• DERECHO TRIBUTARIO I

19/04/23 1/45

¡ REFLEXIÓN !

1. ¿POR QUÉ y/o PARA QUÉ TRIBUTAMOS?

2. ¿QUÉ ES EL ESTADO, PARA QUÉ ESTÁ?

3. ¿CON QUÉ RECURSOS CUENTA EL ESTADO?

19/04/23 2/45

19/04/23 3/45

EVOLUCION DEL TRIBUTO

ACTO CEREMONIAL(ofrendas)

ACTO CEREMONIAL(ofrendas)

MONEDASMONEDAS

EN ESPECIE:- ALIMENTOS- PIEDRAS PRECIOSAS- ORO- PLATA- OTROS METALES

EN ESPECIE:- ALIMENTOS- PIEDRAS PRECIOSAS- ORO- PLATA- OTROS METALES

19/04/23 4/45

EVOLUCION DEL TRIBUTO

2°.- LA RELIGIÓN:DEIDAD

SACERDOTES

2°.- LA RELIGIÓN:DEIDAD

SACERDOTES

4°.- ESTADO:PARA ATENDER COSTOS(SERVICIOS PÙBLICOS)

4°.- ESTADO:PARA ATENDER COSTOS(SERVICIOS PÙBLICOS)

1°.- SER SUPERIOR:FUERZAS DE LA NATURALEZA

1°.- SER SUPERIOR:FUERZAS DE LA NATURALEZA

3°.- CAUDILLOS: JEFES, SEÑORES

EMPERADORES, REYES

3°.- CAUDILLOS: JEFES, SEÑORES

EMPERADORES, REYES

DAR - OFRENDAR DAR - OFRENDAR ACTO DE AGRADECIMIENTO AACTO DE AGRADECIMIENTO A::

19/04/23 5/45

ORIGEN DEL CONCEPTO “TRIBUTO”ORIGEN DEL CONCEPTO “TRIBUTO”

“TRIBUTO” CONCEPTUALMENTE GRAMATICAL:

ES DAR COMO “RECONOCIMIENTO DE GRATITUD”, DE “OFRENDA” VOLUNTARIA, GRATA O AFECTIVA DEL SER HUMANO.

“TRIBUTO” CONCEPTUALMENTE JURÍDICO-ECONÓMICO:

ES EL APORTE COMO COMPROMISO ENTREEL “INDIVIDUO” CON EL

ESTADO

19/04/23 6/45

NECESIDADES COLECTIVASNECESIDADES COLECTIVAS

TRIBUS

PROTO-ESTADO

SOCIEDADES MODERNASGRUPOS ORGANIZADOS

ESTADO TRIBUTO

EL ESTADO: GÉNESISEL ESTADO: GÉNESIS

APARECE

EVOLUCIÓN HISTÓRICA• EN LA EDAD ANTIGUA.

– Extraordinarios: para cubrir guerras y obras.– Imposición violenta y arbitraria– Se tributaba con servicios personales y en especies.

• EN LA EDAD MEDIA.– En base a la economía de tipo rural.– Patrimonio del soberano confundido con Estado: propiedad de domino

señorial– Existencia de 2 instituciones importantes: Señores Feudales e Iglesia.– Se desarrolló el sistemas de regalías:

• Derecho para acuñar monedas.• Derecho para ejercer profesiones, oficios, etc.• Derecho para transitar rutas, puentes, usar tierras feudales, etc.

– El rey percibía rentas por sus tierras.– Sistemas de ayudas: reclutar soldados.

19/04/23 7/45

EVOLUCIÓN HISTÓRICA

• EN LA EDAD MODERNA. – La arbitrariedad genera resistencia.– La Revolución Francesa: contraprestación y la

graduación.– Para aprobar los tributos se requiere la

aprobación de los representantes: parlamento.

• EN LA EDAD CONTEMPORÁNEA.– La tierra por la propiedad inmobiliaria.– Se consolidan: los impuestos directos e indirectos.

