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SEMINARIO DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

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ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

1. RENTA, RETENCIONES Y MONOTRIBUTO PERSONAS NATURALES 2. RENTA PERSONAS JURÍDICAS3. RETENCIÓN EN LA FUENTE4. IVA5. IMPUESTO AL CONSUMO6. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO7. TALLER RENTA Y RETENCIÓN

RENTA, RETENCIONES Y MONOTRIBUTO PERSONAS

NATURALES

1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES.

Artículo 330 Determinación CEDULAR

PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA

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TIENEN DIFERENTES TARIFAS

PensionesRentas de

Trabajo

Rentas No Laborales

Dividendos y Participaciones

Rentas de Capital

CLASIFICACIÓN CEDULAR

Salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos,gastos de representación, honorarios, emolumentoseclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajoasociado cooperativo y, en general, las compensacionespor servicios personales.

RENTAS DE TRABAJO. Art. 335 del ET

Artículo 103 del E.T.


DEP

UR

AC

IÓN

DE

LA R

ENTA

LÍQ

UID

A.

Art

. 33

6 d

el E

T


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CONCEPTO LÍMITE %

SUMA INGRESOS POR RENTAS DE TRABAJO

1. MENOS INCRNGO

Pagos a la seguridad social. Salud, Pensión y

ARL. N/A

2. MENOS RENTAS EXENTAS

Aportes Voluntarios Pensiones y AFC 30% sobre RT (3.800 UVT x Año)

25% de los ingresos (Art. 106 Numeral 10) 240 UVT mensuales

3. MENOS DEDUCCIONES que cumplan con el

artículo 107 del ET y las del Art. 387 ibídem.

Sumados a Rentas Exentas no

sobrepasen del 40% de las RTY% de las RT

Intereses de vivienda 1.200 UVT año

Gastos de Salud (Particular, MP, Polizas) 192 UVT año

Dependientes económicos 384 UVT año

50% del GMF

Donaciones

X% de las RT

X% + Y% no

puede

exeder del

40%

Legal


RENTAS DE PENSIONES. Art. 337 del ET

CONCEPTO LÍMITE %

SUMA DE LAS RENTAS DEPENSIONES

1. MENOS RENTAS EXENTAS

Pensiones (Art. 106 Numeral 5) 1000 UVT


TARIFAS PARA RENTA LIQUIDA LABORAL Y DE PENSIONES.Numeral 1º Art. 241 del ET

Son ingresos de esta cédula los obtenidos porconcepto de intereses, rendimientos financieros,arrendamientos, regalías y explotación de lapropiedad intelectual.

RENTAS DE CAPITAL. Art. 338 del ET


DEPURACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA. Art. 339 del ET


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CONCEPTO LÍMITE

SUMA INGRESOS POR RENTAS DE CAPITAL

1. MENOS INCRNGO

Componente inflacionario de los

Rendimeintos FinancierosN/A

3. Menos deducciones que cumplan con el

artículo 107 del ET

Sumados a Rentas Exentas no

sobrepasen del 10% de las RC

Son ingresos de esta cédula los obtenidos por elcontribuyente y que no clasifican en las cédulasanteriores. No hacen parte de este concepto de rentalos dividendos o participaciones.

RENTAS NO LABORALES. Art. 340 del ET


Honorarios de los contratistas que tengan vinculadas2 o más personas laborando en la actividad.

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DEPURACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA. Art. 341 del ET


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CONCEPTO LÍMITE

SUMA INGRESOS POR RENTAS NO LABORALES

1. MENOS INCRNGO

Componente inflacionario de los

Rendimeintos FinancierosN/A

3. Menos costos y deducciones que cumplan

con el artículo 107 del ET. Debidamente

soportados N/A

4. Menos rentas exentas y deducciones que

apliquen a esta cedula, se rentan de 1-2-3.

sin exceder del 10% resultado

anterior o 1000UVT


TARIFAS PARA RENTA LIQUIDA NO LABORAL Y DE CAPITAL.Numeral 2º Art. 241 del ET

Toda distribución de beneficios, en dinero o enespecie, con cargo a patrimonio que se realice a lossocios, accionistas, comuneros, asociados,suscriptores o similares, excepto la disminución decapital y la prima en colocación de acciones.


