acreedores ycomunicación del importe a pagar. Plazo: 45días contados a partir del 30.03.13

GC ingresa con su código de usuario yclave de acceso asignado a Extranet-SUNAT

Extranet –SUNAT es una conexión virtualpor INTERNET para el ingreso al módulo deconsulta de acreedores y comunicación delimporte a pagar.

Verificación del AcreedorGC verifica la condición del

contribuyente (acreedor) como deudortributario en cobranza coactiva.Plazo: No más de 3 días ni menos de 1día antes de efectuar cada pago a suacreedor.

Comunica a SUNATSi Acreedor es deudor tributario,

GC debe comunicar el día de laconsulta, el o los importes a pagar através del módulo de consulta deacreedores y comunicación delimporte a pagar del SEMT-GCCLa comunicación se efectuará por

cada obligación superior a S/.3,500

SUNAT

Se emite constancia del

SEMT-GC

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Sistema de Embargo por Medios Telemáticos

ante Grandes Compradores 2013

Base legal: R.S. Nro. 149-2009/SUNAT (Publicada 08.07.09), R.S. Nro. 106-2013/SUNAT (Publicada

el 29.03.13)

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DETRACCIONES Y RETENCIONES 34



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IMPORTE A PAGAR

• Al monto que cada uno de los GC comunica

que pagará en dinero u otro medio que

implique su disposición en efectivo, por

cualquier obligación contraída con sus

acreedores identificados con número de

RUC.

• De pactarse en ME: monto según T/C venta

día de la comunicación a SUNAT.

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IMPORTE A PAGAR

• ¿Si debo retener o detraer?

Ultimo párrafo del inciso g) del artículo 1º de la R.S. Nº 149-2009/SUNAT señala que:

“Si alguno de los Grandes Compradores se encuentraobligado a retener el Impuesto General a las Ventas, oestá obligado a efectuar el depósito por el montodetraído del importe de las operaciones sujetas alSistema de Pago de Obligaciones Tributarias con elGobierno Central, se considerará Importe a Pagar, almonto que se desembolsará luego de descontarsela retención o detracción respectiva”.



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TIPO DE CAMBIO / IMPORTE A PAGAR

De haberse pactado que el pago serealizará en moneda extranjera, seconsiderará como importe a Pagar elmonto en moneda nacional que resulte dela conversión realizada de acuerdo al tipode cambio promedio ponderado venta,publicado por la Superintendencia deBanca y Seguro y Administradora Privadade Fondos de Pensiones (SBS) en lafecha en que se realizará la comunicacióndel Importe a Pagar.”

Jorge Bravo Cucci

Socio de Picón & Asociados

[email protected]

T.(511)7100224 38

mailto:[email protected]

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