Tax 20Facts 202007 20 Spanish

Impuestos sobre los ingresos

Impuesto sobre la Renta de Persona Natural (I/R P.N.) Deducciones personales. Persona asalariada y Profesional independiente.*

2007

Mtodo Tradicional y CAIR

Persona B/ .800

* Decreto Ejecutivo No. 170 de 1993 (Artculos 68)

Deducciones. Persona asalariada y Profesional independiente.*

2007

Mtodo Tradicional y CAIR

Persona B/ .800

Declaracin conjunta B/ .1,600

Dependientes:

- Parientes ascendientes y descendientes hasta 2do. grado de consanguinidad.

- Menores de 18 aos. - Estudiantes no mayores de 25 aos. - Incapacitados mentales y fsicos.

B/ .250 c/u

Gastos mdicos:

- Plizas de seguro de hospitalizacin y atencin mdica.

- Gastos en concepto de hospitalizacin y atencin mdica.

100%

Seguro Educativo 100%

Intereses de Prstamo Hipotecario 100%

(sin exceder de B/ .15,000)

Intereses de Prstamo Educativo 100%

Gastos para conservar o generar renta (Profesional independiente).**

100%

* Decreto Ejecutivo No. 170 de 1993 (Artculos 69, 72, 73, 74 y 75)

** Cdigo Fiscal (Artculo 697)

Despus de aplicar las deducciones establecidas, las personas naturales pagarn por su renta gravable el Impuesto sobre la Renta de conformidad con la tarifa siguiente:

Las personas naturales con un ingreso gravable anual superior a Sesenta Mil Balboas (B/ .60,000.00), adems de calcular su pago de Impuesto sobre la Renta a travs del mtodo establecido, (Mtodo

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Tradicional) debern realizar un clculo alternativo consistente en aplicar una tasa de seis por ciento (6%) sobre los ingresos gravables en su declaracin de renta. La cifra que resulte mayor entre los resultados de ambas operaciones, ser el impuesto a pagar por el contribuyente.

Tarifas del Impuesto sobre la Renta 2007

Mtodo Tradicional CAIR

Monto Tarifa

Hasta B/.9,000 0%

De ms de B/.9,000 hasta B/.10,000 73%

De ms de B/.10,000 hasta B/.15,000 B/.730 16.5%

De ms de B/.15,000 hasta B/.20,000 B/.1,555 19%

De ms de B/.20,000 hasta B/.30,000 B/.2,505 22%

De ms de B/.30,000 B/.4,705 27%

De ms de B/ .60,000 6%

*Cdigo Fiscal (Artculo 700)

Impuesto sobre la Renta de las Personas Jurdicas (I/R P.J.) Las personas jurdicas pagarn el Impuesto sobre la Renta a una tasa de treinta por ciento (30%) sobre la

que resulte mayor entre:

La renta neta gravable calculada por el mtodo establecido, o La renta neta gravable que resulte de deducir, del total de los ingresos gravables, el noventa y

cinco punto treinta y tres por ciento (95.33%) de ste. Es decir, se le aplica el cuatro punto

sesenta y siete por ciento (4.67%)

* Cdigo Fiscal (Artculo 699)

La persona jurdica considerada como micro, pequea y mediana empresa, pagar el Impuesto sobre la

Renta, de acuerdo con la tarifa y las normas aplicables a las personas naturales, sobre aquella parte de su

renta neta gravable atribuible a sus ingresos brutos anuales que no excedan de Cien Mil Balboas (B/

.100,000.00); y de acuerdo con la tarifa y las normas aplicables a las personas jurdicas, sobre aquellas

parte de su renta neta gravable atribuible a sus ingresos brutos anuales que excedan de Cien Mil Balboas

(B/ .100,000.00), sin sobrepasar los Doscientos Mil Balboas (B/ .200,000.00)

Microempresas* 2007

Monto Tarifa

Primeros (P.N.) B/ .100,000 Tabla 6% (CAIR)

Restantes (P.J.) B/ .100,000 30% 4.67% (CAIR)

Una micro, pequea o mediana empresa es aquellas cuyos ingresos anuales no excedan de Doscientos Mil Balboas (B/ .200,000.00).