DEFINICIÓN DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES. Art. 30 del ET

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Ingresos recibidos por concepto de dividendos yparticipaciones, y constituyen renta gravable en cabezade los socios, accionistas, comuneros, asociados,suscriptores y similares, que sean personas naturalesresidentes y sucesiones ilíquidas de causantes que almomento de su muerte eran residentes, recibidos dedistribuciones provenientes de sociedades y entidadesnacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.


INGRESOS DE LAS RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES. Art. 342 del ET

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2. Util. Gravadas(Parágrafo 2º Art. 49 del ET) paga 35%.


TARIFAS PARA RENTAS POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES. Art. 342 del ET

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1. Util. consideradas INCRNGO (Núm. 3º Art. 49 del ET)


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Para dividendos y participaciones recibidos por

establecimientos permanentes de sociedades extranjeras

y PN no residentes. 5% sobre utilidades consideradas

NCRNGO. Las Gravadas al 35%

CAMBIOS APLICAN PARA UTILIDADES GENERADAS A PARTIR DEL AÑO 2017

ARTICULO 58. Realización del costo para los noobligados A llevar CONTABILIDAD. Para loscontribuyentes no obligados a llevar contabilidad seentienden realizados los costos legalmente aceptablescuando se paguen efectivamente en dinero o enespecie, o cuando su exigibilidad termine por cualquierotro modo que equivalga legalmente a un pago.


EJERCICIO UVT AÑO 2017 31,859

1. Una persona natural, durante el año 2017, recibe salarios por $6 millones depesos mensuales, gana $1.200.000 por honorarios de Junta (paga SS por 1SMMLV como independiente), tiene dos apartamentos arrendados por los querecibe $2.300.000 pesos mensuales, posee 300 acciones de la CIA X que repartió$50.000 pesos por acción correspondientes a utilidades del 2016 gravadas en un30% y no gravadas en un 70%; recibió intereses por valor de $$7.500.000durante el período, componente inflacionario 70% y retención $25.000.

2. Tiene 2 hijos dependientes (gastos colegio al mes de $1.100.000), paga plancomplementario de salud a razón de $850.000 mensuales, pagó impuestopredial por los apartamentos arrendados por valor de $2.800.000, pagó interesespor créditos de vivienda de su casa de habitación por valor de $9.650.000 y otrosgastos relacionados con sus rentas de capital por valor de $4.200.000. Aporta aAFC la suma de $2.300.000 mes de sus rentas de trabajo.

3. Tiene retenciones x Rentas de Trabajo equivalentes a ____________ mensual4. Calcular la RL cedular, impuesto sobre la renta del período 2017.

Para tener en cuenta:

➢ Aportes a SS no constituyen renta ni ganancia ocasional

➢Aportes AFC son rentas exentas, el 25% de las RT son exentas

➢Rentas Exentas más Deducciones no pueden superar el 40% de las RT

➢Dividendos gravados se retuvo el 20%, la tasa es del 33%.

➢Gastos por dependientes 10% sin superar 32 UVT mensuales

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SÓLO QUEDA EL SISTEMA ORDINARIO DE DEPURACIÓN DE LA RENTA PN

QUEDA DEROGADA LA TABLA DE RETENCIÓN MINIMA ART. 384 DEL E.T.


RETENCIÓN EN LA FUENTE


2. RETENCIÓN EN LA FUENTE PERSONAS NATURALES.Artículo 383 del ET.

Aplica para pensiones excepto las exentas del Art. 206 del E.T.


