Tema 4 Opercs Inter Simple

8/14/2019 Tema 4 Opercs Inter Simple

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Gestin Financiera Reyes F.F.1

TEMA 4:0PERACIONES RELACIONADAS

CON EL INTERS SIMPLE

1.- INTRODUCCIN

Hasta el momento hemos estudiado cmo efectuar clculos segn la ley de capitalizacinsimple y el descuento simple. En esta unidad veremos tres casos en los que se aplican talesclculos:

Factura de negociacin de efectos comerciales. Liquidacin de cuentas corrientes Liquidacin de cuentas de crdito

2.-DOCUMENTOS NEGOCIABLES

2.1.- LA LETRA DE CABIO:

Es un documento por el que una persona (librador) manda pagar a otra (librado) unadeterminada cantidad (nominal) a la orden de un tercero (tomador, normalmente un banco)en el lugar que se exprese y en una fecha determinada (vencimiento).

Generalmente la letra de cambio tiene su fundamento en la existencia de una operacincomercial previa, por la que una persona es deudora de otra.

2.1.1.- ELEMENTOS PERSONALES DE LA LETRA DE CAMBIO:

Librador:Es la persona que emite la letra, el vendedor. Librado: es la persona que est obligada a pagar la letra de cambio a quien

corresponda cuando llegue el vencimiento, el comprador. El librado se obliga a pagar laletra mediante la aceptacin de la misma, es decir, firmando la letra en su lateralantes de su vencimiento.

Tomador: es la persona designada en la letra de cambio para cobrar su importe.Puede ser el mismo librador (letras a la propia orden), o una persona con la que tengauna deuda (acreedor del librador). Lo ms frecuentees que, como tomador, figure laentidad financiera donde el librador llevar la letra para gestionar el cobro o paradescontar, de forma que el banco estar autorizado para cobrar la letra,entregndonos el dinero en ese momento o incluso antes del vencimiento (si ladescont.

Tenedor:es elposeedor de la letrade cambio. Pueden haber sido varios antes delvencimiento de la letra. El ltimo tenedor es el que est legitimado para su cobro.

Endosante:es la persona que siendo poseedora de la letra, la transmite a otra pormedio del endoso para saldar una deuda, legitimando al nuevo tenedor como cobradorde la misma.


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Endosatario:persona a quien se le endosa la letra en la figura jurdica del endoso Avalista: persona que avala total o parcialmente el pago de la letra. Deber

indicarse a quin se avala, pero a falta de esa indicacin se entender avalado ellibrado aceptante.El avalista puede avalar por menos cantidad del nominal de la letra. El aval debe figurar

en la letra, expresndose las palabras por aval o cualquier frmula equivalente (lasletras tienen predefinido este espacio en el reverso). Lo esencial es la firma delavalista, hasta el punto de que la simple firma de ste en el anverso implica el aval si setrata de una firma distinta de la del librado o del librador.

Avalado:persona obligada al pago de la letra, y a quien el avalista garantiza el pago dela misma en caso de no hacerlo a su vencimiento. Deber indicarse a qu persona delcrculo cambiario se avala, pero si no se indica nada se entiende que se avala alaceptante.

2.1.2.- REQUISITOS ESENCIALES DE LA LETRA DE CAMBIO (Imagen 3)

FISCALES: La letra est sujeta al I.T.P. y A.J.D. (Impuesto de TransmisionesPatrimoniales y Actos Jurdicos Documentados), por lo que deber formalizarse en papeltimbrado que se puede comprar en cualquier estanco. La cuanta del timbre depende dlnominal de la letra segn una escala oficial.

SEGN LA LEY CAMBIARIA Y DE CHEQUE:Los requisitos mnimos que han de figuraren la letra son:

a. Denominacin de letra de cambiob. El mandato incondicional de pagar una cantidad determinada. Si existiesen

divergencias entre la cantidad expresada en nmeros y en letras, prevalecer

esta ltima.c. El nombrede la persona a la que hay que efectuar el pago (tenedoro tomador).

Puede ser que figure como tal el propio librador (letras libradas a la propiaorden).

d. El nombre del librado (persona que ha de pagar) podr ser una persona tantofsica como jurdica.

e. Firma del que emite la letra (librador); mediante sta se da autenticidad aldocumento y se asumen por parte del emisor las obligaciones que crea.

f. Fecha de emisin de la letra, que es imprescindible, ya que de ella puededepender el devengo de intereses, el vencimiento del ttulo, el plazo de tiempo

para levantar protesto, etc.

Existen otros requisitos, que en caso de no darse son suplidos por la ley con alguna de lassiguientes hiptesis:

a. Vencimiento de la letra: puede ser expresado en los siguientes trminos:A fecha fija: ser la que aparezca en la letra.A la vista: ser pagadera cuando se presente (debe presentarse al pago antes del ao

siguiente a su fecha de emisin).

A un plazo desde la fecha: Los das se contarn a partir de la fecha de emisin.