19/04/23 8/45

EL TRIBUTO EN ROMA• CENSOS (por tierras conquistadas)

• CAPITACIÓN (estipendio por cabeza)

• DIEZMO (tributo en especie: granos y productos)

• VECTIGAL CERTUM (por los bienes y haciendas)

• OTRAS FORMAS:– Licencias o patentes.– Derecho de puertas.– Derecho de consumos.– Impuestos suntuarios.– Derecho de hipotecas.– La annona.

19/04/23 9/45

GABELA

EL TRIBUTO EN EL PERÚ

• EL ABSOLUTISMO TRIBUTARIO.– LAS EXONERACIONES.

• EVASIÓN TRIBUTARIA:– REGISTRO RIGUROSO– CONTROL

• FORMAS DE TRIBUTACIÓN.– RENTAS EN TRABAJO O PRESTACIÓN PERSONAL:

TIERRAS, EJÉRCITO, OBRAS.– EN ESPECIE– EN SERES HUMANOS

• QUINTO REAL.• EL DIEZMO.• LA MITA, LA MINCA• LA MEDIA ANATA.• PAPEL SELLADO

19/04/23 10/45

INC

AN

AT

OV

IRR

EY

NA

TO

19/04/23 11/45

ESTADO Y TRIBUTO

PERSONAS AL SERVICIO DE LA

NACION

FUNCIONARIOS – SERVIDORES PÚBLICOS

ATENDER NECESIDADES

COLECTIVAS(función)

PARA ELLO

DESARRAIGA

TRIBUTOS(PRINCIPALMENTE)

SE FINANCIA CON :

CLASES DE ESTADOS

• ESTADO “IMPERIO”: IMPERIAL

• ESTADO “REINO”: MONARQUÍA

• ESTADO “REPÚBLICA”:– DE DERECHO– DEMOCRÁTICO

• ESTADO “MIXTO”– MONARQUÍA CONSTITUCIONAL

19/04/23 12/45

19/04/23 13/45

TRIBUNAL CONSTITUCIONALTRIBUNAL CONSTITUCIONAL

CONTRALORÍA

J. N. E.DEF. DELPUEBLO

ORGANISMOSAUTÓNOMOS

ESTRUCTURA POLESTRUCTURA POLÍÍTICATICA (4) (4)

DIVISIDIVISIÓÓN DE “FUNCIONES/PODERES”N DE “FUNCIONES/PODERES”

FUNCIÓN/FUNCIÓN/PODERPODER

EJECUTIVAEJECUTIVA

FUNCIÓN/FUNCIÓN/PODERPODER

JUDICIALJUDICIAL

FUNCIÓN/FUNCIÓN/PODERPODER

LEGISLATIVOLEGISLATIVO

19/04/23 14/45

ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL

ESTADO REPÚBLICAESTADO REPÚBLICA

ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL

ESTADO REPÚBLICAESTADO REPÚBLICA

ELEMENTOS CONFIGURATIVOSELEMENTOS CONFIGURATIVOS

LA SOBERANLA SOBERANÍÍAA.-.-CONSECUENCIA DE LA INTEGRACIÓN DE TODOS SUS ELEMENTOS.

ELEMENTO HUMANO : LA NACIÓN (LA SOCIEDAD)

ELEMENTO JURÍDICO : EL DERECHO (NORMAS JURÍDICAS)

ELEMENTO FUNCIONAL : LA ORGANIZACIÓN POLÍTICAELEMENTO GEOGRÁFICO : EL TERRITORIO

ELEMENTO ECONÓMICO : EL “TRIBUTO”“TRIBUTO” (EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA)(EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA)

GENOTIPOS:

19/04/23 15/45

ESTADO REPÚBLICA (Nación)

GRUPO HUMANO CON: “IUS IMPERIUM”

“PODER IMPERIO” “PODER DE GOBIERNO”

“IUS TRIBUTUM” O “PODER TRIBUTARIO”

(poder para obligarnos a tributar)

LIMITACIONES:CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO

CONLLEVA AL:

OTORGA A:

PERO ESTABLECE:

Potestad tributaria el Estado

Sentencia del TC. Exp. N° 2689-2004-AA-LimaLa Potestad Tributaria del Estado

De acuerdo a nuestra Constitución, la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear, modificar o derogar tributos, así como para otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a través de los distintos niveles de Gobierno u órganos del Estado –central, regional y local-. Sin embargo, es del caso señalar que esta potestad no es irrestricta o ilimitada.