Aplica para honorarios y servicios personales obtenidos porlas personas que informen que no han contratado ovinculado dos (2) o más trabajadores asociados a laactividad. La base es por pagos mensualizados, de acuerdocon el contrato, restando los pagos obligatorios por SSIntegral. Par 2. Art. 383 del ET

Para aplicar el Procedimiento 2 (A.386), el valor delimpuesto en UVT, se divide por el ingreso laboral totalgravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa deretención aplicable al ingreso mensual. Par. 1. Art. 383 del ET


PN no residentes por rentas de fuente nacional se les retieneel 35%, excepto para profesores, no residentes, contratadoshasta por 182 días la retención será del 7%.

PN no residentes por rentas de fuente nacional se les retieneel 15% por rentas de capital y de trabajo.


REALIZACIÓN DEL INGRESO PARA LOS NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. Art. 27 del ET.

Cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente

a un pago.

Excepto: Dividendos abonados en cuenta en calidad deexigibles y venta de inmuebles en la escritura pública.

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Se mantiene la exoneración de aportes alSENA y al ICBF y cotización a salud enrelación con los trabajadores que devenguenmenos de 10 SMMLV.

Personas naturales que empleen 2trabajadores o más.



MONOTRIBUTO (Art.903 y siguientes del E.T.)

Impuesto para financiar el Sistema General deSeguridad Social, en Salud y en Riesgos Laborales,así como para el Servicio Social Complementariode Beneficios Económicos Periódicos, BEPS.


Es un tributo opcional de

determinación integral, de causación anual (voluntario)

1. Aplica a personas naturales

con ingresos (O y E) entre 1400 y3500 UVT y otras condiciones:

Sobre ingresos brutos ordinariosy extraordinarios

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2. Establecimiento hasta 50 mt2.

3. Que sean elegibles para el BEPS o

haber cotizado a la SS por más de 8

meses continuos.

4. Que se dediquen al comercio al por

menor, peluquería, belleza. Según CIIU47, 9602 y 106.


No aplica para:

o Personas Jurídicas

o PN que reciban rentas de trabajo

o PN que perciban más del 5% de sus

ingresos de rentas de capital y

dividendos.

o PN que realicen actividades

económicas diferentes a las anteriores(numeral 4 dispositiva anterior).

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DEMÁS ELEMENTOS Y CONDICIONES

VALOR

Deben aportar a sistema de riesgos laborales deacuerdo con la actividad.



RUT

Inscripción antes del 31 de marzo del respectivo año.

PERIODO DEL IMPUESTO

Declaración anual en un formulario simplificado,

pago en bancos autorizados o por medioselectrónicos.

Los contribuyentes son sujetos de Retención en la fuente,

excepto pagos con tarjeta u otros mecanismos de pagoelectrónico

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LOS CONTRIBUYENTES

Tendrán acceso al esquema de protección para

riesgos de incapacidad, invalidez y muerte.

Los que se inscriban o se mantengan en el

Monotributo sin cumplir con las condiciones, serán

retirados y sancionados, además que deberán

cumplir con las obligaciones que les sean aplicables.

EJERCICIO UVT AÑO 2017 31,859

Una persona natural, que califica para el BEPS, durante el año 2017realizó actividades de comerció al por menor en su local comercial encual mide 20mt x 4 mt, vendió la suma de $102 millones de pesos,adicionalmente recibió arrendamientos por $25 millones de pesos yhonorarios por $7 millones de pesos. Retenciones por $897.000

La misma persona en un local de 15m x 3 m y recibió adicionalmenteun ingreso por arrendamientos por valor de $5millones y no recibiórentas de trabajo. Todo lo demás igual.

Si se quisiera acoger al Monotributo, en cuál de los dos casos le aplicay cual sería el valor del impuesto anual y el valor a pagar?