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Imagen 1:

Imagen 2:

LIBRADOR

BANCO

LIBRADO

1 El LIBRADOR lleva la letra albanco para que gestione su cobro

2 El BANCO presenta las letras parasu cobro, cuando llega el vencimiento

4 El BANCO ingresa en lacuenta del librador el importe dela letra menos los gastos degestin. Esta operacin llevaIVA.

3 El LIBRADOpaga la letra a su

vencimiento

Si el efecto resultara impagado, el bancodevolvera el mismo al librador y le cobrara

los gastos de gestin y devolucinSOLUCIONES:1. Librado y librador pueden llegar a un

nuevo acuerdo y hacer una nueva letra

2. Se procede al protesto

PROCESO DE LA GESTIN DE EFECTOS COMERCIALES

BANCO

LIBRADOR LIBRADO

1) El LIBRADOR lleva la letra albanco para su DESCUENTO

2)El BANCO ingresa en lacuenta del librador el importede la letra menos los intereses

de descuento y comisiones

4) El LIBRADOpaga laletra a su vencimiento y elproceso ha terminado

Si el efectoresultara impagado, el bancocargara en la cuenta del librador, el importe

de la letra impagada ms los gastos dedevolucin, etc

SOLUCIONES:

a. Librado y librador pueden llegara un nuevo acuerdo y hacer una

nueva letra

b. Se procede al protesto

PROCESO DEL DESCUENTO DE EFECTOS COMERCIALES

3) El banco enva los efectos a suvencimiento para cobrarlos


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2.1.5.- EL PROTESTO DE LA LETRA:

Es la forma de justificar el impago o la negativa a la aceptacin por parte del

librado. Cuando en la letra aparezca la clusula sin gastos, se exime al tomador delprotesto, as como en aquellos casos en que las letras hayan sido protestadas previamente

por falta de aceptacin o cuando el librado se halle en suspensin de pagos, quiebra, etc.

Existen dos tipos Notarial:acta levantada por un notario. Declaracin equivalente: que constarn en la propia letra, fechada y firmada por el

librado, declarando que no paga.

(Imagen 3) MODELO DE LETRA DE CAMBIO:

2.2.- EL PAGAR:

Es un documento que recoge un compromiso de quien lo extiende (librador del pagar deque pagar la cantidad que all figura (nominal) con cargo a la cuenta corriente del Bancoque all aparece (librado) en el vencimiento que se indique y a quien l designe

(beneficiario).


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La diferencia entre la letra de cambio y el pagar se encuentra en que, mientras la primeraes una orden incondicional de pago, el segundo es una promesa incondicional.Al pagar le va a ser aplicada segn la Ley Cambiaria parte de la normativa aplicable a laletra (sobre el aval, vencimiento, acciones por falta de pago, etc.)

2.2.1.- REQUISITOS:

a. La denominacin expresa de pagarb. Lapromesapura y simple de pagaruna determinada cantidad de dineroc. La firma del emisor: Quedar obligado de la misma forma que el aceptante de una

letra de cambiod. Fecha y lugar de emisine. El nombre de lapersona a quien se tiene que hacer el pagoo a cuya orden se ha

de efectuar.

El documento que carezca de alguno de estos requisitos no se considerar un pagar. Sinembargo, otros requisitos se pueden obviar, pues en su defecto la ley los suple con unashiptesis pues no son requisitos fundamentales, as:

a. En caso de que no se seale vencimiento, se entender pagadero a la vista.b. Si no se especifica lugar de pago, se entiende que ste es el de emisin del ttulo.

3.- LA NEGOCIACIN DE EFECTOS.

Es habitual, sobre todo en operaciones de compra-venta de artculos de elevado precio, nopagar al contado el importe total de la compra, bien porque el comprador no dispone dedicho importe, o porque, si lo tiene, puede darle otro destino que le resulte msinteresante.

Como hemos visto en la unidad anterior, el vendedor estudiar primero el precio que le hade poner al artculo para que esta forma de cobrar no lesione sus intereses.

Una vez marcada la cuanta de los plazos a pagar, puede ser que dicho pagos se refrendenmediante documentos negociables como los vistos anteriormente: letra de cambio o pagar,de forma que el vendedor puede intentar cobrarlos antes de su vencimiento, negociando

con la entidad financiera su descuento.

Las entidades financieras estn dispuestas a anticipar el dinero formalizado en estosdocumentos con el pertinente cobro de intereses y comisiones (es lo que ellos llamandescontar papel), que sern deducidos del principal de la deuda, o nominal. As la empresarecibir dinero antes de que se produzca el vencimiento de la deuda (el efectivo) y laentidad financiera recibir el principal al vencimiento de la deuda.

En la actualidad, las entidades financieras obligan a las empresas que llevan documentos adescontar, a firmar una pliza de negociacin de efectos, donde se recogen lascondiciones que se establecen con ese cliente para la negociacin (descuento) de su papel, ylas garantas para el papel no aceptado (no firmado por el librado, el obligado a pagar).


