Contabilidad Financiera

SESIÓN #2 Registro de las operaciones.

Contextualización

Cada una, tiene distintos tipos de operaciones que deben ser registradas por la

contabilidad financiera, entre los principales beneficios de llevar a cabo esta

práctica, es que se permite tener un mejor control, con lo cual se puede detectar a

tiempo el desvío de recursos, así como su correcta aplicación para el crecimiento

de la empresa.

La empresas son piezas fundamentales para

el crecimiento de la economía, no sólo por

proporcionarnos productos y servicios, sino

que también ayudan a la recaudación de

impuestos, con los cuales el sector público es

capaz de proporcionar a la población

diversos tipos de servicios por ejemplo en el

sector salud, educativo, infraestructura

carretera, entre otros.

En el siguiente capítulo estudiaremos la

clasificación de las empresas desde diversas

perspectivas, analizaremos sus principales

características e importancia en la sociedad.

Desde el punto de vista contable

profundizaremos en el registro de operaciones

de una empresa con actividad comercial y una

prestadora de servicios.

Conoceremos bajo qué circunstancias se debe

aplicar el IVA en la prestación de un servicio o

comercialización de productos.

Introducción

Reactivan la economía de un país.

Ayuda a fomentar la inversión.

Proporcionan productos y servicios a la población, con lo que se satisfacen determinado tipo de necesidades.

Generan ingresos económicos (para los dueños de las empresas, así como para el sector público mediante la recaudación de impuestos).

Proporcionan fuentes de empleos.

Generan innovaciones tecnológicas, derivado de la inversión que realizan en investigación y desarrollo (I+D).

ExplicaciónImportancia de las empresas

Clasificación de las empresas

Activida

d o Giro

Industrial

Extractivas: Extraen la materia prima de la

naturaleza.

Ejemplo: Pemex

Manufactureras: Aquellas empresas que transforman la

materia prima en productos terminados. Ejemplo:

Herdez, Jumex.

Comercial

Mayoristas: Empresas que comercializan productos al

por mayor. Ejemplo: Sam´s Club

Minoristas: Empresas que venden al detalle o por

unidades pequeñas a los consumidores.

Ejemplo: Chedraui, Liverpool, Sears, Coppel.

Comisionistas

Servicios Empresas que proporcionan servicios de salud,

restaurante, hoteles, transporte, instituciones financieras,

salud, educación, publicidad, asesoría jurídica, entre

otras.

Origen

del

Capital

Publicas: Son aquellas instituciones que

reciben ingresos derivados de la

recaudación de impuestos de los

contribuyentes y proporcionan servicios de

la sociedad.

Ejemplo: Dependencias gubernamentales y

Secretarias Federales y del estado.

Privadas: Son aquellas en las que su origen

proviene de capital privado.

Clasificación: Empresas familiares, franquicias,

empresas nacionales, internacionales,

globalizadas.

Tamaño

Micro Hasta 10 trabajadores todos los

sectores

Pequeña Comercial Desde 11 hasta 30

trabajadores

Industrial Desde 11 hasta 50

trabajadores

Y Servicios

Mediana Comercial Desde 31 hasta 100

trabajadores

Servicios Desde 51 hasta 100

trabajadores

Industrial Desde 51 hasta 250

trabajadores

Figura 3. Clasificación propia de las empresas.

Diferencias en el registro contable de una

empresa comercial e industrial. Estado de Resultados

Cuentas Empresa de Servicios Empresa Comercial

1. Ingresos Registra los servicios que se le

otorgan a un cliente.

Se utiliza la cuenta de ventas para registrar las transacciones por la venta de mercancías.

Sin embargo se deben tomar en cuenta las afectaciones por:

Ventas

Menos Descuentos

Devoluciones

Rebajas

Ventas netas

1. Costos y

gastos

No tiene costos de venta, ya

que la transacción realizada es

un servicio intangible. En las empresas comercializadoras existe la cuenta de costo de ventas, ya que la operación

de estos negocios requiere cuantificar el costo de los productos vendidos.

