Semana XII: del 10 al 16 de abril de 2016

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Auditoría Financiera

Tomo 1 Análisis de Congruencia de la Información

Financiera contenida en la Cuenta Pública del año 2016

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SECCIÓN D D1.- Análisis de Congruencia de la Información Financiera contenida en la

Cuenta Pública del año 2016 Índice

Pág.

Glosario 4

I.- Análisis de Congruencia en la Información Financiera 7

Marco Jurídico 7

Antecedentes 9

Objetivos 10

Metodología 10

II.- Resultados Generales 13

III.- Resultados de la Información Contable 17

IV.- Resultados de la Información Presupuestaria 18

V.- Resultados de la Información Programática 19

VI.- Resultados de la Información Adicional de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios (LDFEFM)

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VII.- Resultados por Estado Financiero 21

Estado de Situación Financiera (ESF) 22

Estado de Actividades (EA) 23

Estado de Variación en la Hacienda Pública (EVHP) 23

Estado de Cambios en la Situación Financiera (ECSF) 23

Estado de Flujos de Efectivo (EFE) 23

Estado Analítico del Activo (EAA) 23

Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos (EADOP) 23

Conciliación Presupuestaria Contable (CPC) 23

Estado Analítico de Ingresos por Clasificación Económica (EAI CE) 23

Estado Analítico de Ingresos por Clasificación por Fuente de Financiamiento (EAI CFF)

24

Estado Analítico de Ingresos por Clasificación por Rubro de Ingresos (EAI CRI)

24

Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos por Clasificación Administrativa (EAEPE CA)

24

Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos por Clasificación Económica (EAEPE CE)

24

Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos por Clasificación por Objeto del Gasto (EAEPE COG)

24

Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Clasificación Funcional del Gasto (EAEPE CFG)

24

Endeudamiento Neto (EN) 24

Intereses de la Deuda (ID) 25

3

Flujo de Fondos (FF) 25

Gasto por Categoría Programática (GCP) 25

Estado de Situación Financiera Detallado (ESFD) 25

Informe Analítico de la Deuda Pública y Otros Pasivos (IADPOP) 25

Balance Presupuestario (BP) 25

Estado Analítico de Ingresos Detallado (EAID) 25

Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Detallado Clasificación por Objeto del Gasto (EAEPED COG)

25

Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Detallado por Clasificación Administrativa (EAEPED CA)

25

Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Detallado por Clasificación Funcional del Gasto (EAEPED CFG)

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VIII.- Resultados por Tipo de Entidad 27

Municipios 28

Sistemas Operadores de Agua y Saneamiento 31

Organismos Públicos Descentralizados Municipales 35

Poderes 38

Entidades Autónomas 42

Entidades Paraestatales 45

IX.- Resultados por Entidad 51

X.- Resultados por Pruebas de Congruencia 56

Total de Pruebas Correctas del Ámbito Municipal 56

Total de Pruebas Incorrectas del Ámbito Municipal 59

Total de Datos No Disponibles del Ámbito Municipal 62

Total de Pruebas Correctas del Ámbito Estatal 64

Total de Pruebas Incorrectas del Ámbito Estatal 69

Total de Datos No Disponibles del Ámbito Estatal 74

XI.- Conclusiones 80

Conclusiones por Tipo de Información 80

Conclusiones por Estados Financieros 81

Conclusiones por Tipo de Entidad 83

Conclusiones por Entidad 88

Conclusiones por valor de incorrecciones 96

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Glosario

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I.- Análisis de Congruencia en la Información Financiera

Marco Jurídico Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza (abrogada el 22 de septiembre de 2017) El artículo 11 establecía que las entidades presentarían ante el Congreso su Cuenta Pública anual dentro del mes de enero siguiente del año inmediato posterior al periodo que corresponda la información, en forma impresa y en un archivo electrónico de datos que permita su uso informático y facilite su procesamiento, independientemente de los demás requisitos que se deban cumplir para su presentación, contenidos en las disposiciones de carácter general que la Auditoría Superior del Estado de Coahuila emita para tal efecto. Cuenta Pública se definía en el artículo 3, fracción V como el informe que las entidades rinden al Congreso sobre su gestión financiera en los términos de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. La Cuenta Pública de conformidad con el artículo 15 debería contener:

I. La información señalada en la Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG). II. La información establecida en la normatividad emitida por el Consejo Nacional de

Armonización Contable (CONAC). III. La información contemplada en la normatividad emitida por el Consejo de

Armonización Contable del Estado de Coahuila de Zaragoza (CACOC). Así también deberá contener un informe o dictamen de los profesionales de auditoría independientes o, en su caso, una declaratoria de las instancias de control competentes acerca de la situación que guarda el control interno, la situación financiera y del grado de colaboración de la entidad para el cumplimiento de los objetivos de la función de control gubernamental. Además de lo anterior, en el artículo 17 de la misma Ley se establecía que la Auditoría Superior en el ámbito de su respectiva competencia, podrá expedir las disposiciones de carácter general para reglamentar la presentación de la cuenta pública y de los informes de avance de gestión financiera. Ley General de Contabilidad Gubernamental De conformidad con el artículo 52 de la LGCG, la Cuenta Pública integrará en su contenido la siguiente información:

• Información Contable. • Información Presupuestaria. • Información Programática. • Información Adicional.

Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios El 27 de abril de 2016 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la LDFEFM con el objetivo de establecer los criterios generales de responsabilidad hacendaria y financiera para un manejo

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sostenible de las finanzas públicas, a partir de la cual además de la información requerida en la LGCG y en las Reglas de Presentación de la Cuenta Pública, se adiciona a la Cuenta Pública la Información para cumplir con los criterios para la elaboración y presentación homogénea de la información financiera y de los formatos a que hace referencia la citada Ley. A continuación se presenta un cuadro con las obligaciones de Cuenta Pública contenidas en la LGCG, LDFEFM y Reglas de Presentación de la Cuenta Pública 2016, del ámbito municipal y estatal.

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Antecedentes En el mes de agosto de 2015, la Auditoría Superior del Estado de Coahuila realizó el chequeo de contenidos de la información correspondiente al Informe de Avance de Gestión Financiera (IAGF) del segundo trimestre del 2015, en los que se advirtió el incumplimiento por parte de las entidades estatales y municipales del Estado de Coahuila de Zaragoza, en cuanto a la integración de la información que debe formar parte de la Cuenta Pública. Por lo anterior se incorporó un nuevo estudio denominado análisis de congruencia de la información financiera que por primera vez fue aplicado en la información financiera del IAGF del trimestre correspondiente al periodo enero-marzo de 2016. Para dicho análisis se aplicaron en inicio 159 pruebas en el ámbito municipal y 216 en el ámbito estatal, sobre la información contable, presupuestaria y programática. Los informes y estados financieros que forman parte de los IAGF y de las Cuentas Públicas, se deben elaborar con base en el marco normativo establecido por la LGCG y la normativa emitida por el CONAC. Por lo que los resultados derivados de la aplicación de los 482 cruces a la información financiera tanto del ámbito municipal como estatal, no constituyen la opinión del auditor respecto de la

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razonabilidad de las cifras al no tratarse de una auditoría financiera, no obstante que representa una medida de control para la correcta elaboración de la información contenida en la Cuenta Pública. Aunado a lo anterior, forma parte de la información que el auditor debe de comunicar a los responsables de la entidad, según lo establecido en las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI), emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), específicamente en la ISSAI 1260 “Comunicación con los encargados de la gobernanza”, por lo cual los resultados del presente documento fueron notificados mediante oficio a las entidades.

Objetivos Revisar que las cifras contenidas en la Cuenta Pública sean congruentes con la información financiera que la conforma. Validar si la información financiera contenida en la cuenta pública cumple con las cualidades de la información financiera a producir por parte del ente público, con base en el Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental (MCCG), emitido por el CONAC, tales como la utilidad y la confiabilidad.

Metodología Se aplicaron un total de 170 pruebas en el ámbito municipal y 312 en el ámbito estatal sobre la información contable, presupuestaria y programática de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio fiscal 2016, presentada ante el Congreso del Estado de Coahuila de Zaragoza por los 138 entes públicos obligados, resultando así un total de 31,980 pruebas realizadas. A continuación se presenta el listado de la información financiera revisada, así como la cantidad de pruebas que se aplicaron a cada uno de los entes.

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Enseguida se muestra el número de documentos utilizados en la revisión de la congruencia de la información financiera.

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Cabe señalar que de la revisión se excluye información presentada en formato libre, debido a que la falta de una estructura armonizada dificulta su comparación.

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II.- Resultados Generales A continuación se muestran los resultados generales obtenidos de los 31,980 cruces de la información financiera contenida en las cuentas públicas presentadas por las 138 entidades del Estado de Coahuila. La información financiera revelada en las cuentas públicas del año 2016 es congruente en un 84%, incongruente en un 11% y el 5% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Para obtener una visión más detallada de las incongruencias, estas se presentan de mayor a menor con respecto al monto general. A continuación se muestra la cuantificación de los errores de la entidades y las pruebas incorrectas que obtuvieron. Cabe destacar que en la Cuenta Pública de COPRODER no se detectaron incongruencias.

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En las pruebas realizadas se consideraron los cruces negativos de la información financiera detectándose que la mayor parte de las incorrecciones se encuentran en los siguientes entes públicos:

1. Poder Ejecutivo 2. DIPETRE 3. SS 4. ICIFED 5. Municipio de Saltillo 6. Servicio Médico

La suma de los valores de las incongruencias de estas seis entidades representa el 71.52% del total de los 138 entes públicos revisados. Cabe destacar que la entidad con el valor más alto de pruebas incorrectas fue el Poder Ejecutivo con un 39.83%.

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III.- Resultados de la Información Contable De las 7,098 pruebas de congruencia, la información contable revelada en las cuentas públicas del año 2016 es congruente en un 81%, incongruente en un 14% y el 5% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

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IV.- Resultados de la Información Presupuestaria De la aplicación de 18,462 pruebas, la información presupuestaria revelada en las cuentas públicas del año 2016 es congruente en un 86%, incongruente en un 9% y el 5% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

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V.- Resultados de la Información Programática De las 1,320 pruebas de congruencia, la información programática revelada en las cuentas públicas del año 2016 es congruente en un 91%, incongruente en un 8% y el 1% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

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VI.- Resultados de la Información Adicional de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios (LDFEFM) De la aplicación de 5,100 pruebas de congruencia, la información adicional de la LDFEFM revelada en las cuentas públicas del año 2016 es congruente en un 76%, incongruente en un 14% y el 10% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

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VII.- Resultados por Estado Financiero A continuación, se presentan los resultados de las pruebas aplicadas tanto al ámbito municipal como estatal, agrupadas por estado financiero.

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Los porcentajes de resultados de cada estado financiero se obtuvieron de la suma del total de resultados correctos, incorrectos y datos no disponibles, entre el total de pruebas aplicadas a cada estado financiero; como se establece a continuación:

Porcentaje de resultados correctos () = Resultados correctos / Total de pruebas aplicadas.

Porcentaje de resultados incorrectos () = Resultados incorrectos / Total de pruebas aplicadas.