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Antao, el papel ms descontado era la letra de cambio, que es un documento que puede iraceptado (es decir, firmada su conformidad por el librado), lo cual implica ms garantaspara la entidad financiera que adelanta el dinero. Sin embargo, en la actualidad lasempresas llevan a descontar todo tipo de papel, incluso recibos de cobros a sus clientes,que lgicamente no estn aceptados. Con la pliza de negociacin de efectos la entidad

financiera fija garantas adicionales para el caso de que no pague el librado al vencimiento.

Esta pliza suele durar aproximadamente un ao, y se prorroga automticamente porperiodos similares si no se denuncia por algunas de las partes.

Formalizada esta pliza con la entidad de crdito, la empresa llevar a negociar su papel(letras, pagars, recibos de deudas de sus clientes) cuando lo necesite y el banco leadelantar el dinero entregndole una factura de cesin de efectos. En la actualidadtambin se pueden presentar documentos a descontar por va telemtica.

En cuanto a la confeccin de facturas de descuento o negociacin de efectos, debes tener

en cuenta:

a) Generalmente se usa el descuento comercial, por lo que el clculo de los intereses adescontar ser:

nd

ND c

c 360

b) Se cuenta el da del abono, pero no el del vencimiento del efecto, adems la mayorade los bancos aplican un mnimo de das de descuento (entre 10 y 20aproximadamente).

c) Hay que tener en cuenta las comisiones. Todas las entidades financieras poseen unatarifa pblica de comisiones, que debe haber sido autorizada por el Banco deEspaa y que recoge las comisiones mximas que esta entidad puede cobrar, algunasde las ms frecuentes sern:

Gastos de estudio de clasificacin comercial: se cobrar cuando el clientesolicite la apertura o renovacin de una lnea de descuento. Se calcula sobreel lmite de clasificacin comercial.Comisin de cobro: variar segn el efecto est domiciliado o no.Comisin por incidencias de cartera: considerando incidencia todamodificacin ordenada por el cliente sobre el estado y datos del efecto(prrroga del vencimiento, cambio de nominal, etc., as como su sustitucin).Comisin por timbrado: las entidades financieras tienen actualmente laposibilidad de timbrar los documentos, ingresando la cantidadcorrespondiente en una cuenta abierta con Hacienda. Repercutirn eltimbre ms la comisin de timbrado al cliente.Comisin de devolucin: en caso de que el librado no pague se repercutiresta comisin y el nominal al cliente.Comisin gestin de protesto ante notario: en caso de proceder alprotesto del documento.


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EJEMPLO:La empresa IES Extremadura, S.A. tiene concertado con la oficina de Badajoz, Caja de

Extremadura, una lnea de descuento. El da 15 de marzo de 2.0X0 procede a la entrega en el banco

de la siguiente remesa de efectos para ser descontados:

Domiciliado/

aceptadoLibrado

Fecha

efecto

Fecha

vencimientoPlaza Nominal

Si/Si ROSA, S.A. 02/03/X0 24/04/X0 Badajoz 100

S/Si PLIS, S.L. 10/03/X0 24/05/X0 Cceres 1.800

No/No Ramn Rguez 28/02/X0 25/03/X0 Badajoz 3.000

No/S ROSA, S.A. 05/03/X0 03/06/X0 Badajoz 1.300

Teniendo en cuenta que las condiciones que establece el banco en la operacin son las siguientes:

Gastos de correo y comisiones de cobro:Gastos de correo IMPORTE Comisiones de cobroEfecto domiciliado y aceptado 0,20 0,3% sobre el nominal (mnimo 1)

Domiciliados no aceptados y viceversa 0,5 0,75% del nominal ( mnimo 4)

No domiciliados y no aceptados 0,51 0,9% del nominal (mnimo 6)

Timbres y tipos de descuento: Comisin de timbrado: 0,2 (Suponemos que TODOS los efectos la necesitan) Ten en cuenta que el mnimo de das de descuento aplicado ser de 12

TIMBRESTIPOS DE DESCUENTO

Hasta 500: 1,6 Hasta 30 das el 10% anual

De 501 a 2.500: 13 De 31 a 60 das el 12% anual

De 2.501 a 8.000: 25 De 61 hasta 90 das, el 14% anual

SOLUCIN:

FACTURA DE DESCUENTO DE LETRAS

FECHA DE NEGOCIACIN 15/03/X0

LIBRADODOM/ACEPT

NOM VTO DAS NCINTERSDESCUENTO

COMISIONESCOBRO

GTOCORR

TIMB COMTIM

% DSTO % IMPOROSA,SA Si/si 100 24/04 40 4.000 12 1,33 0,30 1,00* 0,20 1,6 0,2PLIS, SL Si/si 1.800 24/05 70 126.000 14 49,00 0,30 5,40 0,20 13,0 0,2Ramn R No/no 3.000 25/03 12* 36.000 10 10.00 0,90 27,00 0,51 25,0 0,2ROSA SA No/si 1.300 03/06 80 104.000 14 40,44 0,75 9,75 0,50 13,0 0,2

6.200 100,77 43,15 1,41 52,6 0.8

LIQUIDACIONNOMINALES 6.200,00

- Intereses de descuento 100,77- Comisiones de cobro 43,15- Gastos de correo 1,41- Timbrado 52,60- Comisin timbre 0,8

EFECTIVO 6.001,27

NOTA:Para el clculo del descuento, hemos hecho:

Siendo el , tal y como se

especificaba en el enunciado.


