Sistema de Costos ABC y Negocios Portuarios Herramientas de Gestión Estratégica

Cra Ana ReyComercialización y Finanzas

Comisión Interamericana de Puertos –CIP-OEA –Marzo 2009

Administración Nacional de Puertos-Uruguay

Objetivos de la Contabilidad y Normas Legales

Costeo enfocado al Modelo de Puerto Operador

Políticas de Reducción de Costos sin medición del impacto económico

Política Histórica de Costeo

1. Registración y control de la Autoridad Portuaria

2. Costos de funciones específicas (ej: dragado o grúas)

3. Costos de la actividad (Administrativa u Operativa)

4. Costos de la Cadena Logística

Costos en la Gestión Portuaria

Identifica la cuota parte de gastos asignados a una operación

Distribución a cada negocio o actividad de las infraestructura terrestre o marítimas asociadas

Relación directa con la tarifa del puerto

Facilita la gestión comercial por negocios

Objetivo del Costeo por Actividad

Valorar actividades para la toma de decisiones vinculados a eficiencia y/o Responsabilidad Social Empresarial

Elementos para definir modelos de gestión pública o privada en cada negocios o servicio

Identificar y eliminar costos de ineficiencia

Beneficios para la Dirección y Gestión

Información por Puertos del Sistema Nacional

Información por Centros de Costos- Dragado

- Terminal de Pasajeros

- Grúas

Información por Negocio Portuario- Cruceros

- Logística

- Contenedores

Canales de InformaciónCosteo por Actividades - ABC

Marco Conceptual del Costeo ABC

Recursos Actividades Objetos de costoTrazadores

de costos

Trazadores

Actividades

Costos Directos

Recursos Actividades Objetos de costoTrazadores

de costos

Trazadores

Actividades

Costos Directos

Conjunto de tareas con un objetivo propio, que se realizan con cierta habitualidad

• Costos directos

• Costos indirectos clasificados por áreas/unidades que surgen de la contabilidad

Objeto del que se quiere conocer el costo, por ejemplo:

Servicios

Negocios

Puertos

Costos que tienen una relación directa con la prestación del servicio

Criterio objetivo de asignación de costos que muestra como las actividades consumen los costos

Criterio objetivo de asignación de costos que indica como los objetos de costo consumen actividades

Ejemplos

• Asignar muelles

• Operar equipos para graneles

• Controlar limpieza muelles

Costos: Personal, Servicios Contratados, Depreciaciones

Unidades: División Controles, Control Operativo, Control Documental

Uso Muelle

Uso Puerto

Contenedores

Ferries

Horas de personal

Metros cuadrados

Estimaciones

• # buques x horas x eslora

• # buques

Modelo de Objetos de Costos – Definición de Objetos de Costos

Unidades de Negocios

Unidades Definición Ingresos Principales Costos asociados

En el Anexo 7 se presenta una tabla con los trazadores identificados para cada actividad.

Ferry, vehículos y pasajeros

Negocio de Terminal de pasajeros y todos los ingresos y costos asociados.

Ingresos por uso de infraestructura y por servicios originados por este negocio.

Pesca Negocio de pesca y todos los ingresos y costos asociados.

Ingresos por uso de infraestructura y por servicios originados por este negocio.

Logística Negocio de Logística y todos los ingresos y costos asociados.

Ingresos por uso de infraestructura y por servicios originados por este negocio.

Unidades Definición Ingresos Principales Costos asociados

En el Anexo 7 se presenta una tabla con los trazadores identificados para cada actividad.

Ferry, vehículos y pasajeros

Negocio de Terminal de pasajeros y todos los ingresos y costos asociados.

Ingresos por uso de infraestructura y por servicios originados por este negocio.

Pesca Negocio de pesca y todos los ingresos y costos asociados.

Ingresos por uso de infraestructura y por servicios originados por este negocio.

Logística Negocio de Logística y todos los ingresos y costos asociados.

Ingresos por uso de infraestructura y por servicios originados por este negocio.

Los ingresos por servicios no estén discriminados por Negocios, por lo cual será necesario utilizar criterios de asignación de ingresos a las Unidades de Negocios. Es posible que existan algunos ingresos por infraestructura que no se correspondan con esta apertura por Negocios, por lo que habrá que identificar criterios de asignación de ingresos.

Modelo de Objetos de Costos – Definición de Objetos de Costos

Servicios

Servicios Definición Ingresos Principales Costos asociados

Uso

de in

fraestructu

ra

Uso Puerto Utilización de canales, vías de acceso, aguas del puerto y sus obras de abrigo.

Tarifa uso puerto. Costos de dragado de canales, antepuerto y dársenas. Amortización de dragado de profundización y de las obras de abrigo. Actividades de limpieza de la bahía.

Uso Muelle Utilización de las obras de atraque y la puesta a disposición de la infraestructura y superestructura portuarias que posibilitan la permanencia y/o operación en el muelle de los buques.

Tarifa de uso de muelle.

Costos operativos de dragado a pie de muro. Amortización de muelles. Mantenimiento de muelles. Actividades de asignación de muelles. Parte de las actividades de control de accesos y seguridad.

Uso zona fondeo Utilización de las aguas del puerto en las zonas habilitadas a este fin.

Tarifa de uso de zona de fondeo.

Actividades de asignación de boyas. Mantenimiento de boyas.

Uso infraestructura terrestre

Puesta a disposición de la infraestructura portuaria que posibilita la movilización de las mercaderías, incluyendo la utilización de accesos terrestres, balanzas y vías de circulación.

Tarifa a la mercadería.