Porcentaje de resultados de datos no disponibles (ND) = Resultados de datos no disponibles / Total de pruebas aplicadas.

De los 26 estados financieros a los que se aplicaron pruebas, el ID fue el que obtuvo un mayor porcentaje de congruencia con un 97% de los resultados correctos, mientras el IADPOP obtuvo un menor porcentaje de congruencia con un 65% de los resultados correctos.

Estado de Situación Financiera (ESF) Derivado de la revisión de 1,380 pruebas del ESF, un total de 780 se aplicaron en el ámbito municipal y 600 en el ámbito estatal. Cabe señalar que el 85% de los resultados fueron correctos,

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el 13% fueron incorrectos y el 2% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Estado de Actividades (EA) De la revisión de 828 pruebas al EA, un total de 468 se aplicaron en el ámbito municipal y 360 en el ámbito estatal. De lo anterior cabe señalar que el 89% de los resultados fueron correctos, el 5% fueron incorrectos y el 6% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Estado de Variación en la Hacienda Pública (EVHP) De las 414 pruebas revisadas al EVHP, un total de 234 se aplicaron en el ámbito municipal y 180 en el ámbito estatal. Cabe señalar que el 68% de los resultados fueron correctos, el 30% fueron incorrectos y el 2% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Estado de Cambios en la Situación Financiera (ECSF) Derivado de la revisión de 138 pruebas del ECSF, se aplicaron 78 en el ámbito municipal y 60 en el ámbito estatal; de los cuales el 91% de los resultados fueron correctos y el 9% fueron incorrectos.

Estado de Flujos de Efectivo (EFE) A partir de la revisión de 690 pruebas del EFE, se aplicaron 390 en el ámbito municipal y 300 en el ámbito estatal, obteniendo un 89% de resultados correctos, un 8% incorrectos y un 3% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Estado Analítico del Activo (EAA) De la revisión de 1,932 pruebas al EAA se aplicaron 1,092 en el ámbito municipal y 840 en el ámbito estatal, de los cuales el 86% de los resultados fueron correctos, el 12% fueron incorrectos y el 2% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos (EADOP) Luego de revisar un total de 414 pruebas al EADOP, se aplicaron 234 de ellas en el ámbito municipal y 180 en el ámbito estatal, obteniendo un 71% de los resultados correctos, unos 27% incorrectos y el 2% restante de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Conciliación Presupuestaria Contable (CPC) La revisión de 1,302 pruebas a la CPC, determinó que se aplicaron 702 en el ámbito municipal y 600 en el ámbito estatal, de los cuales el 68% de los resultados fueron correctos, el 20% fueron incorrectos y el 12% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Estado Analítico de Ingresos por Clasificación Económica (EAI CE) Derivado de la revisión de 1,656 pruebas al EAI CE, se aplicaron 936 en el ámbito municipal y 720 en el ámbito estatal. Cabe señalar que el 73% de los resultados fueron correctos, el 15% fueron incorrectos y el 12% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

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Estado Analítico de Ingresos por Clasificación por Fuente de Financiamiento (EAI CFF) De la revisión de 2,346 pruebas al EAI CFF, se aplicaron 1,326 en el ámbito municipal y 1,020 en el ámbito estatal; dentro de las cuales, el 86% de los resultados fueron correctos, el 9% fueron incorrectos y el 5% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Estado Analítico de Ingresos por Clasificación por Rubro de Ingresos (EAI CRI) A partir de la revisión de 2,346 pruebas al EAI CRI, se aplicaron 1,326 en el ámbito municipal y 1,020 en el ámbito estatal. Del total de pruebas aplicadas el 82% de los resultados fueron correctos, el 12% fueron incorrectos y el 6% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos por Clasificación Administrativa (EAEPE CA) Del EAEPE CA, integrado por 2,346 pruebas, un total de 1,326 en el ámbito municipal y 1,020 en el ámbito estatal. De las anteriores pruebas, el 87% de los resultados fueron correctos, el 9% fueron incorrectos y el 4% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos por Clasificación Económica (EAEPE CE) Del EAEPE CE, integrado por un total de 3,036 pruebas, de las cuales 1,716 se aplicaron en el ámbito municipal y 1,320 en el ámbito estatal, alcanzando un 88% de resultados correctos, un 9% incorrectos y 3% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos por Clasificación por Objeto del Gasto (EAEPE COG) Derivado del EAEPE COG, con un total de 2,646 pruebas aplicadas, 1,326 de ellas se aplicaron en el ámbito municipal y 1,320 en el ámbito estatal. De las cuales, el 88% de los resultados fueron correctos, el 8% fueron incorrectos y el 4% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Clasificación Funcional del Gasto (EAEPE CFG) Del EAEPE CFG, integrado por 2,646 pruebas, un total de 1,326 corresponden al ámbito municipal y 1,320 al ámbito estatal. Lo anterior arrojó un 89% de los resultados correctos, un 8% incorrectos y un 3% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Endeudamiento Neto (EN) De la información de EN, integrada por un total de 180 pruebas del ámbito estatal, el 92% de los resultados fueron correctos; el 3% fueron incorrectos y el 5% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