19/04/23 16/45

19/04/23 17/45

E S T A D O

FUNCIÓN:ATENDER

SERVICIOS PÚBLICOS

FUNCIONARIOS Y SERVIDORES

PÚBLICOS(personas al servicio

de la Nación)

SOPORTE ECONÓMICO:

T R I B U T O(Principalmente)

ESTADO Y TRIBUTO

CON:

• Garantizar la atención de los Servicios Públicos:– Salud – Justicia– Educación– Seguridad interna– Defensa Nacional

– Transporte– Asistencia social– Viabilidad– Recreación– otros

19/04/23 18/45

FUNCIÓN DEL ESTADOFUNCIÓN DEL ESTADO

ABSOLUTAS

RELATIVAS

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Fenómeno complejo: obtención de recursos para la realización del gasto en la administración de la cosa pública.

• Político.• Económico.• Jurídico• Sociológico.

19/04/23 19/45

GASTO PÚBLICO

• Definición: son erogaciones pecuniarias que hace el Estado para cumplir sus fines administrativos-económicos-sociales.

• Características:– Es el conjunto de erogaciones o uso de

recursos dinerarios.– Es efectuado por el Estado.– Debe ser autorizado por ley.– Deriva del cumplimiento de los fines.

administrativos o económicos-sociales del Estado.

19/04/23 20/45

• GASTOS CORRIENTES.

• GASTOS DE INVERSIÓN.

• ATENCIÓN A LA DEUDA.

19/04/23 21/45

EL GASTO PÚBLICOEL GASTO PÚBLICO

ATENDIENDO A SU OBJETO

19/04/23 22/45

INGRESOS DEL ESTADOINGRESOS DEL ESTADO(Recursos Públicos)(Recursos Públicos)

• RENTAS PROPIAS.

• TRIBUTOS.

• CRÉDITO ENDEUDAMIENTO

19/04/23 23/45

PRESIÓN TRIBUTARIA :PRESIÓN TRIBUTARIA :Es un indicador cuantitativo definido como la relación entre

los ingresos tributarios y el PBI de un país.Relación existente entre el total de Tributos que soporta una

persona, sector o una nación y la cantidad de renta que generan y que disponen.

INDIVIDUAL

SECTORIAL

NACIONAL

= =

PRESIÓN TRIBUTARIAPRESIÓN TRIBUTARIA

Importancia: permite medir la intensidad o carga con que un determinado país grava a sus contribuyentes a través de la imposición de tributos. Esto facilita al Estado la toma de decisiones y aplicación de políticas tributarias que deriven en cargas equitativamente distribuidas entre los contribuyentes

19/04/23 24/45

Respecto a la presión tributaria obtenida, y considerando los estimados de PBI nominal remitidos por el MEF[1][1], cabe mencionar que en el año 2009 este indicador habría alcanzado un 13,6% del PBI, cifra inferior al 15,6% registrado en el año 2008 y que se explica fundamentalmente por el impacto de la crisis financiera internacional y algunas medidas de política tributaria, como rebajas de tasas impositivas, entre otras. 

19/04/23 25/45

LA RELACIÓN JURÍDICALA RELACIÓN JURÍDICA

TRIBUTARIATRIBUTARIADerecho Público(COACTIVA)

TRIBUTARIATRIBUTARIADerecho Público(COACTIVA)

CIVILCIVILDerecho Privado

CIVILCIVILDerecho Privado

SUJETO“A”

SUJETO“B”

SUJETO ACTIVO(Cautelante)

SUJETO PASIVO(obligado)

(VERTICAL)(HORIZONTAL)

Tutela Jurisdiccional- JUEZ -

RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA

19/04/23 26/45

RELACION JURIDICA CIVILRELACION JURIDICA CIVIL

SUJETO ACTIVO OBLIGACION SUJETO PASIVOSUJETO ACTIVO OBLIGACION SUJETO PASIVO ACREEDOR CIVIL DEUDORACREEDOR CIVIL DEUDOR

SUJETOS (ACTIVO Y PASIVO)SUJETOS (ACTIVO Y PASIVO)

