SUBCOMISION A.C.E. SUBCOMISION A.C.E.

TALLER DE COMERCIO TALLER DE COMERCIO EXTERIOREXTERIOR

ASPECTOS ADUANEROSASPECTOS ADUANEROS

• Los requisitos que necesitan las personas jurídicas y/o Los requisitos que necesitan las personas jurídicas y/o físicas para inscribirse en el registro de importadores y físicas para inscribirse en el registro de importadores y exportadores son los siguientes:exportadores son los siguientes:

• 1) Tener capacidad para ejercer el comercio.1) Tener capacidad para ejercer el comercio.• 2) Acreditar la inscripción y domicilio fiscal en la AFIP2) Acreditar la inscripción y domicilio fiscal en la AFIP• 3) Acreditar Solvencia Económica por $ 300.000 o3) Acreditar Solvencia Económica por $ 300.000 o• 4) Constituir garantía a favor de la aduana por $ 30.000 4) Constituir garantía a favor de la aduana por $ 30.000

ASPECTOS ADUANEROSASPECTOS ADUANEROS

• No deben estar comprendidos dentro de la No deben estar comprendidos dentro de la Ley Penal Tributaria, por ej. haber Ley Penal Tributaria, por ej. haber cometido algún delito aduanero, cometido algún delito aduanero, impositivo, o previsional. Ser fallido, estar impositivo, o previsional. Ser fallido, estar inhabilitado para importar o exportar, estar inhabilitado para importar o exportar, estar inhibido judicialmente para administrar o inhibido judicialmente para administrar o disponer de sus bienes mientras esta disponer de sus bienes mientras esta situación subsistiere.situación subsistiere.

Requisitos Personas FísicasRequisitos Personas Físicas• Cuando se trate de la inscripción de una persona Cuando se trate de la inscripción de una persona

de existencia visible se deberá presentar, junto de existencia visible se deberá presentar, junto con el formulario OM-1228/F, fotocopia del con el formulario OM-1228/F, fotocopia del Documento Nacional de Identidad (DNI), Libreta Documento Nacional de Identidad (DNI), Libreta de Enrolamiento (LE), Libreta Cívica (LC) o de Enrolamiento (LE), Libreta Cívica (LC) o documento equivalente y exhibir dicho documento equivalente y exhibir dicho documento. documento.

• La entrega del ejemplar del formulario OM-La entrega del ejemplar del formulario OM-1228/F, correspondiente al 1228/F, correspondiente al importador/exportador, se efectuará al titular de importador/exportador, se efectuará al titular de la inscripción o a cualquiera de los autorizados la inscripción o a cualquiera de los autorizados consignados en dicho formulario. consignados en dicho formulario.

Requisitos Personas FísicasRequisitos Personas Físicas

•   El funcionario aduanero sólo está facultado para El funcionario aduanero sólo está facultado para certificar la firma de la persona de existencia visible que certificar la firma de la persona de existencia visible que solicita su inscripción -sin autorizados-.solicita su inscripción -sin autorizados-.

• La certificación de firmas de las restantes inscripciones La certificación de firmas de las restantes inscripciones deberán ser llevadas a cabo por escribano público, deberán ser llevadas a cabo por escribano público, legalizadas por el respectivo colegio.legalizadas por el respectivo colegio.

• El escribano actuante deberá indicar el carácter El escribano actuante deberá indicar el carácter invocado del firmante, como también la documentación invocado del firmante, como también la documentación tenida a la vista con la cual acredita las facultades tenida a la vista con la cual acredita las facultades otorgadas para suscribir la presente solicitud.otorgadas para suscribir la presente solicitud.

Requisitos Personas Requisitos Personas JurídicasJurídicas

• Estar inscripto en la I.G.J.Estar inscripto en la I.G.J.