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3.1.- FORFAIT (Todo incluido):

A veces, los bancos acuerdan con sus clientes aplicar en las negociaciones de efectos untanto nico llamado FOR-FAIT (todo costo o costo total) que incluya a la vez el descuentocomercial, la comisin y los gastos.

En este caso, las operaciones de clculo de la negociacin son mucho ms breves, ya que elimporte lquido de dicha negociacin ser:

Siendo, en este caso, el Divisor fijo:

Esa es la forma fcil de expresarlo pero, siguiendo la nomenclatura que venimos usando,bien podramos expresarlo as:

Dado que el descuento comercial, lo calculamos:

Siendo: dc: Tanto por uno de forfait. Dc : Cantidad total descontada en una remesa de hefectos NCh:Nmero comercial del efecto h

Y si hablamos en trminos de Divisor fijo:

Por tanto, el efectivo a entregar ser:

EJEMPLO:Hallar el lquido que se obtiene en la negociacin de la siguiente remesa de efectos,

sabiendo que l banco nos aplica un FOR-FAIT del 16%:

Nominal Das de descuento

3.000,00 30

10.000,00 60

7.000,00 90


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SOLUCIN:Lo primero que haremos ser calcular los nmeros comerciales y a continuacin

calcularemos el descuento:

Para calcular el descuento usaremos el siguiente divisor

fijo:

Por lo que el descuento ser:

Por tanto:

3.2.- FOR-FAIT IDEAL:

Llamamos forfait ideal (f) al tanto de descuento que, al aplicarlo sobre los nominalesdurante el tiempo de negociacin, da como resultado un descuento similar al que resultarade aplicar comisiones, gastos e intereses de descuento.

Por tanto ese forfait se obtendra de la siguiente expresin:

Siendo: f :Tanto por uno de forfait ideal Nh: Nominal del efecto h NCh: Nmero comercial del efecto h.

Despejando fde la ecuacin anterior:

(*)

Nominal Das Nmeros3.000 30 90.000

10.000 60 600.0007.000 90 630.000

20.000 1.320.000

Efectivo que se obtendra con el descuento normal Efectivo que se obtendra conFOR-FAIT ideal


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EJEMPLO:

Supongamos la siguiente remesa de efectos:

Hallaremos el valor lquido de la

negociacin y posteriormente,

calcularemos el forfait ideal

SOLUCIN:

1.Clculo del lquido:Nominal Das

Tanto denegociac

Nmeros Descuento%0

comiscomisin

3.000 30 0,0925 90.000 23,13 7 21

10.000 60 0,12 600.000 200,00 4 407.000 90 0,135 630.000 236.25 7 49

20.000 1.320.000 459,38 110

2.Clculo del FOR-FAIT ideal:Usemos la expresin (*) para calcular f

Este es el porcentaje de descuento FOR-FAIT que deberan aplicarnos y que incluye comisiones ydescuentos.

Nominales Das dto. Tanto negociac comisin

3.000 30 9,25% 7%010.000 60 12% 4%0

7.000 90 13,50% 7%0

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http://www.pymesyautonomos.com/consejos-practicos/el-descuento-de-recibos-y-la-norma-58http://www.pymesyautonomos.com/consejos-practicos/el-descuento-de-pagares


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4.- LIQUIDACIN DE CUENTAS CORRIENTES. MTODOOHAMBURGUS.

4.1.- LAS CUENTAS CORRIENTES

Es una de las aplicaciones ms habituales del inters simple. Reflejan un estadocontabledonde se recogen los movimientos de dos personas o entidades que acuerdan concedersemutuamente crdito. El caso ms habitual es aquel en el que una de esas personas es unaentidad financiera (en este caso no encontramos ante el producto financiero de mayorliquidez, puesto que se puede disponer de ese dinero en el momento que se desee).

