TIPOS DE CONTROL PRESUPUESTAL & ANALISIS DE VARIACIONESELBA BEATRIZ MORENO BERRELLEZA

CONTROL PRESUPUESTAL

Conjunto de Procedimientos & Recursos que usados con la habilidad, sirven a la Administracin para planear, coordinar & controlar, por medio de presupuestos, todas las funciones & operaciones de una empresa con el fin de que obtenga el mximo rendimiento.

PROPSITOS DEL CONTROL PRESUPUESTAL Planear: Determinar el rumbo que van a seguir las operaciones de la empresa para lograr el mximo rendimiento.

Coordinar. Elaborar un plan para seguir el camino escogido. Motivar: Dar un objetivo, que es el presupuesto, para que el personal de la empresa cumpla con su cometido.

PRESUPUESTO BASE CERO Es una metodologa de planeacin y presupuesto que trata de revaluar cada ao todos los programas y gastos de una organizacin. Proporciona informacin sobre los recursos econmicos que necesitan para lograr los resultados deseados. El proceso de elaboracin consiste en identificar paquetes de decisin y clasificarlos segn su orden de importancia, mediante un anlisis de costo beneficio. Establece programas, fija metas y objetivos.

PRESUPUESTO BASE CEROEl presupuesto base cero se desarrollo a partir de las siguientes etapas: Definicin de objetivos a conseguir, entre los que suelen estar la reduccin de gastos, optimizar la funcin costo rendimiento y asignar los recursos escasos a los diferentes centros de responsabilidad. Identificacin de los paquetes de decisin. Diseo de las hojas de anlisis de los distintos bloques de decisin. Establecimiento de las distintas alternativas. Ordenacin por prioridades. Decisin.

OBJETIVOS Reducir gastos sin afectar actividades prioritarias, manteniendo los servicios o minimizando los efectos negativos de la medida. Identificar los paquetes de decisin y clasificarlos de acuerdo a su importancia, detallando las actividades u operaciones (paquete de decisin) que se han de aadir o suprimir. Identificar cada actividad y operacin con el fin de que se evale y analice la necesidad de cada funcin, as como los mtodos alternativos para desempear esa funcin.

VENTAJAS Mientras que el Presupuesto base cero analiza todos los gastos, incluidos los ya existentes, el resto de los sistemas realiza un anlisis slo de las nuevas decisiones de gasto. El horizonte temporal del PPBC es ms amplio que el anual.

Se trata de partir de cero cada ao, de modo que se vuelva a justificar todas las partidas del nuevo presupuesto y no se negocie el incremento sobre el presupuesto del ao anterior sin ms. En el caso del sector pblico, sto conlleva la ordenacin por prioridades de las actividades del Sector Pblico, con un detalle analtico de las distintas formas de alcanzar cada objetivo.

DESVENTAJAS U/O INCONVENIENTES Necesidad de una planificacin adecuada antes de su puesta en marcha. Su aplicacin estricta y sin planificacin absorbe una enorme utilizacin de tiempo. En su aplicacin se ha detectado la utilizacin de datos intiles y la duplicidad de esfuerzos en distintos niveles del proceso.

PRESUPUESTO MAESTRO Es el principal presupuesto de una empresa, es el final de un proceso de planeacin & por lo mismo comprende todas las reas de la empresa, por eso se le llama maestro. Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico prximo El presupuesto Maestro de compone de otros dos Presupuestos: presupuesto de operacin y el presupuesto financiero.

BENEFICIOS & LIMITACIONES1. Define objetivos bsicos de la empresa. 2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. 3. Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa. 4. Facilita el control de las actividades. 5. Permite realizar un auto anlisis de cada periodo. 6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.-Solo

es un estimado no establece con exactitud lo que suceder en el futuro. No debe sustituir a la administracin si no todo lo contrario es una herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad. Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

PRESUPUESTO FINANCIERO

Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso) Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos) Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.) Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada) Presupuesto gasto de fabricacin. Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia) Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad) Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribucin del trabajo)

PRESUPUESTO DE OPERACION

Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos) Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto) Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso) Caja final. Caja inicial. Caja mnima.

ANALISIS DE VARIACIONES Son las diferencias o desvos entre el costo estndar y el real.

Se calculan por elemento e informan sobre aspectos o factores vinculados con cada uno de ellos.

VENTAJAS - Medir y vigilar la eficiencia en las operaciones de la empresa, debido a que nos revela las situaciones o funcionamientos anormales, lo cual permite fijar responsabilidades. - Conocer la capacidad no utilizada en la produccin y las prdidas que ocasiona peridicamente. - Conocer el valor del artculo en cada paso de su proceso de fabricacin, permitiendo valuar los inventarios en proceso a su costo correcto. - Un minucioso anlisis de las operaciones fabriles contribuyendo a la reduccin de costos.

VENTAJAS - Reducen el trabajo de la administracin al mostrar claramente las operaciones anormales , las cuales merecen mucha ms atencin. - Facilitar la elaboracin de los presupuestos. - Los costos estndar son el complemento esencial de racional organizacin presupuestaria. - Generan apoyo en le control interno de la empresa. - Es til para la direccin en cuanto a la informacin, pues favorece la toma de decisiones.

LIMITACIONES - Algunas molestias en los trabajadores pues se sienten bajo presin al tratar de conseguir los estndares. - Un sistema de costos estndar es aplicable generalmente, a industrias que producen en gran volumen o en serie, donde la fabricacin es repetitiva y existe uniformidad en el proceso. - No son recomendables para las operaciones por rdenes pequeas o que no se volvern a producir.

LIMITACIONES - Son aplicables para empresas cuya planta de produccin sea racionalmente organizada. - No son adoptables a cualquier tipo de empresas. - No sera recomendable para empresas pequeas. - Exige la relacin de inventarios en perodos cortos de las existencias en proceso de fabricacin.