SISTEMA ADUANERO MEXICANO
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SISTEMA ADUANERO MEXICANO
Parcial 1
Qué es el SAM?
Es la ley aduanera correlacionada con las reglas, otras leyes y reglamentos relacionados a comercio exterior
El sistema Aduanero Mexicano es medular para cualquier operación de Comercio Exterior
En México, como en el resto de los países del mundo, se regulan la entrada y salida de las mercancías para ejercer el derecho del cobro de impuestos bajo el cumplimiento de las normas jurídicas, para esto debemos analizar una serie de temas:
-Despacho Aduanero - Regulaciones y Restricciones No Arancelarias - Valoración Aduanera - Deposito Ante la Aduana - Precios Estimados - Regímenes Aduaneros - Infracciones y Sanciones
Funciones del Sistema Aduanero
Facilitación del comercio: Procurar la circulación oportuna, rápida y segura de las mercancías sin detrimento de la supervisión estatal.
Recaudador del fisco: Principal fuente de recaudación de impuestos del Estado.
Controlador del tráfico de mercancías: Protector y vigilante de los intereses nacionales.
Generador de información: Datos oportunos, veraces y de fácil acceso dan transparencia al sistema y ofrecen mejores herramientas para ejercer un control inteligente.
Componentes del Sistema Aduanero Mexicano
1
4
-
Normas formales
Derecho PositivoElementos
claves en
científicostérminos
y
sustantivas
Automatización
y sistematización
SAM
Corresponsabilidad de actores
Inhibición de fraude víasanciones
2
3
5
6
1. Derecho Positivo
CPEUM
Operación Fiscal Fomento
TLC´s
Ley Aduanera Reglamento Reglas Anexos
CFF Reglamento ReglasTIGIE Tarifa ReglasDemás Leyes IVA ISAN IEPS
Ley Com. Ext. Reglamento ReglasAcuerdos R/RNA NOM´sDecretos Prosec Immex Ecex Altex
2. Normas Formales y Sustantivas
FormalesFormales Pedimento Despacho aduanal Padrones Facultades de revisión y comprobación Reconocimientos, laboratorio y glosa Verificación en transporteComprobación− Visitas domiciliarias−Compulsa a terceros: Nacional y
Valunet
2. Normas Formales y Sustantivas
SustantivasSustantivas
Impuestos Tasa general y de remedio Tasa preferencial por
origen Tasa preferencial a la
industria− PROSEC− Regla 8va
Tasa preferencial por destino− Franja y región
Fronteriza Tasa simplificada
− Pasajero−Mensajería
Demás contribuciones IVA ISAN IEPS DTA Regulaciones no arancelarias Permisos Cupos Avisos Restricciones no arancelarias Autorizaciones, licencias y registros
Cuotas compensatorias
Sistema Automatizado
Aduanero Integral
Otras dependencias
AGA SAT (People Soft)
Información Transportistas Almacenes Pedimento
Consulta
ParticularesAgentes AduanalesOtros
Validación
Revisión Catalógica Sintáctica
Autorizaciones Subsistemas Control Prohibiciones
Registro Estadísticas Histórico Administración
del riesgo
3. Automatización y Sistematización
Automatización
3. Automatización y Sistematización
Registros y avisos— Envío— Llegada— Almacenaje (2 meses abandono)— Extracción— Salida
Procedimientos— Reconocimiento previo— Pedimento
Formación Prevalidación Validación SAAI
— Pago— Semáforo fiscal parametrizado
Fiscalización
Sistematización
4. Corresponsabilidad de Actores
Recaudación— Impuestos exteriores, interiores y ulteriores— Tasas del impuesto
Protección y seguridad— Restricciones y regulaciones no arancelarias— Propiedad intelectual— Terrorismo y lavado de dinero
Fomento— Procedimientos aduanales— Decretos programas de fomento— Acuerdos de facilitación fiscal o aduanera
Información— Pedimentos— Requerimientos— Auditorias
Función de la Aduana
4. Corresponsabilidad de Actores
Autoridad aduanera— Operación— Recaudación— Fiscalización
Agentes y apoderados aduanales— Excepción despacho simplificado
PasajerosMensajeríaPequeña importación
Agentes logísticos (económicos)— Transportistas— Recintos fiscalizados— Carga y descarga— Almacenes generales de depósito
Contribuyente— Declarante— Responsable directo
5. Inhibición del Fraude Aduanero vía sanciones
Evasión fiscalFraude Elusión de R/RNA
Utilización documentación falsa
Infracciones Sanción Restricción de operación
Delitos Sanción Privación de la libertad
A. Declaración Precisa del Embarque
C. Valoración Aduanera
D. Clasificación Arancelarias
6. Elementos Claves en Términos Científicos
B. Regímenes Aduaneros
Descripción, naturaleza, estado del bien
Contribuyente y sus generales
Origen, procedencia y destino del bien
Base gravable, tasa y contribuciones
Identificación del bien
6. Elementos Claves en Términos Científicos
A. Declaración Precisa del Embarque
Los regímenes aduaneros dependen del destino de los bienes, sin importar la relación jurídica de estos con los contribuyentes y atenúan las obligaciones aduanales.