1. Costos y

gastos

Compras

En este tipo de empresas no se

compran mercancías, ya que su

objetivo es brindar servicios, no

existe la cuenta de compras.

En las empresas de este giro se dedican a la comercialización de mercancías por lo que se

debe de considerar que las compras al igual que las ventas tienen diversos tipos de

afectaciones:

Compras

Más Gastos de compras

Menos Descuentos

Devoluciones

Rebajas

El resultado determina el valor de las compras netas.

1. Gastos En este tipo de empresas los

gastos se determinan después

de los ingresos para determinar

la utilidad neta del periodo.

Una vez determinada la utilidad bruta, se deben de desglosar los siguientes gastos:

Gastos de ventas

Gastos de administración

Gastos financieros

Conocidos como gastos de operación.Figura 4. Clasificación basada en el Libro Contabilidad Financiera de Gerardo Guajardo Cantú.

La nómina es el pago que se efectúa a los empleados de la empresa de manera

quincenal o mensual, este se comprueba mediante un recibo de nómina en el que

se desglosa el salario base así como las deducciones efectuadas.

Importancia

La nómina debe realizarse mediante un procedimiento establecido, esto con la

finalidad de llevar un control administrativo, así como de cumplir con las

disposiciones de los controles fiscales (SHCP) y laborales (STPS).

Nómina

• Datos del trabajador (Número, nombre completo y apellidos).

• Registro federal de contribuyentes (RFC).

• Número de Seguro Social.

• Días laborados.

• Salario por día.

• Deducciones, percepción neta.

La base de datos de

la empresa puede

contener los

siguientes campos,

así como las

deducciones

efectuadas:

Los datos que el recibo debe contener son los siguientes elementos:

1. Datos fiscales de la empresa: Nombre, domicilio y RFC.

2. Datos del trabajador.

3. Periodo o número de días laborados.

4. Sueldo por día.

5. Sueldo base.

6. Deducciones.

Percepciones Deducciones

• Sueldos o salarios. • INFONAVIT

• Horas extras. • IMSS

• Prestaciones laborales

(Prima vacacional,

aguinaldo, reparto de

utilidades, prima

dominical, prima de

antigüedad).

• Impuestos ( Impuesto

sobre la Renta ISR).

• Prestaciones de seguro

social.

• Pagos del sindicato.

• Vales de despensa.

• Fondo de ahorro.

Procedimiento para su determinación:

1. Se debe realizar el cálculo del sueldo dependiendo si el pago es catorcenal,

quincenal o mensual.

2. Se debe obtener el salario diario y se multiplica por el número de días

laborados.

3. Se realizan los descuentos del ISR, esto con base a las tablas de retención que

puedes consultarlas en el portal del SAT, es importante identificar el factor ya

que a mayor salario mayor retención.

4. Se utiliza el Sistema Único de Autodeterminación (SUA) para obtener el

descuento de Seguridad Social.

5. La nómina deberán contener las deducciones de crédito, anticipos, deducciones

y créditos personales.

De acuerdo al Sistema de Administración Tributaria el Impuesto al Valor

Agregado (IVA) se trata de un impuesto indirecto, en virtud de que los

contribuyentes del mismo no lo pagan directamente, sino que se traslada o

cobra a una tercera persona, hasta llegar al consumidor final.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

De acuerdo a la Ley

del Impuesto al Valor

Agregado los

contribuyentes

obligados al pago son

los que me mencionan

a continuación:

Articulo 1. Están obligados al pago del impuesto al valor

agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las

morales que, en territorio nacional, realicen los actos o

actividades siguientes:

I. Enajenen bienes.

II. Presten servicios independientes.

III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV. Importen bienes o servicios.

El impuesto se calcula aplicando una tasa del 16% a las

actividades anteriormente mencionadas.

