PROGRAMA DE FACILIDADES PARA LA

REGULACIÓN DE ADEUDOS ANTE EL

IMSS

C.P.C. Orlando Corona Lara Socio de Gossler, S.C.

Integrante de la CROSS del IMCP

DIRECTORIO

C.P.C. Francisco Macías Valadez Treviño PRESIDENTE

C.P C. José Luis Doñez Lucio VICEPRESIDENTE GENERAL

C.P.C. Luis González Ortega VICEPRESIDENTE DE RELACIONES Y DIFUSIÓN

C.P.C. Carlos Cárdenas Guzmán VICEPRESIDENTE FISCAL

Lic. Willebaldo Roura Pech DIRECTOR EJECUTIVO

Comisión Representativa ante Organismos de Seguridad Social (CROSS) RESPONSABLE DE ESTE BOLETÍN

VICEPRESIDENCIA FISCAL

C.P.C. Ricardo Arellano Godínez PRESIDENTE DE LA COMISIÓN FISCAL

C.P.C. Noé Hernández Ortiz PRESIDENTE DE LA COMISIÓN

REPRESENTATIVA DE SÍNDICOS ANTE EL SAT

C.P.C. José Luis Doñez Lucio PRESIDENTE DE LA COMISIÓN

REPRESENTATIVA DEL IMCP ANTE LAS ADMINISTRACIONES

GENERALES DE FISCALIZACIÓN DEL

SAT

C.P.C. Ubaldo Díaz Ibarra PRESIDENTE DE LA COMISIÓN

REPRESENTATIVA DEL IMCP ANTE ORGANISMOS DE SEGURIDAD

SOCIAL (CROSS)

Lic. Christian Natera Niño de Rivera PRESIDENTE DE LA COMISIÓN DE

COMERCIO INTERNACIONAL

C.P. Mauricio Hurtado de Mendoza COMISIÓN DE PRECIOS DE

TRANSFERENCIA

C.P.C. Patricia González Tirado COMISIÓN DE ENLACE NORMATIVO

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PROGRAMA DE FACILIDADES PARA LA

REGULARIZACIÓN DE ADEUDOS ANTE EL IMSS

C.P.C. Orlando Corona Lara Socio de Gossler, S.C.

Integrante de la CROSS del IMCP

ediante disposiciones contenidas en la Ley de Ingresos de la Federación para el

ejercicio fiscal 2011, se da a conocer un programa de facilidades para el pago de

adeudos fiscales a favor del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS),

correspondientes a periodos hasta el 30 de junio de 2010. Para tal efecto, el consejo técnico del

IMSS, en uso de las facultades establecidas en el artículo 263 fracción VIII de la Ley del Seguro

Social (LSS), emitirá las reglas de carácter general para la adhesión al referido programa de

regularización.

A continuación se mencionan las principales características de este programa:

1. Incluye adeudos fiscales derivados de cuotas obrero-patronales, capitales

constitutivos, gastos realizados por el IMSS por inscripciones improcedentes y los que

el IMSS tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes, así como sus

accesorios. Es importante destacar que la facilidad se aplica no solo a créditos fiscales

determinados con motivo de la acción fiscalizadora de autoridad, sino que incluye

también adeudos autodeterminados, tales como cuotas omitidas, diferencias

derivadas de dictamen de Contador Público Autorizado (C.P.A.), así como los adeudos

derivados del programa de corrección establecido por el IMSS.

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2. Se menciona, de forma expresa, que los beneficios serán también aplicables a los

adeudos fiscales que se encuentren en convenio de pago en parcialidades, según lo

establece el artículo 40-C de la LSS, incluido el convenio de pago de adeudos

generados por el dictamen del C.P.A. de acuerdo con lo establecido en el artículo 149

del Reglamento en materia de Afiliación, Clasificación de empresas, Recaudación y

Fiscalización (RACERF). En este caso la condonación será sobre el saldo insoluto de los

recargos y las multas que se adeuden a la fecha de la regularización.

De igual manera, como ha sido costumbre, se podrán incluir en el beneficio los

créditos fiscales que estén en proceso de impugnación con algún medio de defensa,

siempre que el patrón o sujeto obligado se desista del recurso legal.