*Cdigo Fiscal (Artculo 699-A)

Impuesto de retencin (Retencin del I/R) Tarifa Tarifa

Otras empresas* 2007 CAIR

Todos los ingresos gravables 30% 4.67%


Servicio prestado fuera de PTY* Servicio prestado en PTY

- 180 das** + 180 das Persona Natural (Independiente)

50% de Tabla

15 %

100% de Tabla

* Cdigo Fiscal (Artculo 694 Pargrafo 1-B)

** Decreto Ejecutivo No. 170 de 1993 (Artculo 115)

Tarifa

Servicio prestado fuera de PTY*

Tarifa

Servicio prestado en PTY **

Persona Jurdica 30% del 50% (15%) 30% del 100% (30%)

* Cdigo Fiscal (Artculo 694 Pargrafo 1-B)

** Cdigo Fiscal (Artculo 733)

Otros Tarifa

Dividendos* Nominativas Al portador Si hay distribucin Sucursales

10% 20% 4% 10%

Intereses** Banco Nacional Banco Extranjero

30% del I/R 30% del 50% (15%)

Derechos*** 30% del 50% (15%)

Honorarios**** 30% del 50% (15%)

Beneficio de sucursales 0%

* Cdigo Fiscal (Artculo 733)

** Cdigo Fiscal (Artculo 701, literal h)

*** Cdigo Fiscal (Artculo 694 Pargrafo 1-B)

****Cdigo Fiscal (Artculo 694)

Amortizacin/Depreciacin* La depreciacin se calcular tomando en cuenta la vida til econmica de los bienes, que depender de la

actividad y condiciones en que se utilicen los bienes, los turnos normales de la actividad, la calidad de

mantenimiento, las posibilidades de obsolescencia y las tablas de depreciacin de reconocido valor tcnico. No obstante, en ningn caso se permitirn vidas tiles econmicas menores de:

Bienes Periodo de amortizacin/depreciacin

Muebles 3 aos

Inmuebles 30 aos

* Decreto Ejecutivo No. 170 de 1993 (Artculo 52)

Ganancias de Capital* Bienes Tarifa

Muebles 10% (ganancia que no sea del giro comercial)

Inmuebles 10% (ganancia que no sea del giro comercial)

Valores 5% (precio de venta) 10% (ganancia)


* Cdigo Fiscal (Artculo 701, literals a, e)


Impuestos sobre el capital

Impuesto sobre sucesiones y donaciones

No existe tal impuesto en Panam

Impuesto sobre el patrimonio* Tarifa

Licencia Comercial (Aviso de operaciones) 2% sobre el total de capital

(Mnimo de B/.100.00 y mximo de B/.40,000.00

* Cdigo Fiscal (Artculo 1,004)

Exenciones

Personas jurdicas con capital invertido menor de diez mil balboas (B/.10,000.00) Empresas que desarrollen actividades agropecuarias Empresas que no desarrollen operaciones en Panam


Otros impuestos

Seguridad Social (Caja de Seguro Social)

La base imponible son los salarios. El empleador paga 10.75% + 0.50%, lo que equivale a 11.25%* El trabajador paga 7.25%. Este porcentaje cambia cada ao En cuanto a los honorarios es el 52% por 9.5%

Impuesto a la Transferencia de Bienes Corporales Muebles con crdito fiscal y servicios (ITBMS) IVA* Son contribuyentes de este impuesto:

las personas naturales, las sociedades con o sin personera jurdica que, en el ejercicio de sus actividades realicen los hechos gravados y acten como transferentes de bienes corporales

muebles y/o como prestadores de servicios. En este caso, no sern considerados contribuyentes

del Impuesto los pequeos productores, comerciantes o prestadores de servicios, que durante el

ao anterior hayan tenido un ingreso bruto promedio mensual no superior a los tres mil

balboas (B/.3,000.00) y sus ingresos brutos anules no hayan sido superiores a treinta y seis mil

balboas (B/.36,000.00)

el importador por cuenta propia o ajena

Bienes Tarifa

Muebles y Servicios 5%

Importacin de bebidas alcohlicas 10%

Importacin de tabaco y derivados 15%

* Cdigo Fiscal (Artculo 1,057-V Pargrafo 4 y 6)

Exenciones

alimentos, salud, educacin, intangibles y otros.

