MSc. Paúl Rodas Teléfono: 0984619758 [email protected] Facebook: Paúl Rodas Twitter: @PAUL_RODAS.
Tesis Gladys Rodas - URLbiblio3.url.edu.gt/Tesis/lote01/Rodas-Gladys.pdf · FACULTAD DE CIENCIAS...
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UNIVERSIDAD RAFAEL LANDÍVAR FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA PARA MINIMIZAR EL RIESGO DE LAVADO DE DINERO EN EL SISTEMA BANCARIO GUATEMALTECO TESIS Presentada al Consejo de la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Por: GLADYS AMALIA RODAS URÍZAR Previo a conferírsele el Título de CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR En el grado académico de: LICENCIADA Guatemala, octubre de 2004
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UNIVERSIDAD RAFAEL LANDÍVAR FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA PARA MINIMIZAR EL RIESGO DE LAVADO DE DINERO EN EL SISTEMA BANCARIO GUATEMALTECO
TESIS
Presentada al Consejo de la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales
Por:
GLADYS AMALIA RODAS URÍZAR
Previo a conferírsele el Título de
CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR
En el grado académico de:
LICENCIADA
Guatemala, octubre de 2004
AUTORIDADES DE LA UNIVERSIDAD RAFAEL LANDÍVAR
Rectora Licda. Guillermina Herrera
Vicerrector Académico Padre Rolando Alvarado, S.J.
Vicerrector Administrativo Arq. Carlos Haussler
Secretario General Lic. Luis Quan
AUTORIDADES DE LA FACULTAD
DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES
Decano Lic. José Alejandro Arévalo
Vicedecana Ma. Ligia García
Secretario Ing. Gerson Tobar
Director Administración de Empresas y Maestrías Mba. Rolando Josué
Director Economía y Comercial Internacional Lic. Samuel Pérez
Directora Contaduría Pública y Auditoría Licda. Claudia Castro
Directora Mercadotecnia y Publicidad Mae. Ana María Micheo
Directora Hotelería y Turismo Licda. Lilia de la Sierra
Directora de Sedes Regionales Ma. Rosemary Méndez
Representantes de Catedráticos ante Consejo Lic. Hugo García
Ing. Edwin Areano
Representantes de Estudiantes ante Consejo Colin Kent Banning
Ana Haydeé Montenegro
DEDICATORIA Y AGRADECIMIENTO
A Dios Por ser mi guía y concederme su luz, fuerza y esperanza. Gracias Señor por todas tus bendiciones, en cada momento de mi vida.
A mis padres Gladis Aracely Urízar de León y Lic. José Arturo Rodas
Ovalle , por darme la vida y su amor, y por ser mi apoyo en los momentos más difíciles, que Dios les bendiga.
A mi tía María Isabel Rodas Ovalle, por su apoyo incondicional, que
Dios la bendiga siempre. A mi novio Lic. Yuri Masaya, por su amor, apoyo, comprensión, y por
su ayuda incondicional, esfuerzo y sabios consejos para la culminación de este trabajo. Que Dios te bendiga por siempre.
A mis hermanos José Arturo y María Fernanda; Anamaría y Roberto,
gracias por estar a mi lado y por compartir conmigo este momento.
A mis sobrinos Luisa Fernanda, José Rodrigo y María José, con mucho
cariño y como un estímulo para enfrentar los nuevos retos de sus vidas.
A toda mi familia Por su cariño y apoyo sincero. A mis amigos Por su afecto y acompañarme en esta nueva etapa de mi
vida. A las instituciones Universidad Rafael Landívar y Superintendencia de Bancos
Con agradecimiento y cariño.
ÍNDICE RESUMEN I INTRODUCCIÓN 1 II MARCO DE REFERENCIA
2.1 Marco Contextual 4 2.2 Marco Teórico 5
2.2.1 Generalidades de Lavado de Dinero y Otros Activos 5 2.2.2 Aspectos generales del sistema bancario guatemalteco 23 2.2.3 Responsabilidad del auditor en el tema de lavado de dinero 29
III PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 31 3.1 Objetivos de la investigación 32 3.2 Elementos de estudio 32 3.3 Alcances y limitaciones 36 3.4 Aporte 36
IV MÉTODO
4.1 Sujetos 37 4.2 Población y muestra 37 4.3 Instrumentos 38 4.4 Diseño y metodología estadística 39 4.5 Procedimiento 39
V PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS 41 VI DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS 73 VII CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 87 VIII BIBLIOGRAFÍA 90
ANEXOS
RESUMEN
El objetivo principal de esta investigación fue determinar si los procedimientos de auditoría
interna que los bancos del sistema tienen implementados, para minimizar el riesgo de que sus
operaciones y servicios sean utilizados en operaciones que impliquen lavado de dinero, cubren
los requerimientos establecidos en la legislación correspondiente, evitando sanciones por
incumplimiento de dicha normativa.
El análisis de dicha normativa y la investigación efectuada, cuyos resultados se presentan,
demuestra que los bancos deben adoptar y desarrollar programas, normas, procedimientos y
controles internos idóneos para evitar el uso indebido de sus servicios y productos en actividades
ilícitas de lavado de dinero.
Por lo tanto, para dar cumplimiento a lo anterior, la normativa contra el Lavado de Dinero
requiere que la Auditoría Interna incluya dentro de su programa de auditoría, revisiones
periódicas para verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos para la prevención y
detección de lavado de dinero adoptados por la Institución.
A su vez, el análisis presenta las áreas que comprende una evaluación del cumplimiento de la
normativa contra el lavado de dinero, así como los procedimientos y controles de auditoría
interna que se deben desarrollar para minimizar el riesgo de lavado de dinero en las instituciones
bancarias.
Al final se formulan recomendaciones para que los bancos, por medio del Departamento de
Auditoría Interna realicen una constante evaluación de su sistema de prevención de lavado de
dinero, para establecer su efectividad, cumplimiento y congruencia con las disposiciones legales,
a efecto de fortalecerlo y minimizar el riesgo de que sus servicios y/o productos sean utilizados
para la realización de actividades ilícitas.
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I. INTRODUCCIÓN
Las operaciones que realizan las entidades bancarias juegan un papel importante dentro de la
sociedad guatemalteca, ya que tienen la función de dirigir el crédito y el ahorro nacional y
gestionar los medios de pago, manejando de esta forma la economía del país. Por tal razón, la
confianza del público en los bancos, en el manejo de sus recursos y la honestidad en la
administración de los mismos, constituyen el pilar sobre el cual descansa la actividad bancaria.
Es por ello que el Estado, conforme a la Constitución Política tiene el deber de proteger la
formación de capital, ahorro e inversión y crear las condiciones adecuadas para promover la
inversión de capitales nacionales y extranjeros. En observancia a lo establecido en la
Constitución, el Estado ha dictado una serie de reglamentaciones legales para que las entidades
bancarias establezcan mecanismos de control interno, para prevenir actividades que expongan el
dinero de los depositantes.
En tal sentido, se emitieron durante el año 2001, nuevas leyes para regular la actividad bancaria,
entre las cuales se puede citar el Decreto No. 67-2001 del Congreso de la República “Ley
Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos”, vigente a partir del 17 de diciembre de 2001, el
cual tiene por objeto prevenir, controlar, vigilar y sancionar el lavado de dinero y establece las
normas que deberán ser observadas por las personas obligadas y las autoridades competentes.
Dicha legislación incorporó elementos, como los que se describen a continuación:
� Definición de Personas Obligadas (bancos, sociedades financieras, casas de cambio, etc), es
decir, instituciones que por su naturaleza, la Ley considera deben tener más vigilancia que
otras.
� Obligación para que dichas entidades, establezcan políticas, manuales, y otras medidas, que
les permitan conocer a su cliente y evitar que sean utilizadas para la comisión de este delito.
� Obligación para que los auditores internos incluyan mecanismos tendientes a verificar y
evaluar la efectividad de los programas, normas así como procedimientos para la prevención
y detección del lavado de dinero u otros activos.
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� Obligación para que en los contratos de auditoría externa, se estipule en el dictamen una
opinión acerca del cumplimiento del trabajo realizado por la auditoría interna, en materia de
procedimientos de verificación de normativa contra el Lavado de Dinero.
Dicha normativa también establece la importancia que las personas obligadas (dentro de las
cuales se encuentran los bancos), implementen programas, normas y procedimientos para la
prevención del lavado de dinero u otros activos.
Considerando la reciente emisión de dicha normativa, se hace necesario dar cumplimiento a la
misma para eliminar y evitar los procesos de legitimación de capitales para sanear la economía
nacional, y hacer frente a los compromisos internacionales en forma legal y eficiente,
garantizando así las oportunidades de desarrollo económico y social sostenido que representan
una mejora de la calidad de vida del guatemalteco.
Es por ello que esta investigación tiene como objetivo desarrollar procedimientos de auditoría
interna en las entidades bancarias, que permitan detectar aquellas operaciones sensibles al
blanqueo de lavado de dinero u otros activos, y que permita cubrir los requerimientos
establecidos en la legislación en materia de lavado de dinero, para evitar que las mismas puedan
ser utilizadas para las actividades de dicho ilícito.
La metodología empleada durante el proceso investigativo, se basó en la utilización del método
científico en sus tres fases:
INDAGATORIA:
En la recopilación de información de textos en bibliotecas virtuales, Internet, centros de
documentación, congresos de lavado de dinero, y otras fuentes que se consideraron necesarias
para desarrollar la investigación.
DEMOSTRATIVA:
Al realizar la investigación de campo para comprobar la hipótesis, así como al demostrar que los
datos recopilados son válidos.
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EXPOSITIVA:
Al plasmar la investigación en el informe final de tesis, en una exposición oral y documental.
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II. MARCO DE REFERENCIA
2.1 MARCO CONTEXTUAL:
Derivado que la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, es de reciente emisión no
existen en el país trabajos previos que tipifiquen el delito de lavado dinero, y que establezcan
normas para prevenir, controlar, vigilar y sancionar dicho delito.
En tal sentido, es necesario que los bancos desarrollen procedimientos, políticas y controles
internos, que permitan detectar las operaciones que sean susceptibles al lavado de dinero.
Adicionalmente, en la actualidad existen organismos internacionales que están presionando
económica y políticamente a Guatemala, a efecto de que la normativa contra el lavado de dinero
se aplique a corto y mediano plazo, y evitar (según su opinión) que Guatemala sea utilizada para
actividades de lavado de dinero.
Como se puede observar, el implementar un sistema de prevención de lavado de dinero en los
bancos es fundamental, para evitar el uso indebido de sus servicios y productos en actividades de
este delito.
En consecuencia, de no adoptarse, de parte del sistema bancario nacional los procedimientos,
programas, controles, etc., que permitan adoptar las políticas necesarias, aumenta el riesgo de
reputación y por ende el riesgo de quiebra bancaria; en consecuencia, el gobierno podría perder
el control de la política económica, dañar la reputación del país y exponer a su población al
tráfico de drogas, el contrabando y otras actividades delictivas.
Con el fin de conocer acerca del tema, se procedió a consultar las páginas Web de entidades
internacionales que controlan la normativa de lavado de dinero, así como de otras entidades que
se dedican a impartir talleres a personas interesadas en el tema de lavado de dinero.
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El Comité de Basilea, del cual se hablará más adelante, en la declaración de principios sobre
lavado de dinero, establece que los bancos y otras instituciones financieras, pueden servir de
intermediarios para la transferencia o depósitos de fondos provenientes de lavado de dinero; la
confianza del público en los bancos, y por consiguiente, la estabilidad de éstos puede verse
afectada como consecuencia de la asociación involuntaria del público de los bancos con los
delincuentes.
La declaración de dichos principios exhorta a la dirección de los bancos a establecer
procedimientos eficaces para desanimar la realización de operaciones de apariencia ilegal, y
conseguir la cooperación con las autoridades encargadas del cumplimiento de la ley.
Por otra parte, el Grupo de Acción Financiera sobre Lavado de Dinero –GAFI-, del cual se
tratará posteriormente, dentro de las 40 recomendaciones contra el lavado dinero, establece que
las instituciones financieras deben organizar programas de lucha contra el lavado de dinero, los
cuales deben incluir por lo menos, los aspectos siguientes: el establecimiento de políticas,
procedimientos y controles internos, así como un mecanismo de auditoría para controlar el
sistema.
2.2 MARCO TEÓRICO:
2.2.1 GENERALIDADES DE LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOS
2.2.1.1 ANTECEDENTES DEL LAVADO DE DINERO:
En los países desarrollados la problemática del lavado de dinero fue advertida a mediados de los
años 70, fundamentalmente con la visión puesta en el narcotráfico.
Cuando se discute el tema del lavado de dinero, generalmente se le asocia con el flujo de dinero
proveniente del narcotráfico, pero hoy en día debería trasladarse también a otras actividades
ilícitas. El tráfico ilegal de armas, de seres humanos o de sus órganos, la corrupción, el juego, el
contrabando, el enriquecimiento ilícito de funcionarios públicos, son algunos ejemplos de los que
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devienen importantes réditos económicos, cuyo origen es necesario ocultar y cuyos frutos o
ganancias se deben disimular.
En un principio el concepto de lavado de dinero se refería exclusivamente al dinero proveniente
del narcotráfico, éste no solamente se circunscribe al tráfico ilegal de drogas.
El lavado de dinero, como tal, tiene sus inicios en los Estados Unidos de Norteamérica; la
recaudación de la venta callejera de droga era depositada en los bancos sin ningún trámite ni
control previo.
Es a partir del año 1970 con los primeros controles establecidos por las autoridades
norteamericanas (Ley del Secreto Bancario), que se registra el impresionante desarrollo del
narcotráfico y el creciente volumen de fondos que éste maneja. A raíz de ello los países
desarrollados comenzaron a analizar instrumentos y metodologías de control sobre el lavado de
dinero, implementando reformas en sus legislaciones tendientes a una mejor prevención.
2.2.1.2 CONCEPTUALIZACIÓN DE LAVADO DE DINERO:
El concepto de lavado de dinero ha alcanzado vigencia en forma directamente proporcional al
crecimiento e importancia que las organizaciones delictivas internacionales que lo generan han
adquirido y adquieren cada día.
La característica común de los diversos orígenes del lavado es que, por una parte, se trata de
actividades ilícitas cuya legitimación logra convertir a sus poseedores en agentes legítimos y con
capitales lícitos.
Es por ello que una definición de Lavado de Dinero incorpora “el conjunto de operaciones
realizadas por una persona natural o jurídica, tendientes a ocultar o disfrazar el origen ilícito de
bienes o recursos que provienen de actividades delictivas”.
Tomando en consideración lo anterior, se puede afirmar que algunos objetivos de los lavadores
de dinero son:
� Movilizar el dinero proveniente de actividades ilícitas, para dar apariencia de legalidad;
7
� Encubrir el origen ilegal de los recursos, dejando pistas falsas para complicar la labor del
investigador y,
� Obtener riqueza y utilidades a través de la realización de actividades ilícitas.
El delito de lavado de dinero se desarrolla mediante la realización de varias operaciones,
encaminadas a encubrir cualquier rastro de origen ilícito de los recursos.
El Decreto No. 67-2001 del Congreso de la República “Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros
Activos”, en el artículo 2 establece quienes cometen el delito de lavado de dinero, “quien por sí,
o por interpósita persona:
a) Invierta, convierta, transfiera o realice cualquier transacción financiera con bienes o
dinero, sabiendo, o que por razón de cargo, empleo, oficio o profesión esté obligado a
saber, que los mismos son producto, proceden o se originan de la comisión de un delito;
b) Adquiera, posea, administre, tenga o utilice bienes o dinero, sabiendo, o que por razón de
su cargo, empleo, oficio o profesión esté obligado a saber, que los mismos son producto,
proceden o se originan de la comisión de un delito;
c) Oculte o impida la determinación de la verdadera naturaleza, el origen, la ubicación, el
destino, el movimiento o la propiedad de bienes o dinero o derechos relativos a tales
bienes o dinero, sabiendo, o que por razón de su cargo, empleo, oficio o profesión esté
obligado a saber, que los mismos son producto de la comisión de un delito.”
2.2.1.3. ETAPAS DEL LAVADO DE DINERO:
Son muchos los modelos que la doctrina ha tratado de utilizar para describir las fases o etapas del
lavado de activos, sin embargo el más aceptado es la propuesta del Grupo de Acción Financiera
(GAFI), del cual se tratará posteriormente, que establece lo siguiente:
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“Modelo del GAFI.
Primera Etapa. Colocación de los bienes o del dinero en efectivo
Consiste en la recepción física de bienes de cualquier naturaleza o de dinero, en desarrollo y
como consecuencia de actividades ilícitas. Son actividades ilícitas (delitos graves) fuente de
bienes y grandes volúmenes de dinero.
La colocación inicial del dinero en el sistema económico, y en especial en el financiero, suele ser
el paso más difícil en el proceso de lavado de dinero. Los delincuentes reciben grandes
cantidades de efectivo de los cuales deben desprenderse rápidamente para evitar la acción de las
autoridades. Incorporan el dinero de alguna forma al sistema financiero o económico.
Segunda Etapa. Fraccionamiento o transformación
Los delincuentes estructuran sus transacciones en efectivo de manera que la cuantía sea pequeña
y de esa forma evitar los reportes pertinentes (pitufeo).
La transformación, estratificación o colocación del dinero sucio, consiste en la inmersión de los
fondos (dinero físico) o bienes, en la economía legal o en una institución financiera, seguida de
sucesivas operaciones (nacionales o internacionales), para ocultar, invertir, transformar, asegurar
o dar en custodia bienes provenientes del delito o para mezclarlos con dinero de origen legal, con
el fin de disimular su origen.
El dinero o los bienes colocados en la economía legal serán movilizados múltiples veces, en gran
cantidad de operaciones. El lavador deja una larga estela de documentos que dificultan la labor
de las autoridades, de los actores de la economía, con lo que pretende ocultar el rastro de su
origen ilícito o justificar el rápido incremento de su fortuna.
La finalidad de este movimiento de fondos es crear una serie de estratos que compliquen la tarea
de determinar la manera en que los fondos ingresaron a la economía legal o la forma en que se
dispuso de ellos.
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Tercera Etapa. Inversión, integración o goce de los capitales ilícitos.
Es la finalización del proceso. En este paso, el dinero lavado regresa a la economía o al sistema
financiero disfrazado ahora como ‘dinero legítimo’, bien sea mediante transacciones de
importación y exportación, ficticias o de valor exagerado, mediante pagos por servicios
imaginarios, o por el aporte de intereses sobre préstamos ficticios, y a través de toda una serie,
casi interminable, de otros subterfugios.
Ese dinero líquido o esos bienes colocados entre agentes económicos se recicla y convierte en
otros bienes muebles e inmuebles o en negocios fachada que permiten al lavador disfrutar su
riqueza mal habida. Así mismo, parte de la ganancia es reinvertida en nuevos delitos, o en
asegurar la impunidad de los mismos, para lo cual se compran conciencias o lealtades.”
2.2.1.4 INSTRUMENTOS DE LAVADO DE DINERO:
Los lavadores de dinero utilizan ciertos instrumentos financieros, que son preferidos por su
conveniencia, o porque ellos facilitan el ocultamiento de la procedencia original de los fondos
que ellos representan. Los siguientes elementos son algunos de los instrumentos para el lavado
de dinero más frecuentemente usados:
Dinero en circulación:
El dinero en circulación, o efectivo, es el componente básico o materia prima que el lavador de
dinero procesa para su cliente. El lavador se enfrenta con la elección básica de intentar colocar el
dinero dentro del sistema financiero sin ser detectado por las autoridades competentes o
contrabandear el dinero fuera del país.
Cheques de Gerencia:
Un cheque de gerencia es un cheque que el banco libra contra sí mismo. Es relativamente fácil
de conseguir y poco costoso; muchos lavadores de dinero adquieren cheques de gerencia con el
efectivo obtenido en acciones ilegales, como uno de los primeros pasos de un esquema de lavado
de dinero.
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Cheques personales:
Los cheques personales son cheques librados contra una cuenta individual o de una entidad de
comercio; estos instrumentos son de fácil obtención. En algunos esquemas de lavado de dinero,
los fondos son estructurados en cuentas bancarias personales mantenidas bajo nombres ficticios.
La organización del lavado de dinero controla las chequeras y envía cheques endosados y
completos como medio de transferir dinero. A menudo los cheques muestran solo un nombre y
ninguna otra identificación personal.
Giros:
Un giro es un instrumento de cambio emitido (previo pago de una suma determinada) por el
Servicio Postal de Estados Unidos de Norteamérica, bancos o por operados de compañías que
emiten giros. En la mayoría de casos son utilizados por individuos que no tienen una cuenta
corriente pagar cuentas o enviar dinero a otra localidad. Como generalmente no se pide a los
compradores que se identifiquen (a través de números de cuentas o documentos de
identificación), los lavadores de dinero tienden a preferir la compra de giros con productos
criminales, como otro paso en los esquemas particulares del lavado de dinero.
Giros Bancarios:
Un giro bancario es un cheque librado por un banco contra sus propios fondos, los cuales están
depositados en otro banco con el cual mantiene relación de corresponsalía. Uno de los giros
bancarios más usados en el lavado de dinero es giro bancario del extranjero.
Los giros bancarios permiten a un comerciante legítimo o a un lavador de dinero mover fondos
de un país a otro, tan rápidamente como se mueve el dinero en efectivo, aunque más lentamente
que a través de transferencias electrónicas. El lavador de dinero obtiene el giro de un banco
local (por ejemplo Guatemala) usando fondos ilícitos, dicho giro por sí mismo representa el
dinero del banco depositado en una cuenta de un banco en Estados Unidos pero pagadero al
comprador o a otra persona designada por el comprador.
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El lavador puede entonces, por ejemplo, transportar el giro de un banco guatemalteco a Estados
Unidos donde la procedencia original de los fondos no aparentará ser ilícito.
Transferencias telegráficas o electrónicas:
Es el servicio más utilizado por los criminales para lavar dinero, ya que pueden moverse fondos
a cualquier parte del mundo, sin necesidad de transportar grandes cantidades de dinero en
efectivo.
Obtención de créditos:
Las personas criminales obtienen financiamiento con entidades bancarias presentando
documentación financiera y legal falsa, utilizando para ello nombres o empresas de fachada.
Toda vez el criminal logra que la entidad bancaria le otorgue el crédito mediante la emisión de
un cheque de caja o acreditamiento en cuenta bancaria, procede a cancelarlo en el menor plazo.
Créditos Back to Back:
Los criminales tramitan financiamiento con entidades bancarias dejando como garantía depósitos
a plazos de otras entidades bancarias, por lo regular de bancos Off-shore.
