Mg. C.P.C. BERNABE GARNIQUE

CRUZ

TRIBUTACION

Mdulo: 1 Unidad: III Semana: 4

COMPROBANTES DE PAGO

Es aquel documento que acredita la transferencia de bienes,

entrega en uso o prestacin de servicios, calificado como tal

por la SUNAT, siempre que cumpla con los requisitos

establecidos en el Reglamento de la materia.

Comprobantes de pago aceptados tributariamente.

Se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan

con los requisitos mnimos establecidos en el Reglamento, a

los documentos siguientes:

a)Facturas

b)Recibos por Honorarios

c)Boletas de Venta

d)Liquidacin de Compra

e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras.

f) Documentos autorizados por el mismo Reglamento.

El numeral 6 del artculo 4 del Reglamento, establece la relacin de

documentos autorizados que debern observar los requisitos

siguientes:

Datos de identificacin del obligado (numero de RUC y razn odenominacin social)

Numero correlativo que los identifique

Los referidos documentos se clasifican en funcin a:

o Documentos que permiten sustentar gasto o costo, para efectos

tributarios y/o ejercer el derecho al crdito fiscal, segn sea el

caso. Para dicho efecto, adems deber identificar

Identificar al adquiriente o usuario y discriminar el impuesto.

o Documentos que permiten sustentar gasto, costo o crdito

deducible para efectos tributario. En este rubro, adems se deber

identificar al adquiriente o usuario.

o Documentos que no permiten sustentar costo o gasto para efectos

tributarios ni ejercer el crdito fiscal.

Oportunidad de emisin dey otorgamiento de comprobantes de

pago.

La obligacin de otorgar el comprobante de pago rige an cuando la

transferencia de bienes, entrega en uso o prestacin de servicios no

se encuentre afecta a tributos, o cuando stos hubieran sido

liquidados percibidos o retenidos con anterioridad al otorgamiento de

dichos comprobantes.

La emisin y otorgamiento de los comprobantes de pago puede anticiparse a los momentos sealados en el artculo 5 del RCP y

que referimos a continuacin:

Operacin:

En la transferencia de bienes:

En el momento en que se entregue el bien o cuando se efecte

primero. No obstante ello , en el caso que la transferencia sea

concertada por internet, telfono, telefax u otros medios similares, en

los que el pago se efecte mediante tarjeta de crdito o dbito y/o

abono en cuanta con anterioridad a la entrega del bien, el

comprobante deber emitirse en la fecha en que se reciba la

conformidad de la operacin por parte del administrador del medio de

pago o se perciba el ingreso, segn sea el caso, y otorgarse

conjuntamente con el bien. Sin embargo, si el adquiriente solicita que

el bien sea entregado a un sujeto distinto, el comprobante de pago se

le podr otorgar a aqul hasta la fecha de entrega del bien.

En el retiro de bienes muebles de acuerdo a las normas de laLey del IGV e ISC.

En la fecha de retiro.

En la transferencia de bienes inmuebles.

a) En la fecha en que se perciba el ingreso o en la fecha en que se

celebre el contrato, lo que ocurra primero.

b) En la primera venta de bienes inmuebles que realice el

constructor, en la fecha en que perciba el ingreso, por el monto

total o parcial que se perciba.

c) En el caso de naves y aeronaves, en la fecha que se suscribe el

contrato.

En la prestacin de servicios incluyendo el arrendamiento y

arrendamiento financiero.

a) Servicios en general : En estos casos, el comprobante de

pago se emitir y otorgar cuando se presenten alguno de los

siguientes supuestos:

En la culminacin del servicio.

La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el comprobante de pago por el monto percibido.

El vencimiento del plazo de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio, debindose emitir el

comprobante de pago por el monto que corresponda a cada

vencimiento.

b) Servicios prestados por sujetos perceptores de rentas de

cuarta categora a ttulo oneroso.

Los comprobantes de pago debern ser emitidos y otorgados en

el momento en que se perciba la retribucin y por el monto de la

misma.

c) Servicios por los cuales se emita los documentos autorizados

por el mismo reglamento sealados en los literales j) y q) del

inciso 6.1 del artculo 4 RCP

Los comprobantes de pago debern ser emitidos y otorgados en el

mes que se perciba la retribucin, pudiendo realizarse la emisin y

otorgamiento, a opcin del obligado, en forma semanal quincenal o

mensual.