• Acreditar la inscripción y domicilio fiscal en la Acreditar la inscripción y domicilio fiscal en la AFIPAFIP

• Acreditar Solvencia Económica por $ 300.000 oAcreditar Solvencia Económica por $ 300.000 o

• Constituir garantía a favor de la aduana por $ Constituir garantía a favor de la aduana por $ 30.000 30.000

• No encontrarse la sociedad, asociación o No encontrarse la sociedad, asociación o cualesquiera de sus directores, administradores cualesquiera de sus directores, administradores o socios ilimitadamente responsables en alguna o socios ilimitadamente responsables en alguna de las penalidades. de las penalidades.

ConsideracionesConsideraciones

• El domicilio consignado en el formulario OM-1228/F deberá ser El domicilio consignado en el formulario OM-1228/F deberá ser coincidente con el domicilio fiscal declarado. coincidente con el domicilio fiscal declarado.

• El Monotributista se le prohíbe importar según la Ley de Monotributo. El Monotributista se le prohíbe importar según la Ley de Monotributo. Asimismo no debe presentar ninguna garantía a favor de la Aduana.Asimismo no debe presentar ninguna garantía a favor de la Aduana.

• Los sujetos inscriptos en el Régimen Simplificado para Pequeños Los sujetos inscriptos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo) que soliciten la inscripción en el Contribuyentes (Monotributo) que soliciten la inscripción en el Registro de Importadores y Exportadores, junto con el formulario OM-Registro de Importadores y Exportadores, junto con el formulario OM-1228/F deberán presentar, como mínimo, DOS (2) de las constancias 1228/F deberán presentar, como mínimo, DOS (2) de las constancias indicadas a continuación, a efectos de acreditar la consistencia y indicadas a continuación, a efectos de acreditar la consistencia y veracidad del domicilio fiscal denunciado.veracidad del domicilio fiscal denunciado.

•         - Certificado de domicilio expedido por la autoridad competente.- Certificado de domicilio expedido por la autoridad competente.•         - Acta de constatación notarial.- Acta de constatación notarial.•         - Fotocopia de factura de servicio público a nombre del solicitante - Fotocopia de factura de servicio público a nombre del solicitante

de la inscripción.de la inscripción.•         - Fotocopia del título de propiedad o contrato de alquiler o de - Fotocopia del título de propiedad o contrato de alquiler o de

"leasing", del inmueble cuyo domicilio se denuncia."leasing", del inmueble cuyo domicilio se denuncia.•         - Fotocopia del extracto de cuenta bancaria o del resumen de tarjeta - Fotocopia del extracto de cuenta bancaria o del resumen de tarjeta

de crédito, cuando el solicitante de la inscripción sea titular de tales de crédito, cuando el solicitante de la inscripción sea titular de tales servicios.servicios.

•         - Fotocopia de la habilitación municipal o autorización municipal - Fotocopia de la habilitación municipal o autorización municipal equivalente, cuando la actividad del solicitante de la inscripción se equivalente, cuando la actividad del solicitante de la inscripción se ejecute en inmueble que requiera de la misma.ejecute en inmueble que requiera de la misma.

ConsideracionesConsideraciones

• Por otra parte los exportadores e Por otra parte los exportadores e importadores ocasionales, los importadores ocasionales, los monotributistas, las entidades detalladas en monotributistas, las entidades detalladas en el artículo 28 de la RG 1815 y el Estado el artículo 28 de la RG 1815 y el Estado Nacional, las provincias, los municipios, Nacional, las provincias, los municipios, dependencias de la Administración Pública dependencias de la Administración Pública Nacional, provincial o municipal, los entes Nacional, provincial o municipal, los entes autárquicos o descentralizados, las autárquicos o descentralizados, las sociedades y empresas del Estado no sociedades y empresas del Estado no requieren acreditar solvencia económica.requieren acreditar solvencia económica.

MERCADERÍASMERCADERÍAS

• ““A los fines del Código Aduanero es mercadería A los fines del Código Aduanero es mercadería todo objeto que fuere susceptible de ser todo objeto que fuere susceptible de ser importado o exportado.importado o exportado.También se consideran igualmente -a los fines de También se consideran igualmente -a los fines de este Código- como si se tratare de mercadería:este Código- como si se tratare de mercadería:a) las locaciones y prestaciones de servicios a) las locaciones y prestaciones de servicios realizadas en el exterior, cuya utilización o realizadas en el exterior, cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, explotación efectiva se lleve a cabo en el país, excluido todo servicio que se suministre en excluido todo servicio que se suministre en condiciones comerciales ni en competencia con condiciones comerciales ni en competencia con uno o varios proveedores de servicios;uno o varios proveedores de servicios;b) los derechos de autor y derechos de propiedad b) los derechos de autor y derechos de propiedad intelectual.intelectual.(Artículo según Ley 25063).”(Artículo según Ley 25063).”