3. Se podrá solicitar la condonación de recargos y multas correspondientes a periodos

hasta el 30 de junio de 2010, siempre que sean cubiertos en una sola exhibición; sin

embargo, como se comenta más adelante, se deja a salvo la facultad del Consejo

Técnico del IMSS para autorizar el pago en parcialidades.

4. Para tener acceso al programa de facilidades, el patrón o sujeto obligado deberá

cumplir con lo siguiente:

a. Manifestar por escrito, a más tardar el 31 de marzo de 2011, su intención de

adherirse al programa.

b. Se deberá mencionar en el escrito la fecha compromiso para efectuar los

pagos correspondientes, con lo cual se determinará el porcentaje de

condonación.

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c. Se deberá garantizar el interés fiscal de acuerdo con las opciones establecidas

en el Código Fiscal de la Federación (CFF).

Es importante destacar que a diferencia de programas anteriores, este beneficio no

se condiciona a ningún estudio financiero, por lo que bastará con la manifestación

expresa de adherirse y cumplir con los requisitos establecidos para tener acceso a los

beneficios.

5. El porcentaje de condonación dependerá de la fecha en la que se cubran los adeudos

objeto de regularización, como a continuación se indica:

Periodo para el pago de adeudos

Porcentaje de condonación de

recargos

Porcentaje de condonación de

multas

Enero a marzo 2011 100 100

Abril a mayo 2011 80 90

Junio 2011 50 0

6. Un aspecto novedoso es la mención expresa de que no gozarán de los beneficios los

créditos fiscales en los siguientes casos:

a. Cuando se deriven de actos u omisiones que impliquen la existencia de

agravantes en la comisión de infracciones en términos de la LSS: por ejemplo:

i) omitir el entero de las cuotas obreras retenidas a los trabajadores; ii) se

alteren los programas informáticos autorizados por el Instituto; iii) se

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manifieste datos falsos para obtener del Instituto la devolución de cuotas

obrero patronales que no le correspondan, y iv) se beneficie sin derecho de un

subsidio o estímulo fiscal, o se simule uno o más actos o contratos obteniendo

un beneficio indebido con perjuicio al Instituto.

b. Cuando exista sentencia ejecutoriada que derive de la comisión de delitos

fiscales.

Es conveniente considerar que el programa privilegia la corrección espontánea de

adeudos, por lo que consideramos que mientras tales adeudos no sean determinados

por la acción fiscalizadora de la autoridad y no se formule querella para proceder

penalmente, se podrán solicitar los beneficios del programa.

7. Aun cuando uno de los requisitos generales para tener acceso al programa es el pago

en una sola exhibición, se deja abierta la posibilidad de que en casos particulares el

Consejo Técnico del IMSS autorice el pago en plazos, ya sea de forma diferida o en

plazos, lo cual no es más que reconocer la facultad otorgada a ese órgano de gobierno

en el artículo 40-E de la LSS.

8. En congruencia con lo establecido en el artículo 40-D de la LSS, se excluyen de los

beneficios los adeudos fiscales relativos al seguro de Retiro, Cesantía en Edad

Avanzada y Vejez (RCV). Es importante recordar que la LSS sólo otorga como beneficio

la posibilidad de autorizar plazo para el pago diferido de RCV por periodos completos

adeudados, sin condonación de accesorios.

9. El Consejo Técnico del IMSS, en el ámbito de sus facultades, emitirá los lineamientos

de carácter general que estime necesarios para el mejor cumplimiento de este

programa.

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Considerando que los recargos y multas pueden resultar gravosos para el patrón (en este último

caso pueden representar hasta 100% del monto omitido), es conveniente aprovechar este

programa para regularizar los adeudos que se tengan al 30 de junio de 2010, por lo que será

muy importante tomar en cuenta que se deberá manifestar por escrito la decisión de adherirse

al programa a más tardar el 31 de marzo de 2011.

Asimismo, es conveniente que los patrones evalúen el cumplimiento adecuado de sus

obligaciones relativas a la determinación y entero de cuotas al IMSS por el ejercicio 2010 y

anteriores, ya sea mediante mecanismos internos o bien, del dictamen del C.P.A. con el objeto

de identificar posibles contingencias que puedan ser regularizadas mediante este programa.