Impuesto de Timbres Todas las operaciones no gravadas con ITBMS pagan timbres a razn de 0.10 por cada B/.

100.00 facturados de ventas o servicios.

Existen otras tarifas segn el documento, recibo o contrato.


Impuesto a la Transferencia de Bienes Inmuebles*

Se establece un impuesto de dos por ciento (2%) sobre las transferencias de bienes inmuebles, ya sea mediante contratos de compraventa, permuta, dacin en pago, donacin, pago o

mediante cualquiera otra convencin que sirva para transferir el dominio de bienes inmuebles.

La base imponible de este impuesto ser el mayor de los siguientes valores, a saber: o El valor pactado en la escritura de transferencia o El valor catastral que tuviere el inmueble de que se trata en la fecha en que lo haya

adquirido el transmitente, ms el valor de las mejoras efectuadas sobre el inmueble,

ms un 5% por cada ao transcurrido entre la adquisicin y/o incorporacin del

inmueble y las mejoras respectivamente hasta la fecha de enajenacin.

Es contribuyente de este impuesto el transmitente. Se exceptan del pago de este impuesto:

o Expropiaciones, compras y ventas que haga el Estado o Transferencias a ttulo de donaciones a favor del Estado o Transferencias a ttulo de donaciones a favor de parientes dentro del primer grado de

consanguinidad y los cnyuges.

* Ley No. 106 de 30 de diciembre de 1974 (Artculos 1 y Pargrafo, 2) y Cdigo Fiscal (Artculo 701,

literal a)

Impuesto de Bienes Inmuebles* Son objeto del Impuesto de Inmuebles todos los terrenos situados en el territorio jurisdiccional

de la Repblica, as como los edificios y dems construcciones permanentes hechas o que se hicieren sobre dichos terrenos; tengan stos o no Ttulo de Propiedad, inscrito en el Registro Pblico de la Propiedad.

La base imponible es la suma del valor del terreno y la mejora construida si la hubiere.

TARIFA PROGRESIVA COMBINADA

Exceso de la Base imponible Tarifa

B/.10,000.00 B/.20,000.00 1.40%

B/.20,000.00 B/.50,000.00 1.75%

B/.50,000.00 B/.75,000.00 1.95%

B/.75,000.00 o ms 2.10%

La tarifa progresiva combinada alternativa se aplicar a todo bien inmueble que se encuentre al

da en el pago de dicho impuesto y el contribuyente presente una declaracin jurada del valor estimado de su inmueble, debidamente refrendada por una empresa avaluadora a ms tardar el 31 de diciembre de 2007.

TARIFA PROGRESIVA COMBINADA ALTERNATIVA

Exceso de la Base imponible Tarifa

B/.30,000.00 B/.50,000.00 0.70%

B/.50,000.00 B/.75,000.00 0.90%

B/.75,000.00 o ms 1%

* Cdigo Fiscal (Artculos 763, 764, 766, 766-A) Ruritanian thalers (RRT).


BDO Bustamante & Bustamante www.bdobustamante.com [email protected]

BDO Bustamante & Bustamante es la firma miembro de Panam de BDO internacional. BDO internacional es una red mundial de firmas de contabilidad pblica, llamadas las firmas miembro de BDO, sirviendo a clientes internacionales. Cada firma de miembro de BDO es una entidad legal independiente en su propio pas.

La informacin en este manual est actualizada a la fecha de la publicacin, pero puede ser modificada Se proporciona como una gua general y no es un substituto para el consejo profesional.

BDO Bustamante & Bustamante 2007

Rubn Bustamante R. Socio Fundador Tributacin [email protected] Alfonso Bustamante R. Socio Fundador Director [email protected] Ladia Aguilera Socia de Auditora y Administracin de Riesgos [email protected] Jonathan Pacheco Gerente de Impuestos [email protected] Yaremis Prez Aguilera Asesora Tributaria [email protected] OFICINAS Panam: Avenida El Paical y Calle Mohita, Edificio BDO Bustamante & Bustamante, Los Angeles, Bethania Tel. (507) 236-4155/260-1809 Fax. (507) 236-4143/441-7208 Coln: Cuatro Altos, Plaza Milenium Oficina D-109


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