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Intereses de la Deuda (ID) Como parte de la información de ID, integrada por 180 pruebas del ámbito estatal; el 97% de los resultados fueron correctos, el 0% fueron incorrectos y el 3% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Flujo de Fondos (FF) En función de la información de FF, integrada por 1,080 pruebas del ámbito estatal, el 88% de los resultados fueron correctos, el 7% fueron incorrectos y el 5% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Gasto por Categoría Programática (GCP) De la información del GCP, integrada por un total de 1,320 pruebas del ámbito estatal, el 91% de los resultados fueron correctos, el 8% fueron incorrectos y el 1% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Estado de Situación Financiera Detallado (ESFD) Derivado del ESFD, que se integra por un total de 780 pruebas del ámbito estatal, se obtuvo un 75% de los resultados correctos, un 18% resultaron incorrectos y un 7% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Informe Analítico de la Deuda Pública y Otros Pasivos (IADPOP) A partir del IADPOP, que se integra por 180 pruebas del ámbito estatal, el 65% de los resultados fueron correctos, el 26% fueron incorrectos y el 9% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Balance Presupuestario (BP) Del BP, integrado por un total de 1,260 pruebas en el ámbito estatal, se obtuvo un 80% de los resultados correctos, un 12% fueron incorrectos y el 8% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Estado Analítico de Ingresos Detallado (EAID) De la revisión al EAID, integrado por un total de 720 pruebas aplicadas al ámbito estatal, se obtuvieron 76% de los resultados correctos, 12% fueron incorrectos y el 12% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Detallado Clasificación por Objeto del Gasto (EAEPED COG) Del EAEPED COG, que se integra por 720 pruebas del ámbito estatal, se obtuvo un 77% de los resultados correctos, mientras que el 14% fueron incorrectos y el 9% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Detallado por Clasificación Administrativa (EAEPED CA) Del EAEPED CA, al cual se aplicaron 720 pruebas al ámbito estatal, el 75% de los resultados fueron correctos, mientras que el 12% fueron incorrectos y el 13% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

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Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Detallado por Clasificación Funcional del Gasto (EAEPED CFG) Del EAEPED CFG, integrado por un total de 720 pruebas correspondientes al ámbito estatal, se obtuvo un 76% de los resultados correctos, un 10% incorrecto y un 14% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

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VIII.- Resultados por Tipo de Entidad Las pruebas al ámbito municipal se aplicaron a los Municipios, Sistemas Operadores de Agua y Saneamiento y Organismos Públicos Descentralizados Municipales; mientras que las correspondientes al ámbito estatal fueron aplicadas a los Poderes, Entidades Autónomas y Entidades Paraestatales. Las entidades con mayor porcentaje de pruebas correctas (de acuerdo al total de pruebas correctas y al total de pruebas aplicadas) son las Entidades Autónomas, frente a un menor porcentaje de cumplimiento que se encontró en los Poderes y Sistemas Operadores de Agua y Saneamiento, como se muestra a continuación:

Los valores más altos de incorrecciones en el presente análisis fueron para las Entidades Paraestatales, mientras que los más bajos se encontraron en los Organismos Públicos Descentralizados Municipales, como se muestra a continuación:

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Municipios Enseguida se muestran los resultados obtenidos de acuerdo al análisis realizado en las cuentas públicas presentadas por los 38 municipios del Estado de Coahuila. Cabe señalar que las pruebas de congruencia se dividieron en información contable e información presupuestaria.

Resultados Generales de Municipios De las 6,460 pruebas de congruencia, la información financiera revelada en las cuentas públicas de los municipios del año 2016 es congruente en un 82%, incongruente en un 12% y el 6% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

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Resultados de la Información Contable Derivado de la aplicación de 1,938 pruebas de congruencia en la información contable revelada en las cuentas públicas de los municipios del año 2016, se obtuvo como resultado que dicha información es congruente en un 84%, incongruente en un 11% y el 5% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Resultados de la Información Presupuestaria De las 4,522 pruebas de congruencia, la información presupuestaria revelada en las cuentas públicas de los municipios del año 2016 es congruente en un 82%, incongruente en un 12% y el 6% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

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Resultados por Municipio El municipio con mayor porcentaje de pruebas correctas es San Juan de Sabinas con un 98%, mientras que Jiménez es el municipio con menor cumplimiento con un 25%. Así mismo el municipio con el mayor número de incorrecciones es Saltillo con un 2.99% del total de incorrecciones generales, como se muestra continuación:

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Sistemas Operadores de Agua y Saneamiento A continuación se muestran los resultados obtenidos de acuerdo al análisis en las cuentas públicas presentadas por los 22 sistemas operadores de agua y saneamiento del Estado de Coahuila. En total se realizaron 3,740 pruebas de congruencia divididas en información contable e información presupuestaria.

Resultados Generales De las 3,740 pruebas de congruencia, la información financiera revelada en las cuentas públicas de los Sistemas Operadores de Agua y Saneamiento del año 2016 es congruente en un 80%, incongruente en un 12% y el 8% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Resultados de la Información Contable Derivado de la aplicación de 1,122 pruebas de congruencia, la información contable revelada en las cuentas públicas de los Sistemas Operadores de Agua y Saneamiento del año 2016 es congruente en un 75%, incongruente en un 18% y el 7% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

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Resultados de la Información Presupuestaria De las 2,618 pruebas de congruencia, la información presupuestaria revelada en las cuentas públicas de los Sistemas Operadores de Agua y Saneamiento del año 2016 es congruente en un 83%, incongruente en un 9% y el 8% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Resultados por Sistema Operador de Agua y Saneamiento Los Sistemas Operadores de Agua y Saneamiento con mayor porcentaje de pruebas correctas son SIMAS Matamoros y SIMAS San Buenaventura con un 96% cada uno, mientras que con un menor cumplimiento se encuentra SIMAS San Pedro con 39%, y con un porcentaje de incorrecciones más elevado SIMAS Torreón con un 2.24% del monto de incorrecciones generales, como a continuación se detalla:

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Organismos Públicos Descentralizados Municipales A continuación se muestran los resultados obtenidos del análisis realizado en las cuentas públicas presentadas por los 18 organismos públicos descentralizados municipales del Estado de Coahuila. Para tal efecto, las pruebas de congruencia se dividieron en información contable e información presupuestaria.