OBJETO (OBLIGACION)OBJETO (OBLIGACION)

ELEMENTOSELEMENTOS

SUJETO ACTIVO OBLIGACION SUJETO PASIVOSUJETO ACTIVO OBLIGACION SUJETO PASIVOACREEDOR TRIBUTARIOACREEDOR TRIBUTARIO TRIBUTARIATRIBUTARIA DEUDOR TRIBUTARIODEUDOR TRIBUTARIO

(ESTADO) (CONTRIBUYENTE)(ESTADO) (CONTRIBUYENTE)

RELACION JURIDICO-TRIBUTARIARELACION JURIDICO-TRIBUTARIA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIAOBLIGACIÓN TRIBUTARIA

19/04/23 27/45

OBLIGACIONOBLIGACIONTRIBUTARIATRIBUTARIA

S.A.S.A. S.PS.P..

PrincipalPrincipal

Prestación Prestación de darde dar

(tributo)(tributo)

Obligación Obligación tributaria tributaria sustancialsustancial

FormalFormal

Prestación:Prestación:- hacer- hacer- no hacer- no hacer- soportar- soportar

Obligación Obligación tributaria tributaria

formalformal

19/04/23 28/45

CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONESCLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES

FORMALES(Accesorias)

FORMALES(Accesorias)

SUSTANTIVA(principal)

SUSTANTIVA(principal) FUNCIONALESFUNCIONALES

OBLIGACIONES TRIBUTARIASOBLIGACIONES TRIBUTARIAS

DARDAR

Art. 28° del C.T.

HACER

NO HACER

CONSENTIR

HACER

NO HACER

CONSENTIR

Arts. 87° al 91º del° C.T.

RETENER

PERCIBIR

RETENER

PERCIBIR

Art 10° C.T

SENTENCIAS DEL TC Y PJ

• Sentencia del TC. Exp. N° 2689-2004-AA- LimaLa Potestad Tributaria del EstadoDe acuerdo a nuestra Constitución, la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear, modificar o derogar tributos, así como para otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a través de los distintos niveles de Gobierno u órganos del Estado –central, regional y local-. Sin embargo, es del caso señalar que esta potestad no es irrestricta o ilimitada.

• Sentencia: Sexta Sala Civil de Lima. Exp. N° 771-2001-AAEstructura Jurídica del Hecho Imponible.El TC sustenta que, en materia de impuesto a la renta, el legislador se encuentra obligado, al establecer el hecho imponible, a respetar y garantizar la conservación de la intangibilidad del capital -o los activos netos como lo denomina la Ley-

19/04/23 29/45

BIBLIOGRAFÍA

1. Begglo Rivas, Andrés (1999) “El Tributo en el Incario” En: Diario Oficial El Peruano del 01 de marzo de 1999, pág. B-9.

2. De Juano, Manuel (1969) Curso de Finanzas y Derecho Financiero. Rosario, Ed. Molochino.

3. Del Pozo, Antenor y García Gonzáles, Alfredo (1959) Impuestos en el Perú. Lima, Ed. Guía del Contribuyente.

4. García Belsunce, Horacio A. (2003). “Las ciencias de las finanzas públicas y la actividad financiera del Estado”. En Tratado de Tributación. Buenos Aires, Tomo I, pp. 1-24.

5. Martín, José M. y Rodríguez Usé, Guillermo. (1996) Derecho Tributario General. Ediciones Depalma, Buenos Aires – Argentina. 447..

6. Sanabria Ortiz, Rubén (2005) Tributación y Constitución: Límites al Poder Tributario. En: Revista Vox Juris N° 12 USMP. Lima. pp. 357 – 374.

7. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. Lima, Ed. Gráfica Horizonte, pp. 22-117.

8. Valcárcel, Luis (1943) Historia de la Cultura Antigua del Perú. Lima, Imprenta del Museo Nacional.

9. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 1-78.

19/04/23 30/45