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SOLUCIN Supuesto evaluable n 1 Gestin Fiscal (1 punto). Tema 2. 4/03/14

Apellidos:.....Nombre:

Supuesto prctico IVA REGIMEN GENERAL Y RG. ESPECIAL DE AGENCIA DE VIAJES

Una agencia de viajes minorista, constituida como sociedad de responsabilidad limitada S.R.L. ha facturado en el

ltimo trimestre del ejercicio 2014 los siguientes servicios (todos ellos IVA incluido):

1) Venta de billetes de diferentes medios de transporte: 44.000 .

2) Venta de viajes organizados por agencias mayoristas: 150.000 .

3) Venta de viajes organizados por ella misma: 83.000 .

Se tendrn en cuenta los siguientes datos:

Las comisiones relativas a los servicios de intermediacin de medios de transporte son del 6% de las ventas sin

IVA. Dichas comisiones no llevan incluido el IVA de la comisin.

Las comisiones generadas por la intermediacin en la venta de viajes de mayoristas son del 10% de las ventas

de viajes (PVP IVA incluido). Dicho porcentaje lleva incluido el IVA de la comisin.

Los costes directos de los viajes organizados por la propia agencia ascienden a 65.000 (IVA incluido).

La suma de los IVA soportados deducibles por operaciones corrientes de este ltimo trimestre es de 3.300 ,

siendo 22.000 el total de gastos y compras que han originado dicho IVA deducible.

En octubre de 2.014 adquiere un equipo informtico por valor de 1.250 (+ IVA).

El IVA soportado deducible e IVA devengado de los tres primeros trimestres de 2.014 se muestra en la Tabla 1.

Tabla 1

a) Detallar los clculos del IVA devengado y del IVA deducible del 4 trimestre, y sus bases imponibles respectivas, y

completar la Tabla 1. 0,5 puntos

En el clculo del IVA devengado identificar las operaciones del rgimen general y las del rgimen especial de agencias

de viajes.

En el clculo del IVA deducible distinguir el IVA de deducible de operaciones corrientes del IVA deducible de bienes de

inversin, as como sus bases imponibles respectivas.

b) Realizar las cuatro liquidaciones trimestrales de 2.014 rellenando la Tabla 2, a partir de los datos de la Tabla 1 y

de los resultados del apartado a).0,25 puntos:

c) Rellenar el modelo 303 slo para el 4 trimestre.0,25 puntos

Redondear todos los clculos a 2 decimales

1er

TRIMESTRE 2 TRIMESTRE 3erTRIMESTRE 4 TRIMESTRE

IVA deducible

IVA deducible operaciones corrientes 3.900 3.000 4.200

IVA deducible bienes inversin - 1.200 -

IVA deducible

IVA devengado Rgimen General + Rgimen especial

IVA devengado 2.125 6.160 3.600

Tabla 2 IVA devengado

IVA deducible

Cantidad a Ingresar / Compensar prximo trimestre/ Devolver

Plazo presentacin

N Trimestre

2

Solucin supuesto prctico evaluable n 1 (04/03/2014):

a) Calcular para el 4 trimestre el IVA devengado y el IVA deducible, as como sus bases imponibles

respectivas.

En el clculo del IVA devengado diferenciar las operaciones del rgimen general de las del rgimen especial de agencias

de viajes.

En el clculo del IVA deducible distinguir el IVA de deducible de operaciones corrientes del IVA deducible de bienes de

inversin, as como sus bases imponibles respectivas.

Cuota de IVA devengado y BI de las operaciones del rgimen general de IVA del 4 T.

1) Intermediacin en venta de billetes de transporte:

Venta de billetes de diferentes medios de transporte: 44.000 (IVA incluido).

Las comisiones relativas a los servicios de intermediacin de medios de transporte son del 6% de las ventas sin IVA.

Dichas comisiones no llevan incluido el IVA de la comisin.

Ventas (sin IVA)= 44.000 / 1,1 = 40.000

BI = Comisiones s/ transporte (sin IVA) = 0,06 x 40.000 = 2.400

IVA devengado rgimen general = 0,21 x 2.400= 504

2) Intermediacin en venta de viajes de mayoristas:

Venta de viajes organizados por agencias mayoristas: 150.000 (IVA incluido).