Al obtener el desembolso del crédito mediante la emisión de cheque de caja o acreditamiento en
cuenta bancaria, el criminal desaparece, ya que ha logrado el objetivo de lavar dinero, dejando
que el plazo del préstamo caduque y se proceda a adjudicar los valores o el decomiso de los
fondos.
Como se puede observar, el lavado de dinero se realiza mediante un ciclo de operaciones cuyo
objetivo es trasladar el dinero obtenido ilícitamente e introducirlo en la economía normal de una
sociedad. Con ese objetivo en mente, los lavadores de dinero utilizan los servicios bancarios
para realizar las transacciones necesarias que les permita hacer traslados de dinero.
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2.2.1.5 EFECTOS SOCIALES Y ECONÓMICOS DEL LAVADO DE DINERO PARA UN
PAÍS
Como se indicó el lavado de dinero es un delito por medio del cual las personas pretenden dar
apariencia legal al dinero obtenido de un hecho ilícito. El lavado de dinero afecta
significativamente a muchos países y Guatemala no escapa de esta situación. Derivado de ello, el
Congreso de la República de Guatemala emitió la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros
Activos, Decreto No. 67-2001, con el objeto de prevenir, controlar y sancionar el lavado de
dinero u otros activos, de manera que se proteja la economía nacional y la estabilidad y solidez
del sistema financiero guatemalteco.
El delito de lavado de dinero tiene varios efectos en un país, siendo los más relevantes el efecto
social y el efecto económico.
Los efectos sociales considerables relacionados con el lavado de dinero son, el deterioro de la
moral y la corrupción, debido a que el enriquecimiento ilegal de dinero debilita la escala de
valores de la sociedad y, al mismo tiempo genera corrupción en todos los estratos sociales,
económicos y políticos de un país. A la vez la riqueza ilícita en manos de criminales es un factor
multiplicador de violencia, lo que implica que los delincuentes tengan recursos económicos para
financiar cualquier acto de violencia (terrorista) en contra de un país y su sistema de justicia.
Los efectos económicos del lavado de dinero resultan en que la concentración de la riqueza ilegal
distorsiona las relaciones socio-económicas, puesto que afecta la economía formal y el empleo,
debido a que al filtrarse dinero en los sectores económicos de un país se generan condiciones de
desigualdad en la competencia frente al industrial o el comerciante honrado, ya que a las
empresas de fachada no les interesa generar utilidades sino blanquear el dinero sucio, lo cual
causa la quiebra y el cierre de empresas legales debido a que no pueden competir con precios por
debajo del costo real de producción de los productos y servicios. En consecuencia, aumenta el
desempleo.
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También genera efectos inflacionarios, pues el incremento significativo repentino de los recursos
económicos en un país que no corresponde a un aumento de la producción de bienes y servicios,
puede generar un alza generalizada del nivel de precios y por lo tanto, eleva el costo de vida.
El lavado de dinero también puede empañar la imagen internacional del país, puesto que al ser
señalado como un país no cooperante en la lucha contra el lavado de dinero, provoca que se dañe
la reputación del mismo, alejando del país a inversionistas nacionales y extranjeros así como
queda vedado al acceso de ayudas y préstamos internacionales, debido a que el riesgo país es alto
o se ve incrementado. En consecuencia, puede ser objeto a sanciones expresas o veladas, de tipo
comercial o financiero, en el sentido que se condiciona a sus productos en el plano internacional,
así como de ser excluido de acuerdos preferenciales en comercio, turismo u otras actividades.
Otro de los efectos económicos que generalmente no se percibe en el lavado de dinero es que el
Estado para contrarrestar los efectos del mismo tiene que incrementar el gasto público, en virtud
que tiene que invertir más recursos económicos para combatir, controlar y sancionar a las
personas implicadas en dicho delito.
En general, el delito de lavado de dinero afecta a los sectores sociales generando deterioro de la
moral social, el desempleo y a la vez corrupción provocando el enriquecimiento ilícito. Desde el
punto de vista económico, el efecto más importante es que genera inflación debido a que
introduce grandes cantidades de dinero que no derivan del proceso productivo del país.
2.2.1.6 LAVADO DE DINERO EN LOS BANCOS:
El lavado de dinero no respeta economías, mercados ni actividades legales de la sociedad, pero sí
existe un sector altamente sensible y principalmente afectado que es el financiero, especialmente
los bancos que operan en el sistema, quienes se convierten en entes necesarios para lavar
capitales ilícitos.
Como ya se mencionó, la primera etapa de un proceso de lavado de dinero se identifica con el
ingreso de los fondos en el sistema financiero, por lo general en dinero físico.
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Este acceso del efectivo al sistema se puede realizar en forma lenta y gradual o en grandes
volúmenes, pero necesariamente tienen que constituir depósitos que disimulen su origen y
busquen dar forma legítima a dichos fondos; por ello cuando se trata de entidades financieras que
cuentan con sistemas de control débiles o inexistentes, es como abrir las puertas a los lavadores.
Considerando que la característica principal de la colocación son los depósitos en el sistema
financiero, esta etapa posee todas las facilidades para que las entidades financieras, en especial
los bancos, se constituyan en medios para ello.
Una vez efectuado el paso anterior, el dinero se encuentra invertido en el sistema financiero; en
la segunda etapa de fraccionamiento o transformación, que es el paso más complejo, se busca
ocultar la fuente de los recursos, mediante múltiples movimientos de fondos entre cuentas, vía
transferencias de fondos, entre otros medios.
Los bancos, sus directivos, funcionarios y colaboradores deben tomar las medidas oportunas que
salvaguarden a la entidad, actuando con prudencia y discreción, y adoptando políticas,
programas de acción y medidas precautorias contra el lavado de dinero procedente de
operaciones ilícitas.
2.2.1.7 LOS BANCOS Y LA PREVENCIÓN DEL LAVADO DE DINERO:
La alta sensibilidad que muestran las instituciones financieras al lavado de dinero, debe llevarlas
a profundizar en esquemas de control interno y a ser extremadamente rigurosas en sus
procedimientos, los productos que comercializan y los clientes que participan de sus operatorias,
asegurándose de aplicar normas estrictas que permitan conocer la actividad del cliente, su
constitución jurídica, el origen y destino de los fondos depositados en la entidad.
Particularmente, en este aspecto se debe implementar eficientes sistemas de prevención de
lavado de dinero, que eviten que las entidades sean utilizadas por las actividades de los lavadores
de dinero.
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Según Pérez, H. y Reartes, R. (2000). Lavado de Dinero. Un Enfoque Operativo, un sistema de
prevención de lavado de dinero es “un conjunto de normas, procedimientos y controles que, en
forma interactiva y a partir de señales o alarmas en los procesos operativos de la entidad, detecte
operaciones inusuales con relación a la actividad del cliente que las genera, y a través de un
procedimiento de análisis determine si él o su operatoria es sospechada de blanqueo para luego
decidir las acciones internas a adoptar y, si es procedente, elevar la comunicación a las
autoridades”.
Según estos autores, un sistema de prevención de lavado de dinero, se estructura sobre tres
pilares fundamentales: objetivo, organización y componentes normativos.
“El objetivo es el que va a señalar el fin particular que cada acción adopte, debido a que en
materia de lavado de dinero se trata de un esquema donde permanentemente deben evaluarse
causas y efectos, aplicando la norma elemental de ‘conocer al cliente’ y ‘el análisis de
operaciones sensibles al lavado de dinero’.
La organización es el ente mediante el cual adquiere forma el esquema planteado, e integrado
por otros elementos dará el respaldo institucional necesario para su implantación.
Los componentes normativos o marco legal, debe ser incluido en las políticas globales de la
institución e inserto como un valor cultural para generar conciencia en todos los colaboradores,
pues se trata de implementar políticas institucionales que representen un valor ético y moral para
institución.”
La falta de adopción de un sistema integral de prevención contra el lavado de dinero puede
generar graves efectos a las instituciones bancarias, dentro de los que se pueden citar:
� Desconfianza del público y de los inversionistas nacionales e internacionales (riesgo de
reputación), debido a que el mayor activo de una institución bancaria es la confianza del
público y de los inversionistas que forman parte del sistema financiero, es decir el
prestigio.
� Problemas de liquidez. Debido a que los fondos que son colocados por los criminales en
las instituciones bancarias son a corto plazo, ya que éstos no son depositados para generar
rentabilidad, sino para encubrir la procedencia ilegal, ya logrado el objetivo por el
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lavador, los fondos son retirados rápidamente, lo que repercute en la liquidez de las
entidades bancarias.
� Vedado el acceso a financiamiento internacional. Restringido el financiamiento
internacional con los corresponsales, y si se obtienen es con tasas de interés altas por el
riesgo de ser relacionados y sancionados.
� Sancionados. Pueden ser objetos a sanciones administrativas, civiles o penales
establecidas en la normativa contra el lavado de dinero, por comisión u omisión.
2.2.1.8 MARCO LEGAL
ANTECEDENTES:
El Grupo de Acción Financiera contra el Lavado de Dinero –GAFI– (Financial Action Task
Force on Money Laundering –FATF–) es una entidad intergubernamental formada en el año de
1989, cuyo propósito es desarrollar y promover políticas para la represión del lavado de dinero.
El GAFI reúne 26 países y dos organizaciones internacionales, la Comisión Europea y el
Consejo de Cooperación del Golfo. Entre sus miembros están los principales centros
financieros de Europa, América del Norte y Asia.
La necesidad de tratar todos los aspectos pertinentes de la lucha contra el lavado de dinero se
refleja en el alcance de las cuarenta recomendaciones del GAFI; las cuarenta Recomendaciones
originales del GAFI fueron establecidas en el año 1990 como una iniciativa para combatir el uso
indebido de los sistemas financieros por parte de individuos involucrados en las actividades del
lavado de dinero. En el año 1996, se revisaron por primera vez para reflejar las tipologías del
lavado de dinero en proceso de desarrollo, y para tomar en cuenta la experiencia ganada en los
últimos seis años en materia de lavado de dinero.
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Las Cuarenta Recomendaciones del 1996 han sido aprobadas por más de 130 países y
constituyen los estándares anti-lavado de dinero a escala internacional.
Estas cuarenta recomendaciones establecen el marco básico de las medidas que se han de tomar
contra el lavado de dinero y pretenden ser de aplicación universal. No obstante lo anterior, GAFI
se dio cuenta de que los diferentes países tienen sistemas jurídicos distintos y por ello, cada país
aplicará de conformidad con su marco constitucional dichas recomendaciones.
Un elemento fundamental en la lucha contra el lavado de dinero y el financiamiento del
terrorismo es la necesidad de que los sistemas de los países sean supervisados y evaluados, en lo
que respecta a los estándares internacionales. Las evaluaciones mutuas realizadas por el GAFI y
los órganos regionales al estilo del GAFI, así como también las evaluación dirigidas por el FMI y
el Banco Mundial, constituyen un mecanismo esencial para asegurar la implementación efectiva
de las Recomendaciones del GAFI por parte de todos los países y territorios.
En un reporte del GAFI publicado el 14 de febrero del año 2000, se delimitaron 25 criterios de
calificación, con los que evalúa el involucramiento de los países que no forman parte de su
organización, en el tema de combate al Lavado de Dinero. Las ponderaciones para los criterios
de calificación son: No cumple, parcialmente cumple, inconcluso y cumplido.
En mayo de 2001, GAFI calificó a Guatemala, como país no cooperante ya que, de los 25
criterios, 23 no estaban cumplidos y 2 parcialmente cumplidos.
Derivado que la calificación concedida a Guatemala, fue de país no cooperante en el tema de
Lucha contra el Lavado de Dinero, y en virtud que una de las principales razones era la falta de
una legislación que tipificara el delito de Lavado de Dinero como tal, y que incluyeran otros
aspectos esenciales en el combate de este flagelo, se emitieron instrumentos legales con la
finalidad de realizar una gestión más transparente de las transacciones bancarias, y proteger la
economía nacional y la estabilidad y solidez del sistema financiero guatemalteco contra el lavado
de dinero.
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Dicha normativa la componen los siguientes instrumentos legales:
1. Ley de Bancos y Grupos Financieros, Decreto No. 19-2002 del Congreso de la República de
Guatemala.
2. Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, Decreto No. 67-2001 del Congreso de la
República de Guatemala.
3. Reglamento Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, Acuerdo Gubernativo No. 118-
2002 de la Presidencia de la República de Guatemala.
4. Escala para el Régimen Sancionatorio, Acuerdo No. 43-2002 de la Superintendencia de
Bancos.
5. Ley de Supervisión Financiera, Decreto No. 18-2002 del Congreso de la República de
Guatemala.
LEY DE BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS
La Ley de Bancos y Grupos Financieros contenida en el Decreto No. 19-2002 del Congreso de la
República, dentro del apartado de la administración de riesgos, regula que toda institución
bancaria debe contar con políticas administrativas escritas orientadas a adoptar políticas,
prácticas y procedimientos que les permitan tener un conocimiento adecuado de sus clientes, con
el fin de no ser utilizados para efectuar operaciones ilícitas.
LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS
Entró en vigencia a partir del 17 de diciembre 2001, su objetivo es prevenir, controlar, vigilar y
sancionar el lavado de dinero u otros activos procedentes de la comisión de cualquier delito
tipificado en el Código Penal Decreto No. 17-73; asimismo, establece las normas,
procedimientos y controles internos idóneos para lograr los objetivos de dicha ley.
REGLAMENTO CONTRA EL LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS
El objeto del reglamento es desarrollar los preceptos establecidos en la Ley Contra el Lavado de
Dinero u Otros Activos, Decreto No. 67-2001 del Congreso de la República de Guatemala. El
reglamento, el cual se encuentra vigente a partir del 27 de abril de 2002, tiene como finalidad
19
ampliar detalladamente las normas, procedimientos y controles internos que deben implementar
las personas obligadas para cumplir con la normativa de lavado de dinero.
ESCALA PARA EL RÉGIMEN SANCIONATORIO
El Acuerdo No. 43-2002 de la Superintendencia de Bancos, contiene la escala para el régimen
sancionatorio para las distintas infracciones que pueden cometer las personas obligadas y el valor
de cada sanción. Dicho régimen sancionatorio lo utiliza la Superintendencia de Bancos para
imponer sanciones a las personas obligadas dentro del marco de la Ley Contra el Lavado de
Dinero u Otros Activos.
LEY DE SUPERVISIÓN FINANCIERA
Esta Ley fue creada con el propósito de establecer un marco regulatorio que dotara a la
Superintendencia de Bancos, de la capacidad para desarrollar su labor de vigilancia e inspección
de manera preventiva, así como de facultades sancionatorias.
De acuerdo a dicha Ley, se entiende por supervisión la vigilancia e inspección de los bancos,
sociedades financieras, instituciones de crédito, entidades afianzadoras, de seguros, almacenes
generales de depósito, casas de cambio y las demás entidades que otras leyes dispongan,
realizada por la Superintendencia de Bancos, con el objeto de que las mismas adecuen sus
actividades y funcionamiento a las normas legales, reglamentarias y otras disposiciones que les
sean aplicables.
2.2.1.9 COMITÉ DE BASILEA:
Esta entidad fue establecida a fines de 1974, con el nombre de Comité de Ordenamiento
Bancario y Prácticas de Supervisión, por los Gobernadores de los bancos centrales de los países
del Grupo Diez, tras una serie de graves trastornos en los mercados bancarios y de divisas, entre
los que sobresalió la quiebra del Bankhans Herstatt de Alemania Federal. La primera reunión de
este Comité, se realizó en febrero de 1975, a partir de la cual se han venido celebrando reuniones
en forma regular tres o cuatro veces al año.
20
El nombre de Basilea proviene de su sede que se localiza en Basilea, Suiza en el Banco de Pagos
Internacionales, lugar en el que se llevan casi todas sus reuniones.
Los miembros del Comité proceden de Bélgica, Canadá, Francia, Alemania Federal, Italia,
Japón, Luxemburgo, Holanda, Suecia, Gran Bretaña y los Estados Unidos. Los países están
representados por sus bancos centrales, así como también por los organismos que tienen la
responsabilidad formal de la supervisión bancaria.
Es preocupación del Comité de Basilea la sanidad de los sistemas financieros de los países del
mundo, principalmente por los desórdenes que las crisis bancarias provocan a la economía de un
país, y porque en actualidad resulta difícil aislar una crisis financiera del resto del mundo.
El Comité de Basilea no posee facultades de supervisión supranacional, mas bien emite normas y
lineamientos generales de supervisión y hace recomendaciones sobre formas de mejorar las
prácticas de supervisión, a la espera de que las autoridades nacionales tomen las medidas
pertinentes para implantarlas a través de las disposiciones que correspondan en cada caso, y que
se adecuen más a sus propios sistemas nacionales.
Por lo tanto, el Comité de Basilea consideró que para promover ese objetivo era necesario
obtener un acuerdo internacional para una Declaración de Principios éticos que incentive a la
administración de los bancos a implementar procedimientos efectivos, para asegurarse que todas
las personas que realizan negocios con las instituciones bancarias, estén debidamente
identificadas; que las transacciones que no parecen ser legítimas sean desaprobadas y que se
logre la cooperación con los organismos para la aplicación de las leyes.
La declaración de Principios no es un documento legal y su implementación dependerá de las
prácticas y leyes de cada país. Cualquiera que sea la posición legal en los diferentes países, el
Comité considera que el resguardo más importante en contra del lavado de dinero es la
integridad de las administraciones de los bancos y su constante determinación para evitar que las
instituciones se asocien con delincuentes o sean utilizadas como un canal para el lavado de
dinero.
21
A continuación se presentan los aspectos más importantes de dichos principios:
DECLARACIÓN DE PRINCIPIOS DEL COMITÉ DE BASILEA SOBRE LAVADO DE
DINERO
Propósito:
Esta Declaración de Principios tiene la intención de delinear algunas políticas y procedimientos
básicos, que los administradores de los bancos deben asegurarse estén implementados dentro de
sus instituciones con el objetivo de ayudar en la supresión del lavado de dinero en el mercado
financiero nacional e internacional. Por esto, la Declaración establece reforzar las mejores
prácticas existentes entre los bancos, y específicamente, fomentar la vigilancia contra el uso
criminal de los sistemas de pago, la implementación por parte de los bancos de efectivas
salvaguardas preventivas y la cooperación con los organismos internacionales para la aplicación
de las leyes.
Identificación del cliente:
Con el propósito de asegurarse que el sistema financiero no sea utilizado como un canal para los
fondos criminales, los bancos deben realizar razonables esfuerzos para determinar la verdadera
identidad de todos los clientes que solicitan los servicios de la institución. Se debe poner
especial cuidado para identificar a los dueños de todas las cuentas a los que utilizan los servicios
de custodia. Todos los bancos deben instituir procedimientos efectivos para obtener la
identificación de los nuevos clientes. Debe ser una política explícita que las operaciones
comerciales de importancia no serán llevadas a cabo con clientes que no entreguen evidencia
sobre su identificación.
Acatamiento de las leyes:
La administración de los bancos debe asegurarse que la actividad sea manejada en conformidad
con altos estándares éticos y que las leyes y regulaciones referentes a transacciones financieras
sean seguidas. En lo que se refiere a transacciones ejecutadas en representación de clientes, se
acepta que los bancos puedan no tener los medios para saber si es que la transacción proviene de
o forma parte de actividades criminales.
22
De manera similar, dentro de un contexto internacional podría resultar difícil asegurarse que las
operaciones fronterizas en representación de clientes cumplan con las regulaciones de otro país.
No obstante, los bancos no deben empezar a ofrecer servicios o entregar asistencia activa en
transacciones de las que ellos tienen buenas razones para suponer que están asociadas con
actividades de lavado de dinero.
Cooperación con las autoridades encargadas de hacer cumplir las leyes
Los bancos deben cooperar por completo con las autoridades nacionales hasta el grado permitido
por las regulaciones locales específicas relacionadas con la confidencialidad del cliente. Hay que
tener especial cuidado para evitar entregar soporte o asistencia a clientes que buscan engañar a
estos organismos, a través de la entrega de información alterada, incompleta o engañosa.
Cuando los bancos se enteran de hechos que conducen hacia la presunción razonable de que el
dinero que se mantiene en depósitos proviene de actividades criminales, o de que las
operaciones ingresadas son de por sí criminales por propósito, deben tomarse las medidas
correspondientes compatibles con la ley, para, por ejemplo, negar asistencia, romper relaciones
con los clientes y cerrar o congelar cuentas.
Adhesión a la Declaración
Todos los bancos deben formalmente adoptar políticas compatibles con los principios
establecidos en esta Declaración y deben asegurarse que todos los miembros del personal
correspondiente, donde quiera que se encuentren ubicados, sean informados sobre las políticas
del banco a este respecto. Debe darse especial atención al entrenamiento del personal en las
materias cubiertas por esta Declaración.
Para promover la adhesión a estos principios, los bancos deben implementar procedimientos
específicos para la identificación del cliente y retener registros internos de las operaciones. Es
posible que se necesite aumentar las disposiciones para las auditorías internas para así establecer
un medio efectivo para el cumplimiento general de la declaración.
23
2.2.2 ASPECTOS GENERALES DEL SISTEMA BANCARIO GUATEMALTECO
2.2.2.1 DEFINICIÓN DEL TÉRMINO BANCO:
DEFINICIÓN LEGAL:
El artículo 3º. del Decreto No. 19-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de
Bancos y Grupos Financieros, establece:
“Los Bancos autorizados conforme a esta ley o leyes específicas podrán realizar intermediación
financiera bancaria, consistente en la realización habitual, en forma pública o privada, de
actividades que consistan en la captación de dinero, o cualquier instrumento representativo del
mismo, del público, tales como la recepción de depósitos, colocación de bonos, títulos u otras
obligaciones, destinándolo al financiamiento de cualquier naturaleza, sin importar la forma
jurídica que adopten dichas captaciones y financiamientos”.
DEFINICIÓN TÉCNICA:
Según Rosenberg, J. (1993). Diccionario de Banca, un banco es una organización cuyas
principales funciones son:
a) Recibir depósitos a la vista y a término, aceptar los instrumentos emitidos en su contra y
pagar interés sobre los mismos como lo permita la ley.
b) Emitir pagarés con descuentos, conceder empréstitos e invertir en valores
gubernamentales o privados.
c) Cobrar cheques, giros, pagarés y demás.
d) Emitir giros y cheques de caja.
e) Certificar los cheques de sus depositantes.
f) Actuar en capacidad fiduciaria cuando lo autorice el gobierno.
24
En Cabanellas, G. (1997) Diccionario de Términos Bancarios, lo define como una empresa
dedicada al negocio de la Banca, entendiendo a la Banca como la actividad económica que
genéricamente consiste en la intermediación financiera de depósitos.
