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TALLER DEPRACTICASFISCALES

ISR • IETU • IVA • IDEIMSS • INFONAVIT

Pérez Chávez • Campero • Fol

2008

VIGESIMA EDICION 2008 Pri me ra reim pre sión 2008

Tax Edi to res Uni dos, SA de CV.

Igua la 28, Col. Roma Sur.Mé xi co, 06760, DF.Tels. y Fax: 52-65-14-00 y/o 80-00-95-00.www.tax.com.mx.e-mail: [email protected].

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De re chos re ser va dos © con for me a la ley por:

· CP José Pé rez Chá vez. · CP Ela dio Cam pe ro Gue rre ro. = · CP Ray mun do Fol Olguín.

Av. Co yoa cán No. 159.Col. Roma Sur, CP 06760.Mé xi co, DF.

La pre sen te edi ción con tie ne las dis po si cio nes fis ca lesda das a co no cer has ta el 1o. de oc tu bre de 2007, asícomo la re for ma fis cal para 2008, pu bli ca da en el DOF de di cha fecha. Tam bién in clu ye las re glas de la Re so lu ciónMis ce lá nea Fis cal para 2007-2008, pu bli ca da en el DOFdel 25 de abril de 2007, ac tua li za das con la Pri me ra Re --so lu ción de Mo di fi ca cio nes a di cha re so lu ción, pu bli ca --da en el DOF del 2 de ju lio de 2007.

Esta obra no ge ne ra de re chos ni es ta ble ce obli ga cio nesdis tin tos a los que ex pre sa men te se se ña lan en las le yes yde más dis po si cio nes fis ca les en la ma te ria.

ISBN 978-970-716-555-7

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CONTENIDO

Indice

INTRODUCCION · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 15

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Personas morales

Régimen general

· Factor de ajuste mensual· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 25

· Factor de ajuste para periodos mayores a un mes · · · · · · · · · · · · 27

· Factor de actualización · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 29

· Resultado fiscal de las personas morales · · · · · · · · · · · · · · · · · 31

· Impuesto del ejercicio de las personas morales· · · · · · · · · · · · · · 34

· Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuadospor las personas morales (cuando proceden de la cuenta deutilidad fiscal neta reinvertida) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 37

· Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuadospor las personas morales (cuando no proceden de la cuenta de utilidad fiscal neta ni de la cuenta de utilidad fiscal netareinvertida) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 39

· Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuadospor las personas morales dedicadas exclusivamente a actividadesagrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas (cuando noproceden de la cuenta de utilidad fiscal neta ni de la cuentade utilidad fiscal neta reinvertida) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 44

· Pagos provisionales de las personas morales. Sociedadesmercantiles · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 49

3

· Pagos provisionales de las personas morales. Sociedadesy asociaciones civiles comprendidas en el Título II de la Ley del ISR · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 55

· Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas morales · · · · · · · · · · · · · · · · 61

· Ganancia en enajenación de terrenos por la persona moral · · · · · · · 65

· Ganancia en enajenación de acciones por la persona moral(cuando el periodo de tenencia accionaria sea superior a 12 meses)· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 68

· Ganancia en enajenación de acciones por la persona moral(cuando el periodo de tenencia accionaria sea de 12 meses o inferior)· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 84

· Costo de lo vendido deducible para las personas morales · · · · · · · · 95

· Opción de deducir el costo de lo vendido de las existenciasque se tenían al 31 de diciembre de 2004 · · · · · · · · · · · · · · · · 111

· Determinación del monto acumulable cuando se disminuyeel valor de los inventarios al 31 de diciembre · · · · · · · · · · · · · · 125

· Deducción de inversiones (con base en el artículo 37) · · · · · · · · · 136

· Utilidad o pérdida por enajenación de inversiones(activos fijos)· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 140

· Determinación del monto original de la inversión en arrendamiento financiero · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 144

· Deducción inmediata de inversiones (con base en el artículo 220) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 145

· Deducción inmediata de inversiones (con base en el Decretopor el que se otorga un estímulo fiscal en materia dededucción inmediata de bienes nuevos de activo fijo) · · · · · · · · · · 152

· Saldo promedio anual de los créditos · · · · · · · · · · · · · · · · · · 161

· Saldo promedio anual de las deudas· · · · · · · · · · · · · · · · · · · 165

· Ajuste anual por inflación acumulable · · · · · · · · · · · · · · · · · · 168

· Ajuste anual por inflación deducible · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 172