4.2.- TERMINOLOGA BSICA DE LA CUENTA CORRIENTE

a) Los movimientos de la cuenta se reflejarn en ese estado contable llamado cuentacorriente, siendo importante conocer quin realiza las anotaciones, ya que el carcterdeudor o acreedor de las mismas variar, as:

Una anotacin se apuntar en el habersi el anotador es deudor de la otra persona(si se trata de un banco, lo ms habitual, se anotarn los abonos a favor del cliente ingresos de efectivo, transferencias a favor del cliente, etc.-, ya que el banco es elanotador y le debe ese dinero a su cliente). Ingresos ........... HABER

Una anotacin se apuntar en el debesi el anotador es acreedor de la otra persona(si se trata de un banco, se anotarn los cargos que hace el cliente- retirada de

efectivo, pagos con cheques, etc.-, ya que el banco es el anotador). Salidas................ DEBE

b) Vencimiento de un capital: es el da en que ese capital comienza a generar intereses, ya esa fecha se le llama fecha valor. En el caso de las cuentas corrientes bancarias, elBanco de Espaa tiene publicada en su Circular 8/90 de 7 de septiembre un anexodonde indica cundo empieza a generar intereses (son fecha valor) cada cargo o abonorealizado con la entidad (se reproduce en la pgina 16).

c) Fecha de apertura: da de formalizacin del contrato.d) Fecha de cierre: da en el que se liquida la cuenta, calculando qu parte debe a quin y

realizando el cargo o abono pertinente para saldar la deuda.

4.3.- TIPOS DE CUENTAS CORRIENTES

1. Cuentas corrientes a inters recproco:Aquellas en las que tanto los saldos deudores como los acreedores devengan intereses almismo tipo.

2. Cuentas corrientes a inters no recproco:Aquellas en las que los saldos deudores se calculan con un tipo de inters y los acreedoresdevengan intereses a otro tipo. En estas cuentas caben dos posibilidades para operar:


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Trabajar con las anotaciones en el mismo orden que se han producido, teniendo encuenta que pueden surgir das negativos y saldos deudores que realmente se deban aldesorden de las fechas, y que por tanto no debern pagar un inters deudor.

Trabajar con las anotaciones ordenadas cronolgicamente por las fechas valor, queaunque puede suponer algo ms de trabajo es un mecanismo ms sencillo (nosotros

seguiremos este mtodo).

3. Cuentas corrientes a inters fijo o variable:Segn el tipo de inters se mantenga constante durante toda la liquidacin o pueda sermodificado a lo largo de la misma.

4.4.- MTODO DE LIQUIDACIN DE LAS CUENTAS CORRIENTES

a) Mtodo directo:Aquel en el que se calculan los intereses generados por cada uno de los capitales deudoreso acreedores, calculndolos desde que vencen hasta la fecha de cierre. El problema de estemtodo es que hay que conocer de antemano esa fecha.

b) Mtodo indirecto:Muy poco utilizado, fija una fecha llamada poca (normalmente la del capital ms antiguo dela cuenta), calculando los intereses no devengados (es decir, desde esa fecha hasta elvencimiento de cada capital), de forma que al restarle a los intereses totales que habragenerado durante toda la duracin de la operacin esa cantidad obtenemos losefectivamente generados.

c)

Mtodo hamburgus:Es el ms usado e intuitivo, consiste en ir calculando el saldo cada vez que hay unaoperacin, y calcular los intereses que genera hasta que hay un nuevo movimiento,repitindose de nuevo la operacin.Las cuentas corrientes trabajan con los nmeros comerciales (capital por tiempo invertido)

y normalmente calculan los interese finales utilizando el divisor fijo. Veremos cmo seliquidan por el mtodo hamburgus con un ejemplo, ms tarde.

4.5.- EL MTODO HAMBURGUS ESCALAR

Aunque existen otros mtodos, en la prctica las cuentas corrientes se liquidan por elmtodo Hamburgus escalar.

Este mtodo recibe el nombre de Hamburgus o de saldos: Hamburgus porque se utiliz por primera vez en Hamburgo. De saldos porque los nmeros comerciales se calculan en base a los saldos

que van apareciendo en la cuenta. Escalar porque antes de comenzar la liquidacin se ordenan los conceptos en

atencin de la fecha valor o vencimiento. De este modo se elimina laposibilidad de que puedan aparecer los das negativos.

Actualmente, prcticamente todos los movimientos en las cuentas se registran a travs deordenador y ste, cuando recibe la informacin, la coloca siguiendo el orden fecha valor.


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Cheque a compensar: significa que el titular lleva al banco un cheque del cual es beneficiario,para que el banco le abone el importe en su cuenta.

Su orden de transferencia: quiere decir que el titular de la cuenta ordena al banco que pase otransfiera una cantidad de dinero a la cuenta de otro el beneficiario- cargndose el importe enla cuenta del ordenante.

Transferencia a s/favor: en este caso el titular de la cuenta es el beneficiario de latransferencia que una tercera persona ha ordenado. Por lo tanto, al titular le abonarn el importeen su cuenta.

Compra de valores: el titular orden a travs del banco la compra de unos valores mobiliarios, yel importe lquido se loa bona el banco en la cuenta.

Administracin y custodia de valores: indica el importe que el banco carga en cuenta del titularpor guardarle y administrarle los valores mobiliarios.

Dividendo activo: en este caso el banco abona en la cuenta del titular el importe de losdividendos que le han correspondido de los ttulos que tienen depositados en el banco.