6. Elementos Claves en Términos Científicos
B. Regímenes Aduaneros
1. Definitivos de importación y exportación 2. Temporales de importación y exportación
retorno en su mismo estado Operación de la empresa IMMEX
3. Deposito fiscal 4. Tránsito de mercancías: Interno e Internacional 5. Elaboración, transformación y reparación en recintos
fiscalizados6. Recinto Fiscalizado Estratégico
B. Regímenes Aduaneros
Las variaciones de uno a otro régimen son:— Plazos de permanencia o traslado en el país— Pago, exención o diferimiento de aranceles y demás
contribuciones— Facilidades o prohibiciones para la obtención de
regulaciones y restricciones no arancelarias y de la operación
— Limitación en el uso de aduanas y obligación o exención en la determinación de información individual incluyendo Anexo 18
— Exigencias especiales de documentación, registros o autorizaciones directas o indirectas
— Posibilidad o prohibición para el cambio de un régimen a otro
B. Regímenes Aduanero
ImportaciónValor en Aduanas
ExportaciónValor Comercial
Método de transacción
Método alternos
Compraventa NO afectada y conocida
No compraventaCompraventa
afectadaComercialmenteVinculación
6. Elementos Claves en Términos Científicos
C. Valoración Aduanera
C. Valoración de mercancías
Importación: Valor en Aduanas− Valor de transacción− Valor de transacción de mercancías idénticas− Valor de transacción de mercancías similares− Precio unitario de venta− Valor reconstruido− Los métodos anteriores aplicados con mayor flexibilidad
Exportación: Valor comercial− Valor de los bienes en el punto de exportación, sin
inclusión de fletes y seguros internacionales
a) Determina al bien en términos de un código de 6 dígitos a nivel mundial
b) Identifica las regulaciones y restricciones arancelarias y no arancelarias, y otras prohibiciones
c) Se trata de un sistema (agrupación coherente de utensilios) que consta de:
1.Fracción Arancelaria (tarifa)2.Reglas Generales y Complementarias3.Notas Legales y Explicativas
6. Elementos Claves en Términos Científicos
D. Clasificación Arancelaria
ISección
Capítulo01
Partida01
Subpartida01
Existen 21 secciones +
1
Existen 97 capítulos +
2
5300 partidas
01Fracción
Existen 12,000 Utilización para
cada país Su aplicación
determina- Arancel
Y determina la formación de estadísticas
D. Clasificación Arancelaria
En México, la fracción arancelaria está conformada por ocho dígitos divididos de la siguiente manera:
los dos primeros constituyen el capítulo
los dos siguientes la partida
los dos subsecuentes la subpartida, y
los dos últimos la fracción.
Por ejemplo, para leer la fracción arancelaria del producto 01011001 se puede saber que éste pertenece
al capítulo 01, animales vivos; a la partida 0101, caballos, asnos,
mulos y burdéganos vivos; a la subpartida 010110,
reproductores de raza pura, y a la fracción 01011001, caballos.