· Actualización de pérdidas fiscales de las personas morales · · · · · · 176

4 Taller de Prácticas Fiscales

· Cuenta de utilidad fiscal neta (saldo inicial al 31 dediciembre de 2001) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 181

· Cuenta de utilidad fiscal neta (actualización de la cuenta al cierre del ejercicio) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 185

· Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida (determinación yactualización de la cuenta) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 189

· Cuenta de capital de aportación (saldo inicial al 31 dediciembre de 2001) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 198

· Cuenta de capital de aportación (actualización de la cuenta al cierre del ejercicio) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 200

· Dividendos por reducción de capital de una persona moral· · · · · · · 203

Régimen simplificado

· Pagos provisionales · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 213

· Impuesto del ejercicio · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 223

· Utilidad sujeta al pago del ISR de personas morales que tributaban conforme al régimen simplificado vigente hasta el 31 de diciembre de 2001 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 237

· Pérdida fiscal pendiente de amortizar, de personas morales que tributaban en el régimen simplificado vigente hasta el 31 de diciembre de 2001 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 240

Sociedades cooperativas de producción


· Cuenta de utilidad gravable (actualización de la cuentaal cierre del ejercicio) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 251

· Impuesto sobre la renta por rendimientos y anticiposa socios de una sociedad cooperativa · · · · · · · · · · · · · · · · · · 254

Taller de Prácticas Fiscales 5

Personas físicas

Personas físicas que perciben ingresos

por salarios

· Determinación de ingresos gravados por concepto dehoras extras · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 261

· Determinación de ingresos gravados por concepto departicipación de utilidades a los trabajadores · · · · · · · · · · · · · · 263

· Determinación de ingresos gravados por concepto degratificación anual (aguinaldo) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 265

· Determinación del impuesto sobre la renta en ingresos porsalarios, considerando el subsidio para el empleo(cuando resulta cantidad por retener al trabajador) · · · · · · · · · · · 267

· Determinación del impuesto sobre la renta en ingresos porsalarios, considerando el subsidio para el empleo(cuando resulta cantidad por devolver en efectivo al trabajador) · · · · 274

· Retención del impuesto sobre la renta en ingresos asimilados a salarios · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 281

· Cálculo del impuesto anual a personas que percibeningresos por salarios (cuando percibeningresos sólo por salarios) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 286

· Cálculo de la retención del impuesto sobre la rentapor separación de un trabajador · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 292


por actividades empresariales y profesionales


por actividades profesionales

· Pagos provisionales de las personas físicas queperciben ingresos por actividades profesionales· · · · · · · · · · · · · 299


· Utilidad gravable del ejercicio de las personas físicasque perciben ingresos por actividades profesionales · · · · · · · · · · 304

· Cálculo del impuesto anual de las personas físicasque perciben ingresos por actividades profesionales(cuando perciben ingresos sólo por actividades profesionales)· · · · · 310

· Actualización de pérdidas fiscales de las personasfísicas con actividades profesionales · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 317

· Renta gravable para la participación de utilidades a lostrabajadores de las personas físicas que realizan actividades profesionales · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 322


por actividades empresariales (incluye

régimen intermedio)

· Pagos provisionales de las personas físicas que percibeningresos por actividades empresariales · · · · · · · · · · · · · · · · · 324

· Pagos mensuales estatales de las personas físicas del régimenintermedio a las actividades empresariales · · · · · · · · · · · · · · · 332

· Utilidad gravable del ejercicio de las personas físicas queperciben ingresos por actividades empresariales · · · · · · · · · · · · 336

· Cálculo del impuesto anual de las personas físicas queperciben ingresos por actividades empresariales(cuando reciben ingresos sólo por actividades empresariales) · · · · · 343

· Actualización de pérdidas fiscales de las personas físicascon actividades empresariales · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 351

· Renta gravable para la participación de utilidades alos trabajadores de las personas físicas que realizanactividades empresariales · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 357

Régimen de pequeños contribuyentes

· Pagos bimestrales · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 360

· Pagos bimestrales de los contribuyentes que obtienen másdel 30% de sus ingresos por la enajenación de mercancíasde procedencia extranjera· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 373


· Renta gravable para la participación de utilidades a lostrabajadores de las personas físicas que tributan enel régimen de pequeños contribuyentes · · · · · · · · · · · · · · · · · 383

