El Tributo y su Clasificación

Mg. Eliana Barturén Mondragón

EL TRIBUTO

• Prestación pecuniaria objeto de una relación jurídica cuya fuente es la ley, entre dos sujetos: de un lado el que tiene derecho a exigir la prestación, el acreedor del tributo, El Estado y de otro lado el deudor, quién está obligado a cumplir la prestación

Características

– Es obligatorio– Es una prestación pecuniaria– Nace por ley– Se tiene en cuenta la capacidad contributiva.– Como norma jurídica– Se paga para que el Estado pueda cumplir con sus

fines

Historia del Tributo

• Egipto.- los escribas impusieron un tributo en el aceite de cocina.

• Grecia.- los atenienses crearon el tributo eísfora para los gastos de la guerra

• Perú.- la reciprocidad y la redistribución, teniendo en cuenta que no tenían moneda.

Clasificación del Tributo

• Tripartita: Art. II TPCT– Impuesto.- No genera obligación estatal

vinculada al sujeto pasivo.– Contribución.- Debe hacer uso de la actividad

estatal que produce beneficio en el particular.– Tasa.- Origina una contraprestación

Impuesto

• Tributo que obliga al pago para atender los gastos propios del Estado y que no implican un beneficio directo a quien lo paga:– IGV– IR

Contribuciones

• Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios especiales derivados de la realización de obras públicas, prestaciones sociales y demás actividades estatales.– Contribución a ESSALUD– Contrición al SENATI– Contribución al Sencico

Tasa

• Tributo cuya hipótesis de incidencia consiste en una actuación estatal directa e inmediatamente referida al obligado.– Arbitrios: arbitrio municipal de limpieza– Licencias: licencia de funcionamiento – Derechos: partida de nacimiento

CLASIFICACION CUATRIPARTITA

• TRIPARTITA + DETRACCIONES PARAFISCALES• DETRACCIONES PARAFISCALES– Prestaciones pecuniarias en favor de

personas de derecho público no estatal. Ejemplo: colegios profesionales

– Legislación española: Califica como tributo– Dino Jarach: Tres aspectos las distinguen

de los tributos: Administración/Destino/Fin

CLASIFICACION:Vinculados - no vinculados (1)

• La hipótesis de incidencia es el criterio que permite la más apropiada clasificación de tributos

• En función al aspecto material de la hipótesis de incidencia el tributo será vinculado o no vinculado

CLASIFICACION:Vinculados - no vinculados (2)

• VINCULADOS:– Aspecto material: actividad del poder público– Describe una actuación estatal o la

consecuencia de tal actuación– Ejemplos: Obtención de certificados,

expedición de documentos, realización de obras, concesión de licencias, permisos

CLASIFICACION:Vinculados - no vinculados (3)• NO VINCULADOS:

– Aspecto material: Hecho totalmente ajeno a cualquier actividad estatal

– Ejemplos: Venta de bienes, tenencia de patrimonio, generación de utilidad

CLASIFICACION:Ordinarios - extraordinarios (1)

• DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONOMICO– ORDINARIOS: Se detraen de la renta– EXTRAORDINARIOS: Se detraen del capital– Tipos de detraccion tributaria en materia de

impuestos: Patrimonio/renta/consumo

CLASIFICACION:Definitivos - transitorios

• DEFINITIVOS: Creados con carácter permanente. Ejemplo: Impuesto a la Renta

• TRANSITORIOS: Creados con carácter temporal. Ejemplo: Impuesto Extraordinario a los Activos Netos, contribución especial sobre los bienes asegurados al 16/10/90

CLASIFICACION:Directos - indirectos (1)

• DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONOMICO– DIRECTOS: Cuando la carga económica es

soportada por la misma persona señalada como deudor tributario. No hay traslación

– INDIRECTOS: Cuando la carga económica es soportada por una persona distinta a la señalada como deudor tributario. Fenómeno de traslación

CLASIFICACION:Directos - indirectos (2)

• EXTERIORIZACION DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA– DIRECTOS: Gravan

exteriorizaciones inmediatas de riqueza

– INDIRETOS: Gravan exteriorizaciones mediatas de riqueza

CLASIFICACION:De contingente - De cuota

• DE CONTINGENTE: En forma previa se determina la suma a ser recaudada, la que se reparte entre los deudores tributarios. Contribución de Mejoras