Se puede decir entonces que, el Banco es el establecimiento público o privado legalmente
autorizado para ejercer intermediación financiera, dentro del territorio nacional; entendiéndose
la intermediación financiera como aquella actividad que consiste en la captación de recursos a
través de depósitos, venta de bonos, obligaciones, etc., y la colocación de los recursos obtenidos
por medio de distintos instrumentos crediticios ya sean a corto y/o a largo plazo.
2.2.2.2 SERVICIOS Y PRODUCTOS DE LOS BANCOS:
En Guatemala, conforme las disposiciones legales, las operaciones que realizan las entidades
bancarias son:
OPERACIONES ACTIVAS:
Son aquellas operaciones que se representan un derecho a ejercer por parte del banco contra
terceros. Conforme lo dispuesto en el inciso b) del artículo 41 del Decreto No. 19-2002 del
Congreso de la República, Ley de Bancos y Grupos Financieros, entre las principales
operaciones activas se encuentran:
1. Otorgar créditos;
2. Realizar descuento de documentos;
3. Otorgar financiamiento en operaciones de cartas de crédito;
4. Conceder anticipos para exportación;
5. Emitir y operar tarjetas de crédito:
6. Realizar arrendamiento financiero;
7. Realizar factoraje;
8. Invertir en títulos valores emitidos y/o garantizados por el Estado, por los bancos
autorizados de conformidad con la ley o por entidades privadas;
9. Adquirir y conservar la propiedad de bienes inmuebles o muebles, siempre que sean para
su uso, sin perjuicio de lo previsto en el numeral 6 anterior;
10. Constituir depósitos en otros bancos del país y en bancos extranjeros; y
25
11. Realizar operaciones de reporto y como reportador.
OPERACIONES PASIVAS:
Son aquellas operaciones que realizan los bancos con el propósito de captar recursos financieros,
sobre los cuales dichas instituciones ofrecen cualquier tipo de seguridad o garantía, ya sea en
cuanto a la recuperabilidad del valor, rendimiento, liquidez y otros compromisos que impliquen
la restitución de fondos; o sea que se genera una obligación para el banco.
Conforme lo dispuesto en el inciso a) del artículo 41 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros,
entre las principales operaciones pasivas se encuentran:
1. Recibir depósitos monetarios;
2. Recibir depósitos a plazo;
3. Recibir depósitos de ahorro;
4. Crear y negociar bonos y/o pagarés, previa autorización de la Junta Monetaria;
5. Obtener financiamiento del Banco de Guatemala, conforme la ley orgánica de éste;
6. Obtener créditos de bancos nacionales y extranjeros;
7. Crear y negociar obligaciones convertibles;
8. Crear y negociar obligaciones subordinadas; y,
9. Realizar operaciones de reporto como reportado.
OPERACIONES DE CONFIANZA:
Son las que realizan los bancos actuando como mandatarios o depositarios, con el propósito de
prestar servicios que no implican intermediación financiera ni compromisos financieros para las
mismas. Estos últimos aspectos deberán quedar debidamente consignados en los convenios que
para el efecto se suscriban entre las partes contratantes.
Conforme lo dispuesto en el inciso c) del artículo 41 del Decreto No. 19-2002 Ley de Bancos y
Grupos Financieros, entre las operaciones de confianza se encuentran:
26
1. Cobrar y pagar por cuenta ajena;
2. Recibir depósitos con opción de inversiones financieras;
3. Comprar y vender títulos valores por cuenta ajena; y,
4. Servir de agente financiero, encargándose del servicio de la deuda, pago de intereses,
comisiones y amortizaciones.
2.2.2.3 ÓRGANO DE SUPERVISIÓN DE LAS INSTITUCIONES BANCARIAS:
La Superintendencia de Bancos es el órgano de supervisión de las instituciones bancarias, de
conformidad con el artículo 133 de la Constitución de la República de Guatemala, así como
también ejercerá la vigilancia e inspección de instituciones de crédito, empresas financieras,
entidades afianzadoras, de seguros y las demás que la ley disponga.
Por su parte, el artículo 1 del Decreto No. 18-2002 del Congreso de la República Ley de
Supervisión Financiera, indica que la Superintendencia de Bancos es un órgano de Banca
Central, organizado bajo dicha ley; eminentemente técnico, que actúa bajo la dirección general
de la Junta Monetaria y ejerce la vigilancia e inspección del Banco de Guatemala, bancos,
sociedades financieras, instituciones de crédito, entidades afianzadoras, de seguros, grupos
financieros y empresas controladoras de grupos financieros y las demás entidades que otras leyes
dispongan.
FUNCIONES DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
Entre las principales funciones que tiene la Superintendencia de Bancos con respecto de las
personas sujetas a su vigilancia e inspección de acuerdo al artículo No. 3 de la Ley de
Supervisión Financiera, son:
1. Cumplir y hacer cumplir las leyes, reglamentos, disposiciones y resoluciones aplicables;
2. Supervisarlas a fin de que mantengan la liquidez y solvencia adecuadas que les permita
atender oportuna y totalmente sus obligaciones, y evalúen y manejen adecuadamente la
cobertura, distribución y nivel de riesgo de sus inversiones y operaciones contingentes;
27
3. Dictar en forma razonada las instrucciones tendientes a subsanar las deficiencias o
irregularidades que encontrare;
4. Imponer las sanciones que correspondan de conformidad con la ley;
5. Ejercer vigilancia e inspección con las más amplias facultades de investigación y libre
acceso a todas las fuentes y sistemas de información de las entidades supervisadas,
incluyendo libros, registros, informes, contratos, documentos y cualquier otra
información, así como a los comprobantes que respaldan las operaciones de las entidades
supervisadas.
6. Requerir información sobre cualquiera de sus actividades, actos, operaciones de
confianza y su situación financiera, sea en forma individual, o cuando proceda en forma
consolidada;
7. Realizar su vigilancia e inspección sobre la base de una supervisión consolidada;
8. Evaluar las políticas, procedimientos, normas y sistemas de las entidades y, en general,
asegurarse que cuenten con procesos integrales de administración de riesgo;
9. Efectuar recomendaciones de naturaleza prudencial tendientes a que identifiquen, limiten
y administren adecuadamente los riesgos que asuman en sus operaciones, constituyan las
reservas de valuación que sean necesarias para cubrir el riesgo de irrecuperabilidad y
mantengan patrimonio suficiente con relación a tales riesgos;
10. Velar por el cumplimiento de manera general y uniforme de las operaciones de
contabilidad, de conformidad con la normativa emitida por la Junta Monetaria;
11. Velar por el cumplimiento de las disposiciones generales emitidas por la Junta Monetaria
que norman las operaciones de confianza;
12. Velar por el cumplimiento de las normas emitidas por la Junta Monetaria para que las
entidades proporcionen al público información suficiente, veraz y oportuna sobre sus
actividades y su situación financiera, en forma individual y, cuando corresponda, en
forma consolidada.
13. Ejercer las demás funciones que le correspondan de acuerdo con las leyes, reglamentos y
otras disposiciones aplicables.
28
2.2.2.4 INTENDENCIA DE VERIFICACIÓN ESPECIAL
Mediante la vigencia de la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, Decreto No. 67-
2001 del Congreso de la República de Guatemala, se crea dentro de la Superintendencia de
Bancos, la Intendencia de Verificación Especial (IVE), como la encargada de velar por el objeto
y cumplimiento de dicha ley y su reglamento.
Derivado que la Intendencia de Verificación Especial es la encargada de velar por el
cumplimiento de la normativa de lavado de dinero, la facultan para que actúe como una Unidad
de Inteligencia Financiera y como Supervisor Bancario.
FUNCIONES DE LA INTENDENCIA DE VERIFICACIÓN ESPECIAL:
Según el artículo 33 de la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, Decreto No. 67-2001
del Congreso de la República de Guatemala, son funciones de la Intendencia de Verificación
Especial las siguientes:
1. Requerir y/o recibir de las personas obligadas toda la información relacionada con las
transacciones financieras, comerciales o de negocios que puedan tener vinculación con el
delito de lavado de dinero u otros activos.
2. Analizar la información obtenida a fin de confirmar la existencia de transacciones
sospechosas, así como operaciones o patrones de lavado de dinero u otros activos.
3. Elaborar y mantener los registros y estadísticas necesarias para el desarrollo de sus
funciones.
4. Intercambiar con entidades homólogas de otros países información para el análisis de
casos relacionados con el lavado de dinero u otros activos, previa suscripción con dichas
entidades de memoranda de entendimiento u otros acuerdos de cooperación.
5. En caso de indicio de la comisión de un delito presentar la denuncia correspondiente ante
las autoridades competentes, señalar y aportar los medios probatorios que sean de su
conocimiento u obren en su poder.
6. Proveer al Ministerio Público cualquier asistencia requerida en el análisis de información
que posea la misma, y coadyuvar con la investigación de los actos y delitos relacionados
con el delito de lavado de dinero u otros activos.
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7. Imponer a las personas obligadas las multas administrativas en dinero que corresponda
por las omisiones en el cumplimiento de las obligaciones que les impone esta ley.
8. Otras que se deriven de la presente ley o de otras disposiciones legales y convenios
internacionales aprobados por el Estado de Guatemala.
2.2.3 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INTERNO EN EL TEMA DE LAVADO
DE DINERO
El auditor interno es el responsable de obtener el entendimiento de las regulaciones vigentes, así
como de crear un programa de revisión del cumplimiento del banco de la normativa vigente en
materia de lavado de dinero.
El auditor interno puede actuar en forma preventiva y no solamente revisando operaciones que
ya se dieron.
En materia de prevención contra el lavado de dinero es esencial el compromiso de la auditoría
interna en dos aspectos:
� El primer aspecto, incorpora el compromiso de garantizar el cumplimiento de la política
de prevención establecida, y tener bajo su responsabilidad la supervisión del sistema de
prevención de lavado de dinero de las entidades para que sea eficaz, asegurando que en
todas las unidades conozcan a sus clientes y que la actividad se realice de conformidad
con las normas establecidas con el lavado de dinero. Con esta finalidad, realizará pruebas
y revisiones permanentes y sistemáticas elaboradas por cada área con responsabilidades
de decisión.
� El segundo aspecto, es el que compete a la actividad natural de verificador, por el cual se
define que puntos de control aplicar para las pruebas sustantivas y de cumplimiento en las
áreas con responsabilidades de procedimientos y control en el sistema de prevención.
La auditoría interna forma parte de la organización del sistema de prevención contra el lavado
de dinero más allá de las funciones de contralor, por lo cual las revisiones sobre este tema son
independientes de los programas estandarizados de control.
30
El Reglamento de la Ley contra el Lavado de Dinero u Otros Activos en el artículo 11
relacionado con programas de auditoría establece lo siguiente:
“Las personas obligadas que cuenten con auditoría interna, deberán incluir como parte de los
procedimientos de ésta, los mecanismos tendientes a verificar y evaluar la efectividad y el
cumplimiento de los programas, normas y procedimientos para la prevención y detección del
lavado de dinero u otros activos”.
Por su parte, el Comité de Basilea sobre Supervisión Bancaria en el documento de consulta
denominado “Debida Diligencia de Clientes para Bancos”, emitido en octubre de 2001,
establece que la auditoría juega un papel importante en la evaluación independiente de la
administración y controles del riesgo contra lavado dinero, y que la administración de los bancos
debe asegurarse que las funciones de auditoría sean provistas al personal adecuadamente con
individuos que estén bien instruidos en dichas políticas y procedimientos. Además, los auditores
internos deben ser proactivos en el seguimiento de sus hallazgos y críticas.
Se puede concluir que el Contador Público y Auditor, como auditor interno de un banco, tiene la
obligación de velar porque se cumplan los procedimientos establecidos para detectar operaciones
que puedan dar lugar a sospechar sobre el origen de fondos que ingresa al banco, ya que pueden
reportarse oportunamente a la administración, y que se tomen las medidas pertinentes para evitar
que el banco sea utilizado en el lavado de dinero.
31
III. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Previo a diciembre de 2001, se carecía de normativa en materia de lucha contra el Lavado de
Dinero, que obligara a las entidades bancarias a implementar políticas, programas, controles,
etc., que tuvieran la finalidad de que éstas pudieran ser utilizadas para cometer dicho delito. Por
lo que se puede decir, que en la actualidad no se cuenta con la suficiente experiencia en el
desarrollo de políticas, programas y controles, que reduzcan el riesgo de Lavado de Dinero, en el
sistema bancario.
Actualmente existen organismos internacionales que están presionando económica y
políticamente a Guatemala, a efecto de que la normativa de lavado se aplique a corto plazo, y
evitar (según su opinión) que Guatemala sea utilizada para actividades de Lavado de Dinero.
En consecuencia, de no adoptarse, de parte del sistema bancario nacional las políticas,
programas, controles, etc., aumenta el riesgo de perjudicar su reputación, lo que podría
ocasionarle crisis, e incidir en que el gobierno pierda el control de la política económica, y
exponer a la población en general al tráfico de drogas, el contrabando y otras actividades
delictivas.
Derivado que los bancos, son las entidades del sistema financiero con más susceptibilidad de ser
utilizadas para cometer el delito de lavado de dinero, se considera que deben desarrollar e
implementar procedimientos de prevención de lavado de dinero, que le permitan minimizar
dicho riesgo, así como cumplir con la normativa respectiva.
Cabe entonces hacerse la siguiente pregunta:
¿Qué procedimientos de auditoría interna deben desarrollar los bancos guatemaltecos, para
minimizar el riesgo del lavado de dinero u otros activos?
32
3.1 OBJETIVOS
3.1.1 GENERAL:
Desarrollar procedimientos de auditoría interna para la prevención y detección de operaciones
que impliquen operaciones de lavado de dinero en los bancos, de tal manera que se minimice el
riesgo, y que se cumpla con la normativa de lavado de dinero respectiva.
3.1.2 ESPECÍFICOS:
� Informar a los bancos las áreas que deben abarcar sus procedimientos, para cumplir con
la normativa de lavado de dinero respectiva.
� Dar a conocer como evaluar el cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero
en un banco por el Auditor Interno.
� Indicar a los bancos los beneficios que conlleva el cumplimiento de la normativa contra
el lavado de dinero en la prevención del lavado de dinero.
3.2 ELEMENTOS DE ESTUDIO
� Procedimientos de Auditoría Interna
� Minimizar el Riesgo
� Lavado de dinero
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA
a) Definición conceptual:
El diccionario de la Real Academia Española define Procedimiento como “Método de
ejecutar algunas cosas”.
En el Diccionario para contadores de Kohler, Eric L., se define Auditoría Interna como
“la actividad de evaluación establecida dentro de una empresa como un servicio a la
misma, sus funciones son examinar, evaluar y monitorear la adecuación y efectividad de
33
los sistemas de contabilidad y de control interno, así como de examen de la información
financiera y de operación”.
La Enciclopedia de la Auditoría del Grupo Editorial Océano define Procedimientos de
Auditoría así: “Actos o hechos que realiza el auditor para alcanzar los objetivos del
examen. Se puede considerar que los procedimientos de auditoría están diseñados
fundamentalmente para obtener evidencia de un tipo u otro, aún cuando algunos
procedimientos sirven también de ayuda en la supervisión de auditorías”.
b) Definición operacional:
Para efectos de esta tesis, se entenderá como Procedimientos de Auditoría Interna, los
actos o mecanismos que el auditor interna debe implementar para verificar la adecuación
y efectividad de los sistemas de control interno en cuanto al riesgo de lavado de dinero, y
evitar el uso indebido de sus servicios y productos en actividades de lavado de dinero.
Indicadores:
� Necesidad de programas definidos de auditoría interna para minimizar el riesgo de lavado
de dinero en los bancos.
� Procedimientos de auditoría interna para verificar el cumplimiento de la normativa contra
el lavado de dinero.
� Evaluación de los programas de contratación, capacitación y seguimiento del personal,
establecidos por la administración superior.
� Evaluación de la capacitación y desempeño del Oficial de Cumplimiento.
� Mecanismos de auditoría interna para evaluar la política de conozca a su cliente.
� Deficiencias detectadas por el ente supervisor de la normativa contra el Lavado de Dinero
vigente en el país.
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MINIMIZAR EL RIESGO:
a) Definición conceptual:
El diccionario de la Real Academia Española define Minimizar como “Reducir lo más
posible el tamaño de algo o quitarle importancia” (Diccionario de la Lengua Española,
Vigésima segunda edición 2001, tomo II).
La Enciclopedia de la Auditoría del Grupo Editorial Océano define Minimizar como
“Empequeñecer, quitar importancia”; “Reducir o disminuir a su grado mínimo”.
El diccionario de la Real Academia Española define Riesgo como “Contingencia o
proximidad de un daño” (Diccionario de la Lengua Española, Vigésima segunda edición
2001, tomo II).
En el Diccionario para contadores de Kohler, Eric L., se define Riesgo como “Posibilidad
de pérdida”.
b) Definición operacional:
En el tema del sistema bancario, riesgo es la contingencia o peligro de que se produzca
una pérdida que, en algunos casos, afecte substancialmente la situación financiera de la
entidad bancaria.
En tal sentido se entiende como minimizar el riesgo, reducir a lo mínimo la contingencia
o peligro de que se produzca una pérdida, que afecte la situación financiera de una
entidad bancaria.
LAVADO DE DINERO:
a) Definición conceptual:
Según D’Albora, Francisco J., en el documento “La ley de lavado de dinero encogida por
el mal uso”, denomina Lavado de dinero “al proceso en virtud del cual los bienes de
35
origen delictivo se integran en el sistema económico legal con apariencia de haber sido
obtenidos de forma lícita”.
El FINCEN del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos de América, define el
lavado de dinero así: “Es el método por el cual una persona criminal, o una
organización criminal, procesa las ganancias financieras resultado de actividades
ilegales.”
La legislación guatemalteca específicamente el Decreto No. 67-2001 del Congreso de la
República “Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos” en el artículo 2, establece
que comete el delito de lavado de dinero, “quien por sí, o por interpósita persona:
• Invierta, convierta, transfiera o realice cualquier transacción financiera con bienes o
dinero, sabiendo, o que por razón de cargo, empleo, oficio o profesión esté obligado a
saber, que los mismos son producto, proceden o se originan de la comisión de un delito;
• Adquiera, posea, administre, tenga o utilice bienes o dinero, sabiendo, o que por razón de
su cargo, empleo, oficio o profesión esté obligado a saber, que los mismos son producto,
proceden o se originan de la comisión de un delito;
• Oculte o impida la determinación de la verdadera naturaleza, el origen, la ubicación, el
destino, el movimiento o la propiedad de bienes o dinero o derechos relativos a tales
bienes o dinero, sabiendo, o que por razón de su cargo, empleo, oficio o profesión esté
obligado a saber, que los mismos son producto de la comisión de un delito.”
b) Definición operacional:
De las definiciones presentadas se puede deducir que el lavado de dinero no es un acto,
sino un proceso cuyo propósito es convertir el dinero obtenido en actos ilegales, a un
dinero limpio que pueda ingresar a la economía formal, con la apariencia de provenir de
una fuente legal.
36
3.3 ALCANCES Y LIMITACIONES
ALCANCES: El trabajo de investigación que se desarrolló comprendió a las entidades
bancarias privadas constituidas en Guatemala, que realizan actividades de intermediación
financiera, y que de conformidad con la Ley se convierten en personas obligadas; así
como, el desarrollo de los procedimientos de auditoría interna que detecten aquellas
operaciones sensibles al lavado de dinero u otros activos, considerando la normativa
contra el lavado de dinero vigente en el país.
LIMITACIONES: El estudio va dirigido a los auditores de las entidades bancarias
privadas, y los sujetos de estudio lo comprenden únicamente los bancos que
representaron el 79.54% de participación del total de depósitos bancarios a nivel de todo
el sistema bancario nacional.
3.4 APORTE
Para el área de Estudio y para la Institución que se beneficia con el Estudio:
El aporte de la investigación fue elaborar procedimientos de auditoría interna que se
deben implementar y realizar, para minimizar el riesgo de lavado de dinero, lo cual
ayudará a las entidades bancarias en los aspectos siguientes: Reducir la exposición a ser
utilizado en la comisión del delito de Lavado de Dinero; evitar sanciones por
incumplimiento de la normativa específica; minimizar el riesgo de reputación; y efectuar
la actividad de análisis con el mayor profesionalismo y profundidad posible, para que
desestimule la realización de transacciones de Lavado de Dinero.
Para la Carrera:
Contribuir con los Contadores Públicos y Auditores y estudiantes de la carrera de
Contaduría Pública y Auditoría, a visualizar la normativa contra el lavado de dinero
vigente en nuestro país, así como los procedimientos de auditoría interna que deben
realizarse, como base para su desenvolvimiento si en un futuro laboran o prestan
servicios profesionales en el sistema bancario.
37
IV. MÉTODO
4.1 SUJETOS:
SUJETO IDÓNEO A ENCUESTAR: Para el desarrollo de esta investigación el sujeto
idóneo fue:
4.1.1) El Auditor Interno de los bancos objeto de estudio, ya que éstas personas conocen
acerca de los procedimientos de auditoría interna que desarrollan en las
instituciones bancarias, relacionados con el tema de lavado de dinero.
4.1.2) Funcionarios de la Intendencia de Verificación Especial de Guatemala, a cargo de
la Superintendencia de Bancos, por ser dicha Intendencia la encargada de velar
por el cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero, y actuar como
supervisor de dicha normativa.
Adicionalmente, de acuerdo al artículo 25 del Acuerdo Gubernativo No. 118-2002
de la Presidencia de la República de Guatemala, Reglamento de la Ley Contra el
Lavado de Dinero u Otros Activos, está normado que dicha Intendencia podrá
instruir a las personas obligadas, acerca de las nuevas medidas que deberán
implementar, dentro del ámbito de la legislación aplicable, para prevenir que su
institución sea utilizada en el lavado de dinero.
4.2 POBLACIÓN Y MUESTRA:
UNIVERSO: Para la investigación que se realizó, el universo lo constituyeron los 31
bancos que se encontraban autorizados para operar al 31 de diciembre de 2002, de
acuerdo a información obtenida en la Superintendencia de Bancos. De éstos se midió su
participación en términos porcentuales sobre el total de depósitos bancarios, debido a que
las operaciones pasivas de los bancos son las más utilizadas para colocar grandes sumas
de dinero que pueden provenir del lavado de dinero, y el resultado fue:
38
Cantidad de bancos
TOTAL DE DEPÓSITOS
(Cifras en miles de Q.)