RENTA PERSONAS JURÍDICAS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SOBRE TASA y GOTARIFA PERSONAS JURÍDICASCATEGORÍAS AÑO ANTES AHORA COMPONENTES

2017 42% 40% 34% + ST 6%

2018 43% 37% 33% + ST 4%

2019 34% 33% 33% + ST 0%

SOC. ZONA FRANCA 2017 15% AL 24% 20%

ESAL- AM - REGIMEN ESPECIAL 2017 0% - 20% ND 0% - 20% ND

2017 0% 10%

2018 0% 15%

GANANCIAS OCASIONALES 2017 10% 10%

REGIMEN ORDINARIO, INCLUYE

ESAL QUE NO REALIZA

ACTIVIDAD MERITORIA

ENTIDADES DEL SECTOR

COOPERATIVO

TOMADO DE FE y

FS, LA TARIFA ES

20%


➢Se mantiene la exoneración de aportes al SENA yal ICBF y cotización a salud en relación con lostrabajadores que devenguen menos de 10 SMMLV.

➢9 puntos porcentuales de la tarifa de renta tendránla destinación específica que antes cubría el CREE.

➢La sobretasa únicamente es aplicable cuando larenta líquida gravable excede el monto deCOP$800.000.000

IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SOBRE TASA y GO


DEDUCCIONES


( Art. 62). Atenciones a clientes, proveedores y empleados se limita al

1% de los ingresos fiscales netos.

Se aceptan costos y deducciones, así la factura

sea del año siguiente, siempre que se demuestre

la venta o prestación de servicio en el período.

DEDUCCIONES


Pagos en efectivo. Se limitan a partir del 2018. Art. 771-5

Hasta el 2017, los pagos en efectivo son 100% deducibles, siempre que cumplan con el artículo 107 del E.T.

DEDUCCIONES


2018: hasta un 85% de lo pagado sin superar

100.000 UVT y máx. 50% de los pagos







En todo caso, los pagos individuales realizados porpersonas jurídicas y las personas naturales queperciban rentas no laborales de acuerdo a lodispuesto en este Estatuto, que superen las cien(100) UVT deberán canalizarse a través de losmedíos financieros, so pena de su desconocimientofiscal como costo, deducción, pasivo o impuestodescontable en la cédula correspondiente a lasrentas no laborales.

UVT AÑO 2017 31,859

DEDUCCIONES

LIMITACIÓN A LAS DEDUCCIONES ART. 107 -1

Atenciones a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos, cortesías, fiestas, reuniones y festejos. Hasta el 1% del Ingreso

Pagos por litigios laborales, cumpliendo los requisitos para la deducción de salarios.

FACTURA COMO REQUISITO DE COSTOS Y DEDUCCIONES

Los costos y deducciones efectivamente realizadosdurante el año o periodo gravable serán aceptadosfiscalmente, así la factura de venta o documentoequivalente tenga fecha del año o periodo siguiente,siempre y cuando se acredite la prestación del servicioo venta del bien en el año o período gravable.

DEPRECIACIONES: SEGÚN TECNICA CONTABLE

Bienes Depreciables: P,P y E, Propiedades de inversióny minas.La base es el costo fiscal menos el valor residual;Métodos: según técnica contable

TASAS, SEGÚN VIDA ÚTIL

AÑOS

45

40

302015

10

8

5

25%, se utiliza

diariamente por

16 horas y

proporcionalmen

te en fracciones

superiores,

siempre y

cuando esto se

demuestre.

Se deroga la

reserva art. 130

ET

ACELERADA


A. Consorcios,

B. Uniones temporales,

C. Joint ventures y

D. Cuentas en participación,

No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.

Las partes en el contrato de colaboración empresarial, deberán declarar

manera independiente los activos, ingresos, costos y deducciones que

correspondan, de acuerdo con su participación.

3. CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL

Artículo 18 del ET.


Los Ingresos, Costos y Deducciones sereconocen utilizando el método del grado derealización

3. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN


Presupuesto Base Firmado por arquitecto,

ingeniero u otro profesional especializado.