Dividendo pasivo: significa que el banco carga en la cuenta del titular la cantidad que tenapendiente de pagar de una compra de ttulos que haba realizado anteriormente y de la que slohaba pagado una parte.

Su compra de moneda extranjera: es el importe que el banco carga en la cuenta del titular,correspondiente a la moneda extranjera que ste le ha mandado comprar, ms las comisionesaplicadas.

Su venta de moneda extranjera: es el importe que el banco abona en la cuenta del titular,correspondiente a la moneda extranjera que ste le ha mandado vender, menos las comisionesaplicadas.

Su remesa:quiere decir que el titular lleva al banco varios efectos letras de cambio-, de loscuales l es librador, para negociarlos. Inicialmente el banco le abona en su cuenta el nominaltotal de todos los efectos.

Gastos de remesa: el banco le carga en cuenta la suma de los interese, comisiones y otrosgastos que ha supuesto la negociacin de los efectos del punto anterior.

Efectos devueltos: significa que alguno de los efectos negociados anteriormente ha resultadoimpagado por el librado y que el banco carga su importe en la cuenta al titular. Letra a su cargo: en este caso el titular de la cuenta es el librado de una letra que ha domiciliadoen el banco, y ste le carga el importe en la cuenta.

Anulacin de apunte: significa que el banco corrige en la cuenta una anotacin que hizo conanterioridad de forma indebida. Este concepto no tiene carcter estrictamente deudor niacreedor. Simplemente ser contrario al de la anotacin anulada.

Saldo anterior acreedor: en este caso, al hacer la liquidacin anterior, el titular era acreedordel banco, y por ese importe se abonar la cuenta al iniciar un nuevo perodo.

Comisin s/ saldo mayor deudor: es el resultado de aplicar el tanto % sealado por el banco,sobre el mayor de los saldos deudores (nos sobre la suma de los saldos deudores)

Intereses a nuestro favor:indica los intereses que, cuando se liquida la cuenta, son a favor delque hace la liquidacin (el banco). Se anotan en el Debe.

Intereses a su favor, indica los intereses que cuando se liquida la cuenta son a favor del cliente.Se anotan en el Haber. Comisin por apuntes: indica las cantidades que a veces cobra el banco por el hecho de hacer las

anotaciones en la cuenta. Comisin de mantenimiento: refleja el importe que carga el banco por tener la cuenta abierta. I.R.C.: Impuesto retenido a cuenta. Cantidad que retiene la entidad financiera al cliente, que

luego ingresar en Hacienda por cuenta de ste.

Fecha valor: es el da desde que produce inters el capital. Generalmente los conceptosdeudores vencen el mismo da en que se cumplimenten y los acreedores el da hbilsiguiente. El Banco de Espaa suele publicar Circulares en las que se relaciona con detallelos vencimientos de las distintas operaciones:


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EJEMPLO:

La empresa ARRUSA de Toledo tiene abierta una cuenta corriente con la entidad financiera BHT.Durante el ltimo mes de junio se han realizado los siguientes movimientos en la cuenta:

Concepto Fecha Operacin Cantidad

Saldo 1 de junio (H) 01-06 (1) 3.500 Ingreso efectivo a las 10:30 2 de junio (H) 02-06 (2) 1.000 Ingreso en cuenta de un cheque

De un cliente pagadero por la entidad BSCF 4 de junio (H) 06-06 (3) 1.500 Compra de valores burstiles 6 de junio (D) 06-06 (4) 25.000 Reintregro (salida) 10 de junio (D) 10-06 (5) 45.000 Cheque pagado por ventanilla 18 de junio (D) 18-06 (6) 2.000 Ingreso en efectivo a las 12:00 20 de junio (H) 21-06 (7) 50.000 Venta de valores burstiles 25 de junio (H) 26-06 (8) 30.000

El BDT remunera los saldos acreedores al 1,5 % anual, y los deudores los cobra al 5% anual. Liquida el

mes de junio de la cuenta corriente por el mtodo hamburgus; si adems, sabemos que en la

liquidacin le cobra 3 por haber tenido descubierto bancario en el periodo de liquidacin y 1 por

comisin de mantenimiento.

Los intereses acreedores tienen una retencin fiscal del 19%.

Vamos a calcular el divisor fijo de los saldos deudores y acreedores:

000.24015,0

360360

iDfacreedor

200.705,0

360360

iDfdeudor

Lo siguiente ser ordenar las operaciones cronolgicamente por fecha valor, de forma que evitemostener saldos deudores que realmente se deban a la existencia de desorden en estas fechas. En

nuestro ejemplo no hay que realizar ningn cambio, pues ya estn ordenadas.


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SOLUCIN:

MOVIMIENTOS

N

COMERCIALES

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

FECHA

VALOR SALDO DAS DEUDORES ACREEDS.