PARTICIPACIÓN
%
10 bancos 35,213,110 79.54% 21 bancos 9,056,760 20.46%
TOTAL 44,269,870 100.00%
SUJETOS DE MUESTREO: Lo constituyeron los 10 bancos que en el ejercicio del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2002 su participación ascendió al 79.54% del total de
depósitos bancarios a nivel de todo el sistema bancario nacional.
MÉTODO DE MUESTREO: En principio se trató de efectuar una investigación total de
todos los sujetos de muestreo, teniendo previsto que se encontrarían algunas instituciones
en las que el Auditor Interno no estaría dispuesto a acceder a los cuestionarios.
Efectivamente, a pesar de que se hizo todo lo posible por efectuar una investigación con
el 100% de los sujetos de muestreo, no se logró encuestar a todos los bancos. De 10 se
bancos se logró entrevistar a 9, lo que significa un 90% de eficacia.
4.3 INSTRUMENTOS:
Para recabar la información se utilizaron cuestionarios, los cuales tuvieron una mezcla de
preguntas del tipo de opción múltiple y del tipo dicotómicas (las que tienen como opción
de respuesta SI o NO), y fueron ampliadas por los encuestados en varios puntos; dichos
cuestionarios fueron entregados personalmente y respondidos por medio de entrevistas
con los sujetos de investigación, y en otros casos fueron enviados vía fax. Los
cuestionarios fueron elaborados por la ponente exclusivamente para la presente
investigación.
El propósito de los cuestionarios fue medir si los bancos tienen establecidos programas,
políticas y procedimientos para prevenir el lavado de dinero y otros activos, así como
establecer si la Auditoría Interna ha implementado dentro de sus programas de auditorías,
revisiones periódicas para verificar la efectividad y cumplimiento de las normas y
39
procedimientos para la prevención y detección de lavado de dinero adoptados por la
Institución.
Los cuestionarios se muestran en el Anexo I.
4.4 DISEÑO Y METODOLOGÍA ESTADÍSTICA:
Como investigación documental descriptiva, su objetivo no solamente es una recolección
de datos en libros, revistas, periódicos y documentos en general, sino que también el
manejo adecuado de dicha información, para llegar a conocer las situaciones y actitudes
predominantes mediante la descripción de las actividades, objetos, procesos y personas, y
argumentar adecuadamente las conclusiones.
En cuanto al diseño estadístico utilizado, este fue descriptivo y únicamente se calcularon
los porcentajes y se evidenció la “moda”.
4.5 PROCEDIMIENTO:
Para llevar a cabo la investigación se siguieron los siguientes pasos:
- Se elaboró el planteamiento del problema en cuanto a que los bancos, son las entidades
del sistema financiero con más susceptibilidad de ser utilizadas para cometer el delito de
lavado de dinero, y por ende deben desarrollar e implementar procedimientos de
prevención de lavado de dinero, que les permitan minimizar dicho riesgo, así como
cumplir con la normativa respectiva. En tal sentido, se hace necesario que dentro del
programa anual de auditoría interna, se verifique el cumplimiento de dichos
procedimientos, en donde surgió la pregunta de investigación, para lo cual se
establecieron los objetivos, general y específicos.
- Luego se plantearon las variables de estudio, las cuales se definieron en forma conceptual
y operacional; se presentaron los alcances y límites de la investigación y el aporte del
mismo.
40
- Se estableció la metodología de la investigación a través de la definición de los sujetos o
unidades de análisis que formaron parte del estudio, y se indicó los tipos de instrumento
que se utilizaron para medir a los sujetos de estudio.
- Se elaboró la introducción en base a una explicación del tema, así como antecedentes de
lavado de dinero y sus efectos en el país.
- Para la presentación de los resultados se realizó un trabajo de campo, el cual consistió en
la aplicación del instrumento a los sujetos de estudio que formaron parte de la muestra.
- Se recabó la información y se procedió a tabular los datos.
- Con los datos tabulados se interpretaron y analizaron los resultados obtenidos.
- Por último se desarrolló la discusión, en donde se confrontaron los datos de los resultados
que se obtuvieron, con los objetivos y las variables de la investigación, para medir su
efecto y así se establecieron conclusiones y recomendaciones.
- Al final se presentan las referencias bibliográficas que se citaron y que apoyaron el
desarrollo de la investigación.
41
V. PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS
La normativa contra lavado de dinero, específicamente la Ley contra el Lavado de Dinero u
Otros Activos en el artículo 19 relacionado con programas, establece que las personas obligadas
deben adoptar, desarrollar y ejecutar programas, normas, procedimientos y controles internos
idóneos para evitar el uso indebido de sus servicios y productos en actividades de lavado de
dinero u otros activos. Estos programas incluirán, como mínimo:
• Procedimientos que aseguren un alto nivel de integridad del personal y de conocimiento de
los antecedentes personales, laborales y patrimoniales de los empleados.
• Capacitación permanente al personal e instrucción en cuanto a las responsabilidades y
obligaciones que se derivan de esta ley. La capacitación también deberá abarcar el
conocimiento de técnicas que permitan a los empleados detectar las operaciones que puedan
estar vinculadas al lavado de dinero u otros activos y las maneras de proceder en tales casos.
• Establecimiento de un mecanismo de auditoria para verificar y evaluar el cumplimiento de
programas y normas.
• La formulación y puesta en marcha de medidas específicas para conocer e identificar a los
clientes.
Dicha normativa requiere que para dar cumplimiento a lo anterior, la Auditoría Interna incluya
dentro de sus programas de auditoría, revisiones periódicas para verificar la efectividad y
cumplimiento de las normas y procedimientos para la prevención y detección de lavado de
dinero adoptados por la Institución.
Como se puede apreciar, los auditores internos deben velar por el cumplimiento de la normativa
en materia de lavado de dinero, y establecer procedimientos y mecanismos de control que
ayuden a prevenir y minimizar el riesgo de que los servicios y productos de las instituciones
bancarias sean utilizados para operaciones que provengan del lavado de dinero.
Velar por el cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero, también minimizará el
riesgo que el ente supervisor (Superintendencia de Bancos) sancione a las entidades, según el
Acuerdo No. 43-2002 del Superintendente de Bancos, Escala para el Régimen Sancionatorio, el
42
cual fue publicado en el Diario de Centro América el 18 de julio de 2002. (Ver en anexo III las
sanciones que establece el Régimen Sancionatorio).
Las áreas que comprenden una evaluación del cumplimiento de la normativa contra el lavado de
dinero se resumen en las siguientes:
• Programas de Auditoría
• Gestión de la administración;
• Política Conozca su Cliente;
• Capacitación adecuada a los funcionarios y empleados;
• Desempeño y capacitación del Oficial de Cumplimiento.
Considerando los aspectos anteriores se efectuó el trabajo de campo, para lo cual se diseñaron
cuestionarios que fueron dirigidos a los Auditores Internos de los bancos seleccionados, por cada
una de las áreas antes mencionadas (ver anexo I), con la intención de determinar si los
procedimientos y controles establecidos por la Auditoría Interna, cumplen con los aspectos que
establece la normativa contra Lavado de Dinero; así también, se elaboraron instrumentos que
fueron dirigidos a funcionarios de la Intendencia de Verificación Especial –IVE-, (ver Anexo II)
para conocer su opinión acerca de los procedimientos y controles establecidos por la Auditoría
Interna, y cuales han sido las debilidades que han observado en las evaluaciones que han
efectuado.
Para efectos de la presentación de resultados, se muestran las preguntas y respuestas de los
Auditores Internos, seguido de lo que indicaron los funcionarios de la IVE en cuanto a las
debilidades que han observado.
A continuación se presentan los resultados de la información obtenida:
43
Programas de Au ditoría (General)
DESCRIPCIÓN SI %
NO %
1. Cuenta Auditoría Interna con procedimientos para verificar el cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero, que incluyan como mínimo los aspectos siguientes:
• Contratación de personal 100%
• Capacitación a empleados 100%
• Evaluación del cumplimiento de normas y programas contra el lavado
de dinero dentro de la institución
100%
• Envío de reportes a la Superintendencia de Bancos 100%
Los encuestados respondieron que cuentan con programas de auditoría interna para verificar el
cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero, y que como mínimo, éstos incluyen la
contratación de personal, capacitación a empleados, evaluación del cumplimiento de normas y
programas contra el lavado de dinero dentro de la institución, y el envío de reportes a la
Superintendencia de Bancos.
Respecto a lo anterior, los funcionarios de la IVE al ser consultados, manifestaron que los
programas de auditoría deben contar con procedimientos que incluyan como mínimo los aspectos
mencionados anteriormente; en lo concerniente a la evaluación del cumplimiento de normas y
programas contra el Lavado de Dinero dentro de la institución, y de la Capacitación de
empleados, el trabajo realizado por la Auditoría Interna ha evidenciado las siguientes
deficiencias:
• Falta de verificación en la recopilación de información en los formularios respectivos y falta
de verificación de la misma, así como la actualización.
• Falta de organización para la detección, análisis y envío de transacciones inusuales y
sospechosas.
• Falta de verificación de capacitación en áreas claves.
44
Para corregir las deficiencias detectadas en las evaluaciones que la IVE ha realizado, los
funcionarios de esta entidad indicaron que la Auditoría Interna debe incorporar pruebas de
cumplimiento de las medidas contenidas en el manual contra el lavado de dinero diseñado por la
organización.
DESCRIPCIÓN SI %
NO %
2. ¿Verifica Auditoría Interna, en forma selectiva, el envío oportuno de información al ente supervisor, dentro de los plazos establecidos, en lo que respecta a lo siguiente?: • Las ampliaciones o modificaciones a los programas, normas,
procedimientos y controles internos para evitar el uso indebido de los servicios de la institución en actividades de lavado de dinero.
• Reporte mensual del registro de operaciones diarias que se llevan a cabo en efectivo en moneda nacional o extranjera y que superen el monto de US$.10,000.00 o su equivalente en moneda nacional.
• Informe trimestral de no detección de transacciones sospechosas.
88.00%
100.00% 100.00%
12.00%
_____ _____
Respecto al envío de reportes al ente supervisor (Superintendencia de Bancos), el 88.00% de los
encuestados respondió que SI verifica el envío de las ampliaciones o modificaciones de los
programas, normas, procedimientos y controles internos, mientras que el 12.00% respondió que
NO lo verifica.
En cuanto al reporte mensual del registro de operaciones diarias que se llevan a cabo en efectivo
en moneda nacional o extranjera y que superen el monto de US$.10,000.00 (o su equivalente en
moneda nacional), y el informe trimestral de no detección de transacciones sospechosas, el 100%
de los entrevistados respondió que SI verifican el envío oportuno.
Los funcionarios de la Intendencia de Verificación Especial al ser consultados sobre lo anterior,
manifestaron que los programas de auditoría interna deben contar con procedimientos que
incluyan los aspectos mencionados anteriormente. En lo que respecta a las evaluaciones que han
realizado para verificar el cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero, el trabajo
realizado por la Auditoría Interna ha evidenciado las siguientes deficiencias:
45
• Falta de verificación en el envío de las ampliaciones o modificaciones a los programas,
normas, procedimientos y controles internos, dentro los plazos estipulados.
Para corregir las deficiencias detectadas en las evaluaciones que la IVE ha realizado, los
funcionarios de esta entidad indicaron que la Auditoría Interna debe incluir dentro de sus
programas de auditoría, pruebas que verifiquen el cumplimiento de la normativa dentro de los
plazos establecidos.
El 88.00% de los encuestados respondió que la Auditoría Interna SI revisa las transacciones en
efectivo, instrumentos monetarios y transferencias y que las mismas sean manejadas de acuerdo
con las disposiciones legales vigentes y las normas del Banco, mientras que el 12.00% respondió
que NO revisan dichas transacciones, y tampoco indicaron si utilizan otros medios para su
verificación.
En cuanto a los mecanismos que utilizan los encuestados que respondieron que SI, un 33.34%
mencionó que dentro del departamento de Auditoría Interna existe personal designado para dicha
DESCRIPCIÓN % 3. ¿Revisa la Auditoría Interna que las transacciones en efectivo, instrumentos monetarios y transferencias sean manejadas de acuerdo con las disposiciones legales vigentes y las normas del Banco?
SI NO TOTAL
88.00% 12.00% 100.00%
A los encuestados que respondieron que SI, se les cuestionó con relación a como realizan dicha verificaron y se obtuvieron las respuestas siguientes: • Mediante personal específicamente asignado para dicha labor
33.34% • Lo realiza el oficial de cumplimiento 22.22%
• La revisión se efectúa como parte de los arqueos efectuados en las agencias 11.11%
• Programa Monitor 11.11%
• En forma mensual • No lo indicó
TOTAL
11.11% 11.11% 100.00%
46
labor; el 22.22% descansa en el oficial de cumplimiento para que lo realice; el 11.11% efectúa
la revisión como parte de los programas de arqueo de las agencias; el 11.11% utiliza el
Programa Monitor que genera un sistema de alertas según parametrizaciones, el 11.11% lo
realiza en forma mensual, y el otro 11.11% no indicó como realizan dicha verificación.
Los funcionarios de la Intendencia de Verificación Especial al ser consultados sobre lo anterior,
manifestaron que los programas de auditoría interna deben contar con procedimientos que
incluyan los aspectos mencionados anteriormente, para lo cual es importante que utilicen las
herramientas tecnológicas que más se adapten a sus necesidades. En lo que respecta a las
evaluaciones que han realizado para verificar el cumplimiento de la normativa contra el lavado
de dinero, no se pronunciaron al respecto; sin embargo, comentaron que es necesario que la
Auditoría Interna realice pruebas de cumplimiento en estas áreas.
Con relación a verificaciones sorpresivas a los empleados, por parte de la Auditoría Interna, para
evaluar el conocimiento sobre regulaciones y procedimientos para la prevención de operaciones
DESCRIPCIÓN %
4. ¿Realiza la Auditoría Interna verificaciones sorpresivas a los empleados para evaluar su conocimiento sobre las regulaciones y procedimientos para la prevención y detección de operaciones de lavado de dinero?
SI NO TOTAL
Los encuestados que respondieron que SI, indicaron que las pruebas o mecanismos que utiliza para su evaluación son: • En las auditorías a agencias.
66.66% 33.34% 100.00%
55.56%
• Se realizan cuestionarios y se sustentan pruebas. 22.22%
• Se verifica en el expediente de cada empleado. 11.11%
• Mediante una bitácora de capacitación sobre el tema de lavado de dinero. TOTAL
11.11% 100.00%
47
de lavado de dinero, un 66.66% respondió que SI lo realiza, mientras que el 33.34% de los
encuestados manifestó que Auditoría Interna NO realiza esa función.
A los encuestados que respondieron que SI, se les preguntó que pruebas o mecanismos utilizan
para su evaluación y los resultados fueron: el 55.56% lo evalúa en las auditorías a las agencias;
el 22.22% utiliza cuestionarios y sustenta pruebas para conocer la asimilación de los empleados
con respecto a esa parte; el 11.11% verifica en los expedientes de los empleados si ha participado
en cursos relacionados con lavado de dinero, y el otro 11.11% indicó que se ha implementado
una bitácora de capacitación sobre el tema de lavado de dinero, en la cual se realizan pruebas
selectivas de conocimiento al personal.
A este respecto, los funcionarios de la Intendencia de Verificación Especial indicaron que la
Auditoría Interna debe realizar pruebas de cumplimiento con lo que al respecto estipule el
manual de cumplimiento elaborado por funcionarios de la institución, ya que ello fortalecerá las
potenciales debilidades que implicaría el desconocimiento de la normativa contra el lavado de
dinero u otros activos.
DESCRIPCIÓN % 5. ¿Cuenta la Auditoría Interna con un programa para monitorear las transacciones de clientes que se salen de su perfil establecido?
SI NO TOTAL
A los encuestados que respondieron que SI, se les preguntó en que consiste dicho programa, y se obtuvieron las siguientes respuestas: • Programa MONITOR.
77.78% 22.22% 100.00%
42.85%
• No indicaron en que consiste el programa. 28.57%
• Se trabaja monitoreo junto con las Agencias 14.29%
• Consiste en el establecimiento de parámetros de riesgo ingresados al sistema.. TOTAL
14.29% 100.00%
48
El 77.78% de los encuestados respondió que la Auditoría Interna SI cuenta con un programa para
monitorear las transacciones de clientes que se salen de su perfil establecido, y el 22.22%
respondió que NO.
Quienes respondieron que SI, indicaron que utilizan las siguientes herramientas:
El 42.85% utiliza el programa MONITOR, el cual genera las alertas según parametrizaciones y
luego éstas son verificadas por una unidad especial dentro de la Auditoría Interna; el 28.57% no
indicó en que consisten los programas que utiliza; el 14.29% respondió que se trabaja el
monitoreo junto con las Agencias, y el otro 14.29% manifestó que consiste en el establecimiento
de parámetros de riesgo ingresados al sistema, los cuales activan un mensaje de alerta al
momento de detectar operaciones sospechosas.
Los funcionarios de la Intendencia de Verificación Especial al ser consultados sobre lo anterior,
manifestaron que la Auditoría Interna debe verificar que se esté cumpliendo con las políticas
determinadas por la institución para definir perfiles de clientes. En lo que respecta a las
evaluaciones que han realizado para verificar el cumplimiento de la normativa contra el lavado
de dinero, el trabajo realizado por la Auditoría Interna ha evidenciado las siguientes deficiencias:
• Falta de verificación en el seguimiento o monitoreo de las operaciones que se salen del perfil
establecido.
• Deficiencia en la verificación de las explicaciones que respaldan las operaciones que se salen
del perfil.
Para corregir las deficiencias detectadas en las evaluaciones que la IVE ha realizado, los
funcionarios de esta entidad indicaron que la Auditoría Interna debe verificar el cumplimiento de
las medidas contenidas en el manual de procedimientos, cuando se detectan movimientos que se
salen del perfil de los clientes.
49
Mecanismos para evaluar la Gestión de la Administración
El 100% de los encuestados respondió que la Administración SI ha adoptado programas para el
cumplimiento de las regulaciones contra el Lavado de Dinero.
Dentro de los aspectos que incluyen dichos programas el 44.45% indicó que incluye la
Capacitación y Contratación de empleados; un 22.22% incluye la política de conocimiento del
cliente, el 11.11% indicó que cuenta con un reglamento interno para la prevención de detección
de acciones ilícitas relacionadas con el Lavado de Dinero, y el otro 22.22% mencionó las
señales de alerta, operaciones inusuales, llenar adecuadamente los formularios de la IVE,
monitoreo de operaciones de los clientes y colaboradores, y control de plazo para el
cumplimiento de regulaciones contra el Lavado de Dinero.
Al respecto, los funcionarios de la Intendencia de Verificación Especial manifestaron que la
Auditoría Interna debe verificar que la Administración adopte programas para el cumplimiento
de las regulaciones contra el Lavado de Dinero, ya que en las evaluaciones realizadas por este
DESCRIPCIÓN %
1. ¿La Administración ha adoptado programas para el cumplimiento de las regulaciones contra el Lavado de Dinero?
SI NO TOTAL
Los encuestados indicaron que dichos programas incluyen los aspectos siguientes:
100.00%
0.00% 100.00%
• Capacitación y Contratación de empleados 44.45%
• Política de conocimiento del cliente 22.22%
• Se cuenta con un Reglamento Interno para la prevención y detección de acciones ilícitas relacionadas con el Lavado de Dinero
11.11%
OTRAS • Señales de alerta, monitoreo y detección de operaciones inusuales (clientes y
empleados); llenar adecuadamente formularios de la IVE. TOTAL
22.22% 100.00%
50
ente supervisor, se ha detectado como principal deficiencia la no aplicación de lo que estipula el
manual sobre lavado de dinero, lo que evidencia desconocimiento al contenido de los mismos.
Para corregir las deficiencias detectadas en las evaluaciones que la IVE ha realizado, los
funcionarios de esta entidad indicaron que la Auditoría Interna debe programar verificaciones de
los procedimientos establecidos en el manual sobre lavado de dinero.
DESCRIPCIÓN % 2. ¿Se mantiene informada la administración superior del cumplimiento de los programas establecidos?
SI NO TOTAL
100.00%
0.00% 100.00%
DESCRIPCIÓN % 3. ¿Cuáles mecanismos utiliza la administración superior para controlar el cumplimiento de las normas contenidas en los programas establecidos? • Auditoría Interna y Oficial de Cumplimiento • Auditoría Interna
TOTAL
77.78% 22.22% 100.00%
El 77.78% de los encuestados respondió que la Administración descansa en la Auditoría Interna
y el Oficial de Cumplimiento para controlar el cumplimiento de las normas contenidas en los
programas contra Lavado de Dinero, y el otro 22.22% respondió que la Administración asigna
dicha función solamente a la Auditoría Interna
En lo que respecta a los informes que la Auditoría Interna rinde a la Administración superior, se
consultó a los funcionarios de la IVE si han detectado alguna debilidad en los mismos, sin
embargo, se abstuvieron de opinar al respecto, por lo que se desconoce si dichos informes han
presentado alguna deficiencia que pueda corregirse.
51
DESCRIPCIÓN % 4. ¿Se revisa periódicamente que las normas establecidas sean adecuadas para asegurar el cumplimiento de las regulaciones en materia de lavado de dinero?
SI NO TOTAL
Los encuestados indicaron que los funcionarios designados para asegurar su adecuación son:
100.00%
0.00% 100.00%
• Auditoría Interna y Oficial de cumplimiento 77.78%
• Auditoría Interna 11.11% • Comité de Riesgos (en el cual participa Auditoría Interna)
TOTAL
11.11% 100.00%
El 100% de los encuestados respondió que SI se revisa periódicamente que las normas
establecidas sean adecuadas para asegurar el cumplimiento de las regulaciones en materia de
lavado de dinero.
En cuanto a quienes realizan dicha función, el 77.78% indicó que es la Auditoría Interna y el
Oficial de Cumplimiento, el 11.11% que solamente lo realiza la Auditoría Interna, y el otro
11.11% respondió que lo realiza el Comité de Riesgos, en el cual participa la Auditoría Interna.
Según indicaron los funcionarios de la IVE, la verificación de la adecuación de las normas
establecidas corresponde al Oficial de Cumplimiento; la Auditoría Interna únicamente debe
verificar que se cumpla con los procedimientos establecidos por la Administración.
DESCRIPCIÓN % 5. Al implementar nuevos productos o servicios, o cuando ocurren cambios operacionales, ¿se diseñan procesos para asegurar el cumplimiento con las leyes y regulaciones en materia de lavado de dinero?
SI NO TOTAL
100.00%
0.00% 100.00%
52
DESCRIPCIÓN % 6. ¿Qué personal, o cuáles áreas se involucran en la revisión de un nuevo producto o servicio?