Los contribuyentes que realicen esta

actividad deben llevar contabilidad.


Presupuesto de Ingresos, costos y deduccionestotales. Atribuir en cada período el ingreso quecorresponda a los costos y deduccionesrealizados, en relación con el presupuesto total.

3. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN


CÓMO SERÍA?


1. Aplicar Marcos Técnicos Normativos Vigentes NIIF, cuandola ley tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que estano regule la materia.

2. Principios de acumulación o devengo3. Reconocimiento de los elementos de acuerdo con la definición NIIF4. Las mediciones para efectos fiscales siguen siendo costo,

precio de adquisición o valor nominal. Las diferencias con las

mediciones a valor razonable únicamente tienen efecto fiscal

cuando se realice transacción por transferencia de los activos.

4. CONTABILIDAD NIIF PARA EFECTOS FISCALES

Artículo 21-1 del ET.

CONCILIACIÓN NIIF – FISCALArtículo 772-1

Sin perjuicio de lo previsto en el articulo 4 de la Ley 1314 de2009, los contribuyentes obligados a llevar contabilidaddeberán llevar un sistema de control o de conciliaciones delas diferencias que surjan entre la aplicación de los nuevosmarcos técnicos normativos contables y las disposiciones deeste Estatuto.

El gobierno nacional reglamentará la materia.

El incumplimiento de esta obligación se considera paraefectos sancionatorios como una irregularidad en lacontabilidad.


5. REALIZACIÓN DEL INGRESO PARA LOS NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. Art. 27 del ET.

Cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente

a un pago.

Excepto: Dividendos abonados en cuenta en calidad deexigibles y venta de inmuebles en la escritura pública.


5. REALIZACIÓN DEL INGRESO PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. Art. 28 del ET.

PRINCIPIO DE CAUSACIÓN O DEVENGO

Excepto: 1. Dividendos abonados en cuenta en calidad deexigibles, 2. venta de inmuebles en la escritura pública. 3.Intereses implícitos no tienen efecto fiscal. 4. Ingresos porparticipación patrimonial no tienen efectos fiscales. 5.Ingresospor medición a VR no tienen efectos fiscales, caso Prop. DeInversión.




Excepto: 6. Reversión de Provisión asociadas a Pasivos, que nohayan generado una deducción en periodos anteriores. 7.Reversión de Deterioro no es gravable. 8. Los ingresos diferidospor fidelización de Clientes, se reconocen a mas tardar en el añosiguiente o cuando termine la obligación si es menor en eltiempo. 9. Ingresos por compensación variable, cuando secumpla la condición. 10. Conceptos de Otro Resultado Integral.


PARÁGRAFO 1. Cuando en aplicación de los marcos técnicos normativoscontables, un contrato con un cliente no cumpla todos los criterios paraser contabilizado, y, en consecuencia, no haya lugar al reconocimiento deun ingreso contable, pero exista el derecho a cobro, para efectos fiscalesse entenderá realizado el ingreso en el periodo fiscal en que surja estederecho por los bienes transferidos o los servicios prestados, generandouna diferencia.




CONTRATOS DE CONCESIÓN Y ASOCIACIONES PÚBLICO PRIVADAS. Art. 32 del ET.

MODELO DEL ACTIVO INTANGIBLE. ETAPAS:

1. CONSTRUCCIÓN, REHABILITACIÓN Y REPOSICIÓN: SE FORMA EL ACTIVO CON TODOS LOS COSTOS Y GASTOS

DEVENGADOS. INCLUIDO INTERESES. SI EN ESTA ETAPA SE OBTIENEN INGRESOS, SE LLEVAN COMO PASIVOS X

INGRESOS DIFERIDOS.