DESPACHO ADUANAL
Definición del Despacho Aduanal
Conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada y salida de mercancías del país, que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes deben de realizar en la aduana:
Las autoridades Los consignatariosDestinatariosPropietariosPoseedoresTenedoresRemitentesAgente o apoderado aduanal autorizado
DESPACHO ADUANAL
ADUANA
1) Arribo de las mercancías a Territorio Nacional
Referencia Legal: 1, 10, 11, 23 Ley Aduanera
ASESORIA ENCOMERCIO EXTERIOR(AGENCIA ADUANAL)
2) Por cualquier medio de transporte
3) Deposito de mercancía ante la aduana
4) La Aduana es el lugar autorizado para su ingreso
DESPACHO ADUANAL
Recinto Fiscal = Administrado por SATRecinto Fiscalizado = Administrado por IP
5) Se depositan en Almacenes especiales en Aduana
“Recintos Fiscales y Fiscalizados” Dentro o fuera de la Aduana
Plazos para la salida:* 3 días para mercancía perecedera* 3 Meses para exportaciones* 2 Meses los demás
• Definitivo• Temporal• Depósito Fiscal• Tránsito de Mercancías• Recinto Fiscalizado• R. Fiscalizado Estratégico
6) Se Deposita para destinarse a un Régimen Aduanero
Referencia Legal:14, 23, 25, 29, 30 Ley Aduanera
DESPACHO ADUANAL
7) El Agente o Apoderado Aduanal efectúa la inspección
previa de las mercancías
8) Clasifica la mercancía y determina las Contribuciones a pagar y
documentos a presentar conforme al Régimen Aduanero
9) Formula la Declaración Fiscal (Pedimento) y
envía información al Prevalidador
Referencia Legal: 16-A, 40, 41, 42, 81 Ley Aduanera
DESPACHO ADUANAL
10) El “S A A I “ valida la información proporcionada dentro del Pedimento
11) Se procede a la impresión y forma del Pedimento
12) Se procede a efectuar el pago de los impuestos ante
los bancos dentro de la Aduana
Referencia Legal: 38, 81 Ley Aduanera
DESPACHO ADUANAL
13) El Agente Aduanal recoge la mercancía del Almacén
entregando copia del Pedimento
* Si el SAAI, determina desaduanamiento Libre, la mercancía pasará a un Segundo Reconocimiento
14) Se presenta la mercancía al Módulo de Selección automatizado para su
reconocimiento o no
Referencia Legal: 15, 43 Ley Aduanera
DESPACHO ADUANAL
14-A) Si el SAAI, determina desaduanamiento Libre, la
mercancía pasará a un Segundo Reconocimiento
14-A) Si el SAAI, determina desaduanamiento Libre, la
mercancía pasará a un Segundo Reconocimiento
Semáforo VERDE
En este semáforo puede indicar “Reconocimiento” o Desaduanamiento Libre
En este semáforo puede indicar “Reconocimiento” o Desaduanamiento Libre
PRIMERO
SEGUNDO
Referencia Legal: 43 Ley Aduanera
Obligación de declarar dinero en la Aduana
OBLIGADOS:
Las personas que ingrese o salga de territorio nacional o transporte mas de 10 mil dólares
Las personas físicas deberán presentar una declaración ante la aduana o manifestar a empresas de mensajería o paquetería
Empresas de mensajería, o paquetería presentar la declaración
Operaciones con pedimento que contengan estas cantidades lo deberán de declarar
Referencia Legal: 9 Ley Aduanera
Lugares y horarios autorizados para despachar
Referencia Legal: 10 Ley Aduanera
Autorizaciones especiales:
Cambio de aduanas de destino.
Despacho domiciliario de exportación.
Trafico aéreo en horas inhábiles.