• Auditoría Interna e Informática 55.56%
• Auditoría Interna, Informática y Mercadeo 22.22%
• Auditoría Interna y Oficial de Cumplimiento TOTAL
22.22% 100.00%
Respecto a la implementación de nuevos productos o servicios, o cuando ocurren cambios
operacionales, el 100% de los encuestados respondió que SI se diseñan procesos para asegurar el
cumplimiento con las leyes y regulaciones en materia de lavado de dinero; de las áreas que se
involucran el 55.56% respondió que dicha función corresponde a la Auditoría Interna e
Informática; el 22.22% respondió que participa Auditoría Interna, Informática y Mercadeo, y el
otro 22.22% respondió que participan Auditoría Interna y el Oficial de Cumplimiento.
Según indicaron los funcionarios de la IVE, la Auditoría Interna no debe participar en el diseño
de un nuevo producto, pero si debe solicitársele opinión con relación a los procedimientos de
control que pretenden establecerse para ese nuevo producto, para sugerir el fortalecimiento en
aquellas áreas donde se considere que hay debilidades de control interno.
En las evaluaciones que el ente supervisor ha realizado, han observado que la debilidad principal
es que tanto el departamento que impulsa el producto y el de control de lavado de dinero, tienen
poca comunicación y hasta que el producto está dándose o prestándose el servicio, se involucra
el tema de lavado de dinero, sin embargo, el importante que la tendencia cambie para que los
bancos analicen el riesgo en forma integral.
53
Mecanismos para evaluar la política conozca su cliente
DESCRIPCIÓN %
1. Las políticas establecidas ¿incluyen programas para la apertura y mantenimiento de cuentas?
SI NO TOTAL
Los encuestados señalaron que dichos programas incluyen lo siguiente:
100.00% 0.00% 100.00%
• Confirmación de identidad del cliente (verificación de cédulas) 33.34%
• Existen manuales que incluyen todo lo relacionado 22.22%
• Consulta de referencias 22.22%
• Elaboración de documentación de apertura, información necesaria a requerir al cliente, proceso de adición al sistema y proceso de habilitación de cuenta
11.11%
11.11% 100.00%
• Política conocimiento del cliente TOTAL
El 100% de los encuestados respondió que la entidad SI posee programas para la apertura y
mantenimiento de cuentas.
Adicionalmente, señalaron los aspectos que incluyen dichos programas de la siguiente forma:
El 33.34% respondió que incluye confirmación de identidad del cliente (verificación de cédulas);
el 22.22% respondió que existen manuales que incluyen todo lo relacionado con el tema; el
22.22% respondió que incluyen consulta de referencias, el 11.11% respondió que incluyen
elaboración de documentación de apertura, información necesaria requerir al cliente, proceso de
adición al sistema y proceso de habilitación de cuenta, y el otro 11.11% respondió que incluye la
política conocimiento del cliente.
54
DESCRIPCIÓN %
2. ¿Posee la institución perfiles de los clientes que permitan determinar donde reside, su actividad económica, y las características básicas de sus transacciones?
SI NO TOTAL
100.00% 0.00% 100.00%
DESCRIPCIÓN %
3. Al inicio de relaciones con los clientes, indicar si como mínimo, se les solicita la información siguiente:
SI A TODO NO TOTAL
PERSONAS INDIVIDUALES: • Fotocopia de los documentos de identificación de los firmantes de la
cuenta. • En caso de ser extranjeros, una fotocopia de los documentos siguientes, y
que acrediten la condición migratoria cuando sea aplicable: - Pasaporte
- Tarjeta de Visitante - Pase especial de viaje • Fotocopia de un recibo, ya sea de agua, luz o teléfono u otro servicio
similar • En caso de poseer negocio propio fotocopia de patente de empresa,
formulario de inscripción en la SAT o carné del NIT. • Otros (especificar) PERSONAS JURÍDICAS: • Fotocopia del primer testimonio de la escritura pública de constitución,
debidamente registrada. • Fotocopia de la Patente de Sociedad • Fotocopia de la Patente de Empresa • Fotocopia del Acuerdo Gubernativo en que se autorice su constitución • Fotocopia del nombramiento del representante legal, debidamente
registrado • Fotocopia de la cédula de vecindad del representante legal • Fotocopia de los documentos de identificación de los firmantes de la cuenta • En caso de ser extranjeros, una fotocopia de los documentos siguientes, y
que acrediten la condición migratoria cuando sea aplicable:
100.00% 0.00% 100.00%
55
- Pasaporte - Tarjeta de Visitante - Pase especial de viaje • Fotocopia de un recibo por prestación de servicios, tales como agua
potable, energía eléctrica o teléfono, u otro servicio similar, del bien inmueble que ocupa la identidad
• Otros (especificar)
DESCRIPCIÓN %
4. Para apoyar la verificación de la información presentada por el cliente, ¿con qué fuentes de información cuenta el banco para corroborar la misma?
• Área de verificación de cédulas 44.44%
• Visita domiciliar a negocios y/o empresas 16.67% • Confirmaciones telefónicas de datos 16.67% • Infornet 11.11% • Bancared, buró de créditos e información por medio de empresas
outsourcing, Trans Union y Orbe TOTAL
11.11% 100.00%
Para apoyar la verificación de la información presentada por el cliente, los encuestados
respondieron que cuentan con las siguientes fuentes de información: un 44.44% el área de
verificación de cédulas; el 16.67% visita domiciliar a negocios y/o empresas; el 16.67%
confirmaciones telefónicas de datos, el 11.11% el programa Infornet, y el otro 1.11% identificó a
Bancared, buró de créditos e información por medio de empresas oustsourcing, Trans Union y
Orbe.
DESCRIPCIÓN %
5. ¿Se deja constancia por escrito de dicha verificación?
SI NO TOTAL
100.00% 0.00% 100.00%
56
DESCRIPCIÓN %
6. ¿Se tienen establecidos procedimientos para detectar e investigar transacciones sospechosas de operaciones de crédito?
SI NO TOTAL
Las entidades que respondieron que “SI”, indicaron que dichos procedimientos abarcan como mínimo los aspectos siguientes: • Préstamos garantizados con efectivo • Préstamos que no se ajustan a los perfiles de negocios de los clientes • Cancelación prematura de préstamos, particularmente con efectivo Las entidades que respondieron que “NO,” indicaron que dicha labor la realiza el Comité de Riesgos y Cumplimiento, en el cual participa Auditoría Interna.
66.67% 33.33% 100.00%
En lo relacionado con la Política Conozca su cliente, los funcionarios de la IVE manifestaron que
la Auditoría Interna si debe verificar que las políticas establecidas por la Administración,
incluyan programas para la apertura de cuentas.
En las evaluaciones que el ente supervisor ha realizado, se han detectado debilidades en lo que
respecta al llenado de formularios de apertura de cuentas, la documentación que se debe adjuntar
al mismo y la verificación de los datos consignados por los clientes. Lo cual obedece a que la
personas encargadas de recabar dicha documentación no han sido capacitadas sobre la
importancia que tiene dicha etapa.
57
Mecanismos para verificar los programas de contratación, capacitación y
seguimiento del personal
DESCRIPCIÓN %
1. ¿Se lleva un registro de cada uno de los empleados que laboran en la institución?
SI NO TOTAL
Los encuestados indicaron que dichos registros incluyen:
100.00% 0.00% 100.00%
• Solicitud de empleo, currículo, identificación personal y antecedentes penales y policíacos
77.78%
• Evaluación socioeconómica 11.11%
• Estado patrimonial, referencias y constancia de cursos asistidos TOTAL
11.11% 100.00%
El 100% de los encuestados respondió que SI se lleva registro de cada uno de los empleados que
laboran en la institución; respecto a la información que poseen dichos registros, el 77.78%
indicó la solicitud de empleo, currículo, identificación personal y antecedentes penales y
policíacos; el 11.11% indicó la evaluación socioeconómica, y el otro 11.11% indicó el estado
patrimonial, referencias y constancia de cursos asistidos.
Los funcionarios de la Intendencia de Verificación Especial al ser consultados sobre las
debilidades en los expedientes de empleados, que pudieran ser subsanados si la Auditoría Interna
se involucrara en la revisión de los mismos, manifestó que la principal debilidad detectada se
refiera a la actualización de los datos proporcionados, y que no existen procedimientos internos
que obliguen a los empleados a reportar cambios la institución. Las instituciones por lo general,
indican que conocen al empleado desde hace varios años y consideran innecesario solicitar más
datos.
58
Para corregir las deficiencias detectadas en las evaluaciones que la IVE ha realizado, los
funcionarios de esta entidad indicaron que la Auditoría Interna debe incorporar dentro de sus
procedimientos el diseño, implementación y verificación de procedimientos que verifiquen la
actualización de datos, así como periodicidad en la revisión.
DESCRIPCIÓN %
2. ¿Verifica la institución la información proporcionada por los empleados, previo a su contratación?
SI NO TOTAL
Los encuestados indicaron que utilizan los mecanismos siguientes:
100.00% 0.00% 100.00%
• Departamento de Seguridad y/o Departamento de Investigaciones realiza visita domiciliar
55.56%
• Se realiza por medio de outsorcing 33.33%
• Recursos humanos TOTAL
11.11% 100.00%
Respecto a la verificación de la información proporcionada por los empleados previo a su
contratación, el 100% de los encuestados respondió que SI se verifica dicha información.
En cuanto a los mecanismos que utilizan, el 55.56% indicó que realizan visita domiciliar por
medio del Departamento de Seguridad y/o Departamento de Investigaciones; el 33.33% por
medio de empresas outsorcing, y el 11.11% por medio del Departamento de Recursos Humanos.
Según a lo manifestado por funcionarios de la IVE, la verificación de la información
proporcionada por los empleados previo a su contratación, debe ser un trabajo de Recursos
Humanos, cuya realización debe ser verificada por la Auditoría Interna.
59
DESCRIPCIÓN %
3. ¿Con qué frecuencia son actualizados los registros de los empleados?
• Anualmente 44.45%
• Cada 6 meses 22.22%
• Constante, por medio de Intranet 22.22%
• Cada 2 años TOTAL
11.11% 100.00%
Los encuestados respondieron que los registros de los empleados son actualizados así: el
44.45% respondió que se actualizan anualmente; el 22.22% cada 6 meses; el 22.22% respondió
que la actualización es en forma constante (por medio Intranet), y el 11.11% respondió que cada
2 años.
DESCRIPCIÓN %
4. ¿La entidad ha adoptado programas de capacitación periódica que permita a sus empleados conocer las políticas y procedimientos establecidos contra el Lavado de Dinero?
SI NO TOTAL
Respecto a los aspectos que incluyen dichos programas los encuestados indicaron:
100.00% 0.00% 100.00%
• No indicaron los aspectos que incluyen los programas 33.33%
• Técnicas de lavado y señales de alerta para detectar operaciones sospechosas.
33.33%
• Responsabilidades de la entidad como persona obligada y de los empleados 22.22%
• Aspectos Generales de Lavado y transacciones inusuales TOTAL
11.12% 100.00%
60
El 100% de los encuestados respondió que la entidad SI ha adoptado programas de capacitación
periódica para sus empleados, que permitan conocer las políticas y procedimientos establecidos
contra el lavado de dinero.
En cuanto a los aspectos que incluyen dichos programas, el 33.33% no indicó que aspectos se
incluyen; el 33.33% respondió que incluyen técnicas de lavado y señales de alerta para detectar
operaciones sospechosas; el 22.22% respondió que incluyen la responsabilidad de la entidad
como persona obligada y de los empleados; y el 11.12% respondió que incluyen aspectos
generales de lavado y transacciones inusuales.
Al respecto, los funcionarios de la Intendencia de Verificación Especial al ser consultados sobre
lo anterior, manifestaron que la Auditoría Interna debe verificar que la entidad haya adoptado
programas de capacitación periódica a sus empleados, para conocer las políticas y
procedimientos establecidos contra el Lavado de Dinero.
En lo que respecta a las evaluaciones que han realizado para verificar el cumplimiento de la
normativa contra el lavado de dinero, el trabajo realizado por la Auditoría Interna ha evidenciado
la siguiente deficiencia:
• No se han formulado programas para verificar la adopción de los programas de capacitación,
y en otros casos, no obstante si se han formulado dichos procedimientos, no se han aplicado o
llevado a cabo.
Para corregir las deficiencias detectadas en las evaluaciones que la IVE ha realizado, los
funcionarios de esta entidad indicaron que la Auditoría Interna debe verificar el cumplimiento de
los programas de capacitación.
61
DESCRIPCIÓN %
5. ¿Quiénes proporcionan la capacitación al personal del Banco?
• Oficial de cumplimiento • Oficial de cumplimiento e instructores externos con experiencia en el tema • Riesgos
TOTAL
66.67% 22.22% 11.11% 100.00%
Con relación a la capacitación al personal del Banco, el 66.67% respondió que la imparte el
Oficial de Cumplimiento; el 22.22% respondió que tanto el Oficial de Cumplimiento como
instructores externos con experiencia en el tema, y el 11.11% respondió que el Departamento de
Riesgos se encarga de dicha labor.
Esta pregunta no se realizó a los funcionarios de la IVE, porque iba dirigida específicamente a
los bancos, con el propósito de establecer si conocían quien es el responsable de proporcionar la
capacitación al personal en materia de Lavado de Dinero.
DESCRIPCIÓN %
6. Existen requisitos y/o cualidades que deba llenar el personal que imparte la capacitación?
SI NO TOTAL
En caso afirmativo, indique cuales son:
• Experiencia y conocimiento sobre lavado de dinero
100.00% 0.00% 100.00%
66.67%
• Profesionalización en el tema 33.33%
TOTAL 100.00%
El 100% de los encuestados respondió que SI existen requisitos que debe llenar el personal que
imparte la capacitación.
62
En cuanto a cuáles son dichos requisitos el 66.67% respondió que deben poseer experiencia y
conocimiento sobre el lavado y el 33.33% respondió que deben contar con profesionalización en
el tema.
Esta pregunta no se realizó a los funcionarios de la IVE, ya que expresaron que no podían emitir
opinión al respecto, en virtud que no deseaban que su opinión se considerara un criterio a ser
obedecido íntegramente por los bancos, puesto que cada entidad bancaria debe nombrar al
personal que imparte la capacitación según sus necesidades.
DESCRIPCIÓN %
7. ¿La capacitación es dirigida a todos los empleados de la institución?
SI NO TOTAL
En caso negativo, especifique:
• La misma se enfatiza al personal que realiza operaciones que puedan implicar riesgo de lavado de dinero
77.78% 22.22% 100.00%
El 77.78% de los encuestados respondió que la capacitación SI es dirigida a todos los empleados
de la institución y el 22.22% respondió que NO; quienes respondieron que NO comentaron que
la misma se enfatiza al personal que realiza operaciones que puedan implicar riesgo de lavado de
dinero.
Esta pregunta no se efectuó a los funcionarios de la IVE, porque de acuerdo a la normativa
contra el lavado de activos, queda a criterio del banco a quienes debe dirigir la capacitación
correspondiente.
63
El 55.56% de los encuestados respondió que SI existe capacitación especial para el personal de
atención al público, y el 44.44% respondió que NO.
De los encuestados que respondieron que SI, el 87.50% señaló que la capacitación se enfoca al
proceso de detección de transacciones sospechosas y la forma de actuar o proceder para su
seguimiento, y el 12.50% respondió que dicha capacitación se enfoca a como llenar los
formularios de la IVE (formularios de inicio de relaciones).
Esta pregunta no se efectuó a los funcionarios de la IVE, ya que se considera que cada banco
debe saber cómo debe impartir su capacitación, conforme a los sectores más vulnerables.
DESCRIPCIÓN %
8. ¿Existe alguna capacitación especial para el personal de atención al público? SI NO TOTAL
Los encuestados que respondieron que SI, indicaron que los aspectos que involucra dicha capacitación son: • Derivado del contacto directo con el cliente se enfoca al proceso de detección
de transacciones sospechosas y la forma de actuar o proceder para el seguimiento de las mismas
• Como llenar formularios de la IVE TOTAL
55.56% 44.44% 100.00% 87.50%
12.50% 100.00%
64
DESCRIPCIÓN %
9. ¿Con que frecuencia se realiza la capacitación a empleados?
• Variable 33.33%
• En el proceso de inducción 33.33%
• 2 a 3 veces al año 22.22%
• Circulares en forma mensual TOTAL
11.12% 100.00%
La capacitación a empleados se realiza, según el 33.33% de los encuestados, en forma variable;
un 33.33% respondió que en el proceso de inducción; un 22.22% respondió que de 2 a 3 veces al
año, y el 11.12% respondió que mediante circulares en forma mensual.
Esta pregunta no se realizó a los funcionarios de la IVE, ya que de acuerdo a la Ley contra el
lavado de dinero u otros activos, esta debe ser permanente. Por lo que corresponde a cada
institución programarla de acuerdo a sus necesidades y disponibilidad de recursos.
DESCRIPCIÓN %
10. La capacitación al personal, ¿incluye capacitación en el exterior? SI NO TOTAL
De ser afirmativa la respuesta, mencione los últimos tres cursos recibidos en el exterior por personal del banco: • Únicamente indicaron que eran cursos sobre Lavado de Dinero • Conferencia Mundial sobre Lavado de Dinero Miami • Conferencia Mundial sobre Lavado de Dinero Panamá • Curso de Lavado de Dinero en República Dominicana
TOTAL
66.67% 33.33% 100.00%
50.00% 25.00% 12.50% 12.50% 100.00%
Según el 66.67% de los encuestados la capacitación al personal SI incluye capacitación al
exterior, y el 33.33% respondió que NO.
65
De los encuestados que respondieron que SI, al solicitarles que indicaran los últimos 3 cursos
recibidos, el 50% solamente indicó que se trató de cursos sobre Lavado de Dinero, pero no
aportaron más información; el 25% indicó que la Conferencia Mundial sobre Lavado de Dinero
en Miami; el 12.50% opinó que la Conferencia Mundial sobre Lavado de Dinero en Panamá; y
el 12.50% opinó acerca de un curso que se llevó a cabo en República Dominicana.
DESCRIPCIÓN % 11. ¿Cuáles mecanismos utiliza la institución para la verificación del conocimiento de los empleados sobre el control y prevención del lavado de dinero? • Cuestionarios
55.56%
• Evaluaciones 33.33%
• Auditoría Interna 11.11%
TOTAL 100.00%
De acuerdo a lo indicado por los funcionarios de la IVE, Auditoría Interna debería verificar el
conocimiento de los empleados sobre el control y la prevención de lavado de dinero, juntamente
con el Oficial de Cumplimiento.
DESCRIPCIÓN
%
12. ¿El programa de auditoría incorpora pruebas para la complicidad interna o interior?
SI NO TOTAL
Los encuestados que respondieron que SI, indicaron que las pruebas que incorpora
dicha programas son:
• Monitoreo
77.78% 22.22% 100.00%
50.00%
• Operaciones inusuales 25.00%
• Seguimiento de cuentas bancarias TOTAL
25.00% 100.00%
66
El 77.78% de los encuestados respondió que el programa de auditoría SI incorpora pruebas para
la complicidad interna, y el 22.22% respondió que NO.
Quienes respondieron que SI, mencionaron que las pruebas que incorpora dicho programa son:
Monitoreo (según el 50% de encuestados); operaciones inusuales (el 25% de los encuestados), y
seguimiento de cuentas bancarias (el 25% de los encuestados).
Los funcionarios de la Intendencia de Verificación Especial al ser consultados sobre lo anterior,
manifestaron que los programas de la Auditoría Interna deben incorporar pruebas para la
complicidad interna o interior, ya que es parte de los procedimientos de control interno.
En lo que respecta a las evaluaciones que ha realizado el ente supervisor, indicó que no ha
evaluado dicha área.
DESCRIPCIÓN % 13. ¿Posee la institución sanciones disciplinarias para los empleados que incumplan las normas y procedimientos de control contra el lavado de dinero?
SI NO TOTAL
De manera general, ¿cuáles sanciones se contemplan?
• Verbales, llamadas de atención por escrito, y dependiendo de la gravedad el despido
100.00% 0.00% 100.00%
100.00%
Según el 100% de los encuestados la institución SI posee sanciones disciplinarias para los
empleados que incumplan las normas y procedimientos de control contra el lavado de dinero.
Todos respondieron que dichas sanciones van desde sanciones verbales, llamadas de atención
por escrito y hasta el despido, dependiendo de la gravedad de la falta.
67
De acuerdo a lo manifestado por los funcionarios de la IVE, la Auditoría Interna debe verificar
que las sanciones derivadas de incumplimientos, se encuentren establecidas dentro de los
programas autorizados por la Administración, y solamente en el caso que no estén incluidas,
podría proponer la aplicación de sanciones.
68
Mecanismos para evaluar la capacitación y desempeño del Oficial de
Cumplimiento
DESCRIPCIÓN % 1. ¿Cuenta la entidad con un Oficial de Cumplimiento?
SI NO TOTAL
De ser afirmativa la respuesta anterior ¿quién es el responsable de su nombramiento? • Consejo de Administración • Gerencia • Junta Directiva
TOTAL
100.00% 0.00%
100.00%
66.67% 22.22% 11.11% 100.00%
El 100% de los encuestados respondieron que la entidad SI cuenta con Oficial de Cumplimiento;
de dichos encuestados, el 66.67% respondió que el responsable de su nombramiento es el
Consejo de Administración, el 22.22% respondió que lo nombra la Gerencia, y el 11.11%
respondió que la Junta Directiva.
Esta pregunta no se efectuó a los funcionarios de la IVE, ya que se considera que cada banco
debe contar con un Oficial de Cumplimiento, tal y como lo requiere la normativa vigente contra
el Lavado de Dinero.
DESCRIPCIÓN %
2. ¿Cuál es el perfil que posee la plaza de Oficial de Cumplimiento dentro de la Institución? • Experiencia y Conocimiento de Lavado de Dinero • Honorabilidad • Estudios universitarios en carreras financieras
TOTAL
55.56% 22.22% 22.22% 100.00%
69
Con relación al perfil que posee la plaza de Oficial de Cumplimiento, el 55.56% de los
encuestados respondió que posee experiencia y conocimiento de Lavado de Dinero; el 22.22%
respondió que posee honorabilidad, mientras que el otro 22.22% respondió que posee estudios
universitarios en carreras financieras.
Respecto a lo anterior, los funcionarios de la IVE manifestaron que el Oficial de Cumplimiento
debe conocer las operaciones que lleva a cabo la institución, y específicamente que pueda
determinar las áreas de mayor riesgo para la misma, así como buena experiencia en operaciones
bancarias, grado académico relacionado con ciencias económicas o jurídicas y deseable que haya
sido auditor o haya trabajado en auditoría interna.