1-6 Saldo 3.500,00 1-6 3.500,00 1

2-6 Ingreso 1.000,00 2-6 4.500,00 4 3.500,00

4-6 Ingr. cheque 1.500,00 6-6 6.000,00 0 18.000,00

6-6 Comp. Bolsa 25.000,00 6-6 -19.000,00 4 76.000,00

10-6 Reintegro 45.000,00 10-6 -64.000,00 8 512.000,00

18-6 Pago cheque 2.000,00 18-6 -66.000,00 3 198.000,00

20-6 Ingreso 50.000,00 21-6 -16.000,00 5 80.000,00

25-6 Vta. bolsa 30.000,00 26-6 14.000,00 4 56.000,00

30-6 Cierre 30-6

Inter. Acreed. 3,22 Suma NC = 866.000,00 77.500,00

Inter. deudo. 120,27

Comis. descu 3,00

Comis. mtto. 1,00

Reten. 0,61

Liquidacin 13.878,34

86.003,22 86.003,22

Observaciones:

La fecha valor se calcula siguiendo las instrucciones del anexo IV del Banco de Espaa.

Cada nmero comercial se calcula multiplicando el saldo que hay en ese momento por el nmerode das que se mantiene. Si el saldo es positivo, los nmeros comerciales sern acreedores, pero

si el saldo es negativo (descubierto bancario), los nmeros comerciales que se generen sern

deudores.

Si los intereses se calculan en capitalizacin simple:

Df

NCI

Obtendremos los intereses acreedores y deudores de la siguiente forma:

22,3000.24

500.77

acreedoresI 27,120

200.7

000.866

deudoresI

Los intereses acreedores tienen retencin fiscal (19%): 3,22 x0,19 = 0,61

La liquidacin:

Liquidacin: Saldo final + I acreedoresI deudoresComisiones retencin = 13.878,34

Se pone en el debe para equilibrar ambas columnas, que ahora deben sumar igual, indicando la

anotacin en el debe que la liquidacin es a favor del cliente de la entidad bancaria y puede

realizar un cargo de 13.878,34 para saldar la cuenta (si se anotase en el haber sera a favor

del banco y habra que hacer un ingreso para saldar la cuenta).


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5.- LIQUIDACIN DE CUENTAS DE CRDITO:

En trminos generales se llama crdito a toda operacin en la que una entidad financieraentrega dinero a sus clientes. Sin embargo, en sentido estricto, crdito y prstamos no eslo mismo. En el ltimo, el banco pone a disposicin de sus clientes una cantidad de dinero ycomienza a cobrar intereses sobre la totalidad, est el cliente usando o no la cantidadpuesta a su disposicin. En el crdito, el banco pone una cantidad mxima de dinero adisposicin del cliente (lmite de crdito), y slo va a cobrar por aquellas cantidades que seutilizan. A su vez, el cliente cuando lo desee, puede ir disminuyendo su deuda haciendoingresos. Eso s, el banco tambin nos cobrar una comisin por el saldo medio que nohayamos utilizado del mximo concedido, puesto que para l existe un coste al no poderestar usndolo en otras actividades.

El crdito puede ser enormemente interesante para la empresa si sabe calcular sus dficits

temporales de tesorera, porque, aunque generalmente es ms caro que el prstamo, es msflexible. Una vez que se ha decidido por esta fuente de financiacin, la empresa deberacubrir sus necesidades permanentes con prstamos, pero los repuntes temporales secubrirn con crditos, puesto que, recordemos, slo se pagan intereses por el dineroutilizado. Tambin suele ser ms rentable pagar al contado las compras, y ganarnos un 2 3% por pronto pago, obteniendo el dinero de una cuenta corriente de crdito, que pagarlasdespus sin descuento.

En cuanto al procedimiento de liquidacin es similar al de una cuenta corriente, liquidndosepor el mtodo hamburgus. Tendremos en este caso tres columnas de nmeros comerciales,las deudoras (que sern las ms habituales), las acreedoras (que puntualmente puedendarse), y los excedidos (cuando superamos el lmite del crdito).

La cuenta se liquida con intereses no recprocos, siendo la remuneracin de los nmerosacreedores muy baja (incluso podra ser cero), ya que el objeto de la cuenta no es ahorrar,sino disponer de dinero en forma de crdito. Lgicamente, los excedidos soportarn uninters superior al de los deudores.

En cuanto a las comisiones, nos podemos encontrar:

Comisin de apertura y gastos de estudio: se cobrarn a la firma del contrato, y secargarn ntegramente sobre el lmite del crdito concedido, independientemente deldinero del que posteriormente se disponga. En caso de renovacin del crdito podranvolver a exigirlas.

Comisin de administracin: la entidad puede cargar en la liquidacin una determinadacantidad de dinero por cada determinado tipo de cargo que se haga (por ejemplo, porcada efecto cargado a la cuenta), estando exentos de comisin, normalmente, un nmerode apuntes por liquidacin (los cuatro primeros por ejemplo), o un determinado tipo(ingresos en efectivo, cargo por comisiones.)

