Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

Tema 1:

Definición y clases de Auditoría.

Auditoría de Cuentas.

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Tema 1: Índice.

1. Introducción: la Auditoría Contable en el marco de la Ciencia de la Contabilidad.

2.Breve referencia histórica.

3.Evolución, concepto y objetivos de la Auditoría.

4.Clases de Auditoría.

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Breve referencia histórica.

“Era costumbre hacer calcular las cifras recapitulativas

por escribas distintos de los que habían redactado los estados

de pagos. Estos lejanos antepasados de nuestros revisores,

interventores y censores de cuentas llevaban a cabo un

control estricto de las operaciones. El estudio de los

documentos de la antigüedad babilónica, así como de Egipto,

nos muestra, junto a las cifras, pequeños signos, tales como

puntos, rayitas, redondelitos, que ponen de manifiesto que se

hacía un control riguroso. Con vistas también al control, los

documentos se conservaban en los grandes templos con dos o

tres copias”.

Joseph VLAEMMINCK.

Historia y Doctrinas de la Contabilidad.

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Evolución del concepto de Auditoría.

�El fin perseguido: de la fiscalización a la imagen fiel.

�El ámbito formal de trabajo: de la exhaustividad a las técnicas estadísticas.

�La predominancia geográfica: desde Europa a América.

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Elementos de la Auditoría de Cuentas.

�Propósito: emitir una opinión técnica responsable.

�Objeto: los documentos contables.�Sujeto: el Auditor de Cuentas.�Sensor: referencia que permite medir las

características controladas.�Acción: el examen de los documentos

contables.

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Diferentes puntos de vista.

� Auditor de Cuentas: investigación e inspección de los documentos contables y comunicación de las conclusiones de su examen.

� Usuarios externos: apoyo adicional para evaluar la confiabilidad de unos Estados Contables en los que no han podido participar.

� Entidad auditada: servicio prestado por el Auditor, que le permite conocer la calidad de la información contable contenida en sus Cuentas Anuales.

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Definición de Auditoría de Cuentas.

� LAC: Actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables, siempre que tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener efecto frente a terceros.

� RAC: Actividad consistente en analizar, mediante la utilización de técnicas de revisión y verificación idóneas, la información económico-financiera deducida de los documentos contables examinados y que tiene por objeto la emisión de un informe dirigido a poner de manifiesto su opinión sobre la fiabilidad de la citada información, a fin de que se pueda conocer y valorar dicha información por terceros.

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Definición de Auditoría de Cuentas.

� LAC: La actividad de Auditoría de Cuentas tendrá necesariamente que ser realizada por un Auditor de Cuentas, mediante la emisión del correspondiente Informe.

� RAC: Se entenderá por Auditoría de Cuentas la actividad realizada por una persona cualificada e independiente.

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Objetivo de la Auditoría de CC AA.

�Emisión de un informe dirigido a expresar una opinión técnica sobre si las Cuentas Anuales expresan, en todos sus aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la entidad, así como el resultado de sus operaciones en el periodo examinado, de conformidad con principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.

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Clases de Auditoría.

�Auditoría de Cuentas Anuales.�Auditoría de informes económico-financieros y

revisiones limitadas.�Auditoría Interna.�Auditoría Operativa o de Gestión.�Auditoría de Sistemas.�Auditoría Económico-Social.�Auditoría Medioambiental.

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Modalidades de Auditoría de Cuentas.

� LAC: Tanto la Auditoría de Cuentas Anuales como cualquier otro trabajo de revisión o verificación contable.

� RAC: En razón de los documentos contables objeto de examen:

�Auditoría de Cuentas Anuales.

�Trabajos de revisión, verificación de otros estados o documentos contables.

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LAC: artículo 1.2.

� La Auditoría de las Cuentas Anuales consistirá en verificar y dictaminar si dichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la empresa o entidad, así como el resultado de sus operaciones y los recursos obtenidos y aplicados en el periodo examinado, de acuerdo con el Código de Comercio y demás legislación aplicable.

� También comprenderá la verificación de la concordancia del Informe de Gestión con dichas cuentas.

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RAC: artículo 3.2 y 3.3.

� La Auditoría de las Cuentas Anuales consistirá en verificar y dictaminar si dichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la empresa o entidad, así como el resultado de sus operaciones, de acuerdo con los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.

� Cuando la entidad o empresa auditada viniera obligada a emitir un Informe de Gestión, o lo hubiera emitido voluntariamente, los Auditores de Cuentas extenderán su examen a la verificación de la concordancia de los datos contenidos en el mismo con los de las Cuentas Anuales examinadas.