EXPORTACIONESEXPORTACIONES

• Las exportaciones se encuentran gravadas en el Las exportaciones se encuentran gravadas en el Impuesto a las Ganancias, no así en el Impuesto Impuesto a las Ganancias, no así en el Impuesto al Valor Agregado y en el Impuesto a los Ingresos al Valor Agregado y en el Impuesto a los Ingresos Brutos en que se encuentran exentas.Brutos en que se encuentran exentas.

• Por otra parte hay que tener en cuenta los Por otra parte hay que tener en cuenta los estímulos a las exportaciones en el cual los estímulos a las exportaciones en el cual los reembolsos la exención en Impuesto a las reembolsos la exención en Impuesto a las Ganancias se encuentra suspendida.Ganancias se encuentra suspendida.

• Otra cuestión son los créditos fiscales del IVA por Otra cuestión son los créditos fiscales del IVA por las compras de bienes y servicios vinculado con las compras de bienes y servicios vinculado con los bienes que se exportan pueden ser imputados los bienes que se exportan pueden ser imputados contra los debitos fiscales del mercado interno.contra los debitos fiscales del mercado interno.

IMPORTACIONESIMPORTACIONES

• Cuando la mercadería se nacionaliza u oficializa, la Cuando la mercadería se nacionaliza u oficializa, la misma paga un derecho de importación y tasa de misma paga un derecho de importación y tasa de estadística.estadística.

• Esta situación se da cuando la mercadería proviene Esta situación se da cuando la mercadería proviene fuera del MERCOSUR, ya que si proviene del fuera del MERCOSUR, ya que si proviene del MERCOSUR, la misma se encuentra libre de aranceles MERCOSUR, la misma se encuentra libre de aranceles y de tasa de estadística. Este beneficio se aplica y de tasa de estadística. Este beneficio se aplica porque Argentina es miembro pleno del MERCOSUR.porque Argentina es miembro pleno del MERCOSUR.

• En lo que respecta al tratamiento de IVA el En lo que respecta al tratamiento de IVA el importador al nacionalizar la mercadería en forma importador al nacionalizar la mercadería en forma definitiva debe computarse el crédito fiscal generado definitiva debe computarse el crédito fiscal generado por este hecho imponible. ( Artículo 1 inciso c) . El por este hecho imponible. ( Artículo 1 inciso c) . El mismo se lo computará en el período que se oficializó mismo se lo computará en el período que se oficializó la mercadería.la mercadería.

C.V.D.I. ( Cert. Validación C.V.D.I. ( Cert. Validación de Importación)de Importación)

• Requisitos: El contribuyente debe Requisitos: El contribuyente debe estar inscripto en el Régimen estar inscripto en el Régimen General y en el Registro de General y en el Registro de Importadores y Exportadores para Importadores y Exportadores para solicitar el C.V.D.I.solicitar el C.V.D.I.

• El monotributista no puedo solicitarlo El monotributista no puedo solicitarlo porque el mismo se le esta prohibido porque el mismo se le esta prohibido importar bienes y servicios. importar bienes y servicios.

RequisitosRequisitos

• Tener actualizado las actividades Tener actualizado las actividades económicas del contribuyente según RG económicas del contribuyente según RG 485485

• Tener actualizado el domicilio fiscal Tener actualizado el domicilio fiscal según RG 2109.según RG 2109.

• Ser Contribuyente Ejemplar significa Ser Contribuyente Ejemplar significa tener presentadas en tiempo forma las tener presentadas en tiempo forma las declaraciones juradas mensuales y declaraciones juradas mensuales y anuales ante la A.F.I.P.anuales ante la A.F.I.P.