Las comisiones generadas por la intermediacin en la venta de viajes de mayoristas son del 10% de las ventas de

viajes (PVP incluido). Dicho porcentaje lleva incluido el IVA de la comisin.

Comisiones s/ viajes de mayoristas (IVA incluido) = 0,1 x 150.000 = 15.000

BI (comisin sin IVA) = 15.000 / 1,21 = 12.396,7

IVA devengado rgimen general= 0,21 x 12.396,7= 2.603,31

Cuota de IVA devengado y BI de las operaciones que tributan en el rgimen especial de agencias

de viajes de IVA del 4 T.

3) Venta de viajes organizados por ella misma: 83.000 (IVA incluido).

Los costes directos de los viajes organizados por la propia agencia ascienden a 65.000 (IVA incluido).

BI IVA rgimen especial (Margen bruto sin IVA) = (83.000 65.000) / 1,21 = 14.876,03

IVA devengado rgimen especial = 0,21 x 14.876,03 = 3.123,07

BI IVA devengado 4 T = 2.400 + 12.396,7 + 14.876,03 = 29.672,73

IVA devengado 4 T = 504 + 2.603,31 + 3.123,97 = 6.231,28 ( 0,21 x 29.672,73 = 6.231,27 )

3

IVA deducible:

La suma de los IVA soportados deducibles por operaciones corrientes de este ltimo trimestre es de 3.300 , siendo

22.000 el total de gastos y compras que han originado dicho IVA deducible.

En octubre de 2.014 adquiere un equipo informtico por valor de 1.250 (+ IVA).

Aclaracin: El IVA deducible puede ser del tipo de gravamen 4%, 10% o 21%, segn el gasto o la compra. En este

caso la base imponible no hay que calcularla, nos la da en el enunciado, 22.000 , siendo los gastos totales a partir

de los cuales se ha calculado el IVA, los tipos de gravamen del IVA deducible no los necesitamos.

BI IVA deducible operaciones corrientes 4 T= 22.000

IVA deducible operaciones corrientes 4T= 3.300

BI IVA deducible bienes de inversin= 1.250

IVA deducible bienes de inversin = 0,21 x 1.250 = 262,5

IVA deducible 4 T (operaciones corrientes + inmovilizado) = 3.300 + 262,5 = 3.562,5

b) Realizar las cuatro liquidaciones trimestrales rellenando la Tabla 2, a partir de los datos de la Tabla 1 y de los

resultados del apartado a).0,25 puntos: 1) 0,05 + 2) 0,05 + 3) 0,05 + 4) 0,05 + plazos 0,05

A continuacin rellenaremos directamente la tabla 2 para calcular las liquidaciones de los tres

primeros trimestres para comprobar si influyen en la liquidacin del cuarto:

Liquidacin trimestral= IVA devengado - IVA deducible - IVA a compensar del trimestre anterior (en su caso).

c) Modelo 303 en pdf aparte 0,25 puntos

1er

TRIMESTRE 2 TRIMESTRE 3erTRIMESTRE 4 TRIMESTRE

IVA deducible

IVA deducible operaciones corrientes 3.900 3.000 4.200 3.300

IVA deducible bienes inversin - 1.200 - 262,5

IVA deducible 3.900 4.200 4.200 3.562,5

IVA devengado Rgimen General + Rgimen especial

IVA devengado 2.125 6.160 3.600 6.231,27

Tabla 2 IVA

devengado

IVA

deducible

Cantidad a Ingresar /

Compensar prximo trimestre/ Devolver

Plazo

presentacin N Trimestre

1er

T 2.125 3.900 C: - 1.775 (a compensar en 2T) 1 al 15 de abril 2014

2 T 6.160 4.200 I: 1.960 1.775 = 185 1 al 15 de julio 2014

3er

T 3.600 4.200 C: -600 (a compensar en 4T) 1 al 15 octubre 2014

4 T 6.231,27 3.562,5 I: 2.668,77 600 = 2.068,77 1 a 25 enero 2.015