2. OPERACIÓN Y MANTENIMIENTO. COMIENZA LA AMORTIZACIÓN POR LOS AÑOS DE LA CONCESIÓN, TANTO PARA ACTIVO COMO PASIVOS DIFERIDOS.

RECONOCIMIENTO DE INGRESOS OPERATIVOS QUE SE VAN DEVENGANDO



MODELO DEL ACTIVO INTANGIBLE. PARÁGRAFOS:

5. COSTOS ASUMIDOS POR LA NACIÓN NO SON OBJETO DE COSTO O DEDUCCIÓN, NI DE CAPITALIZACIÓN O

AMORTIZACIÓN POR PARTE DEL CONCESIONARIO.

6. EL COSTO EN LA ENAJENACIÓN DEL ACTIVO INTENGIBLE ES EL COSTO FISCAL MENOS LA AMORTIZACIÓN

ACUMULADA.



MODELO DEL ACTIVO INTANGIBLE. PARÁGRAFOS:

1. TRATAMIENTO GENERAL PARA INGRESOS, COSTOS Y GASTOS DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL.

2. SI LA CONCESIÓN ES SÓLO PARA CONSTRUIR O ADMINISTRAR. NO APLICA ESTE ARTÍCULO.

3. EL COSTO FISCAL DE LOS INTANGIBLES ADQUIRIDOS, ES EL VALOR PAGADO. SE AMORTIZA NORMALMENTE.

4. HITOS O UNIDADES FUNCIONALES DE ENTREGA QUE GENEREN DERECHO A PAGO SE MANEJAN POR SEPARADO

CON EL MISMO TRATAMIENTO DE ESTE ARRTÍCULO.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS MEDIDOS A VALOR RAZONABLE. Art. 33.


1. Títulos de renta variable. (Acciones). Ingresos, costos y gastos, se

devengan en el momento de su enajenación o liquidación.2. Títulos de renta fija. (Bonos, CDT, TES). Los intereses se causan sobre el

valor nominal, con la tasa facial o contractual y según los plazos del título.3. Utilidad en la enajenación se contabiliza en el momento en que ocurra el

hecho, para el cálculo se utiliza precio vs el costo fiscal.4. Derivados Financieros: Ingresos, costos y gastos, se devengan en el

momento de su enajenación o liquidación.5. Otros instrumentos financieros. Se reconocen sólo los gastos financieros

de acuerdo con la técnica contable del costo amortizado.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS MEDIDOS A COSTO AMORTIZADO Art. 33-3.


1. Contablemente los Ingresos, costos y gastos, se

devengan proporcionalmente de acuerdo con el método

del costo amortizado, NO OBSTANTE, a efectos fiscales

se reconoce el valor nominal como base de los ingresos,

sin tener en cuenta efectos por intereses implícitos.

FACTORING. Art. 33 - 2.


El tratamiento que acuerdo con los nuevos marcos normativosel factoraje o factoring será aplicable para efectos delimpuesto sobre la renta y complementarios.

PARÁGRAFO 1. las operaciones de factoraje o factoring elfactor podrá deducir el deterioro la cartera adquirida deacuerdo con lo previsto en los artículos 145 y 146 del EstatutoTributario.

OPERACIONES DE REPORTO (REPO), N. Art. 33-4.


Para efectos tributarios se equipara a un pasivo financiero

del emisor y a un activo financiero del tenedor. Los pagos

para el tenedor son un ingreso financiero en el momento

de la realización o en el momento de la enajenación, si

cumplen con no tener derechos políticos, tener pacto de

readquisición por el emisor, el emisor debe pagar unas

sumas fijas en el momento en que se obtengan utilidades y

que no sean cotizadas en bolsa.


../SEMINARIO/RetenciónenlaFuente.xlsx

La tarifa general aumentó al 19%. Algunos bienes y servicios estarán

gravados a la tarifa del 5%.