DESCRIPCIÓN %
3. ¿Cuáles son las atribuciones o funciones que realiza el Oficial de Cumplimiento? • Las descritas en la normativa contra el Lavado de Dinero
TOTAL
100.00% 100.00%
El 100% de los encuestados respondió que las atribuciones o funciones del Oficial de
Cumplimiento son las que establece la normativa contra el Lavado de Dinero.
Los funcionarios de la IVE manifestaron que las funciones del Oficial de Cumplimiento
devienen principalmente de lo establecido en la normativa legal aplicable, y luego de lo que
determine la administración superior de la institución bancaria. En términos generales, la
Auditoría Interna debe evaluar que esté cumpliendo con lo que tiene atribuido, y puede
recomendar si puede llevar a cabo otra atribución o función.
DESCRIPCIÓN %
4. ¿Se encuentra facultado el Oficial de Cumplimiento para la toma de decisiones para el cumplimiento de sus funciones?
SI NO TOTAL
88.89% 11.11% 100.00%
70
El 88.89% de los encuestados respondió que el Oficial de Cumplimiento SI se encuentra
facultado para la toma de decisiones para el cumplimiento, y el 11.11% respondió que NO.
Los encuestados que respondieron que NO, indicaron que el Oficial de Cumplimiento consulta a
la Gerencia, previo a enviar al ente supervisor (Superintendencia de Bancos) cualquier reporte.
DESCRIPCIÓN %
5. ¿Mantiene el Oficial de Cumplimiento una constante actualización técnica y legal sobre el tema de prevención y detección de lavado de dinero u otros activos?
SI NO TOTAL
100.00% 0.00%
100.00%
DESCRIPCIÓN %
6. Mencione los aspectos más importantes que incluye la capacitación del Oficial de Cumplimiento: • Nuevas técnicas de lavado de dinero • Actualización legal sobre el tema de lavado de dinero • Políticas de conozca a su cliente y a su empleado, como detectar fraudes y
mecanismos modernos para la prevención y detección de operaciones de lavado de dinero
TOTAL
55.56% 33.33%
11.11% 100.00%
En cuanto a los aspectos más importantes que incluye la capacitación del Oficial de
Cumplimiento el 55.56% respondió que incluye nuevas técnicas de lavado de dinero; el 33.33%
respondió acerca de la actualización legal sobre el tema de lavado de dinero, y el 11.11%
respondió sobre políticas de conozca a su cliente y a empleados, como detectar fraudes y
mecanismos modernos para la prevención y detección de operaciones de lavado de dinero.
De acuerdo a lo manifestado por los funcionarios de la IVE, los aspectos más importantes que
debe incluir la capacitación del Oficial de Cumplimiento son la normativa legal aplicable,
71
técnicas de investigación (verificación de información, detección de fraudes, de falsificación,
etc.), técnicas de lavado de dinero (patrones de nuevas tendencias), análisis de casos,
participación como asesor en el diseño de nuevos productos que pretenda introducir la institución
y técnicas de redacción de informes.
Como parte de las evaluaciones del ente supervisor, han observado que el Oficial de
Cumplimiento no ha recibido cursos de actualización, sino que solamente ha participado en
cursos introductorios o de conocimiento básico en el tema de lavado de dinero.
Para corregir las deficiencias detectadas en las evaluaciones que la IVE ha realizado, los
funcionarios de esta entidad indicaron que la Auditoría Interna debe diseñar procedimientos de
verificación de la capacitación del Oficial de Cumplimiento.
DESCRIPCIÓN % 7. ¿Con qué herramientas cuenta el Oficial de Cumplimiento para el desarrollo de sus funciones? • Acceso a todos los sistemas del banco • Sistema y software especial de programa “Monitor” • Software “Inspector” de operaciones en línea
TOTAL
66.67% 22.22% 11.11% 100.00%
Según el 66.67% de los encuestados, para el desarrollo de sus funciones el Oficial de
Cumplimiento tiene acceso a todos los sistemas del banco, el 22.22% respondió que posee el
sistema y software especial de programa “Monitor”, y el 11.11% utiliza un software
denominado “Inspector”, de operaciones en línea.
Al consultar a los funcionarios de la IVE respecto a si la Auditoría Interna debe revisar las
herramientas tecnológicas con las que cuenta el Oficial de Cumplimiento, indicó que si puede
llevar a cabo pruebas para verificar si la herramienta produce los resultados esperados.
72
DESCRIPCIÓN %
8. ¿Cuenta el Oficial de Cumplimiento con personal a su cargo para el cumplimiento de sus atribuciones? De ser afirmativa la respuesta, mencione el número de personas: • 2 personas • 3 personas • 4 personas • de 15 personas a 25 personas
TOTAL
33.33% 33.33% 22.22% 11.12% 100.00%
73
VI. DISCUSIÓN DE RESULTADOS
Los resultados de la investigación efectuada entre las instituciones bancarias, así como los
funcionarios de la Intendencia de Verificación Especial –IVE-, mostraron que existen algunas
deficiencias en el trabajo realizado por las Auditorías Internas de los bancos del sistema, en
cuanto al tema de lavado de dinero.
En tal sentido, es necesario que se establezcan procedimientos para subsanar dichas deficiencias,
los cuales se presentan después de que se citan las deficiencias señaladas por la IVE. Cabe
señalar que los procedimientos que se sugieren, tienen como fuente principal los que utilizan
organizaciones a nivel mundial, dedicadas tanto a la verificación de cumplimiento de la
normativa correspondiente, como a la prevención de Lavado de Dinero en las entidades
bancarias, para lo cual se extractaron aquellos que se consideró que aplicaban para efectos de
corregir las debilidades detectadas por la IVE, y fortalecer los procedimientos que actualmente
utilizan las Auditorías Internas en el desarrollo de su trabajo.
Programas de Auditoría:
1. Falta de verificación en la recopilación de información en los formularios de inicio de
relaciones, y falta de verificación en la actualización de la información de los clientes.
2. Falta de organización para la detección, análisis y envío de transacciones inusuales y
sospechosas.
3. Falta de verificación de capacitación en áreas claves.
4. Falta de verificación en el envío de las ampliaciones o modificaciones a los programas,
normas, procedimientos y controles internos a la Intendencia de Verificación Especial,
dentro los plazos estipulados por la normativa contra el Lavado de Dinero.
5. Falta de verificación en el seguimiento o monitoreo de las operaciones que se salen del
perfil establecido.
74
6. Deficiencia en la verificación de las explicaciones que respaldan las operaciones que se
salen del perfil.
Es importante indicar que las deficiencias encontradas en el área antes citada, programas de
auditoría, sirvieron únicamente para formarse una idea de cómo se encuentran los
procedimientos de auditoría en general, por lo que los procedimientos para corregirlas forman
parte de las áreas que se van a detallar a continuación:
Gestión de la Administración:
1. No aplicación de lo que estipula el manual sobre lavado de dinero, lo que evidencia
desconocimiento al contenido de los mismos.
2. La verificación de la adecuación de la normas establecidas por la administración contra el
lavado de dinero corresponde al Oficial de Cumplimiento, la Auditoría Interna únicamente
debe verificar que se cumpla con los procedimientos establecidos por la Administración.
3. Auditoría Interna no debe participar en el diseño de un nuevo producto, pero si debe
solicitársele opinión con relación a los procedimientos de control que pretenden
establecerse para ese nuevo producto, para sugerir el fortalecimiento en aquellas áreas
donde se considere que hay debilidades de control interno.
4. En las evaluaciones que el ente supervisor ha realizado, han observado que la debilidad
principal es que tanto el departamento que impulsa el producto y el de control de lavado de
dinero, tienen poca comunicación y hasta que ya está dándose el producto o prestándose el
servicio, se involucra el tema de lavado de dinero.
75
Procedimientos de auditoría interna para evaluar la gestión de la administración
No. DESCRIPCIÓN REF.
1 Determine si la Administración del Banco ha implementado políticas y procedimientos adecuados para mantener el cumplimiento con la Ley contra Lavado de Dinero u Otros Activos, así como su Reglamento. Cuando sea apropiado, éstos deben abordar:
• Identificar y reportar el lavado de dinero en sus diferentes formas (colocación, transferencia e integración).
• Actividades, negocios y países potenciales de alto riesgo.
• Requerimientos de leyes y regulaciones aplicables.
• Consecuencias para el empleado por incumplimiento.
• Un amplio programa para la apertura y mantenimiento de cuentas y el establecimiento de otras relaciones con clientes, incluyendo los procedimientos siguientes:
i. Identificación, documentación, y verificación de la información del cliente.
ii. Monitoreo de actividad sospechosa.
iii. Reporte de actividad sospechosa.
2 Verifique que la Administración aprobó un programa de cumplimiento (tal como lo requiere el artículo 19 de la Ley contra el Lavado de Dinero u Otros Activos) y que considere:
• Procedimientos que aseguren un alto nivel de integridad del personal y de conocimiento de los antecedentes personales, laborales y patrimoniales de los empleados.
• Capacitación permanente al personal e instrucción en cuanto a las responsabilidades y obligaciones que se derivan de esta ley. La capacitación también deberá abarcar el conocimiento de técnicas que permitan a los empleados detectar las operaciones que puedan estar vinculadas al lavado de dinero u otros activos y las maneras de proceder en tales casos.
• La formulación y puesta en marcha de medidas específicas para conocer e identificar a los clientes.
3 Determine si Administración del banco periódicamente revisa y aprueba todas las políticas de cumplimiento de la Ley contra el Lavado de Dinero u Otros Activos y su reglamento.
76
No. DESCRIPCIÓN REF.
4 Verifique que en el caso nuevos productos y/o servicios, se hayan establecido procedimientos de control para fortalecer las áreas en donde pudieran existir debilidades de control interno, y que tanto el departamento que impulsa el producto, como el de control de lavado de dinero, trabajen conjuntamente en el diseño de controles para el tema de lavado de dinero.
Política Conozca su Cliente
1. En lo relacionado con la Política Conozca su cliente, los funcionarios de la IVE
manifestaron que la Auditoría Interna sí debe verificar que las políticas establecidas por la
Administración, incluyan programas para la apertura de cuentas.
2. En las evaluaciones que el ente supervisor ha realizado, se han detectado debilidades en lo
que respecta al llenado de formularios de apertura de cuentas, la documentación que se
debe adjuntar al mismo y la verificación de los datos consignados por los clientes. Lo cual
obedece a que la personas encargadas de recabar dicha documentación no han sido
capacitadas sobre la importancia que tiene dicha etapa.
Procedimientos de auditoría interna para evaluar la política Conozca su Cliente
No. DESCRIPCIÓN REF.
1 Verifique en forma selectiva que todo cliente que inicie relaciones con la institución llene el formulario de inicio de relaciones; el contenido de dicho formulario comprende los aspectos siguientes:
1.1 Lugar y fecha: el lugar donde se solicita el servicio de la entidad bancaria y la fecha cuando se inicia la relación.
1.2 Datos de la persona obligada: datos generales de la entidad bancaria.
1.3 Datos personales del solicitante: datos generales del cliente que actúa directamente indirectamente en la operación.
1.4 Datos de otros firmantes: datos generales de los demás firmantes de la cuenta, en caso sea mancomunada.
77
No. DESCRIPCIÓN REF.
1.5 Referencias del solicitante: información de que entidades comerciales, bancarias, empresas donde haya laborado o labora, y personales que puedan recomendar y dar fe de la honorabilidad de la (las) persona (s) para que aperture la cuenta o utilice los servicios de la entidad.
1.6 Información económica-financiera del solicitante: información de la actividad económica a la que se dedica la persona, servicios o productos que utilizará de la entidad bancaria y la procedencia de los fondos con la cual iniciará la relación y de los que manejará en el futuro.
2 Requiera los registros de cuentas, y verifique selectivamente que contengan la documentación mínima que se debe adjuntar al formulario de inicio de relaciones comerciales que se detalla:
2.1 Registro de personas individuales
• El formulario de inicio de relaciones, el cual debe contener toda la documentación que se requiere.
• Fotocopia de los documentos de identificación de los firmantes de la cuenta. En caso de ser extranjeros, una fotocopia del documento que acredite la condición migratoria cuando sea aplicable (pasaporte, tarjeta de visitante, pase especial de viaje, etc.)
• Fotocopia de un recibo, ya sea de agua, luz o teléfono (no celular) u otro servicio similar que registre la dirección de la residencia reportada por el (o los) solicitante (s).
• En caso de poseer negocio propio adjuntar, fotocopia de patente de empresa y del formulario de inscripción en la SAT o carné del NIT.
• Las constancias de los procedimientos utilizados para verificar la veracidad de la documentación e información proporcionada por el cliente.
2.2 Registro de personas jurídicas
• El formulario de inicio de relaciones, el cual debe contener toda la documentación que se requiere.
• Fotocopia del primer testimonio de la escritura de
78
No. DESCRIPCIÓN REF.
constitución debidamente registrada.
• Fotocopia de la Patente de Sociedad y de Empresa.
• Fotocopia del Acuerdo Gubernativo u otro documento similar (en el caso de Fundaciones, iglesias, etc.)
• Fotocopia del nombramiento del representante legal o primer testimonio de la escritura de mandato debidamente registrado.
• Fotocopia de la cédula de vecindad o pasaporte del representante legal y de los demás firmantes de la cuenta.
• Fotocopia de un servicio por prestación de servicios, tales como agua, luz o teléfono, u otro servicio similar, del bien inmueble que ocupa la entidad.
• Las constancias de los procedimientos utilizados para verificar la veracidad de la documentación e información proporcionada por el cliente.
3 Registro de Transferencias:
3.1 Solicite un reporte de transferencias enviadas y recibidas en el mes y/o los meses a revisar.
3.2 Consolide las transferencias por cliente y seleccionar una muestra.
3.3 Requiera los registros y aplique los procedimientos siguientes:
• Analice aquellos clientes que dentro del período realizaron o recibieron frecuentes transferencias de fondos.
• Verifique que toda transferencia recibida y enviada se haya acreditado o debitado a una cuenta bancaria.
• Verifique que exista fotocopia de la constancia de envío o recepción de la transferencia de fondos.
• Verifique que en la constancia se consigne los datos del beneficiario y remitente de la transferencia de fondos.
79
No. DESCRIPCIÓN REF.
4 Registros de compra y venta de moneda extranjera:
4.1 Solicite un reporte de compras y ventas (documentos y efectivo) de moneda extranjera realizadas en el mes y/o meses a revisar.
4.2 Consolide por cliente las compras y ventas de moneda extranjera y seleccionar muestra.
4.3 Requiera los registros y aplique los procedimientos siguientes:
• Analice aquellos clientes que dentro del período compraron y vendieron frecuentes divisas.
• Verifique que toda compra y venta se haya realizado con cuentahabientes del Banco.
• Verifique que cuando se haya comprado o vendido divisas en efectivo y superen los US$.10,000.00, se haya llenado el formulario de transacciones en efectivo.
Programas de contratación, capacitación y seguimiento:
1. La principal debilidad detectada se refiere a la actualización de los datos proporcionados
por los empleados, y que no existen procedimientos internos que obliguen a los empleados
a reportar cambios la institución. Las instituciones por lo general, indican que conocen al
empleado desde hace varios años y consideran innecesario solicitarle más datos.
2. La Auditoría Interna debe verificar que la entidad haya adoptado programas de
capacitación periódica a sus empleados, para conocer las políticas y procedimientos
establecidos contra el Lavado de Dinero.
3. No se han formulado programas para verificar la adopción de los programas de
capacitación, y en otros casos, no obstante si se han formulado dichos procedimientos, no
se han aplicado o llevado a cabo.
80
4. Los programas de la Auditoría Interna deben incorporar pruebas para la complicidad
interna o interior, ya que es parte de los procedimientos de control interno.
5. La Auditoría Interna debe verificar que las sanciones a empleados derivadas de
incumplimientos en materia de Lavado de Dinero, se encuentren establecidas dentro de los
programas autorizados por la Administración, y solamente en el caso que no estén
incluidas, podría proponer la aplicación de sanciones.
Procedimientos de auditoría interna para evaluar la contratación, capacitación y seguimiento al personal
No. DESCRIPCIÓN REF.
1 Seleccione una muestra de los archivos de personal para revisión, para determinar la adherencia a los procedimientos y políticas establecidos, y se verifique que existan normas para la actualización de datos por parte de los empleados.
2 Revise el proceso de investigación de empleo por parte del departamento de Recursos Humanos, y evaluar que el mismo incorpore salvaguardas (por ejemplo, referencias y verificaciones previas) para proteger al banco de contratar individuos con antecedentes cuestionables o posiblemente sospechosos.
3 Revise que la administración cuente con programas de capacitación a empleados y determinar si el mismo cubre las siguientes áreas:
• Reporte de transacciones en efectivo.
• Identificación de transacciones sospechosas.
• Ejemplos de casos de lavado de dinero.
• Compra-venta de instrumentos monetarios.
• Revisión de las políticas y procedimientos.
• Actividades de transferencias de fondos.
• Procedimientos del programa conozca su cliente.
4 Revise que la capacitación esté orientada a proporcionar instrucciones en cuanto a las responsabilidades y obligaciones que se derivan de la normativa contra el lavado de dinero.
5 Determine si la persona o personas que proporcionan la capacitación a los empleados tienen el conocimiento adecuado y la suficiente capacitación relacionada con el delito de Lavado de Dinero.
81
No. DESCRIPCIÓN REF.
6 Verifique si la entidad posee mecanismos de verificación del conocimiento de los empleados en materia de control y prevención de operaciones de lavado de dinero.
7 Incorpore dentro de los programas de auditoría, pruebas para verificar la complicidad interna de los empleados.
8 Revise si la entidad posee algún código o régimen disciplinario estricto y sancionatorio para los empleados que por negligencia o intencionalmente, incumplan las normas y procedimientos de control.
9 Realice pruebas sobre el conocimiento de los empleados sobre la normativa contra el lavado de dinero:
• Seleccione el 50% del personal de atención al público. • Seleccione el 30% del personal del área de créditos. • Seleccione el 20% del personal de otras áreas.
Gestión del Oficial de Cumplimiento:
1. La Auditoría Interna debe evaluar que el Oficial de Cumplimiento esté cumpliendo con lo
que tiene atribuido, y puede recomendar si puede llevar a cabo otra atribución o función.
2. Como parte de las evaluaciones del ente supervisor, han observado que el Oficial de
Cumplimiento no ha recibido cursos de actualización, sino que solamente ha participado en
cursos introductorios o de conocimiento básico en el tema de lavado de dinero.
3. La Auditoría Interna debe diseñar procedimientos de verificación de la capacitación del
Oficial de Cumplimiento.
4. Al consultar a los funcionarios de la IVE respecto a si la Auditoría Interna debe revisar las
herramientas tecnológicas con las que cuenta el Oficial de Cumplimiento, indicó que si
puede llevar a cabo pruebas para verificar si la herramienta produce los resultados
esperados.
82
Procedimientos de auditoría interna para evaluar la gestión del Oficial de Cumplimiento
No. DESCRI PCIÓN REF.
1 Informes trimestrales al órgano de administración del Banco sobre su gestión de verificar el cumplimiento del programa de prevención:
1.1 Solicite los informes que el Oficial de Cumplimiento ha presentado
a la administración y analizar los mismos. 1.2 Emita opinión sobre los informes.
2 Información requerida por la Intendencia de Verificación Especial –IVE-:
2.1 Seleccione muestra de nombre de personas individuales y jurídicas circularizadas.
2.2 Realice cédula de auditoría, tabulando los nombres de las personas individuales y jurídicas circularizadas, número de oficio, fecha de envío y la respuesta que reportó el Banco.
2.3 Verifique en la base datos del Banco que los nombres de las personas individuales y jurídicas que la entidad reportó, que no han tenido operaciones se compruebe.
2.4 Si al aplicar el procedimiento anterior resultan discrepancias en la información reportada por el Banco, solicite al Oficial de Cumplimiento las explicaciones del caso.
3 Transacciones inusuales:
3.1 Solicite al Oficial de Cumplimiento los procedimientos de detección de operaciones inusuales y revisar lo siguiente:
3.2 Determine si la entidad ha diseñado señales de alerta o banderas rojas de operaciones de clientes que se salen de su perfil.
3.3 Establezca si las señales de alerta son eficaces.
3.4 Determine si se ha establecido un perfil de cliente de acuerdo con el tipo de operaciones que realizan normalmente.
3.5 Verifique si se deja constancia del análisis aplicada en transacciones inusuales y las razones que la motivaron a no reportarla como transacción sospechosa.
3.6 Solicite los registros de transacciones inusuales que haya determinado el Banco y verificar lo siguiente:
83
No. DESCRI PCIÓN REF.
• Verifique que toda transacción inusual determinada por el Banco se haya elaborado registro y para efectos de control se numeren.
• Verifique que todo registro cuente con la documentación necesaria que contribuyó para desvanecer las alertas o banderas rojas que dieron a la transacción inusual.
• Verifique si el Oficial de Cumplimiento da seguimiento a tales operaciones.
• Verifique que contenga anotación o conclusión sobre la investigación y/o análisis realizado, y que en la misma se indique que no constituye una transacción sospechosa.
4 Transacciones Sospechosas:
4.1 Solicite al Oficial de Cumplimiento los procedimientos aplicados a operaciones sospechosas.
4.2 Analice los procedimientos si son adecuados y revise que permitan a la entidad determinar si una operación es sospechosa.
4.3 Solicite al Oficial de Cumplimiento los registros de las transacciones sospechosas determinadas por el Banco y verifique lo siguiente:
• Determine si los funcionarios o empleados que detectaron la operación, dieron a conocer oportunamente la situación al Oficial de Cumplimiento.
• Determine si el Oficial de Cumplimiento estableció en un plazo no mayor de 15 días, si la transacción inusual reportada tiene el carácter de sospechosa, contado a partir de que tenga conocimiento de dicha transacción.
• Verifique si consta en el expediente del caso, observación o conclusión a que llegó el Oficial de Cumplimiento y el funcionario o empleado que detectó la operación.
• Verifique si se notificó a la Intendencia de Verificación Especial –IVE- sobre la transacción sospechosa, dentro de los 10 días siguientes a la conclusión del Oficial de Cumplimiento, en el formulario respectivo y adjuntando la documentación de soporte necesaria.
• Verifique si se adjuntó al registro fotocopia del formulario de notificación.
• Verifique si la entidad tiene mecanismos para garantizar la reserva de las operaciones sospechosas reportadas.
• Determine si se mantiene con la debida seguridad, la totalidad de documentos originales que sirvieron de soporte para calificar la operación como sospechosa.