Personas físicas que tributaban en el régimen

simplificado vigente hasta 2001

· Utilidad sujeta al pago del ISR de personas físicasque tributaban conforme al régimen simplificado vigentehasta el 31 de diciembre de 2001· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 385

· Pérdida fiscal pendiente de amortizar, de personas físicas quetributaban en el régimen simplificado vigente hastael 31 de diciembre de 2001 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 391

Personas físicas que perciben ingresos por

arrendamiento de inmuebles

· Pagos provisionales de las personas físicas que percibeningresos por arrendamiento de inmuebles(que optan por deducir gastos) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 397

· Pago provisional de una copropiedad dedicada al arrendamiento de inmuebles (tomandola opción de 35% sin comprobar) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 401

· Ingreso acumulable anual de las personas físicas queperciben ingresos por arrendamiento de inmuebles(que optan por deducir gastos) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 406

· Ingreso acumulable anual de las personas físicas que percibeningresos por arrendamiento de inmuebles (tomando la opciónde 35% de deducción sin comprobar) · · · · · · · · · · · · · · · · · · 409

· Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que percibeningresos por arrendamiento de inmuebles (cuando percibeningresos sólo por arrendamiento de inmuebles) · · · · · · · · · · · · · 412



por enajenación de bienes

· Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de terrenospor persona física no empresaria · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 421

· Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de construccionespor persona física no empresaria · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 426

· Pago provisional por enajenación de inmuebles por personafísica no empresaria · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 432

· Pago estatal por enajenación de inmuebles por persona físicano empresaria · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 438

· Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de acciones por personafísica no empresaria (cuando el periodo de tenencia accionaria fue superior a 12 meses) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 441

· Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de acciones por personafísica no empresaria (cuando el periodo de tenencia accionariasea de 12 meses o inferior) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 461


por intereses

· Retención por el pago de intereses · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 479


por dividendos

· Acumulación de los dividendos percibidos de unapersona moral a los demás ingresos de una persona física(determinación del ingreso que se acumulará y el impuestoque se podrá acreditar) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 485

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

Per so nas mo ra les

· Crédito fiscal por el pago de salarios y aportacionesde seguridad social · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 495

· Pa gos pro vi sio na les de las per so nas mo ra les.So cie da des mer can ti les · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 499


· Pa gos pro vi sio na les de las per so nas mo ra les.So cie da des y aso cia cio nes ci vi les · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 505

· Impues to del ejer ci cio · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 511

· Actualización del crédito fiscal por deducciones autorizadasmayores a los ingresos gravados del ejercicio · · · · · · · · · · · · · · 517

Personas físicas

Per so nas fí si cas que per ci ben in gre sos por ac ti vi da des

em pre sa ria les y pro fe sio na les

Per so nas fí si cas que per ci ben in gre sos por ac ti vi da des pro fe sio na les

· Cré di to fis cal por el pago de sa la rios y apor ta cio nesde se gu ri dad so cial · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 525

· Pa gos pro vi sio na les de las per so nas fí si cas que per ci benin gre sos por ac ti vi da des pro fe sio na les · · · · · · · · · · · · · · · · · · 530

· Cálcu lo del im pues to anual de las per so nas fí si cas queper ci ben in gre sos por ac ti vi da des pro fe sio na les(cuando perciban ingresos sólo por actividades profesionales) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 536

· Actua li za ción del cré di to fis cal por de duc cio nes autorizadasmayores a los ingresos gravados del ejercicio · · · · · · · · · · · · · · 542

Per so nas fí si cas que per ci ben in gre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les

(in clu ye ré gi men in ter me dio)

· Cré di to fis cal por el pago de sa la rios y apor ta cio nesde se gu ri dad so cial · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 546

· Pa gos pro vi sio na les de las per so nas fí si cas que per ci benin gre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les· · · · · · · · · · · · · · · · · · 551

· Cálcu lo del im pues to anual de las per so nas fí si cas que per ci benin gre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les (cuando percibaningresos sólo por actividades empresariales)· · · · · · · · · · · · · · · 557

· Actua li za ción del cré di to fis cal por de duc cio nes autorizadasmayores a los ingresos gravados del ejercicio · · · · · · · · · · · · · · 564

Régimen de pequeños contribuyentes

· Pagos bimestrales · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 568


Personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles


· Pagos provisionales de las personas físicas que percibeningresos por arrendamiento de inmuebles · · · · · · · · · · · · · · · · 577