Despacho en lugar distinto al autorizado en tráfico marítimo
Transbordo
Aduanas, secciones aduaneras,aeropuertos, cruces fronterizos,
puertos y terminales ferroviarias.Las Operaciones Aduanales deberán de realizarse por lugar autorizado en día y hora hábil para efectos de realizar:
La entrada y salida La carga y descarga El trasbordo y almacenaje
Las Operaciones Aduanales deberán de realizarse por lugar autorizado en día y hora hábil para efectos de realizar:
Procedimiento para transbordos
Concepto:Mercancía no despachada que se descarga de una aeronave o barco a otra.
Facilitación:Bajo la responsabilidad del transportista o mediante agente o apoderado aduanal.
Referencia Legal: 13 Ley Aduanera
Almacenaje gratuito
Referencia Legal: 15 Ley Aduanera
V. Permitir el almacenamiento gratuito de las mercancías, de conformidad con lo siguiente
a) Importación b) Exportación2 días (Tráfico aéreo) 15 días (toda la mercancía)5 días (Tráfico marítimo) 30 días (minerales)
Durante el plazo en el que se permita el almacenamiento gratuito de las mercancías, solamente se pagarán el servicio de manejo de las mismas y las maniobras para el reconocimiento previo.
Artículo 23 al 25
Art. 23-Objetivo de depósito ante la aduanaPropósito:Mercancías quedaran en depósito ante la aduana en recintos fiscales o fiscalizados, con la finalidad de que les sea asignado un régimen aduanero.Requisitos:Tratarse de aduanas de tráfico marítimo o aéreo.SHCP podrá autorizar aduanas terrestres para tales efectos.Mercancías peligrosas.Sujetas a Autorización Especial.
Art. 24-Depósito ante la aduana de equipaje internacionalMercancías de pasajeros internacionalesPodrán quedar en depósito aun cuando no vayan a destinarse a un régimen aduanero.
Art. 25-Etiquetado, muestreo o conservación en aduanaLas mercancías, podrán ser objeto de:Actos de conservación.Examen y toma de muestras.Almacenaje, análisis vigilancia y etiquetado.
NOTA: Siempre que no se altere la naturaleza del bien.
Artículo 90
Regímenes AduanerosRegímenes Aduaneros
Artículo 90.- Las mercancías que se introduzcan al territorio nacional o se extraigan del mismo, podrán ser destinados a algunos de los regímenes aduaneros.
Regímenes Aduaneros
C. Depósito Fiscal
II. InternacionalII. Exportación
I. Importación
A. Definitivos B. Temporales D. Tránsito demercancías
E. ElaboraciónTransformacióno Reparaciónen Recinto
F. RecintoFiscalizadoEstratégicoI. Interno
II. Exportación
I. Importación
Artículo 29
Causales y plazos de abandono de mercancías
I. Expresamente, cuando los interesados así lo manifiesten por escrito.
II. Tácitamente, cuando no sean retiradas dentro de los plazos:
a) Tres meses, tratándose de la exportación.
b) Tres días, tratándose de mercancías explosivas, inflamables, contaminantes, radiactivas o corrosivas, así como de mercancías perecederas o de fácil descomposición y de animales vivos.
Los plazos a que se refiere este inciso, serán de hasta 45 días, en aquellos casos en que se cuente con instalaciones para el mantenimiento y conservación de las mercancías que se trate.
c) Dos meses, en los demás casos.
Artículo 59
Obligaciones del Importador
OBLIGADOS:
Llevar control de inventarios automatizado
Comprobar origen y procedencia de la mercancía
Elaborar Manifiesto de valor y Hoja de Calculo
Registrarse en el Padrón de Importadores y sectores específicos en su caso
Registrar a sus Agentes Aduanales
Agente Aduanal
Obligación por parte de SHCP:
Publicar la convocatoria Recibir documentos Practicar el examen
psicotécnico Publicar la patente
Obligaciones por parte del A.A (Art.161)
Registrar patente aduanal de adscripción
Podrá nombrar representantes Presentar solicitud de
designación de mandatarios en su caso
Derechos (Art.163):
Ejercer la patente Constituir sociedades que
faciliten la prestación de los servicios
Solicitar cambio de adscripción Designar mandatarios Cobrar honorarios Suspender actividades
voluntariamente Designar Agente Aduanal
sustituto