Resultados Generales

Derivado de la aplicación de 3,060 pruebas de congruencia, la información financiera revelada en las cuentas públicas de los Organismos Públicos Descentralizados Municipales del año 2016 es congruente en un 85%, incongruente en un 8% y el 7% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades, como a continuación se presenta:

Resultados de la Información Contable De las 2,652 pruebas de congruencia aplicadas, se desprende que la información contable revelada en las cuentas públicas de los Organismos Públicos Descentralizados Municipales del año 2016 es congruente en un 79%, incongruente en un 18% y el 3% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

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Resultados de la Información Presupuestaria Con base en la aplicación de 2,142 pruebas de congruencia, se obtuvo que la información presupuestaria revelada en las cuentas públicas de los Organismos Públicos Descentralizados Municipales del año 2016 es congruente en un 85%, incongruente en un 8% y el 7% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Resultados por Organismo Público Descentralizado Municipal

El Organismo Público Descentralizado Municipal con mayor porcentaje de pruebas correctas es COPRODER con un 100%, con menos pruebas correctas es DIF Francisco I. Madero con un 69% y con el mayor porcentaje de incorrecciones es Pensiones Saltillo con un 0.04% del monto de incorrecciones generales, como se muestra a continuación:

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Poderes A continuación se muestran los resultados obtenidos del análisis realizado a la información financiera contenida en las cuentas públicas presentadas por los 3 poderes del Estado de Coahuila. El total de pruebas de congruencia se dividieron en información contable, información presupuestaria, información programática e información adicional de la Ley de Disciplina Financiera.

Resultados Generales Derivado de la aplicación de 936 pruebas de congruencia, se obtuvo que la información financiera revelada en las cuentas públicas de los Poderes correspondientes al año 2016 es congruente en un 80%, incongruente en un 11% y el 9% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

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Resultados de la Información Contable

De la aplicación de las 156 pruebas de congruencia, se observa que la información contable revelada en las cuentas públicas de los Poderes correspondientes al año 2016, es congruente en un 92% e incongruente en un 8%.

Resultados de la Información Presupuestaria De acuerdo a las 459 pruebas de congruencia, la información presupuestaria revelada en las cuentas públicas de los Poderes del año 2016 es congruente en un 87% e incongruente en un 13%.

Resultados de la Información Programática Derivado de las 66 pruebas de congruencia aplicadas, se concluye que la información programática revelada en las cuentas públicas de los Poderes del año 2016, es congruente en un 85% e incongruente en un 15%.

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Resultados de la Información Adicional de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades

Federativas y los Municipios (LDFEFM) Con base en la aplicación de 255 pruebas de congruencia, se observa que la información adicional de la LDFEFM revelada en las cuentas públicas de los Poderes del año 2016 es congruente en un 57%, incongruente en un 10% y el 33% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Resultados por Poder Con un mayor porcentaje de pruebas correctas se encuentra el Poder Judicial con un 91% y con menor número de pruebas correctas y mayor número de incorrecciones se ubica el Poder Ejecutivo con un 67% y un 39.83 respectivamente, como se muestra a continuación:

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Entidades Autónomas A continuación se muestran los resultados obtenidos del análisis realizado a la congruencia de la información financiera contenida en las cuentas públicas presentadas por las 6 entidades autónomas del Estado de Coahuila. El total de pruebas de congruencia se dividieron en información contable, información presupuestaria, información programática e información adicional de la Ley de Disciplina Financiera.

Resultados Generales Con base en las 1,872 pruebas de congruencia aplicadas, se obtuvo que la información financiera revelada en las cuentas públicas de las Entidades Autónomas del año 2016 es congruente en un 90%, incongruente en un 9% y el 1% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

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Resultados de la Información Contable

Derivado de las 312 pruebas de congruencia, se observa que la información contable revelada en las cuentas públicas de las Entidades Autónomas del año 2016 es congruente en un 90% e incongruente en un 10%.

Resultados de la Información Presupuestaria De acuerdo a las 918 pruebas de congruencia realizadas, la información presupuestaria revelada en las cuentas públicas de las Entidades Autónomas del año 2016 es congruente en un 91%, incongruente en un 8% y el 1% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

44

Resultados de la Información Programática

Derivado de la aplicación de 132 pruebas de congruencia, la información programática revelada en las cuentas públicas de las Entidades Autónomas del año 2016 es congruente en un 95% e incongruente en un 5%.

Resultados de la Información Adicional de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios (LDFEFM)

De las 510 pruebas de congruencia aplicadas, se concluye que la información adicional de LDFEFM revelada en las cuentas públicas de las Entidades Autónomas del año 2016 es congruente en un 86%, incongruente en un 13% y el 1% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

45

Resultados por Entidad Autónoma Con mayor porcentaje de pruebas correctas se encuentra la CDHEC con un 96%, con menos pruebas correctas y con mayor número de incorrecciones, se ubica el IEC con un 81% y un 1.26% respectivamente, como se muestra a continuación:

46

Entidades Paraestatales A continuación se muestran los resultados obtenidos del análisis realizado a la congruencia de la información financiera contenida en las cuentas públicas presentadas por las 51 entidades paraestatales del Estado de Coahuila. El total de pruebas de congruencia se dividieron en información contable, información presupuestaria, información programática e información adicional de la Ley de Disciplina Financiera.

