TALLER DE PAGOS PROVISIONALES DE ISR-IETU Y DEFINITIVOS IVA CON LA NUEVA PLATAFORMA DEL SAT

C.P. Víctor Hugo Ramos Pacheco

6 y 7 de Mayo de 2011

¿Sabias que el 87% de la revisiones efectuadas por la autoridad a los pagos provisionales muestran diferencia por no calcularlos correctamente?,

¿Sabes que actualmente existen dos procedimiento para realizar la presentación de los pagos provisionales de ISR e IETU y los mensuales de IVA?

¿Conoces todos los conceptos que forman parte del calculo de los pagos provisionales de ISR y IETU y de los mensuales de IVA?

PAGOS PROVISIONALES ISR-IETU Y MENSUALES IVA

OBJETIVO

Que los participantes conozcan el nuevo portal del SAT para la presentación de los pagos provisionales y mensuales de ISR, IETU e IVA, así como los elementos que forman parte del cálculo y determinación de dichos pagos .

¿Que son los Pagos Provisionales ?

Son los pagos que los contribuyentes de los diferentes ordenamientos fiscales deben realizar a cuenta del posible impuesto del ejercicio.

Cada Ley dispone la forma en que deberán de calcularse y realizarse

ESQUEMAS DE PRESENTACION VIGENTES EN 2011

SALDO A CARGO O A FAVOR

CEROS

CADA OBLIGACION EN FORMA INDEPENDIENTE (ESQUEMA SALIENTE)

SALDO A CARGO, A FAVOR O EN CEROS

SALDOS A CARGO

TODAS LAS OBLIGACIONES AGRUPADAS (ESQUEMA ENTRANTE)

SE REALIZA UN SOLO

ENVIO

PRESENTAR SIEMPRE EN

PAGINA DEL SAT, Y SI ES A CARGO

ADEMAS PAGINA DEL BANCO

(Regla II.2.17.2)R.M. 2010

(Regla II.2.17.3)R.M. 2010

SAT

BANCO

BANCO

SAT

PROCEDIMIENTO PARA PAGOS MENSUALES PROVISIONALES O DEFINITIVOS

Regla II.2.17.1, II.2.17.2, II.2.17.3 y II.2.17.4 RM 2010)

Los nuevos procedimientos para pagos provisionales o definitivos, son aplicables a la presentación de todo tipo de declaraciones de pagos provisionales o definitivos que se lleve a cabo a partir del 1 de febrero de 2009, con las excepciones de:

ESQUEMA ENTRANTE

• Pagos provisionales o definitivos anteriores al mes de julio de 2002.- se deberán realizar utilizando las formas oficiales vigentes hasta esa fecha.

• Declaración complementaria a la de razones por las que no se realiza pago de impuestos vigentes hasta el 30 de noviembre de 2006

• Declaración complementaria para corrección de datos relativos al RFC, nombre, denominación o razón social de declaraciones de pago provisional o definitivo vigentes hasta el 30 de noviembre de 2006.

Obligados a presentar sus declaraciones con el nuevo Servicio de Declaraciones y Pagos

Los contribuyentes que iniciaron a utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos a partir de mayo de 2009 para presentar los pagos provisionales y definitivos correspondientes al mes de abril fueron:

•Sector financiero•Sociedades mercantiles controladoras•Sociedades mercantiles controladas•Personas morales del título II (ISR) que en el último ejercicio hayan declarado ingresos acumulables iguales o superiores a 500 millones

(Fundamento : Pagina del SAT)

Obligados a presentar sus declaraciones con el nuevo Servicio de Declaraciones y Pagos

Los contribuyentes que iniciaron a utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos a partir de noviembre de 2009 para presentar los pagos provisionales y definitivos correspondientes al mes de octubre fueron:

•El Poder Legislativo, el Poder Judicial de la Federación y la Administración Pública Centralizada, en términos de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.

•Los organismos constitucionalmente autónomos.

•Comisión Federal de Electricidad, Luz y Fuerza del Centro, Instituto Mexicano del Seguro Social e Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado.

(Fundamento : Pagina del SAT)

OBLIGADOS A PRESENTAR SUS DECLARACIONES CON EL NUEVO SERVICIO DE DECLARACIONES Y PAGOS

Los contribuyentes que sean sujetos del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), deben utilizar el servicio de declaraciones y pagos a partir de febrero de 2011 para presentar los pagos provisionales y definitivos correspondientes al mes de enero del mismo año y subsecuentes. El resto de los contribuyentes utilizarán este servicio de manera paulatina, conforme se les informe en el Portal.

