Régimen de Tributación Minera Legislación ......- 4 años Retenciones: Dividendos Intereses...

Régimen de Tributación Minera Legislación comparada

Orlando Marchesi V. Noviembre 2011

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Agenda

• Sistemas Tributarios Latinoamericanos

- Argentina

- Chile

- Colombia

- Perú

• Comparación sistemas tributarios

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Sistema Tributario Argentino RÉGIMEN GENERAL

Impuesto a las ganancias

• Criterio de Vinculación de la Renta “Renta Mundial”

• Tasa 35%

• Arrastre de pérdidas prescribe a los 5 años

• Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta

- Tasa 1% sobre el valor de los activos

- Crédito computable contra el impuesto a las ganancias en los 10 períodos tributarios posteriores

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Sistema Tributario Argentino

RÉGIMEN GENERAL

Impuesto a las remesas

• Dividendos No sujetos a retención (*)

• Regalías/Asistencia Técnica Tasa efectiva de retención del 21, 28 ó 31,5%

• Intereses Tasa de retención del 15,05% ó 35%

(*) Aplicará el “impuesto de igualación” (tasa 35%) cuando se distribuyan dividendos por encima de la utilidad impositiva. encuentra pendiente de reglamentación la modificación del criterio a “Renta Mundial”.

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RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN MINERA

• Regalías provinciales

- Tasa Tope del 3%

-Aplicable sobre el “valor boca mina” (Valor obtenido en la primer etapa de comercialización, menos los costos directos y/u operativos necesarios(*) para llevar el mineral de boca mina a dicha etapa, con excepción de los gastos directos o indirectos inherentes al proceso de extracción.

(*) Costos de transporte, flete y seguros. Costos de trituración molienda, costos administrativos, de fundición y refinación.

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Régimen de Inversiones Mineras – Ley 24.196

• Régimen Estabilidad Fiscal

- Las empresas que desarrollan actividades mineras en el marco del régimen de inversiones, no sufrirán una mayor carga tributaria total.

- Plazo de 30 años a partir de la fecha de presentación de su estudio de factibilidad.

• Aplica a toda contribución impositiva o tasas, incluido regímenes cambiario y arancelario, a nivel nacional, provincial y municipal adheridos. No aplica al Impuesto al Valor Agregado; Aportes y contribuciones con destino al Sistema Único de Seguridad Social y los impuestos.

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Sistema Tributario Argentino RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN MINERA Régimen de Inversiones Mineras – Ley 24.196

• Aplica sobre pagos a beneficiarios del exterior, en concepto de

intereses, asistencia técnica, regalías etc. (Alícuotas, tasas, determinación de ganancia neta presunta de fuente argentina).

• Doble Deducción de Gastos (Prospección, Exploración, Estudios Especiales, destinados a determinar factibilidad)

• Régimen de Amortización Acelerada

• Recupero del IVA en la etapa de Exploración

• Derechos de Importación (Exoneración para bienes de capital)

• Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta (Exento) 7

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OTROS CONCEPTOS

• Impuestos sobre los créditos y débitos bancarios

- Aplicable sobre los movimientos en las cuentas bancarias.

- Tasa aplicable 0,6%

• Derechos de Exportación

- Aplicable sobre el valor FOB de las exportaciones

- Tasa aplicable 5% - 10%

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Sistema Tributario Chileno

RÉGIMEN GENERAL


• Impuesto a la Renta (IR)

• Criterio vinculación de la Renta “Renta Mundial”

• Tasa del 17%

• Ley 20445 estableció un incremento temporal en la tasa

- Periodo Fiscal 2011 20%

- Periodo Fiscal 2012 18,5%

• Arrastre de pérdidas sin plazo de prescripción 9

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RÉGIMEN GENERAL Impuesto a las remesas

• Dividendos Tasa de Retención 35%, siendo deducible el IR abonado a nivel corporativo (Tasa efectiva 15%)

• Intereses Tasa de Retención 4% - 35% (*)

• Regalías Tasa de Retención 30%

• Asistencia Técnica Tasa de Retención 15% o 20%

(*) La tasa será del 4% cuando se trate de Bancos o Entidades Financieras.

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• Impuesto sobre la Renta Operacional de la Actividad Minera (IRO) o “Royalty Minero” (Ley 20.026)

- Aplica sobre la renta operacional del Explotador(*)

- Tasas:

a. Ventas anuales inferiores a 12mil TM: no afectos

b. Ventas anuales entre 12mil y 50mil TM: 0,5 a 4,5%, progresivo según nivel de ventas

c. Ventas anuales superiores a 50mil TM: 5 a 14%, progresivo según margen operacional minero (**)

(*) Base imponible del IR, 1) Menos: Ingresos no vinculados a la actividad minera; 2) Más: Gastos no vinculados a la actividad minera, intereses, depreciación acelerada, quebrantos de ejercicios anteriores. (**) Margen operacional minero: cociente x100 que resulte de dividir la renta imponible operacional minera entre los ingresos operacionales mineros.