Resultados generales Con base en la aplicación de 15,912 pruebas de congruencia, se obtuvo que la información financiera revelada en las cuentas públicas de las Entidades Paraestatales del año 2016 es congruente en un 84%, incongruente en un 11% y el 5% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Resultados de la Información Contable De acuerdo a las 2,652 pruebas de congruencia aplicadas, la información contable revelada en las cuentas públicas de las Entidades Paraestatales del año 2016 es congruente en un 79%, incongruente en un 18% y el 2% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

47

Resultados de la Información Presupuestaria

Según las 7,803 pruebas de congruencia, la información presupuestaria revelada en las cuentas públicas de las Entidades Paraestatales del año 2016 es congruente en un 89%, incongruente en un 8% y el 3% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Resultados de la Información Programática De acuerdo a las 1,122 pruebas de congruencia aplicadas, la información programática revelada en las cuentas públicas de las Entidades Paraestatales del año 2016 es congruente en un 90%, incongruente en un 8% y el 2% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

48

Resultados de la Información Adicional de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios (LDFEFM)

Con base en las 4,335 pruebas de congruencia aplicadas, la información adicional de LDFEFM revelada en las cuentas públicas de las Entidades Paraestatales del año 2016 es congruente en un 76%, incongruente en un 14% y el 10% de las pruebas no pudieron realizarse debido a que la información no fue integrada por las entidades.

Resultados por Entidad Paraestatal Con mayor porcentaje de pruebas correctas se encuentra la PRODERCO con un 99%, con menos pruebas correctas el UTP con un 43% y con el mayor número de incorrecciones DIPETRE con un 15.44% del monto de incorrecciones generales, como se muestra a continuación:

52

IX.- Resultados por Entidad Los resultados de las pruebas aplicadas a cada una de las 138 entidades del estado de Coahuila, son los siguientes:

56

Un total de 111 entidades se encuentran en el rango del 76% al 100% de pruebas correctas, 24 entidades en el rango del 51% al 75% de pruebas correctas, 2 en el rango del 26% al 50% y una en el rango del 0 al 25% de pruebas correctas.

57

X.- Resultados por Pruebas de Congruencia Enseguida se presentan los resultados de las pruebas de congruencia aplicadas a las 138 entidades del estado de Coahuila, agrupadas por ámbito municipal y estatal, de acuerdo a su porcentaje.

Total de Pruebas Correctas del Ámbito Municipal A las 78 entidades municipales del estado de Coahuila, agrupadas en 38 municipios, 22 Sistemas de Aguas y 18 Organismos Descentralizados Municipales, se les aplicaron 170 pruebas, de las cuales una prueba obtuvo un porcentaje de congruencia correcta del 100%, y dos pruebas con el menor porcentaje de 31%. A continuación se enlistan los resultados que se mencionan.

Porcentaje = Resultados Correctos / Total de entidades del ámbito municipal (78)

59

Un total de 121 pruebas se encuentran en el rango del 76% al 100% de resultados correctos, 37 en el rango del 51% al 75% de resultados correctos y 12 en el rango del 26% al 50% de resultados correctos.

60

Total de Pruebas Incorrectas del Ámbito Municipal De las 170 pruebas aplicadas, dos pruebas obtuvieron el porcentaje de congruencia incorrecta más alto con un 67%y 14 pruebas con el menor porcentaje con un 0%. A continuación se enlistan las 170 pruebas de congruencia, donde se indican el total de entidades del ámbito municipal que obtuvieron dichas pruebas incorrectas y el porcentaje correspondiente, el cual se determina de la siguiente manera:

Porcentaje = Resultados Incorrectos / Total de entidades del ámbito municipal (78)

62

Del total de las pruebas aplicadas, ninguna se encuentra en el rango del 76% al 100% de resultados incorrectos, 4 se ubican en el rango del 51% al 75% de resultados incorrectos, 17 en el rango del 26% al 50% de resultados incorrectos y 149 en el rango del 0% al 25% de resultados incorrectos.

63

Total de Datos No Disponibles del Ámbito Municipal De las 170 pruebas aplicadas, una prueba obtuvo un porcentaje más alto de datos no disponibles del 47% y 7 pruebas con el menor porcentaje con un 0%. A continuación se enlistan los resultados obtenidos:

Porcentaje = Resultados No Disponibles / Total de entidades del ámbito municipal (78)

65

Del total de las pruebas aplicadas, ninguna se encuentra en el rango del 76% al 100% de datos no disponibles ni en el rango del 51% al 75% de datos no disponibles, 6 pruebas se encuentran en el rango del 26% al 50% de datos no disponibles y 164 en el rango del 0% al 25% de datos no disponibles.

Total de Pruebas Correctas del Ámbito Estatal Para las 60 entidades del ámbito estatal del estado de Coahuila, integradas por 51 Entidades Paraestatales, 6 Entidades Autónomas y 3 Poderes; se aplicaron 312 pruebas de las cuales 23 pruebas obtuvieron un porcentaje de congruencia correcta del 100%, y 2 pruebas con el menor porcentaje con un 35%. A continuación se enlistan los resultados obtenidos:

66

Porcentaje = Resultados Correctos / Total de entidades del ámbito estatal (60)

70

Un total de 247 pruebas se encuentran en el rango del 76% al 100% de resultados correctos, 49 en el rango del 51% al 75% de resultados correctos, 16 en el rango del 26% al 50% de resultados correctos y ninguna en el rango del 0% al 25% de resultados correctos.