• DE CUOTA: Se grava en base a la riqueza de cada individuo. Ejemplo: IGV

CLASIFICACION:Fijos - Variables (1)

• Utiliza como criterio de clasificación la determinación de la obligación tributaria

• Concepto de determinación:– tasa o alícuota: porción de cada unidad

de riqueza que se ve afectada por el tributo

– parámetro: magnitud a la que debe referirse o aplicarse el tipo de gravamen

– base imponible: tipo de parámetro constituido por una suma de dinero o por un bien valorable en dinero

CLASIFICACION:Fijos - Variables (2)

• Determinación:– La aplicación del tipo de gravamen al

parámetro arroja el tributo– Al parámetro, entonces, se le aplica un

elemento externo que es el tipo impositivo o alícuota

– Nótese que el tipo impositivo o alícuota no se ubica en el supuesto de la norma sino en el mandato de la misma

CLASIFICACION:Fijos - Variables (3)

• FIJOS: No tienen parámetro.

Ejemplo tasas. Tributo cuyo monto

está contenido en el mandato de la

norma

• VARIABLES: Tienen parámetro. Se

clasifican según el tipo de

parámetro que tengan.

CLASIFICACION:Fijos - Variables (4)

• VARIABLES PROPORCIONALES

• VARIABLES PROGRESIVOS:

• VARIABLES REGRESIVOS

CLASIFICACION: Configuración Periódica - Configuración Instantánea

• CONFIGURACION PERIODICA:– Comprende situaciones que se

producen en un plazo. Ejemplo: Impuesto a la Renta

• CONFIGURACION INSTANTANEA:– Considera un hecho que tiene lugar en

un sólo momento. Ejemplo: Impuesto de Alcabala

CLASIFICACION:Según su liquidación

• LIQUIDACION PERIODICA:

Ejemplos: Impuesto General a las

Ventas - Impuesto Selectivo al

Consumo

• LIQUIDACION EN UN MISMO ACTO:

Ejemplos: Impuesto de Alcabala -

Tasas

CLASIFICACION:Internos - Aduaneros

• INTERNOS: Se perciben dentro de los

límites del país

• ADUANEROS: Se cobran con motivo de la entrada o salida de bienes de las fronteras

CLASIFICACION:Nacional - Regional - Local

• NACIONAL• REGIONAL• LOCAL

Componentes del Tributo

• Hecho Generador: Es la acción o situación que da nacimiento a la obligación tributaria.

• Contribuyente: Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa que realiza una actividad que constituye hecho generador

• Base de Cálculo: Cantidad numérica sobre la cual se calcula el impuesto.

• Tasa: valor porcentual establecido para aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo

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HECHO GENERADOR• La obligación tributaria nace por

disposición de la ley• Es la conducta que al adecuarse al

supuesto genérico de la norma, origina la obligación tributaria.

Importancia del Hecho Generador

• Determina la relación jurídico tributaria y el nacimiento de la obligación tributaria.

• Va a permitir establecer quién es el sujeto pasivo de la obligación tributaria,

• Va a determinar quién es el sujeto activo de la obligación tributaria,.

• Va a permitir conocer el régimen jurídico aplicable a la obligación tributaria

• Permite la determinación de los casos concretos de evasión tributaria en sentido estricto.

Hipótesis de Incidencia

• Supuesto de hecho definido en forma abstracta por la ley, que llevado a cabo por un sujeto designado por ella, en el lugar determinado por la misma, genera la obligación de pagar el tributo.

Aspectos de la Hipótesis de Incidencia

• A. Objetivo: hecho concreto• A. Subjetivo: sujetos que intervienen en la

obligación • A. Espacial: lugar en el que se realiza el

hecho.• A. Temporal: momento en el que se realiza el

hecho

Norma Tributaria

• La norma tributaria, asume la siguiente configuración:

Hipótesis: “Si sucediera el hecho Y”Mandato: “pague X, en dinero, al Estado”

Sanción: “si no pagara se producirán las siguientes circunstancias...””

Materia Imponible

• Se refiere al aspecto objetivo, ya sea un hecho material, un negocio jurídico, una actividad perso nal o una titularidad jurídica