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- Modificación del Régimen Decreto Ley 600 a las actividades mineras (Régimen de Invariabilidad Tributaria y Administrativa) :

◦ Invariabilidad de la tasa del “Royalty Minero” (IRO)

◦ No estarán afectados por nuevos tributos, regalías, cánones, derechos

◦ Invariabilidad (15 años) montos o formas de cálculo para patentes de exploraciones mineras (i.e patente de explotación USD 1,5 por hectárea).

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• Régimen de Protección al Inversor Extranjero - Decreto Ley 600

- Garantizar igual tratamiento al inversor extranjero respecto del inversor Chileno (Mercado de Cambios, Repatriación de Capital, etc.

- Régimen de “invariabilidad” tributaria por 10 años, aplicable:

◦ Carga Impositiva Total I.R. Tasa 42%

◦ Impuesto al Valor Agregado Debe solicitarse

◦ Derechos Importación Aplicable a maquinarias no disponibles en Chile

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OTROS CONCEPTOS

Impuestos al valor agregado (IVA)

• Tasa 19%

• Exportaciones gravadas con “Tasa 0”

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Sistema Tributario Colombiano

RÉGIMEN GENERAL Impuesto a las ganancias

• Impuesto a la Renta (IR)

• Criterio vinculación de la Renta “Renta Mundial”

• Tasa del 33%

• Arrastre de pérdidas sin plazo de prescripción

• Existe “renta mínima presunta”

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RÉGIMEN GENERAL Impuesto a las remesas

• Dividendos 0%, siempre que haya sigo previamente gravado. Caso contrario, se aplica la tasa de retención del 33%

• Intereses Tasa de Retención 14% - 33% (*)


• Asistencia Técnica Tasa de Retención 10%

(*) La tasa será del 14% cuando se trate de préstamos por plazos mayores a 1 año.

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• Regalías mineras: Las empresas mineras deben pagar regalías sobre el “valor boca mina”.

- Tasas 3%-12% en función del producto

• Exportación de productos mineros: sujetos a una “autoretención” del 1% sobre la renta bruta.

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• Impuesto a la industria y al comercio

- Es un impuesto municipal aplicable a los ingresos derivados de las actividades industrial, comercial y de servicios que se paga al municipio en cuyo territorio fueron llevadas a cabo. En el caso de la industria minera, la empresas se encuentran exoneradas de este pago sobre su utilidad operativa, siempre que se encuentren sujetas al pago de regalías mineras.

• Impuesto a la superficie

- Es una compensación pagada por el área de concesión durante las fases de exploración, ensamblaje y construcción.

- La tasa es calculada en función al tamaño de la propiedad.

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• Convenios de Estabilidad Jurídica

- Estabilidad del régimen legal vigente.

- Plazo de 3 a 20 años

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OTROS CONCEPTOS Impuestos al valor agregado (IVA)

• Tasa general 16% (*)

• Exportaciones gravadas con “Tasa 0”

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(*) Determinados bienes se encuentran sujetos a tasas adicionales o mayores.

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OTROS CONCEPTOS

• Impuesto al patrimonio

- Aplicable sobre el patrimonio

- Tasas 2,4% - 4,8% (*)

• Timbres fiscales 0%

• Impuesto a las Transacciones Financieras

- Aplicable sobre la disposición de fondos a través de las entidades financieras.

- Tasa 0,4%

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(*) La tasa del 2,4% será aplicable por el exceso de 3billones hasta 5billones de pesos colombianos, mientras que la del 4,8% será aplicable por el exceso de 5billones de pesos colombianos.

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Sistema Tributario Peruano

RÉGIMEN GENERAL


• Impuesto a la renta (IR)

• Criterio de vinculación de la renta “Renta Mundial”

• Tasa 30%

• Arrastre de pérdida 2 opciones:

- Sin plazo de prescripción, pero con limitación del 50% de la renta neta.

- Hasta 4 años desde que se incurre

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RÉGIMEN GENERAL

Impuesto a las remesas

• Dividendos Tasa de Retención 4,1%


• Asistencia Técnica Tasa de Retención 15%

• Intereses Tasa de Retención 4,99% - 30% (*)

(*) La tasa del 30% se aplica en caso de prestamos entre compañías vinculadas

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• Regalía Minera

- Contraprestación económica por la explotación de recursos minerales metálicos y no metálicos.