Total de Pruebas Incorrectas del Ámbito Estatal De las 312 pruebas aplicadas, una prueba obtuvo un porcentaje más alto de congruencia incorrecta del 63% y 65 pruebas con el menor porcentaje con un 0%. A continuación se enlistan los resultados obtenidos:

Porcentaje = Resultados Incorrectos / Total de entidades del ámbito estatal (60)

75

Del total de las pruebas aplicadas, ninguna se encuentra en el rango del 76% al 100% de resultados incorrectos, 9 en el rango del 51% al 75% de resultados incorrectos, 37 en el rango del 26% al 50% de resultados incorrectos y 266 en el rango del 0% al 25% de resultados incorrectos.

Total de Datos No Disponibles del Ámbito Estatal De las 312 pruebas aplicadas, 11 pruebas obtuvieron un porcentaje de datos no disponibles del 15%, el cual fue el más alto, y las pruebas con el menor porcentaje fueron 60 con un 0%. A continuación se enlistan las 312 pruebas de congruencia, donde se indican el total de entidades del ámbito estatal que obtuvieron dichas pruebas no disponibles y el porcentaje correspondiente, el cual se determina de la siguiente manera:

Porcentaje = Resultados No Disponibles / Total de entidades del ámbito estatal (60)

80

Del total de las pruebas aplicadas, ninguna se encuentra en el rango de 76% a 100% de datos no disponibles, ni en el rango de 51% a 75% de datos no disponibles y en el rango de 26% a 50% de datos no disponibles. Un total de 312 pruebas se encuentran en el rango de 0% a 25% de datos no disponibles.

81

XI.- Conclusiones Conclusiones por Tipo de Información

Tipo de información con mayor porcentaje de pruebas correctas

De los resultados de las pruebas de congruencia se observó que el tipo de información más congruente corresponde a la información programática con un 91% de pruebas correctas.

Tipo de información con mayor porcentaje de pruebas incorrectas De los resultados de las pruebas de congruencia, se observó que el tipo de información más incongruente corresponde a la información contable y la información adicional LDFEFM con un 14% de pruebas incorrectas.

Tipo de información con mayor porcentaje de datos no disponibles De los resultados de las pruebas de congruencia, se observó que el tipo de información con mayor número de datos no disponibles corresponde a la información adicional LDFEFM con un 10% datos no disponibles.

82

Conclusiones por Estados Financieros El estado financiero con mayor número de pruebas correctas es el Intereses de la Deuda (ID) con un 97% de congruencia, mientras que el Informe Analítico de la Deuda Pública y Otros Pasivos (IADPOP) presenta menor cumplimiento con un 65%.

El estado financiero con mayor número de pruebas incorrectas es el Estado de Variación en la Hacienda Pública (EVHP) con un 30% de incongruencias, mientras que el Intereses de la Deuda (ID) presenta menor incumplimiento con un 0%.

83

El estado financiero con mayor número de datos no disponibles es el Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Clasificación Funcional del Gasto (EAEPE CFG) con un 14% de datos no disponibles, mientras que el Estado de Cambios en la Situación Financiera (ECSF) no presenta datos no disponibles, por lo que se pudieron realizar todas las pruebas de dicho estado financiero.

84

Conclusiones por Tipo de Entidad

Tipo de entidades con mayor porcentaje de pruebas correctas El tipo de entidad con mayor porcentaje de pruebas correctas, corresponde a las entidades autónomas con un 90% de pruebas correctas, como a continuación se presenta:

Tipo de entidades con mayor porcentaje de pruebas incorrectas El tipo de entidad con mayor porcentaje de pruebas incorrectas, corresponde a los municipios y los sistemas de agua con un 12% de pruebas incorrectas, como a continuación se presentan:

85

Tipo de entidades con mayor porcentaje de datos no disponibles El tipo de entidad con mayor porcentaje de datos no disponibles, corresponde a los poderes con un 9% de datos no disponibles, como a continuación se presenta:

Resultados de la información contable (por tipo de entidad) El tipo de entidad con mayor porcentaje de congruencia en la información contable, corresponde a los poderes con un 92% de pruebas correctas, como a continuación se presenta:

El tipo de entidad con mayor porcentaje de incongruencia en la información contable, corresponde a los sistemas de agua y entidades paraestatales con un 18% de pruebas incorrectas, como a continuación se presentan:

86

El tipo de entidad con mayor porcentaje de datos no disponibles en la información contable, corresponde a los organismos públicos descentralizados municipales con un 9% de datos no disponibles, como a continuación se presenta:

Resultados de la información presupuestaria (por tipo de entidad) El tipo de entidad con mayor porcentaje de congruencia en la información presupuestaria, corresponde a las entidades autónomas con un 91% de pruebas correctas, como a continuación se presenta:

El tipo de entidad con mayor porcentaje de incongruencia en la información presupuestaria, corresponde a los poderes con un 13% de pruebas incorrectas, como a continuación se presenta:

87

El tipo de entidad con mayor porcentaje de datos no disponibles en la información presupuestaria, corresponde a los sistemas de agua con un 8% de datos no disponibles, como a continuación se presenta:

Resultados de la información programática (por tipo de entidad) El tipo de entidad con mayor porcentaje de congruencia en la información programática, corresponde a las entidades autónomas con un 95% de pruebas correctas, como a continuación se presenta:

El tipo de entidad con mayor porcentaje de incongruencia en la información programática, corresponde a los poderes con un 15% de pruebas incorrectas, como a continuación se presenta:

88

El tipo de entidad con mayor porcentaje de datos no disponibles en la información programática, corresponde a las paraestatales con un 2% de datos no disponibles, como a continuación se presenta:

Resultados de la información adicional de la LDFEFM (por tipo de entidad) El tipo de entidad con mayor porcentaje de congruencia en la información adicional de la LDFEFM, corresponde a las entidades autónomas con un 86% de pruebas correctas, como a continuación se presenta:

El tipo de entidad con mayor porcentaje de incongruencia en la información adicional de la LDFEFM, corresponde a los paraestatales con un 14% de pruebas incorrectas, como a continuación se presenta:

89

El tipo de entidad con mayor porcentaje de datos no disponibles en la información adicional de la LDFEFM, corresponde a poderes con un 33% de datos no disponibles, a continuación como se presenta:

Conclusiones por Entidad

Entidades con mayor porcentaje de pruebas correctas Las entidades con mayor porcentaje de pruebas correctas son 16 y obtuvieron resultados entre el 95% y el 100%.