5 Verifique que el Oficial de Cumplimiento reciba capacitación constante y actualizada sobre el tema de Lavado de Dinero.
84
Otros Activos:
A continuación se presentan procedimientos de Auditoría para aplicarse en otros activos, que
para el caso de los bancos únicamente se consideraron los préstamos que éstos otorgan, en virtud
que normalmente éstos representan el mayor activo que tienen (del 50% al 60% del total de
activos).
Por aparte, lo que respecta a Otros activos no se realizó la evaluación correspondiente ya que el
tema de la tesis se circunscribe a Lavado de Dinero.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA PARA EVALUAR OTROS ACTIVOS No. DESCRIPCIÓN REF.
1 Registro de créditos: 1.1 Solicite al departamento de créditos lo siguiente:
• Reporte de créditos otorgados por los meses a examinar superiores a US$.10,000.00, clasificado por tipo de garantía y antigüedad de saldos.
• Reporte de créditos cancelados en efectivo superiores a US$.10,000.00 de los meses a examinar, clasificado por tipo de garantía y fecha de cancelación.
• Reporte de créditos amortizados en efectivo superiores a US$.10,000.00 de los meses a examinar, clasificado por tipo de garantía y fecha de amortización.
• Reporte de créditos Back to Back de los que el Banco adjudicó los fondos a plazo por incumplimiento del deudor superior a los US$.10,000.00.
1.2 Reporte de créditos otorgados:
Seleccione muestra de préstamos fiduciarios, prendarios, hipotecarios y con garantía colateral dándole prioridad a éstos últimos, ya que son los más utilizados para lavar dinero (por experiencias internacionales) y solicite los registros verificando que contengan lo siguiente:
1.2.1 Fiduciarios: • Verifique que el registro posea el formulario de inicio de relaciones
comerciales y la documentación que requiere dicho formulario.
• Verifique que la persona que contrae la obligación en nombre de una entidad posea los poderes para adquirirla.
• Verifique que existe una declaración de las personas sobre el destino de los fondos del crédito.
85
No. DESCRIPCIÓN REF.
• Verifique que exista análisis financiero del cliente. • Verifique que el desembolso del crédito se haya acreditado a una
cuenta del cliente.
1.2.2 Prendarios: • Verifique que el registro posea el formulario de inicio de relaciones
comerciales y la documentación que requiere dicho formulario.
• Verifique que el bien mueble dado en garantía exista. • Verifique que el certificado de depósito y bono de prenda figuren a
nombre del Banco o estén debidamente endosados, en el caso que sea mercadería dada en garantía.
• Verifique que los certificados de depósito y bonos de prenda sean expedidos por un Almacén de Depósito domiciliado en Guatemala.
1.2.3 Hipotecarios: • Verifique que el registro posea el formulario de inicio de relaciones
comerciales y la documentación que requiere dicho formulario.
• Verifique que exista avalúo del bien inmueble dado en garantía por lo menos con seis meses de antigüedad, previo a otorgar el crédito.
• Verifique que el inmueble esté inscrito en el Registro de la Propiedad para constatar que efectivamente existe, mediante la certificación que extiende dicho registro.
• Revise desde que fecha es propietario del bien inmueble la persona que da en garantía el bien.
1.2.4 Back to Back: • Verifique que el registro posea el formulario de inicio de relaciones
comerciales y la documentación que requiere dicho formulario.
• Verifique la antigüedad del depósito a plazo dado en garantía. • Revise el comportamiento de fondos del depósito a plazo. • Revise la tasa de interés asignada al depósito a plazo y al crédito. • Otros que se consideren necesarios.
1.3 Reporte de créditos cancelados: 1.3.1 Analice el reporte y seleccione muestra de préstamos. Asimismo,
solicite los registros y realice los procedimientos siguientes:
• Analice la fecha que se otorgó el crédito y el plazo pactado para la
cancelación.
86
No. DESCRIPCIÓN REF.
• Verifique que se haya llenado el registro de operaciones en efectivo superiores a US$.10,000.00 o su equivalente en quetzales.
• Otros que se consideren necesarios.
1.4 1.4.1
Reporte de créditos amortizados: Analice el reporte y seleccionar muestra de préstamos. Asimismo, solicite los registros y realice los procedimientos siguientes:
• Analice la fecha que otorgó el crédito y el cronograma de amortizaciones pactado para la cancelación.
• Verifique que se haya llenado el registro de operaciones en efectivo superiores a US$.10,000.00 o su equivalente en quetzales.
1.5
1.5.1
Reporte de créditos Back to Back de los que el Banco adjudicó los fondos del depósito a plazo por incumplimiento del deudor. Analice el reporte y seleccione muestra. Asimismo solicite los registros y realice los procedimientos siguientes:
• Analice la fecha que se otorgó el crédito y el plazo pactado para la
cancelación.
• Verifique la antigüedad del depósito a plazo y el comportamiento del mismo.
• Verifique que el Banco haya identificado plenamente al cliente. • Consulte con el Oficial de Cumplimiento sobre los casos que la
garantía del crédito se adjudicaron los fondos.
• Solicite al Oficial de Cumplimiento la reciprocidad financiera del cliente.
Por último se presentan en Anexo IV, modelos de Informe de Auditoría Interna en los que se
refleja el trabajo realizado.
87
VII. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES:
1. El lavado de dinero es un delito por medio del cual las personas pretenden dar apariencia
legal al dinero obtenido de un hecho ilícito. El lavado de dinero no respeta economías,
mercados ni actividades legales de la sociedad, pero existe un sector que puede ser
calificado como altamente sensible y principalmente afectado el cual es el sector
financiero, especialmente los bancos que operan en el sistema, quienes se convierten en
entes necesarios para lavar capitales ilícitos. Por lo que, sus sistemas de control interno
deben ser lo suficientemente desarrollados para minimizar el riesgo de que pueda ser
utilizado para cometer dicho ilícito.
2. La prevención del lavado de dinero es el conjunto de políticas, normas y procedimientos
que tienen por objeto minimizar el riesgo de que los productos y/o servicios de una
entidad sean utilizados en actividades ilegales o provenientes del lavado de dinero. Es
vital para que la prevención de lavado de activos se dé en una entidad bancaria, que todos
sus empleados estén sabidos de las responsabilidades y obligaciones que emanan de la
Ley contra el lavado de activos.
3. De conformidad con la Ley y el Reglamento contra el Lavado de Dinero u Otros Activos,
las personas obligadas deben adoptar, desarrollar y ejecutar programas, normas,
procedimientos y controles internos idóneos para evitar el uso indebido de sus servicios y
productos en actividades de lavado de dinero u otros activos.
Esta normativa requiere que las personas obligadas que cuenten con auditoría interna,
deberán incluir como parte de los procedimientos de ésta, los mecanismos tendientes a
verificar y evaluar la efectividad y el cumplimiento de los programas, normas y
procedimientos para la prevención y detección del lavado de dinero u otros activos.
88
4. De conformidad con la Ley contra el lavado de dinero u otros activos, los procedimientos
de auditoría como mínimo deberán abarcar las áreas siguientes:
• La gestión de la administración con relación al cumplimiento de la normativa legal
aplicable.
• La política Conozca su Cliente, para que se implementen los procedimientos que le
permitan a las personas obligadas conocer e identificar a sus clientes.
• La capacitación adecuada a los funcionarios y empleados de la persona obligada con
respecto a la prevención y detección de operaciones de lavado de dinero u otros
activos.
• Capacitación y desempeño del Oficial de Cumplimiento con respecto a las
atribuciones que la normativa contra el Lavado de dinero establece.
89
RECOMENDACIONES
1. Las instituciones bancarias deben cumplir con la normativa contra el lavado de dinero u
otros activos, con el fin de prevenir la utilización de sus productos y/o servicios en
actividades ilícitas, que provengan de lavado de dinero. Al mismo tiempo evitará que
sean sancionados de conformidad con el régimen sancionatorio vigente.
2. Las personas obligadas, en especial los bancos a través del Departamento de Auditoría
Interna deben realizar una constante evaluación de su sistema de prevención de lavado de
dinero, para establecer su efectividad, cumplimiento y congruencia con las disposiciones
legales, a efecto de fortalecerlo y minimizar el riesgo de que sus servicios y/o productos
sean utilizados para la realización del delito.
3. Las instituciones bancarias deben diseñar procedimientos de auditoría interna que les
permita verificar y evaluar el cumplimiento de los programas y normas de prevención y
detección de operaciones de lavado. Estos procedimientos deben tomar en consideración
la evaluación de las obligaciones contenidas en la normativa contra el lavado de dinero, a
efecto de evitar sanciones por parte del ente supervisor.
4. Los procedimientos que se proponen en la presente tesis pueden ser utilizados por las
Auditorías Internas de las instituciones bancarias, cumpliendo de esta manera la
obligación que emana de la Ley contra el lavado de dinero u otros activos, con lo que
minimizan el riesgo que dichas instituciones sean utilizadas en operaciones de lavado de
dinero.
90
VIII BIBLIOGRAFÍA
Achaerandio, L. (2000). Iniciación a la Práctica de la Investigación, Guatemala: Reproducciones U.R.L.
Achaerandio, L., y Caballeros, H. (2002). Guía para realizar trabajos de investigación en la U.R.L. Guatemala: Reproducciones U.R.L.
Alba, Ricardo. (1999). Programa y Manual Uniforme para la Prevención del Lavado de Dinero en América Latina. Barclays Bank PLC, Miami Agency.
Alvarez Pastor, D., y Eguidazu Palacios, F.(1998). La Prevención del Blanqueo de Capitales. Buenos Aires, Argentina: Editorial Aranzadi.
Asociación Bancaria de Guatemala. Normas para la Prevención del Uso Indebido de los Servicios Bancarios. (1996). Editado por la Asociación Bancaria Guatemalteca. Blanco Cordero, I. (1997) El Delito de blanqueo de Capitales. Buenos Aires, Argentina: Editorial Aranzadi. Burgos, Ernesto. (1997). Iniciación a la práctica de la investigación. Guatemala: Reproducciones U.R.L. Cabanellas, Guillermo. Diccionario de Términos Bancarios. (1997.) Editorial Epise. España. Comité de Basilea sobre Supervisión Bancaria. (2001). Debida Diligencia con la clientela de los Bancos. Banco de Pagos Internacionales. Comité de Basilea. (1989). Declaración de Principios sobre prevención del uso delictivo del sistema bancario para el lavado de dinero. Congreso de la República de Guatemala. Decreto 67-2001 Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos. Congreso de la República de Guatemala. Decreto 19-2002 Ley de Bancos y Grupos Financieros. Cumbre de Presidentes Centroamericanos (1997). Convenio Centroamericano para la prevención y represión de los delitos del Lavado de Dinero y Activos, relacionados con el trafico ilícito de drogas y delitos conexos (editado por la Organización de Estados Americanos –OEA–). Chaparros, Eduardo. (1998). El delito de blanqueo de capitales. Madrid: Editorial Colex. Chapetón, Guillermo. (1985). Estadística Descriptiva. Editorial: Piedra Santa.
91
Diccionario Pequeño Larousse Ilustrado. 1995. Diccionario de la Real Academia Española. (1995) Enciclopedia de la Auditoría. España. Grupo Editorial Océano. 1999. Flores, Luis. (2003). La Supervisión de la Normativa de Lavado de Dinero. (Tesis). Universidad de San Carlos de Guatemala. Contaduría Pública y Auditoría. Guatemala. Fundación Latinoamericana de Bancos FELABAN. Prevención al Lavado de Dinero “Etapas del Conocimiento del Cliente”. [En red] Disponible en: http:/www.latinbank.com/ Fundación Latinoamericana de Bancos FELABAN. Prevención al Lavado de Dinero “Generalidades del Lavado de Dinero”. [En red] Disponible en: http:/www.latinbank.com/ Fundación Latinoamericana de Bancos FELABAN. Prevención al Lavado de Activos. [En red] Disponible en: http:/www.latinbank.com/ Guerrero, Héctor. Medidas Estadísticas. [En red] Disponible en: http://www.qro.itesm.mx Gestitus L., Bean E., y Roach, R. (2001). Banca Corresponsal: Una puerta para el Lavado de Dinero. Subcomisión Permanente de Investigación del Senado de los Estados Unidos de Norteamérica. Grupo de Acción Financiera sobre Lavado de Dinero. Cuarenta Recomendaciones sobre el Lavado de Dinero, (Estados Unidos de América, editado por Financial Action Task Force –FATF–). [En red] Disponible en: http://www.sib.gob.gt Grupo de Acción Financiera sobre Lavado de Dinero. (2001). La identificación de Guatemala como país no colaborador en la lucha contra el Lavado de Dinero. [En red] Disponible en: http://www.fatf-gafi.org Hernández, R., Fernández, Fernández, C., y Baptista, P. (1998). Metodología de la Investigación. (2ª. Ed.) México: Mc Graw Hill.
92
Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores. Normas de Auditoría, Recopilación 1992. Kohler, Eric L. (1982). Diccionario para Contadores. UTEHA.
Muñoz, Carlos (2000). Como elaborar y asesorar una investigación de tesis. México. Prentice Hall. Pérez Lamela H. y Reartes R. (2000) Lavado de Dinero: Un enfoque operativo. Buenos Aires, Argentina: Ediciones Depalma. Raimundi, Carlos y Tilli, Mariani. Cuaderno de Desarrollo Económico No. 5 El Lavado de Dinero, Centro de Estudios Nuevo Milenio. Rosenberg, Jerry. Diccionario de Banca. (1993). Editorial Heliasta. Argentina Serrano, Gustavo. (1990). Lavado de Dinero. [En red] Disponible en: http://www.legalmanía.com/ Presidencia de la República de Guatemala. Acuerdo Gubernativo No. 118-2002 Reglamento Contra el Lavado de Dinero u Otros activos. Salkind, N. (1998). Métodos de Investigación. México: Prentice Hall. Salomón, Paul. (1989). Guía para redactar informes de investigación. México. Sánchez, Mario. (1996). El Lavado de Dinero, como una nueva forma delictiva en el ordenamiento jurídico guatemalteco. (Tesis). Universidad Rafael Landívar. Ciencias Jurídicas y Sociales. Guatemala. Superintendencia de Bancos (2002). Acuerdo No. 43-2002. Escala para el Régimen Sancionatorio. Superintendencia de Bancos (2002). Unidades de Análisis Financiero en el Contexto Internacional. Visión Financiera 91. 3-7.
Superintendencia de Bancos, Intendencia de Verificación Especial. Seminario “Guatemala en la lucha internacional contra el Lavado de Activos”. [En red] Disponible en: http://www.sib.gob.gt
ANEXO I
Cuestionarios dirigidos a los Auditores Internos de los Bancos
Programas de Auditoría (General)
SI NO
1. Cuenta Auditoría Interna con procedimientos para verificar el
cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero, que
incluyan como mínimo los aspectos siguientes:
• Contratación de personal
• Capacitación de empleados
• Evaluación del cumplimiento de normas y programas
contra el lavado de dinero dentro de la institución
• Envío de reportes a la Superintendencia de Bancos
2. ¿Verifica Auditoría Interna, en forma selectiva, el envío
oportuno de información al ente supervisor, dentro de los plazos
establecidos, en lo que respecta a lo siguiente:
• Las ampliaciones o modificaciones a los programas, normas, procedimientos y controles internos para evitar el uso indebido de los servicios de la institución en actividades de lavado de dinero.
• Reporte mensual del registro de operaciones diarias que se llevan a cabo en efectivo en moneda nacional o extranjera y que superen el monto de US$.10,000.00 o su equivalente en moneda nacional.
• Informe trimestral de no detección de transacciones sospechosas.
3. ¿Revisa la Auditoría Interna que las transacciones en
efectivo, instrumentos monetarios y transferencias sean
manejadas de acuerdo con las disposiciones legales vigentes y
las normas del Banco?
SI NO
De ser afirmativa la respuesta, ¿cómo lo realiza?
4. ¿Realiza la Auditoría Interna verificaciones sorpresivas a los
empleados para evaluar su conocimiento sobre las regulaciones
y procedimientos para la prevención y detección de operaciones
de lavado de dinero?
De ser afirmativa la respuesta, ¿qué pruebas o mecanismos
utiliza para su evaluación?
5. ¿Cuenta la Auditoría Interna con un programa para
monitorear las transacciones de clientes que se salen de su perfil
establecido?
Si la respuesta es afirmativa, indicar de manera general en que
consiste dicho programa:
Mecanismos para evaluar la Gestión de la Administración
SI NO 1. ¿La Administración ha adoptado programas para el cumplimiento
de las regulaciones contra el Lavado de Dinero?
De ser afirmativa la respuesta anterior, ¿qué aspectos incluyen
dichos programas?
2. ¿Se mantiene informada la administración superior del
cumplimiento de los programas establecidos?
3. ¿Cuáles mecanismos utiliza la administración superior para
controlar el cumplimiento de las normas contenidas en los
programas establecidos?
4. ¿Se revisa periódicamente que las normas establecidas sean
adecuadas para asegurar el cumplimiento de las regulaciones en
materia de lavado de dinero?
Si la respuesta anterior es afirmativa, ¿quién o quiénes son los
funcionarios designados para asegurar su adecuación?
5. Al implementar nuevos productos o servicios, o cuando ocurren
cambios operacionales, ¿se diseñan procesos para asegurar el
cumplimiento con las leyes y regulaciones en materia de lavado de
dinero?
6. ¿Qué personal, o cuáles áreas se involucran en la revisión de un
nuevo producto o servicio?
Mecanismos para evaluar la política conozca a su cliente
SI NO 1. Las políticas establecidas ¿incluyen programas para la apertura y mantenimiento de cuentas? Si la respuesta anterior es afirmativa, ¿qué procedimientos incluyen dichos programas?
2. ¿Posee la institución perfiles de los clientes que permitan determinar donde reside, su actividad económica, y las características básicas de sus transacciones?
3. Al inicio de relaciones con los clientes, indicar si como mínimo, se les solicita la información siguiente: PERSONAS INDIVIDUALES: • Fotocopia de los documentos de identificación de los firmantes
de la cuenta. • En caso de ser extranjeros, una fotocopia de los documentos
siguientes, y que acrediten la condición migratoria cuando sea aplicable: - Pasaporte
- Tarjeta de Visitante - Pase especial de viaje • Fotocopia de un recibo, ya sea de agua, luz o teléfono u otro
servicio similar • En caso de poseer negocio propio fotocopia de patente de
empresa, formulario de inscripción en la SAT o carné del NIT. • Otros (especificar) PERSONAS JURÍDICAS: • Fotocopia del primer testimonio de la escritura pública de
constitución, debidamente registrada. • Fotocopia de la Patente de Sociedad • Fotocopia de la Patente de Empresa • Fotocopia del Acuerdo Gubernativo en que se autorice su
constitución • Fotocopia del nombramiento del representante legal,
debidamente registrado • Fotocopia de la cédula de vecindad del representante legal • Fotocopia de los documentos de identificación de los firmantes
SI NO de la cuenta
• En caso de ser extranjeros, una fotocopia de los documentos siguientes, y que acrediten la condición migratoria cuando sea aplicable: - Pasaporte
- Tarjeta de Visitante - Pase especial de viaje • Fotocopia de un recibo por prestación de servicios, tales como
agua potable, energía eléctrica o teléfono, u otro servicio similar, del bien inmueble que ocupa la identidad
• Otros (especificar) 4. Para apoyar la verificación de la información presentada por el cliente, ¿con qué fuentes de información cuenta el banco para corroborar la misma?
5. ¿Se deja constancia por escrito de dicha verificación?
6. ¿Se tienen establecidos procedimientos para detectar e investigar transacciones sospechosas de operaciones de crédito? Dichos procedimientos abarcan como mínimo los aspectos siguientes: • Préstamos garantizados con efectivo • Préstamos que no se ajustan a los perfiles de negocios de los
clientes • Cancelación prematura de préstamos, particularmente con
efectivo
Mecanismos para verificar los programas de contratación, capacitación y
seguimiento del personal
SI NO
1. ¿Se lleva un registro de cada uno de los empleados que
laboran en la institución?
¿Qué información poseen dichos registros?
2. ¿Verifica la institución la información proporcionada por los
empleados previo a su contratación?
¿Cómo se realiza dicha verificación?
3. ¿Los registros de los empleados son actualizados?
¿Con qué frecuencia?
4. ¿La entidad ha adoptado programas de capacitación periódica
que permita a sus empleados conocer las políticas y
procedimientos establecidos contra el Lavado de Dinero?
¿Cuáles aspectos incluyen dichos programas?
5. ¿Quiénes proporcionan la capacitación al personal del
Banco?
6. Existen requisitos y/o cualidades que deba llenar el personal
que imparte la capacitación?
En caso afirmativo, indique cuales son:
SI NO
7. ¿La capacitación es dirigida a todos los empleados de la
institución?
En caso negativo, especifique:
8. ¿Existe alguna capacitación especial para el personal de
atención al público?
De ser afirmativa la respuesta, indique que aspectos involucra
dicha capacitación?
9. ¿Con qué frecuencia se realiza la capacitación a empleados?
10. La capacitación al personal, ¿incluye capacitación en el
exterior?
De ser afirmativa la respuesta, mencione los últimos tres cursos
recibidos en el exterior por personal del banco:
11. ¿Cuáles mecanismos de verificación utiliza la institución
para la verificación del conocimiento de los empleados sobre el
control y prevención del lavado de dinero?
12. ¿El programa de auditoría incorpora pruebas para la
complicidad interna o interior?
De ser afirmativa la respuesta, describa de manera general las
pruebas que incorpora dicha programa:
13. ¿Posee la institución sanciones disciplinarias para los
empleados que incumplan las normas y procedimientos de
control contra el lavado de dinero?
De manera general, ¿cuáles sanciones se contemplan?
Mecanismos para evaluar la capacitación y desempeño del Oficial de Cumplimiento
SI NO
1. ¿Cuenta la entidad con un Oficial de Cumplimiento?
De ser afirmativa la respuesta anterior ¿quién es el responsable
de su nombramiento?
2. ¿Cuál es el perfil que posee la plaza de Oficial de
Cumplimiento dentro de la Institución?
3. ¿Cuáles son las atribuciones o funciones que realiza el Oficial
de Cumplimiento?
4. ¿Se encuentra facultado el Oficial de Cumplimiento para la
toma de decisiones para el cumplimiento de sus funciones?
5. ¿Mantiene el Oficial de Cumplimiento una constante
actualización técnica y legal sobre el tema de prevención y
detección de lavado de dinero u otros activos?
6. Mencione los aspectos más importantes que incluye la
capacitación del Oficial de Cumplimiento:
7. ¿Con qué herramientas cuenta el Oficial de Cumplimiento
para el desarrollo de sus funciones?