Comisin por excedidos: si el acreditado, en un periodo de liquidacin, supera el lmite decrdito concedido, la entidad puede adeudarle una comisin, que se calcular slo una vezpor periodo de liquidacin (independientemente del nmero de veces que se haya

superado el lmite) y sobre el mayor saldo dispuesto en descubierto. Se aplicar sobre la


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cantidad excedida y no debe suponer un nuevo cobro de comisin de apertura, indicandotambin que las entidades no tienen por qu aceptar excesos del lmite concedido:

(mayor saldo lmite crdito) * % comisin

Comisin de disponibilidad: la entidad financiera nos cobrar una comisin por el saldomedio que no hayamos dispuesto. Este saldo medio se calcula:

o Clculo del saldo medio dispuesto:

dasdeudoresnm.

o Clculo del saldo medio no dispuesto:Lmite del crdito saldo medio dispuesto

o Comisin por disponibilidad:% comisin * saldo medio no dispuesto.

El saldo medio dispuesto no debe incrementarse con los excedidos, ni disminuirse con lossaldos acreedores.

EJEMPLO:El seor Gonzlez tiene contratado con el banco T una pliza de crdito con las siguientes

caractersticas:

Lmite del crdito: 15.000

Inters nominal anual acreedor: 1% y deudor: 8%

Inters nominal anual para excedidos: 15%

Comisin de disponibilidad por periodo de liquidacin: 0,5%Comisin de apertura: 1% sobre el lmite del crdito y gastos de estudio: 0,5% sobre el lmite

del crdito, tambin.

Comisin por excedidos: 1,5%Retencin de Hacienda: 19%

Liquida la cuenta corriente de crdito, si el periodo de liquidacin es mensual y se han realizado las

siguientes operaciones:Fecha operacin Concepto Cantidad Fecha valor

01/04/0x Apertura (gastos) Calcular 01/04/0x03/04/0x Cheque pagado ventanilla 4.000 03/04/0x

06/04/0x Disposicin efectivo 6.000 06/04/0x18/04/0x Cargo por transferencia 10.000 18/04/0x

20/04/0x Disposicin en efectivo 2.000 20/04/0x25/04/0x Ingreso en efectivo 25.000 26/04/0x

27/04/0x Compra de valores 10.000 27/04/0x

28/04/0x Transf. a s/f desde otra entidad 5.000 29/04/0x30/04/0x Disposicin en efectivo 3.000 30/04/0x


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SOLUCIN:

Comisin Disponibilidad:Saldo medio dispuesto: 272.500,00/29 = 9.396,55

Saldo medio no dispuesto: 15.000-9.396,55 = 5.603,45

Comisin Disponibilidad = 5.603,45 * (0,5/100) = 28,02

Comisin de excedidos:

Mayor exceso contable: 22.225,00 15.000,00 = 7.225

Comisin de excedidos: 7.225 * (1,5/100) = 108,38

MOVIMIENTOS N COMERCIA LES

FECHA CONCEPTO DEBE HABER FECHA VALOR SALDO TIPO DAS ACREEDORES DEUDORES EXCEDIDOS

1-4 Apertura 225,00 1-4 225,00 D 2 450,00

3-4 Cheque 4.000,00 3-4 4.225,00 D 3 12.675,00

6-4 Retirada efect. 6.000,00 6-4 10.225,00 D 12 122.700,00

18-4 Transf. 10.000,00 18-4 20.225,00 D 2 30.000,00 10.450,00

20-4 Retira efectivo 2.000,00 20-4 22.225,00 D 6 90.000,00 43.350,00

25-4 Ingrs. Efect. 25.000,00 26-4 2.775,00 H 1 2.775,00

27-4 Valores 10.000,00 27-4 7.225,00 D 2 14.450,00

28-4 Transf. 5.000,00 29-4 2.225,00 D 1 2.225,00

30-4 Retirada efectivo 3.000,00 30-4 5.225,00 D 0

30-4

Inter. acreed. 0,08 Sum a NC = 2.775,00 272.500,00 53.800,00

Inter. deudo. 60,56

Inter. exced. 22,42

Comis. disponibilidad. 28,02

Comis. de exedidos. 108,38

Reten. 0,01

Liq uidacin 0,00 5.444,31

35.444,38 35.444,39

Comis. disp. %= 0,5

Tipo int. acree.= 1% Df acreed.= 36.000,00 Inter. acreedo.= 0,08Tipo int. deud.= 8% Df deudor.= 4.500,00 Inter. deud.=60,56

Tipo int. exced.= 15% Df excedidos= 2.400,00 Inter. excedid.=22,42

Saldo M. Disp.= 9.396,55 Comis. dispo.= 28,02

Saldo M. no Disp.= 5.603,45

Liquidacin= Saldo+Inter. acreedo.-Inter. deud.-Inter. excedidos-Comisiones= 5.444,31 a favor de la entidad

Tema 4 Opercs Inter Simple

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