90

Entidades con menor porcentaje de pruebas correctas Las entidades con menor porcentaje de pruebas correctas son 17 y obtuvieron resultados de entre el 25% y el 69%.

91

Entidades con mayor porcentaje de datos no disponibles Las entidades que entregaron menor información para realizar las pruebas son 14 y obtuvieron resultados de datos no disponibles entre el 17% y el 72%.

92

Entidades con pruebas correctas entre el 91% y el 100% Un total de 42 entidades, es decir un 30% del total de las entidades, presentan pruebas correctas con un porcentaje del 91% al 100%:

93

Las entidades con pruebas correctas del 91% al 100% son: 8 municipios, 7 sistemas de agua, 4 organismos públicos descentralizados municipales, 1 poder, 4 entidades autónomas y 18 entidades paraestatales, como se muestra a continuación:

Entidades con pruebas correctas entre el 81% y el 90% Un total de 52 entidades, es decir el 38% del total de las entidades, presentan pruebas correctas con un porcentaje del 81% al 90%: Las entidades con pruebas correctas del 81% al 90% son: 19 municipios, 4 sistemas de agua, 8 organismos públicos descentralizados municipales, 1 poder, 2 entidades autónomas y 18 entidades paraestatales, como se muestra a continuación:

Entidades con pruebas correctas entre el 71% y el 80% Un total de 25 entidades, es decir el 18% del total de las entidades, presentan pruebas correctas con un porcentaje del 71% al 80%: Las entidades con pruebas correctas del 71% al 80% son: 7 municipios, 5 sistemas de agua, 5 organismos públicos descentralizados municipales y 8 entidades paraestatales, como se muestra a continuación:

94

Entidades con pruebas correctas entre el 61% y el 70% Un total de 13 entidades, representando el 9% del total de las entidades, presentan pruebas correctas con un porcentaje del 61% al 70%: Las entidades con pruebas correctas del 61% al 70% son: 2 municipios, 5 sistemas de agua, 1 organismo público descentralizado municipal, 1 poder y 4 entidades paraestatales, como se muestra a continuación:

Entidades con pruebas correctas entre el 51% y el 60% Un total de 3 entidades, es decir el 2% del total de las entidades, presentan pruebas correctas con un porcentaje del 51% al 60%: Las entidades con pruebas correctas del 51% al 60% son: 1 municipio y 2 entidades paraestatales, como se muestra a continuación:

95

Entidades con pruebas correctas entre el 0% y el 50% Un total de 3 entidades, es decir el 2% del total de las entidades, presentan pruebas correctas con un porcentaje del 0% al 50%. Las entidades con pruebas correctas del 0% al 50% son: un municipio, un sistema de agua y una entidad paraestatal, como se muestra a continuación:

Resultados Municipios Con la información revelada de los 38 municipios se observa que 8 municipios tuvieron pruebas correctas de un 91 a un 100%, 19 de un 81 a un 90%, 7 de un 71 a un 80%, 2 de un 61 a un 70%, 1 de un 51 a un 60% y 1 de un 0 a un 50%, como se muestra a continuación:

Resultados Sistemas Operadores de Agua y Saneamiento De acuerdo a la información de los 22 sistemas de agua, 7 tuvieron pruebas correctas de un 91 a un 100%, 4 de un 81 a un 90%, 5 de un 71 a un 80%, 5 de un 61 a un 70% y 1 de un 0 a un 50%, como se muestra a continuación:

96

Resultados Organismos Públicos Descentralizados Municipales Derivado de la información de los 18 organismos públicos descentralizados municipales, 4 tuvieron pruebas correctas de un 91 a un 100%, 8 de un 81 a un 90%, 5 de un 71 a un 80% y 1 de un 61 a un 70%, como se muestra a continuación:

Resultados Poderes De los 3 poderes, se observa que 1 obtuvo pruebas correctas de un 91 a un 100%, 1 de un 81 a un 90% y 1 de un 61 a un 70%, como se muestra a continuación:

97

Resultados Entidades Autónomas

De las 6 entidades autónomas, 4 tuvieron pruebas correctas de un 91 a un 100% y 2 de un 81 a un 90%, como se muestra a continuación:

Resultados Entidades Paraestatales A partir de las 51 entidades paraestatales, 18 tuvieron pruebas correctas de un 91 a un 100%, 18 de un 81 a un 90%, 8 de un 71 a un 80%, 4 de un 61 a un 70%, 2 de un 51 a un 60% y 1 de un 0 a un 50%, como se muestra a continuación:

Conclusiones por valor de incorrecciones Un total de 13 entidades, acumulan el 81.91% del total de las incorrecciones detectadas en las 138 cuentas públicas del año 2016, tal como se muestra a continuación:

98

Un total de 125 entidades, acumulan el 18.09% del total de las incorrecciones detectadas en las 138 cuentas públicas del año 2016, tal como se muestra a continuación:

Semana XII: del 10 al 16 de abril de 2016

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