En los contratos de construccin

En la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial y por el

monto efectivamente percibido.

En los casos de entrega de depsitos, garanta arras o similares.

Cuando impliquen el nacimiento de la obligacin tributaria con el

impuesto General a la Ventas, en el momento y por el monto

percibido.

En los pagos parciasles por tranferencia de transferencia de bienes

En los pagos parciales por transferencia de bienes.

En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos

anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposicin del

mismo, en la fecha y por el monto percibido.

En operaciones con consumidores finales cuyo monto no exceda

S/. 5.00.

Cuando se trate de operaciones con consumidores finales, cuyo valor

no exceda del monto fijado por la SUNAT, la entrega de

comprobantes de pago es facultativa, por si el consumidor lo exige

deber entregrsele obligatoriamente. El valor mnimo fijado por la

SUNAT es de S/. 5.00.

Venta de bienes en consignacin

En las operaciones en consignacin, el sujeto que entrega el bien al

consignatario, deber cumplir con emitir y otorgar el comprobante de

pago respectivo dentro de los nueve das hbiles siguientes a la

Fecha en que el consignatario venda los mencionados bienes. En este

supuesto, no ser de aplicacin de aplicacin la sancin por la

comisin de la infraccin tipificada en el numeral I del artculo 174

del Cdigo Tributario referida a no emitir y/o no otorgar comprobante

de pago.

Operaciones por las que se excepta de la obligacin de emitir

y/u otorgar comprobantes de pago.

Se excepta de la obligacin de emitir comprobantes de pago por:

La transferencia de bienes o prestacin de servicios a titulo gratuitoefectuado por la iglesia catlica y por las entidades pertenecientes

al Sector Publico Nacional, salvo las empresas conformantes de la

actividad empresarial del Estado.

La transferencia de bienes por causa de muerte y por anticipo delegtima.

La venta de diarios, revistas y publicaciones peridicas efectuadaspor canillitas.

El servicio de lustrado de calzado y el servicio ambulatorio delavado de vehculos.

Los ingresos que se perciban por las funciones de directores deempresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios

y regidores de municipalidades y actividades similares.

La transferencia de bienes por medio de mquinas expendedorasautomticas accionadas por monedas de curso legal, siempre que

dichas mquinas tengan un dispositivo lgico contador de

unidades vendidas.

Los aportes efectuados al Seguro Social.

Los servicios de seguridad originados en convenios con la PolicaNacional del Per, prestados por sus miembros a entidades

pblicas o privadas, siempre que la retribucin que por dichos

servicios perciba cada uno de sus miembros en el transcurso de

un mes calendario, no exceda de S/. 1,500.00.

Emisin y otorgamiento de facturas electrnicas

A travs de la Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT,

publicada el 17.06.2010 y vigente a partir del 19.07.2010, se amplia

la aplicacin del Sistema de Emisin Electrnica en SUNAT

Operaciones en Lnea-SOL, para la emisin de comprobantes de

pago y los documentos complementarios a stos as como la

generacin de libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios.

Condicin para la afiliacin a la factura electrnica.

La Resolucin de Superintendencia N 291-2010/SUNAT

(30.10.2010), modifica los requisitos de afiliacin, puesto que si bien

mantiene el carcter opcional al acogimiento y la necesidad del

Cdigo de usuario y la clave SOL, seala ahora que la afiliacin

podr realizarla el sujeto que deba emitir factura, sin perjuicio de lo

establecido en el numeral 1 del artculo 8 del reglamento de

Comprobantes de Pago-RCP.

En relacin a los requisitos que debe cumplir, establece los siguientes:

Tener para efectos de RUC la condicin de domiciliado fiscal habido.

No encontrarse en el RUC en estado de suspensin temporal de actividades o baja de inscripcin.

En el caso especfico que el sujeto genere renta de tercera categora,

adicionalmente deber cumplir con:

Encontrarse afecto en el RUC al impuesto a la renta de tercera categora.

Tener ingresos netos mensuales anuales iguales o inferiores a 1700 UIT.

GRACIAS

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