Amortización y mantenimiento de infraestructura portuaria terrestre. Uso de los controles de acceso. Uso del alumbrado del recinto. Uso de los controles dentro del recinto portuario

Pasajeros, vehículos y cruceros

Se devenga por cada pasajero que se embarque en buques fluviales destinados a este tráfico. En el caso de vehículos se considera ingreso y egreso por ferry.

Tarifa de pasajeros, vehículos y cruceros.

Uso de la amortización y mantenimiento de infraestructura portuaria terrestre. Uso de los controles de acceso. Uso de los controles dentro del recinto portuario. Servicio de mozos de cordel.

Servicios Definición Ingresos Principales Costos asociados

Uso

de in

fraestructu

ra

Uso Puerto Utilización de canales, vías de acceso, aguas del puerto y sus obras de abrigo.

Tarifa uso puerto. Costos de dragado de canales, antepuerto y dársenas. Amortización de dragado de profundización y de las obras de abrigo. Actividades de limpieza de la bahía.

Uso Muelle Utilización de las obras de atraque y la puesta a disposición de la infraestructura y superestructura portuarias que posibilitan la permanencia y/o operación en el muelle de los buques.

Tarifa de uso de muelle.

Costos operativos de dragado a pie de muro. Amortización de muelles. Mantenimiento de muelles. Actividades de asignación de muelles. Parte de las actividades de control de accesos y seguridad.

Uso zona fondeo Utilización de las aguas del puerto en las zonas habilitadas a este fin.

Tarifa de uso de zona de fondeo.

Actividades de asignación de boyas. Mantenimiento de boyas.

Uso infraestructura terrestre

Puesta a disposición de la infraestructura portuaria que posibilita la movilización de las mercaderías, incluyendo la utilización de accesos terrestres, balanzas y vías de circulación.

Tarifa a la mercadería.

Amortización y mantenimiento de infraestructura portuaria terrestre. Uso de los controles de acceso. Uso del alumbrado del recinto. Uso de los controles dentro del recinto portuario

Pasajeros, vehículos y cruceros

Se devenga por cada pasajero que se embarque en buques fluviales destinados a este tráfico. En el caso de vehículos se considera ingreso y egreso por ferry.

Tarifa de pasajeros, vehículos y cruceros.

Uso de la amortización y mantenimiento de infraestructura portuaria terrestre. Uso de los controles de acceso. Uso de los controles dentro del recinto portuario. Servicio de mozos de cordel.

Esta es una tabla de resumen. En el Anexo 6 se presentan un detalle de los costos e ingresos asignados a los servicios

Unidades de negocio

La Dirección y Gerencia de la ANP ha manifestado interés en costear sus principales negocios. Para ello la Alta Gerencia ha definido que los negocios para los cuales les interesa obtener los costos son los siguientes.

Modelo de Objetos de Costos – Definición de Objetos de Costos

– Cruceros

– Contenedores ubicados en Terminal Polivalente

– Carga general

– Vehículos (Ro Ro)

– Graneles

– Otros

Terminal Polivalente

Unidades de Negocios

Ferry, vehículos y pasajeros

Pesqueros

Logística

Terminal de contenedores

Modelo de Objetos de Costos – Definición de Objetos de Costos

Uso

de

Pu

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Uso

de

mu

elle

Uso

de

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Montevideo

Juan Lacaze

Colonia

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Carga

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PUERTOS

SERVICIOS

NE

GO

CIO

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RECURSOS ACTIVIDADES

• Costos de actividades

• Costo de Proyectos

Ingresos y Costos directos

Los servicios estarán divididos en servicios uso de infraestructura, concesiones y servicios directos

Unidad de Dragado

Costos Indirectos

Unidad de mantenimiento

Trazadores de objetos de costos

Presentamos un esquema conceptual de los objetos de costos, en las próximas páginas se detalla la información sobre los objetos de costos

Ejemplo

Costos, PBI Portuario y Competitividad

Despachantes de Aduana

Transportistas

Operadores portuarios

Agencias marítimas

85% - Nobleza Naviera SA10% - Tacua SA 5% - Planir SA

26% - Abbey Sea Uruguay SA21% - Schandy SA12% - Barraca Deambrosi SA12% - Sur SA 7% - Universal Shipping Agency SA 5% - Fernando Insiburo 5% - Agencia Marítima Antonio Mitrano SA 4% - Christophersen SA 4% - Repremar SA 3% - Tranship Uruguay SA 1% - Velmaren SA 1% - Ernesto Rohr 0,4% - J.R. Williams SA Fin y Com 0,4% - Ritel SA

ANP

Servicios a la mercadería

Carga/DescargaUso grúas LimpiezaVigilancia

Seguros por operativaOtros

Servicios al buque

Amarre/DesamarreLanchajeRemolque

Uso de sistemas de informaciónSeñalización

AvituallamientoSuministros (agua, comb, energía)

ReparacionesRecolección de residuos

Limpieza de bodegasOtros

ACTO

RES

ACTIV

IDAD

ES

VAB “directo” de la Unidad de negocio

Dueño de la carga

Cliente

Otros servicios auxiliares

Servicios al buque

Armadores

49% - Arroz25% - Sebo liquido13% - Cebada13% - Fertilizante

MoorshipLanchas de Tráfico SRLSociedad de Prácticos

BoenalKios

Prosegur

71% - Fertilizantes11% - Sal 5% - Maíz 3% - Carbón 3% - Pellets 2% - Azufre 2%- Carbonato de calcio 2% - Trigo 0,4% - Azúcar 0,3% - Alcohol 0,2% - Soja

Importaciones Exportaciones