- Base de Cálculo Utilidad operativa trimestral (*)

- Tasa escala progresiva de 1% al 12% (**)

• Impuesto Especial a la Minería (IEM)

- Contraprestación económica por la explotación de recursos minerales metálicos.


- Tasa escala progresiva 2% al 8,4%

(*) Resultado de deducir de los ingresos por ventas de recursos minerales en cada trimestre, el costo de ventas y los gastos operativos. (**) La "regalía mínima" será el 1% de los ingresos por ventas del trimestre.

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• Gravamen Especial a la Minería (GEM)

- Contraprestación económica por la explotación de recursos naturales no renovables.

- Es aplicable a los sujetos de la actividad minera que suscriban convenios con el Estado para tales fines, respecto de proyectos por los que mantengan vigente Convenios de Estabilidad Mineros.


- Tasa escala progresiva 4% al 13,12%

(*) Resultado de deducir de los ingresos por ventas de recursos minerales en cada trimestre, el costo de ventas y los gastos operativos.

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• Convenios de Estabilidad Jurídica con PROINVERSION

- Régimen aplicable a cualquier actividad económica.

- Plazo de 10 años.

- Estabilidad del impuesto a la renta (dividendos y distribución de actividades).

• Convenios de Estabilidad Tributaria con el MEM

- Régimen aplicable a la industria minera.

- Plazo de 10 a 15 años.

- Estabilidad de todo el régimen tributario y administrativo.

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OTROS CONCEPTOS

Impuesto General a las Ventas (IGV)

• Tasa 18%

• Exportaciones gravadas con “tasa 0”

• Régimen de recupero de IGV a la exploración.

• Régimen de recuperación anticipada de IGV .

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OTROS CONCEPTOS

• Impuesto a las Transacciones Financieras

- Aplicable sobre cada debito o crédito en cuenta bancaria

- Tasa 0,005%

• Participación de los Trabajadores en las Utilidades

- El importe a distribuir es 8% de la renta neta tributaria en el caso de la industria minera.

• Impuesto Temporal Activos Netos

- Aplicable sobre los Activos

- Tasa 0,4% por el exceso de S/.1MM

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Cuadro comparativo Sistemas Tributarios

Argentina Chile

Impuesto a la Renta 35% 17% (20% 2011/18,5% 2012/17% 2013)

Plazos de prescripción para arrastre de pérdidas

5 años Sin plazo

Retenciones: Dividendos Intereses Regalías Asistencia Técnica

0%(*)

15,05% - 35% 21% - 28% - 31,5% 21% - 28% - 31,5%

35% menos 20%

4% - 35% 30%

15% - 20%

Régimen de Beneficio a la Actividad Minera

Régimen de Inversiones Mineras: Estabilidad Fiscal 30 años Doble deducción Amortización Acelerada Recupero IVA Exploración

Régimen de Protección al Inversor Extranjero (D- Ley 600): Invariabilidad Tributaria por 10 años Tasa 42%

Impuestos específicos a la Actividad Minera

Regalías Mineras: 3%

Impuesto Renta Operacional Actividad Minera: 0,5% - 5%

Impuesto sobre los Activos Exento No

IVA (tasa general) 21% 19%

Otros impuestos relevantes

Derechos Exportación 5%-10% Impuesto Transferencia Bancaria 0,6% Impuesto Bienes Personales 0,5% sobre

Patrimonio Neto

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Cuadro comparativo Sistemas Tributarios (Cont.)

Colombia Perú

Impuesto a la Renta 33% 30%

Plazos de prescripción para arrastre de pérdidas

Sin plazo 2 opciones: -Sin plazo, pero con limitación del 50% - 4 años

Retenciones: Dividendos Intereses Regalías Asistencia Técnica

0%

33% 33% 10%

4,1%

4,99% -30% 30% 15%

Régimen de Beneficio a la Actividad Minera

Régimen de Estabilidad Jurídica Convenios de Estabilidad Jurídica y Tributaria

Impuestos específicos a la Actividad Minera

Regalía Minera: 3% - 12% Impuesto a la exportación de productos mineros: 1% Impuesto a la superficie

Regalía Minera: 1%-12% Impuesto Especial a la Minería: 2%-8,4% Gravamen Especial a la Minería: 4%-13,12%

Impuesto sobre los Activos 2,4% por el exceso de COP3billones hasta

5 billones 4,8% por el exceso de COP5billones

0,4% por le exceso de S/.1MM

IVA (tasa general) 16% 18%

Otros impuestos relevantes Impuesto Transacciones Financieras 0,4% Distribución de Utilidades a trabajadores: 8% Impuesto Transacciones Financieras 0,005%

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