RequisitosRequisitos

• No registrar deuda líquidaNo registrar deuda líquida

• Tener el C.A.I. vigente al momento Tener el C.A.I. vigente al momento de la presentaciónde la presentación

C.V.D.I.C.V.D.I.

• Marco Impositivo: Marco Impositivo:

C/ C.V.D.I. C/ C.V.D.I.

Percepción de Ganancias 3 % de la B.I.Percepción de Ganancias 3 % de la B.I.

Percepción de I.V.A. 10,5 % de la B.I.Percepción de I.V.A. 10,5 % de la B.I.

S/ C.V.D.I. S/ C.V.D.I.

Percepción de Ganancias 6% de la B.I.Percepción de Ganancias 6% de la B.I.

Percepción de I.V.A. 20% de la B.I. Percepción de I.V.A. 20% de la B.I.

C.V.D.I. C.V.D.I.

Consideraciones: La Base Imponible ( B.I.) Consideraciones: La Base Imponible ( B.I.) es el valor de Aduana, el cual surge del es el valor de Aduana, el cual surge del Precio C.I.F. ( Precio F.O.B. + Flete Precio C.I.F. ( Precio F.O.B. + Flete Internacional + Seguro Internacional).Internacional + Seguro Internacional).

Los exentos en el I.V.A. y Ganancias, los Los exentos en el I.V.A. y Ganancias, los consumidores finales, los contribuyentes consumidores finales, los contribuyentes que están excluidos por RG 3543 y RG que están excluidos por RG 3543 y RG 3431 no pueden solicitar el C.V.D.I.3431 no pueden solicitar el C.V.D.I.

C.V.D.I.C.V.D.I.

• Exclusiones: Están excluidos de Exclusiones: Están excluidos de solicitar el C.V.D.I.:solicitar el C.V.D.I.:

• Aquellos que fueron querellados o Aquellos que fueron querellados o denunciados penalmente por Ley Penal denunciados penalmente por Ley Penal TributariaTributaria

• Aquellos que fueron querellados o Aquellos que fueron querellados o denunciados penalmente por delitos denunciados penalmente por delitos comunes que tengan conexión con el comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus oblig. tributariasincumplimiento de sus oblig. tributarias

C.V.D.I.C.V.D.I.

• Se trate de personas jurídicas cuyos Se trate de personas jurídicas cuyos titulares – directores o apoderados, como titulares – directores o apoderados, como ejercicio de sus funciones, se encuentran ejercicio de sus funciones, se encuentran involucrados en cualquiera de los dos involucrados en cualquiera de los dos puntos anteriores.puntos anteriores.

• Interpongan la solicitud en un plazo Interpongan la solicitud en un plazo superior a 30 días corridos a la superior a 30 días corridos a la finalización de la vigencia de un finalización de la vigencia de un certificado anteriormente otorgado.certificado anteriormente otorgado.

C.V.D.I.C.V.D.I.

• Posean, a la fecha de la solicitud, Posean, a la fecha de la solicitud, otra presentación en trámite o otra presentación en trámite o encontrándose resuelta la misma encontrándose resuelta la misma registre disconformidad o recurso registre disconformidad o recurso pendiente de resolución.pendiente de resolución.

Cert. Exclusión en Cert. Exclusión en Retenciones y PercepcionesRetenciones y Percepciones• Pueden tramitarse ante la AFIP o AGIP, Pueden tramitarse ante la AFIP o AGIP,

las exclusiones en los regímenes de las exclusiones en los regímenes de retención y de percepción de IVA, del retención y de percepción de IVA, del Impuesto a las Ganancias y de Ingresos Impuesto a las Ganancias y de Ingresos Brutos. Brutos.

• Es requisito esencial que el Es requisito esencial que el contribuyente tengo saldo a favor.contribuyente tengo saldo a favor.

• En el caso de Ganancias, se encuentrado En el caso de Ganancias, se encuentrado estipulado en la RG 830 Anexo VI Y VII, y estipulado en la RG 830 Anexo VI Y VII, y en el IVA en la RG 1815.en el IVA en la RG 1815.