IVA

Bien

Incorporal

Corporal

Mueble

Art. 422

Excluido o

No causa

Intangible asociado a propiedad industrial

Juegos de suerte y azar

Gravado

Inmuebles: Vivienda 26.800 UVT

ESQUEMA DEL IVA

Excluidos = No causan Art. 424

Exentos de Tarifa

Producción de bienes exentos

Art. 477 y 478

Gravados

Exportación de bienes

Art. 479 y 481

Tarifa General 19%

Nuevo monofásico 444. 181RT

Monofásico: 446

En todos los Niveles

Art. 468

Tarifa del 5% Art. 468-1

BIEN

CORPORAL

MUEBLE

IVANo gravados Art.424 ET

✓Animales vivos

✓Miel Natural

✓Papas, Zanahoria

✓Frutas Frescas

✓Café en grano sin tostar

✓Caña de azúcar

✓Gas Natural, Energía

✓Antibióticos

✓Maquinaria Agrícola

Gravados al 5%. Art. 468-1 E.T.

✓Avena

✓Aceite cocina

✓Madera en bruto

✓Fumigadoras

✓Vehículos eléctricos y sus cargadores y partes

✓Remolcadores y barcos empujadores

✓Partes y accesorios plan de Gas vehicular

✓Comprensas y tampones higiénicos

IVA

Bienes exentos 0%. Art. 477 ET. Con derecho a compensación y devolución

✓Animales vivos especie bovina

✓Carne

✓Pescado fresco refrigerado

✓Camarones de cultivo

✓Leche sin concentrar y sin adición de azucar

✓Huevos

✓Queso fresco

IVA

Exportaciones y otros vienen exentos 0%. Art. 81 ET. Con derecho a devolución bimestral

✓Bienes corporales muebles que se exporten

✓Ventas a C.I., así como los servicios intermedios de la producción que se presten a la C.I. para el bien a exportar

✓Exportación de servicios

✓Cuadernos de tipo escolar

✓Diarios y periódicos

✓Productores de bienes exentos con facturación electrónica.

IVA

Venta de bien a) corporal mueble e inmueble y b)

intangible gravado

Prestación de servicio gravado

Importación de bien gravado

Operación de juego de suerte y azar

HECHO

GENERADOR DE IVA

Art. 420 E. T. (173 RT)

VENTA a. Todo acto que implique transferir eldominio de los bienes corporales muebles einmuebles y de los intangibles delliteral b)

b. Retiro de bienes del inventario de bienescorporales muebles e inmuebles Lit. b)

c. Las incorporaciones y transformaciones debienes gravados producidos Lit. c)


IVA en el país de destino o Consumo

✓El prestador del servicio y el consumidor están enColombia el servicio es prestado en Colombia.

✓El prestador del servicio está en el exterior y elconsumidor en Colombia, el servicio se entiendeprestado en Colombia, “Importación de servicios”

✓El Prestador del servicio está en Colombia y elconsumidor en el exterior: “Exportación deServicios”

Territorialidad en servicios(173 , 179 RT)

IMPORTACIÓN DE SERVICIOSConsumidor en Colombia y prestador en el exterior

Parágrafo 3) Art. 420 E. T. (173 RT)

EXPORTACION DE SERVICIOS (189 RT)

Consumidor en el exterior y el prestador en Colombia

Literales b) c) d) Art. 481 E. T.

IVA en país de destino


IVA

Vendedor habitual de bien gravado

Prestador de servicio gravado

Importador Operador de juego de suerte y azar

LOS

RESPONSBLES


✓ Ingresos menores o iguales a 3500 UVT, año

actual y anterior.

✓ Consignaciones no superen 3500 UVT

✓ Máximo 1 establecimiento de comercio

✓ No explotación de intangibles

✓ No sea usuario aduaneroPara suscribir contratos por venta de bs o prestación de ss gravados por

un valor mayor a 3500 UVT el responsable debe inscribirse previamente

al RC

REGIMEN SIMPLIFICADO



MUCHAS GRACIAS

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