Tipos de IVA

Figura 5. Principios de Contabilidad. Álvaro Javier Romero López

Reglas del Cargo y del Abono

Figura 6. Principios de Contabilidad Álvaro Javier Romero López

Reglas del Cargo y del Abono

Figura 7. Principios de Contabilidad Álvaro Javier Romero López

Reglas del Cargo y del Abono

Figura 8. Principios de Contabilidad Álvaro Javier Romero López

Una vez identificado las reglas del cargo y del abono del IVA se presentan

algunos ejemplos prácticos que se servirán para su mayor entendimiento:

1. Compra de equipo de transporte por $ 150 000.00 pesos al

contado

Concepto Debe Haber

Equipo de transporte

IVA acreditable

Bancos

$150, 000.00

$24, 000.00

$ 174, 000.00

1. Compra de mobiliario y equipo por $ 175, 000.00 quedan pendiente de

pago.

Concepto Debe Haber

Mobiliario y equipo de oficina

IVA acreditable

Acreedores

$175, 000.00

$28, 000.00

$ 203, 000.00

La compra de equipo de

transporte genera IVA

acreditable por que fue

pagada al contado.

La compra de

mobiliario y equipo

genera IVA pendiente

de acreditar, ya que

quedo pendiente de

pago.

3. Venta de mercancías por $ 80, 000 pesos al contado

Concepto Debe Haber

Banco

Mercancías

IVA Causado

$ 92,800.00

$ 80, 000.00

$12 800.00

La venta de mercancías

se registra del lado

izquierdo y el método de

pago del lado derecho,

sin embargo, las ventas

generan IVA causado.

1. Por las devoluciones sobre compra a los proveedores por $

15, 000.00 pesos

Concepto Debe Haber

Proveedores

Devoluciones sobre

compra

IVA pendiente de causar

$ 17, 250 .00

$ 15,000.00

$2, 250.00

De acuerdo a las reglas del

cargo y del abono del IVA, las

devoluciones sobre compra

se deben registrar del lado

derecho junto con el IVA

pendiente de causar ya que

fue de una compra realizada

a crédito, por lo que se le

regresa a los proveedores la

mercancía.

Conclusión

En esta lectura aprendimos la clasificación de las empresas con base a los

siguientes elementos:

1. Giro- comercial, industrial y servicios.

2. Origen del capital, público o privado.

3. Tamaño, micro, pequeña, mediana y grande empresa.

Vimos su importancia dentro de la actividad económica de un país, además su

función como recaudadoras de impuestos.

A partir de esta sesión empezamos a realizar el registro de operaciones con IVA,

por lo que, estudiamos bajo qué conceptos debe ser utilizado o recaudado,

además, analizamos las reglas del cargo y del abono y su aplicación mediante

ejemplos que te ayudaran a comprender el registro contable.

Para aprender más

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión

(2013). Ley del Impuesto al Valor Agregado. Cámara

de diputados. Obtenido de:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77.pdf

Galetto A. (2013). Impuesto al Valor Agregado.

Universidad Anáhuac. Obtenido de:

http://educommons.anahuac.mx:8080/eduCommons/

contaduria/fundamentos-de-contabilidad/tema-5

ING DIRECT España (2013) ¿Qué es el IVA? Video

de You Tube, obtenido de:

https://www.youtube.com/watch?v=k7V0dFB5zu8

Bibliografía

Cantú, G. G., & Guajardo, N. A. (2008). Contabilidad Financiera. México: Mc

Graw Hill.

López, A. J. (2010). Principios de Contabilidad. México: Mc Graw Hill.

Warren, C & Reeve, J. (2010). Contabilidad Financiera. México: CENGAGE

Learning.

Cibergrafía

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión (2013). Ley del Impuesto al

Valor Agregado. Cámara de diputados. Obtenido de:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77.pdf

Galetto A. (2013). Impuesto al Valor Agregado. Universidad Anáhuac. Obtenido de:

http://educommons.anahuac.mx:8080/eduCommons/contaduria/fundamentos-de-

contabilidad/tema-5

ING DIRECT España (2013) ¿Qué es el IVA? Video de You Tube, obtenido de:

https://www.youtube.com/watch?v=k7V0dFB5zu8