Certificado de Exclusión Certificado de Exclusión

• Requisitos:Requisitos:

• Poseer alta en el Impuesto a las Gcias y/o Poseer alta en el Impuesto a las Gcias y/o IVA.IVA.

• Tener actualizado las actividades Tener actualizado las actividades económicas del contribuyente según RG 485económicas del contribuyente según RG 485

• Tener actualizado el domicilio fiscal según Tener actualizado el domicilio fiscal según RG 2109.RG 2109.

Certificado de Exclusión Certificado de Exclusión

• Ser Contribuyente Ejemplar significa Ser Contribuyente Ejemplar significa tener presentadas en tiempo forma tener presentadas en tiempo forma las declaraciones juradas mensuales las declaraciones juradas mensuales y anuales ante la A.F.I.P.y anuales ante la A.F.I.P.

• No registrar deuda líquidaNo registrar deuda líquida• Tener el C.A.I. vigente al momento Tener el C.A.I. vigente al momento

de la presentaciónde la presentación• Haber cumplido con RG 4120Haber cumplido con RG 4120

FACTURACIÓNFACTURACIÓN

• Cuando el contribuyente realiza una Cuando el contribuyente realiza una operación de venta al exterior, Tierra del operación de venta al exterior, Tierra del Fuego utiliza el comprobante E.Fuego utiliza el comprobante E.

• El mismo debe tener asignado como punto de El mismo debe tener asignado como punto de venta un número que puede ir hasta el 9998.venta un número que puede ir hasta el 9998.

• En el caso de las zonas francas se tienen que En el caso de las zonas francas se tienen que utilizar según la RG AFIP 1415 los utilizar según la RG AFIP 1415 los comprobantes “ A”, “B” O “C” según el sujeto comprobantes “ A”, “B” O “C” según el sujeto inscripto en el IVA.inscripto en el IVA.

FACTURA ELECTRÓNICA FACTURA ELECTRÓNICA

• ““Los exportadores que revistan el carácter de Los exportadores que revistan el carácter de responsables inscriptos en el impuesto al valor responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado y además, se encuentren inscriptos en agregado y además, se encuentren inscriptos en los "Registros Especiales Aduaneros" previstos en los "Registros Especiales Aduaneros" previstos en el Título II de la el Título II de la RGRG 2570/09 2570/09 (Sistema Registral -  (Sistema Registral - Registros Especiales Aduaneros), deberán emitir Registros Especiales Aduaneros), deberán emitir comprobantes electrónicos originales, en los comprobantes electrónicos originales, en los términos de la RG 2485/08, (Régimen Especial de términos de la RG 2485/08, (Régimen Especial de emisión y almacenamiento electrónico de emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales), a los fines de respaldar comprobantes originales), a los fines de respaldar las operaciones de exportación de bienes que las operaciones de exportación de bienes que encuadren dentro de los subregímenes enunciados encuadren dentro de los subregímenes enunciados en el Anexo de la en el Anexo de la RGRG 2758/10 2758/10.” .”

FACTURA ELECTRÓNICAFACTURA ELECTRÓNICA

• Quedan exceptuadas las Quedan exceptuadas las destinaciones de exportación destinaciones de exportación realizadas bajo la modalidad de realizadas bajo la modalidad de exportación por cuenta y orden de exportación por cuenta y orden de terceros ( Artículo 2 RG 2758/10)terceros ( Artículo 2 RG 2758/10)

FACTURA ELECTRÓNICAFACTURA ELECTRÓNICA

• Los comprobantes que se encuentran Los comprobantes que se encuentran alcanzados son:alcanzados son:

• Las Facturas de exportación clase "E".Las Facturas de exportación clase "E".• Las Notas de crédito y notas de débito Las Notas de crédito y notas de débito

por operaciones de exportación. por operaciones de exportación. ( Artículo 3 RG 2758/10).( Artículo 3 RG 2758/10).

• Los requisitos se encuentran Los requisitos se encuentran detallados en el artículo 6 RG 2758/10detallados en el artículo 6 RG 2758/10