(Fundamento : Pagina del SAT)

PAGOS PROVISIONALES

Pasos a seguir

Primer paso

Coeficiente de utilidad

Segundo paso

Determinar utilidad estimada

Tercer paso Monto del pago provisional

UTILIDAD FISCAL PARA PAGO PROVISIONAL ISR

Ingresos nominales desde el inicio del ejercicio hasta el último día del pago.

C.U. X

DISMINUCIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES

PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DE ISR

(Artículo 14 LISR)

* Se deberá calcular con base en el último ejercicio de 12 meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración.

I CÁLCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD (C.U)

20112010

PAGOS PROVISIONALES MENSUALES (Artículo 14 LISR)

* En el segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprenderá el 1°, 2° y 3er. mes, y se considerará el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses

E F M A MJ J A S O N D

Inicio de operaciones

Primer pago provisional

Datos base para el CU

PAGOS PROVISIONALES MENSUALES (Artículo 14 LISR)

Fórmula para coeficiente utilidad

C.U. (1) =Utilidad Fiscal

(Pérdida Fiscal)

+–

Deducción inmediata

artículo 220

Ingresos nominales

(1) Se calcula hasta el diezmilésimo (art. 9 RISR)

PÉRDIDAS FISCALES (Artículo 61)

Concepto

Es la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizada por la Ley cuando el monto de estas últimas sean mayor que los ingresos.

Plazo para deducir pérdidas fiscales

Se podrán disminuir de la utilidad fiscal de los 10 ejercicios siguientes.

Pérdida del derecho

Cuando no se disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal, pudiéndolo haber hecho perderá el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores.

DEDUCCIÓN PTU EFECTIVAMENTE PAGADA

Conforme al Artículo Segundo del Decreto por el que se Otorgan Diversos Beneficios Fiscales a los Contribuyentes que se Indican y se Modifican los Diversos Publicados el 5 de Marzo de 2003 y el 31 de Octubre de 1994, publicado el 28 de noviembre de 2006

DISMINUCIÓN DE PAGOS PROVISIONALES

(Artículo 15-II LISR)

Los contribuyentes que estimen que el coeficiente que deben aplicar es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio, podrá:

– A partir del 2o. Semestre del ejercicio, solicitar autorización para disminuir el monto de los pagos provisionales.

– Si con motivo de la autorización los pagos se hubieran cubierto en cantidad menor, se cubrirán recargos por la diferencia entre los pagos autorizados y los que les hubieran correspondido.

PAGOS PROVISIONALES DEL IETU PROCEDIMIENTO

I . Total de ingresos efectivamente cobrados

$

Menos: I I . Deducciones autorizadas

efectivamente pagadas $

I I I Base del Impuesto $ IV. Tasa del Impuesto (2011) 17.5% V. IETU a cargo $ Menos: VI . Acreditamientos $ VI I . IETU a cargo $ Menos: VI I I . Pagos provisionales del ejercicio $ IX. IETU A PAGAR $

PAGOS PROVISONALES DEL IETU

¿Cómo presupuestar su pago cada mes?

¿Cómo planear los efectos del pago provisional del ISR y su acredita miento en IETU?

Herramienta clave el plan del flujo de efectivo

PAGO MENSUAL DEFINITIVO DEL IVA PROCEDIMIENTO

A) I VA CAUSADO

IVA que corresponda al total de actividades realizadas efectivamente cobradas en el mes, excepto por importación de bienes tangibles (ver capítulos I I I y V del libro)

$

Menos: B) IVA RETENIDO

C) IVA ACREDITABLE EFECTIVAMENTE PAGADO

Igual a: $

I VA A CARGO (Si A es mayor que B y C) $

I VA A FAVOR (Si B y C es mayores que A) $

PAGO MENSUAL DEL IVA

¿Cómo recuperar saldos a favor del IVA?

Acreditamiento

Compensación

Devolución

¡ Cuál !

Efectivamente cobradas las contraprestaciones

se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones:

* Cuando se reciban en efectivo, bienes o en servicios, incluyéndose los anticipos y depósitos, o bien cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones

Taller de casos prácticos

Paso a paso se analizan los procedimiento para el cálculo de los pagos provisionales de ISR y del IETU y mensuales del IVA con fundamentos fiscales

TE ESPERAMOS EL 6 Y 7 DE MAYO DE 2011