8. ¿Cuenta el Oficial de Cumplimiento con personal a su cargo
para el cumplimiento de sus atribuciones?
De ser afirmativa la respuesta, mencione el número de personas:
ANEXO II
Cuestionarios dirigidos a los Funcionarios de la Intendencia de Verificación Especial
(IVE)
Programas de Auditoría Interna
SI NO
1. Considera que la Auditoría Interna debe contar con
procedimientos que incluyan como mínimo los aspectos
siguientes:
• Contratación de personal
• Capacitación de empleados
• Evaluación del cumplimiento de normas y programas
contra el lavado de dinero dentro de la institución
• Envío de reportes a la Superintendencia de Bancos
Adicionalmente, indicar que otros aspectos podrían incluirse
dentro de los programas de Auditoría Interna:
De manera general, mencione cuáles procedimientos puede
incorporar la Auditoría Interna para fortalecer las debilidades
detectadas:
2. Considera que Auditoría Interna debe verificar el envío
oportuno de información al ente supervisor, dentro los plazos
establecidos, en lo que respecta a lo siguiente:
• Las ampliaciones o modificaciones a los programas, normas,
procedimientos y controles internos, para evitar el uso
indebido de los servicios de la institución en actividades de
SI NO
lavado de dinero.
• Reporte mensual del registro de operaciones diarios que se
llevan a cabo en efectivo, en moneda nacional o extranjera, y
que superen el monto de US$.10,000.00, o su equivalente en
moneda.
• Informe trimestral de no detección de transacciones
sospechosas.
En las evaluaciones que se han realizado para verificar el
cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero en los
bancos, cuáles debilidades han detectado al evaluar dichas áreas:
De manera general, mencione cuáles procedimientos puede
incorporar la Auditoría Interna para fortalecer las debilidades
detectadas:
3. Considera que la Auditoría Interna debe revisar y controlar
que las transacciones en efectivo, instrumentos monetarios y
transferencias sean manejadas de acuerdo con las disposiciones
legales vigentes y las normas del Banco?
En las evaluaciones que se han realizado para verificar el
cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero en los
bancos, cuáles debilidades han detectado al evaluar dichas áreas:
De manera general, mencione cuáles procedimientos puede
incorporar la Auditoría Interna para fortalecer las debilidades
detectadas:
SI NO
4. Considera que la Auditoría Interna debe realizar
verificaciones sorpresivas a los empleados para evaluar su
conocimiento sobre las regulaciones y procedimientos para la
prevención y detección de operaciones de lavado de dinero?
En las evaluaciones que se han realizado para verificar el
cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero en los
bancos, cuáles debilidades han detectado al evaluar dicha área:
De manera general, mencione cuáles procedimientos puede
incorporar la Auditoría Interna para fortalecer las debilidades
detectadas:
5. Considera que la Auditoría Interna debe contar con un
programa para monitorear las transacciones de clientes que se
salen de su perfil establecido?
En las evaluaciones que se han realizado para verificar el
cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero en los
bancos, cuáles debilidades han detectado al evaluar dicho
aspecto:
De manera general, mencione cuáles procedimientos puede
incorporar la Auditoría Interna para fortalecer las debilidades
detectadas:
Mecanismos para evaluar la Gestión de la Administración
SI NO 1. Considera que la Auditoría Interna debe verificar si la
Administración ha adoptado programas para el cumplimiento de las
regulaciones contra el Lavado de Dinero?
En las evaluaciones que se han realizado para verificar el
cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero en los
bancos, cuáles debilidades han detectado al evaluar dichas áreas:
De manera general, mencione cuáles procedimientos puede
incorporar la Auditoría Interna para fortalecer las debilidades
detectadas:
2. El ente supervisor, al verificar el cumplimiento de la normativa
contra el lavado de dinero, en lo relacionado con los informes que la
Auditoría Interna rinde a la Administración superior, ¿ha observado
alguna debilidad en los mismos?
Si la respuesta es afirmativa, indicar cuáles han sido dichas
debilidades:
De manera general, mencione cuáles procedimientos puede
incorporar la Auditoría Interna para fortalecer las debilidades
detectadas:
3. Considera que la Auditoría Interna debe revisar periódicamente
que los programas establecidos sean adecuados, para asegurar el
SI NO cumplimiento de las regulaciones en materia de lavado de dinero?
En las evaluaciones que se han realizado para verificar el
cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero en los
bancos, cuáles debilidades han detectado al evaluar dichas áreas:
De manera general, mencione cuáles procedimientos puede
incorporar la Auditoría Interna para fortalecer las debilidades
detectadas:
4. ¿Considera que al implementar nuevos productos o servicios, o
cuando ocurren cambios operacionales, la Auditoría Interna debe
participar en el diseño de los procesos para asegurar el
cumplimiento con las leyes y regulaciones en materia de lavado de
dinero?:
En las evaluaciones que se han realizado para verificar el
cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero en los
bancos, cuáles debilidades han detectado al evaluar dichas áreas:
De manera general, mencione cuáles procedimientos puede
incorporar la Auditoría Interna para fortalecer las debilidades
detectadas:
Mecanismos para verificar los programas de contratación, capacitación y
seguimiento del personal
SI NO
1. En las verificaciones que ha realizado el ente supervisor, en lo
relacionado con el registro de los empleados que laboran en la
institución, ¿ha detectado debilidades en los expedientes
examinados, que pudieran ser subsanadas si la Auditoría Interna
se involucrara en la revisión de los mismos?
Si la respuesta es afirmativa, indicar cuáles son dichas
debilidades:
De manera general, mencione cuáles procedimientos puede
incorporar la Auditoría Interna para fortalecer las debilidades
detectadas:
2. ¿Considera necesario que la Auditoría Interna contemple
dentro de sus programas de revisión, la verificación de la
información proporcionada por los empleados previo a su
contratación?
En las evaluaciones que se han realizado para verificar el
cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero en los
bancos, cuáles debilidades han detectado al evaluar dichas áreas:
De manera general, mencione cuáles procedimientos puede
incorporar la Auditoría Interna para fortalecer las debilidades
detectadas:
3. Considera que la Auditoría Interna debe verificar si la
SI NO
entidad ha adoptado programas de capacitación periódica que
permita a sus empleados conocer las políticas y procedimientos
establecidos contra el Lavado de Dinero?
En las evaluaciones que se han realizado para verificar el
cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero en los
bancos, cuáles debilidades han detectado al evaluar dichas áreas:
De manera general, mencione cuáles procedimientos puede
incorporar la Auditoría Interna para fortalecer las debilidades
detectadas:
4. ¿Considera que la Auditoría Interna debe verificar el
conocimiento de los empleados sobre el control y prevención
del lavado de dinero?
En las evaluaciones que se han realizado para verificar el
cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero en los
bancos, cuáles debilidades han detectado al evaluar dicha área:
De manera general, mencione cuáles procedimientos puede
incorporar la Auditoría Interna para fortalecer las debilidades
detectadas:
5. ¿Considera que los programas de la Auditoría Interna
incorporen pruebas para la complicidad interna o interior?
En las evaluaciones que se han realizado para verificar el
cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero en los
bancos, cuáles debilidades han detectado al evaluar dichas áreas:
SI NO
De manera general, mencione cuáles procedimientos puede
incorporar la Auditoría Interna para fortalecer las debilidades
detectadas:
6. ¿Considera que la Auditoría Interna debería proponer
sanciones para los empleados que incumplan las normas y
procedimientos de control contra el lavado de dinero?
De ser negativa la respuesta anterior, indique quien debería ser
la dependencia o el área responsable:
Mecanismos para evaluar la capacitación y desempeño del Oficial de Cumplimiento
SI NO
1. ¿Cuál es el perfil que debe poseer la plaza de Oficial de
Cumplimiento dentro de la Institución?
2. ¿Considera que la Auditoría Interna debe evaluar las
atribuciones o funciones que realiza el Oficial de
Cumplimiento?
En las evaluaciones que se han realizado para verificar el
cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero en los
bancos, cuáles debilidades han detectado al evaluar dicha área:
De manera general, mencione cuáles procedimientos puede
incorporar la Auditoría Interna para fortalecer las debilidades
detectadas:
3. ¿Cuáles considera que deberían ser los aspectos más
importantes de la capacitación que recibe el Oficial de
Cumplimiento?
En las evaluaciones que se han realizado para verificar el
cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero en los
bancos, cuáles debilidades han detectado al evaluar dicha área:
De manera general, mencione cuáles procedimientos puede
incorporar la Auditoría Interna para fortalecer las debilidades
SI NO
detectadas:
4. Considera que la Auditoria Interna debe revisar que las
herramientas tecnológicas con las que cuenta el Oficial de
Cumplimiento, sean las adecuadas para el desarrollo de sus
funciones?
Mecanismos para evaluar la política conozca a su cliente
SI NO 1. ¿Considera que Auditoría Interna debe verificar que las políticas
establecidas por la Administración, incluyan programas para la
apertura y mantenimiento de cuentas?
En las evaluaciones que se han realizado para verificar el
cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero en los
bancos, cuáles debilidades han detectado al evaluar dicha área:
De manera general, mencione cuáles procedimientos puede
incorporar la Auditoría Interna para fortalecer las debilidades
detectadas:
2. ¿Cuáles debilidades se han detectado, en las revisiones efectuadas
por el ente supervisor, en lo que respecta a lo siguiente:
ANEXO III
Escala para el Régimen Sancionatorio
Escala para el Régimen Sancionatorio contenida en el Acuerdo No. 43-2002 del Superintendente de Bancos
No. Infracción Sanción
US$. 1 Incumplimiento a lo establecido en el inciso a) del artículo 19 del Decreto No. 67-
2001 del Congreso de la República “Ley contra el Lavado de dinero u Otros Activos”.
10,000
2 Incumplimiento a lo establecido en el inciso b) del artículo 19 del Decreto No. 67-2001 del Congreso de la República “Ley contra el Lavado de dinero u Otros Activos”.
10,000
3 Incumplimiento a lo establecido en el inciso c) del artículo 19 del Decreto No. 67-2001 del Congreso de la República “Ley contra el Lavado de dinero u Otros Activos”.
10,000
4 Incumplimiento a lo establecido en el artículo 20 del Decreto No. 67-2001 del Congreso de la República “Ley contra el Lavado de dinero u Otros Activos”.
10,000
5 Incumplimiento en la actualización de los registros a que se refiere el artículo 23 del Decreto No. 67-2001 del Congreso de la República “Ley contra el Lavado de dinero u Otros Activos”.
10,000
6 Incumplimiento a cualquier requerimiento de información por parte de la Superintendencia de Bancos, a través de la IVE, sea éste ocasional o periódico, de conformidad con el artículo 28 del Decreto No. 67-2001 del Congreso de la República “Ley contra el Lavado de dinero u Otros Activos”.
10,000
7 Incumplimiento del primer párrafo del artículo 21 del Decreto No. 67-2001 del Congreso de la República “Ley contra el Lavado de dinero u Otros Activos”, por no llevar los registros establecidos
20,000
8 Incumplimiento del 23 del Decreto No. 67-2001 del Congreso de la República “Ley contra el Lavado de dinero u Otros Activos”, por no conservar los registros establecidos
20,000
9 Incumplimiento del registro diario a que se refiere el artículo 24 del Decreto No. 67-2001 del Congreso de la República “Ley contra el Lavado de dinero u Otros Activos”.
20,000
10 Incumplimiento de comunicación de transacciones que deben reportarse como sospechosas, de conformidad con el artículo 26 del Decreto No. 67-2001 del Congreso de la República “Ley contra el Lavado de dinero u Otros Activos”.
20,000
11 Incumplimiento de cualquiera de las medidas para conocer e identificar a los clientes, a que se refiere los artículos 19, inciso d); 21, segundo párrafo y 22 del Decreto No. 67-2001 del Congreso de la República “Ley contra el Lavado de dinero u Otros Activos”.
25,000
12 Por no efectuar el nombramiento del oficial de cumplimiento o de quien haga sus veces, de conformidad con el último párrafo del artículo 19 del Decreto No. 67-2001 del Congreso de la República “Ley contra el Lavado de dinero u Otros Activos”.
25,000
13 Cualquier otro incumplimiento no contemplado en la presente tabla 10,000
ANEXO IV
Modelo de Informes de Auditoría Interna de trabajo realizado
a) Informe en donde no se encontraron deficiencias.
b) Informe en donde se encontraron deficiencias
a) MODELO DE INFORME EN EL QUE NO SE ENCONTRARON DEFICIENCIAS
Guatemala, 13 de julio de dos mil cuatro.
REF: Evaluación del cumplimiento de las políticas establecidas contra el Lavado de Dinero Resultado general del trabajo.
Señor Auditor Interno: En atención al nombramiento 1-2004, a continuación le informo lo siguiente:
I. ANTECEDENTES
De conformidad con el plan de trabajo de auditoría interna aprobado en informe No.
360-2003, se efectuó la evaluación del cumplimiento de las políticas contra el Lavado de
Dinero establecidas por la entidad XXXXXXXXXXXXXXXXX., aplicando los
procedimientos contenidos en el programa correspondiente, y otros que se consideraron
necesarios de acuerdo a las circunstancias.
En dicha evaluación se planteó como objetivo general verificar y evaluar el cumplimiento
de las políticas establecidas por la Administración, para prevenir y detectar operaciones
de lavado de dinero, así como para cumplir con la normativa correspondiente.
Para cumplir el objetivo expuesto en el párrafo anterior, se evaluaron las siguientes áreas:
• Gestión de la Administración.
• Política Conozca a su Cliente.
• Capacitación adecuada a los funcionarios y empleados.
• Capacidad y desempeño del Oficial de Cumplimiento.
II. TRABAJO REALIZADO
GESTIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN
En esta área se verificó el compromiso ético y profesional de los accionistas, directores,
funcionarios y empleados, con respecto a la prevención del uso de los servicios y/o
productos en actividades que impliquen lavado de dinero. También se evaluó que la
administración haya aprobado el programa de cumplimiento para las regulaciones contra
el Lavado de Dinero. Se constató que dicho programa incluye:
• Un sistema de controles internos que asegura el cumplimiento permanente.
• Pruebas independientes de cumplimiento.
• Coordinación y monitoreo diario de cumplimiento por parte de una persona
designada.
• Entrenamiento apropiado para el personal.
POLÍTICA CONOZCA SU CLIENTE:
En esta etapa se evaluó que la entidad adoptó e implementó la política de Conozca su
Cliente.
Se verificó que los procedimientos implementados por el Banco para confirmar la
autenticidad de los documentos y la información proporcionada por los clientes es
adecuada.
CAPACITACIÓN ADECUADA A LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS:
Se verificó que se han desarrollado programas de capacitación de ejecución permanente a
los funcionarios y empleados ubicados en áreas sensibles para realizar operaciones que
impliquen lavado de dinero, con el objeto de crear conciencia y sensibilidad acerca de las
consecuencias negativas para la institución.
Asimismo, se verificó que el personal ubicado en atención al público es capacitado en
todos los aspectos regulativos de la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, y
su Reglamento.
CAPACIDAD Y DESEMPEÑO DEL OFICIAL DE CUMPLIMIENTO:
Se evaluó la capacidad y desempeño del Oficial de Cumplimiento, en cuanto a la
vigilancia de los mecanismos de control adoptados por la entidad tendientes a prevenir y
detectar operaciones de lavado de dinero.
También se evaluó que la persona que ejerce el cargo de Oficial de Cumplimiento tiene
suficiente autoridad y recursos para administrar efectivamente los controles internos
implementados por la entidad, y el cumplimiento del programa de cumplimiento de la
normativa contra el lavado de dinero.
Además se evaluó el envío a la Intendencia de Verificación Especial –IVE- a cargo de la
Superintendencia de Bancos, de la información de operaciones en efectivo mayores a
US$.10,000.00, reporte de transacciones sospechosas, informes relacionados con la
capacitación a los empleados y otros exigidos por disposición de la normativa contra el
Lavado de Dinero.
III. CONCLUSIONES
Conforme al trabajo realizado, se considera que los procedimientos y controles internos
establecidos por la administración del Banco, para prevenir y detectar operaciones de
lavado de dinero, están siendo cumplidos por el personal responsable y se han
desarrollado apropiadamente durante el período revisado, cumpliendo con los
requerimientos de la normativa Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos.
IV. RECOMENDACIONES
Que el presente informe y el expediente de papeles de trabajo, se trasladen al archivo. Atentamente,
Gladys Amalia Rodas Urízar AUDITOR
GARU/
b) MODELO DE INFORME EN DONDE SE ENCONTRARON DEFICIENCIAS
Guatemala, 13 de julio de dos mil cuatro.
REF: Evaluación del cumplimiento de las políticas establecidas contra el Lavado de Dinero Resultado general del trabajo.
Señor Gerente General: En atención al nombramiento 1-2004, a continuación le informo lo siguiente:
I. ANTECEDENTES
De conformidad con el plan de trabajo de auditoría interna aprobado en informe No.
360-2003, se efectuó la evaluación del cumplimiento de las políticas contra el Lavado de
Dinero establecidas por la entidad XXXXXXXXXXXXXXXXX., aplicando los
procedimientos contenidos en el programa correspondiente, y otros que se consideraron
necesarios de acuerdo a las circunstancias.
En dicha evaluación se planteó como objetivo general verificar y evaluar el cumplimiento
de las políticas establecidas por la Administración, para prevenir y detectar operaciones
de lavado de dinero, así como para cumplir con la normativa correspondiente.
Para cumplir el objetivo expuesto en el párrafo anterior, se evaluaron las siguientes áreas:
• Gestión de la Administración.
• Política Conozca a su Cliente.
• Capacitación adecuada a los funcionarios y empleados.
• Capacidad y desempeño del Oficial de Cumplimiento.
II. TRABAJO REALIZADO
GESTIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN
En esta área se verificó el compromiso ético y profesional de los accionistas, directores,
funcionarios y empleados, con respecto a la prevención del uso de los servicios y/o
productos en actividades que impliquen lavado de dinero. También se evaluó que la
administración haya aprobado el programa de cumplimiento para las regulaciones contra
el Lavado de Dinero. Se constató que dicho programa incluye:
• Un sistema de controles internos que asegura el cumplimiento permanente.
• Pruebas independientes de cumplimiento.
• Coordinación y monitoreo diario de cumplimiento por parte de una persona
designada.
• Entrenamiento apropiado para el personal.
POLÍTICA CONOZCA SU CLIENTE:
En esta etapa se evaluó que la entidad adoptó e implementó la política de Conozca su
Cliente.
Al realizar el trabajo respectivo se detectó la siguiente deficiencia:
No se están llenando adecuadamente los formularios de inicio de relaciones, ni se están
documentando de acuerdo a lo que establecen los mismos.
Se tuvo a la vista los expedientes de las cuentas Nos. ABC-123, CDE-234 y FGH-456, en
los que se observó la deficiencia antes citada.
Lo anterior, aparte de que puede ser sujeto a una multa por parte de la Intendencia de
Verificación Especial –IVE-, constituye un riesgo para la entidad bancaria ya que no se
está conociendo a las personas que las cuales se están realizando operaciones, con lo que
el banco puede ser utilizado para lavado de dinero.
CAPACITACIÓN ADECUADA A LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS:
Se verificó que se han desarrollado programas de capacitación de ejecución permanente a
los funcionarios y empleados ubicados en áreas sensibles para realizar operaciones que
impliquen lavado de dinero, con el objeto de crear conciencia y sensibilidad acerca de las
consecuencias negativas para la institución.
En el trabajo realizado se observó que la capacitación a empleados, no se está realizando
de acuerdo al plan anual de capacitación enviado a la Superintendencia de Bancos, a
través de la Intendencia de Verificación Especial –IVE-.
CAPACIDAD Y DESEMPEÑO DEL OFICIAL DE CUMPLIMIENTO:
Se evaluó la capacidad y desempeño del Oficial de Cumplimiento, en cuanto a la
vigilancia de los mecanismos de control adoptados por la entidad tendientes a prevenir y
detectar operaciones de lavado de dinero.
En la revisión efectuada se establecieron las siguientes deficiencias:
a) Incumplimiento en la entrega de información solicitada por la IVE:
Los requerimientos de información realizados por la Superintendencia de Bancos,
IVE X1-2003, X2-2003 y X3-2003 fueron respondidos fuera del plazo de entrega
que indicaban los mismos.
Además, se estableció que en la respuesta al oficio X1-2003, el oficial de
cumplimiento no profundizó en la información que la IVE le solicitó, ya que se
concretó a enviar fotocopia de los estados de cuenta de las personas y por el
período solicitado por la IVE, sin percatarse de que los mismos contenían
movimientos importantes fuera del perfil del cliente.
Al respecto, es importante indicar que por la entrega de información fuera del
plazo que la IVE establece, el Banco puede ser sujeto de multa.
Por aparte, el hecho de que el oficial de cumplimiento no profundice en el análisis
que realiza de la información que la IVE le solicita, puede que omita realizar un
reporte de transacción sospechosa que le imponga otra sanción al Banco.
Adicionalmente, el banco puede estar siendo utilizado para lavar dinero sin que el
oficial de cumplimiento se percate de ello.
b) Falta de seguimiento de operaciones reportadas como sospechosas:
Se estableció que la transacción No. Y1-2003 reportada como sospechosa, no se le
ha dado el seguimiento respectivo, ya que el oficial asume que por haberla
reportada a la IVE, no tiene porque darle seguimiento. Sin embargo, el artículo 26
de la Ley contra el lavado de dinero u otros activos, es claro cuando señala que se
debe “prestar atención a todas las transacciones”, es decir que no limita la acción
de darle seguimiento a las transacciones que han sido reportadas.
c) Incumplimiento en el análisis de transacciones sospechosas. También se evaluó
que la persona que ejerce el cargo de Oficial de Cumplimiento tiene suficiente
autoridad y recursos para administrar efectivamente los controles internos
implementados por la entidad, y el cumplimiento del programa de cumplimiento
de la normativa contra el lavado de dinero.
III. CONCLUSIONES
Conforme al trabajo realizado, se detectaron deficiencias en política conozca su cliente,
capacitación adecuada a funcionarios y empleados, y capacidad y desempeño del oficial
de cumplimiento, las cuales deben ser subsanadas para minimizar el riesgo de lavado de
dinero en la entidad bancaria a su cargo, y cumplir con la normativa correspondiente.
IV. RECOMENDACIONES
Que se subsanen las deficiencias encontradas, y posteriormente, el presente informe y el
expediente de papeles de trabajo, se trasladen al archivo.
Atentamente,
Gladys Amalia Rodas Urízar AUDITOR
GARU/