· Pago provisional de una copropiedad dedicada alarrendamiento de inmuebles · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 583

· Cálculo del inpuesto anual de las personas físicas que percibeningresos por arrendamiento de inmuebles (cuando percibaningresos sólo por arrendamiento de inmuebles) · · · · · · · · · · · · · 590

· Actualización del crédito fiscal por deduccionessuperiores a los ingresos · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 596

Régimen simplificado


· Pa gos pro vi sio na les · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 608


· Actua li za ción del cré di to fis cal por de duc cio nessu pe rio res a los in gre sos · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 624

Régimen de transición

· Re cu pe ra ción del impuesto al activo pa ga do en los diez ejer ci ciosin me dia tos an te rio res · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 631

· De duc ción de in ver sio nes a par tir del ejer ci cio de 2008(ad qui ri das en tre el 1o. de sep tiem bre y el 31de di ciem bre de 2007)· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 635

· De duc ción de in ver sio nes en los pa gos pro vi sio na lesdel ejer ci cio de 2008 (ad qui ri das en tre el 1o. desep tiem bre y el 31 de di ciem bre de 2007) · · · · · · · · · · · · · · · · 638

· Cré di to fis cal por in ver sio nes acre di ta ble con tra el IETUdel ejer ci cio de 2008 (efec tua das en tre el 1o. de ene rode 1998 y el 31 de di ciem bre de 2007) · · · · · · · · · · · · · · · · · · 642

· Cré di to fis cal por in ver sio nes acre di ta ble con tra los pa gospro vi sio na les del IETU del ejer ci cio de 2008 (efec tua dasen tre el 1o. de ene ro de 1998 y el 31de di ciem bre de 2007) · · · · · · · 646


IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO

· De ter mi na ción del im pues to a los de pó si tos en efec ti vo(cuan do se rea li cen de pó si tos en efec ti vo su pe rio resa $25,000 en las ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro) · · · · · · · · · · 655

· Acrre di ta mien to del IDE efec ti vamente pagadocon tra el pago pro vi sio nal del ISR · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 660

· Opción de acre di ta r el im pues to a los de pó si tos en efec ti voestimado con tra el pago provisional del ISR · · · · · · · · · · · · · · · 663

· Acre di ta mien to del IDE efectivamente pagadocontra el ISR del ejercicio · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 665

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

· Determinación del IVA acreditable cuando únicamentese realizan actividades gravadas · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 673

· Determinación del IVA acreditable cuando se realizanactividades gravadas y exentas· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 677

· Determinación del IVA acreditable de una inversióncuando se realizan actividades gravadas y exentas · · · · · · · · · · · 683

· Determinación de los pagos mensuales definitivos · · · · · · · · · · · 691

· Impuesto mediante estimativa por parte de lasautoridades fiscales para personas físicas delrégimen de pequeños contribuyentes · · · · · · · · · · · · · · · · · · 696

IMSS (APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL)

· Determinación del salario base de cotización · · · · · · · · · · · · · · 715

· Retención de cuotas del IMSS a trabajadores (I)(por los seguros de enfermedades y maternidad –prestacionesen dinero y prestaciones en especie de pensionados–, invalidezy vida, y los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez) · · · · · · · 720

· Retención de cuotas del IMSS a trabajadores (II) (por el segurode enfermedades y maternidad; prestaciones en especie)· · · · · · · · 725


· Determinación de la liquidación mensual de cuotas al IMSS (I)(por los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades ymaternidad, invalidez y vida, y guarderías y prestacionessociales) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 728

· Determinación de la liquidación bimestral de cuotas al IMSS (II)(por el seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez) · · · · · · 735

INFONAVIT (APORTACIONES PATRONALES)

· Aportaciones al Infonavit · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 745

DIVERSOS

· Cálculo de recargos de contribuciones omitidas enel ejercicio fiscal de 2008 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 755

ANEXOS

· Recargos e intereses en convenio · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 761

· Indice Nacional de Precios al Consumidor (Base 1994=100) · · · · · · 762

· Indice Nacional de Precios al Consumidor (Base 2002=100) · · · · · · 764

· Tipo de cambio para solventar obligaciones denominadasen moneda extranjera pagaderas en la RepúblicaMexicana 2007 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 766

· Costo Porcentual Promedio de Captación (CPP) 2006-2007 · · · · · · 767


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